XX公司財務(wù)文件匯編集團財務(wù)會計制度

第一部分：集團財務(wù)會計制度第一章總則第一條為了規(guī)范集團公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。集團公司在中華人民共和國境內(nèi)投資設(shè)立的母公司及所有子公司，除董事會有特殊決議的外，均執(zhí)行本制度。填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。子公司應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本公司的具體情況，制定適合于本公司的會計核算辦法。母公司及所有子公司接受所在地的主管財政、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。第二章會計核算原則會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。會計核算均以人民幣為記賬本位幣。會計記賬采用借貸記賬法。第十一條

會計核算時，應(yīng)當遵循以下基本原則：(一)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二)企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。搜(三)企業(yè)避提供的會計鄙信息應(yīng)當能道夠反映企業(yè)史的財務(wù)狀況庭、經(jīng)營成果頌和現(xiàn)金流量派，以滿足會雁計信息使用垮者的需要。甜(四)企業(yè)嘗的會計核算脹方法前后各晴期應(yīng)當保持寬一致，不得寶隨意變更。飾如有必要變野更，應(yīng)當將抖變更的內(nèi)容腹和理由、變騾更的累積影回響數(shù)，以及底累積影響數(shù)宋不能合理確龍定的理由等野，在會計報吹表附注中予駝以說明。鳳(五)企業(yè)邁的會計核算暑應(yīng)當按照規(guī)既定的會計處這理方法進行姿，會計指標疊應(yīng)當口徑一拍致、相互可陶比。儲(六)企業(yè)鞋的會計核算饑應(yīng)當及時進燙行，不得提尤前或延后。臉(故七）企業(yè)的蝦會計核算和略編制的財務(wù)戴會計報告應(yīng)盯當清晰明了扶，便于理解擺和利用?？?八)企業(yè)奇的會計核算剛應(yīng)當以權(quán)責序發(fā)生制為基傳礎(chǔ)。凡是當燕期已經(jīng)實現(xiàn)蔽的收入和已概經(jīng)發(fā)生或應(yīng)窄當負擔的費如用，不論款糾項是否收付秧，都應(yīng)當作西為當期的收灣入和費用；照凡是不屬于侄當期的收入乏和費用，即居使款項已在詢當期收付，運也不應(yīng)當作勒為當期的收除入和費用。扮(九)企業(yè)揭在進行會計撐核算時，收伸入與其成本鷹、費用應(yīng)當理相互配比，稍同一會計期衫間內(nèi)的各項約收入和與其恰相關(guān)的成本像、費用，應(yīng)卵當在該會計雅期間內(nèi)確認汽。線(十)企業(yè)爸的各項財產(chǎn)忌在取得時應(yīng)收當按照實際孩成本計量。門其后，各項擇財產(chǎn)如果發(fā)妻生減值，應(yīng)農(nóng)當按照本制倘度規(guī)定計提港相應(yīng)的減值鉤準備。除法叛律、行政法迅規(guī)和國家統(tǒng)慶一的會計制趁度另有規(guī)定婆者外，企業(yè)共一律不得自禁行調(diào)整其賬紛面價值。全(十一)企膚業(yè)的會計核洽算應(yīng)當合理車劃分收益性訊支出與資本喚性支出的界粉限。凡支出痰的效益僅及釘于本年度(鵲或一個營業(yè)候周期)的，蕩應(yīng)當作為收扎益性支出；相凡支出的效兆益及于幾個脈會計年度(濟或幾個營業(yè)曲周期)的，該應(yīng)當作為資炒本性支出。蝴(十二)企喇業(yè)在進行會亞計核算時，遇應(yīng)當遵循謹代慎性原則的墓要求，不得妻多計資產(chǎn)或鄰收益、少計挺負債或費用張，但不得計維提秘密準備魄。訴(十三)企項業(yè)的會計核京算應(yīng)當遵循鏟重要性原則道的要求，在姥會計核算過蘿程中對交易溪或事項應(yīng)當猾區(qū)別其重要攔程度，采用芳不同的核算垂方式。對資縱產(chǎn)、負債、華損益等有較返大影響，并睜進而影響財幼務(wù)會計報告站使用者據(jù)以盾作出合理判壩斷的重要會酷計事項，必朗須按照規(guī)定帝的會計方法群和程序進行領(lǐng)處理，并在輛財務(wù)會計報尿告中予以充販分、準確地器披露；對于霧次要的厲會傘計事項，在偏不影響會計黨信息真實性勵和不至于誤原導(dǎo)財務(wù)會計笛報告使用者騰作出正確判傅斷的前提下喪，可適當簡耗化處理。挖第三章硬流動資產(chǎn)攪第名十二條溉流動資產(chǎn)輪是指可以在仁1年或者超在過1年的一錢個營業(yè)周期解內(nèi)變現(xiàn)或耗敗用的資產(chǎn)，休主要包括現(xiàn)兇金、銀行存群款、短期投點資、應(yīng)收及紹預(yù)付款項、勒待攤費用、蛋存貨等。深第十娘三布條

反各企業(yè)梁應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)翠金和銀行存旺款日記賬溝，東按照業(yè)務(wù)發(fā)攔生順序逐日丸逐筆登記。周銀行存款應(yīng)翠按銀行和其傲他金融機構(gòu)斥的名稱和存俗款種類進行坑明細核算。召

現(xiàn)爸金的賬面余慢額必須與庫漲存數(shù)相符；悠銀行存款的雨賬面余額應(yīng)蒸當與銀行對菊賬單定期核偷對，并按月松編制銀行存土款余額調(diào)節(jié)年表調(diào)節(jié)相符對。岸

本更制度所稱的掏賬面余額，醉是指某科目深的賬面實際揭余額，不扣再除作為該科垂目備抵的項田目(如累計狡折舊、相關(guān)門資產(chǎn)的減值睛準備等)。葛第十丘四護條

代荷短期投資，墻是指能夠隨搭時變現(xiàn)并且養(yǎng)持有時間不金準備超過1齒年(含1年泛)的投資，遲包括股票、蘇債券、基金店等。扯子公司原則賢上不允許對區(qū)外投資，若賊獲董事會批些準對外投資匠，應(yīng)向集團稿公司財務(wù)部膝備案。平母公司對外走短期投資核歷算原則另行范規(guī)定。候第十嬌五崗條

應(yīng)收言及預(yù)付款項厲，是指企業(yè)猶在日常生產(chǎn)漠經(jīng)營過程中充發(fā)生的各項內(nèi)債權(quán)，包括慕：應(yīng)收款項扶(包括應(yīng)收獸票據(jù)、應(yīng)收敗賬款、其他傭應(yīng)收款)和帆預(yù)付賬款等圓。瑞

(紹一)應(yīng)收及脆預(yù)付款項應(yīng)綢當按照實際飄發(fā)生額記賬僚，并按照往導(dǎo)來踏客消戶名碎稱等傲設(shè)置明細賬西，進行明細竄核算。初

(勺二敲)預(yù)各子公司只狼接受銀行承曲兌匯票，不慰接受商業(yè)承機兌匯票。幕(陷三勁)涼各子公司睜與債務(wù)人進貨行債務(wù)重組晴涉及客應(yīng)收及預(yù)付李款項的，害應(yīng)報董事會伸批準，并報樂集團財務(wù)部偏備案后，參旗照執(zhí)行《企希業(yè)會計準則簡-債務(wù)重組御》。美

(聲四棋)鬧采用備抵法起核算壞帳損住失，年妹末濕按遞應(yīng)收款項(盛不岔包括應(yīng)收票吐?lián)?濕的5漂‰晴計提壞賬準擾備。優(yōu)但在以下情謹況可不計提況壞帳準備：抹⑴調(diào)暫付款項，心在3個月內(nèi)抖可取得發(fā)票臨并核銷的；繪⑵仇股東和職工用借用的備用臺金及借款；撥⑶磁關(guān)聯(lián)方發(fā)生特的其他應(yīng)收?？?；鳳⑷牢保證金及押睬金。床壞賬準備應(yīng)派當單獨核算對，在資產(chǎn)負封債表中應(yīng)收慰款項按照減及去已計提的庸壞賬準備后盜的凈額反映猜。傷第十耳六祝條

待攤名費用，是指娃企業(yè)已經(jīng)支針出，但應(yīng)當逼由本期和以殃后各期分別瓶負擔的、分故攤期在1年滾以內(nèi)(含1禽年)的各項貌費用，如預(yù)說付保險費和沃一次性購買薄印花稅露金器額較大需分疑攤的等。械

待恒攤費用應(yīng)按愁其受益期限主在1年內(nèi)分況期平均攤銷北，計入成本寒、費用。如顏果某項待攤材費用已經(jīng)不愚能使企業(yè)受籌益，應(yīng)當將毫其攤余價值賽一次全部轉(zhuǎn)借入當期成本其、費用，不拜得再留待以遙后期間攤銷透。償

待倡攤費用應(yīng)按彎費用種類設(shè)袋置明細賬，魚進行明細核閣算。它巨第腰十七宰條

存貨捆，是指在日障常生產(chǎn)經(jīng)營鏡過程中持有勢以備出售，侵或者仍然處弱在生產(chǎn)過程障，或者在生斷產(chǎn)或提供勞浙務(wù)過程中將尸消耗的材料任或物料等，痰包括各類材雜料、商品、博在產(chǎn)品、半盾成品、產(chǎn)成攤品等。存貨會應(yīng)當按照以繞下原則核算膏。銅

(辱一)扛企業(yè)農(nóng)存貨在取得播時，應(yīng)當按勢照實際成本趴入賬。實際蚊成本按以下曉方法確定：償1.拳生產(chǎn)企業(yè)核購入的存貨專，按買價加填運輸費、裝離卸費、保險丈費、包裝費窯、倉儲費等篩費用、運輸腔途中的合理鉆損耗、入庫陪前的挑選整半理費用和按挎規(guī)定應(yīng)計入揪成本的稅金毫以及其他費憂用，作為實潑際成本。婦商品流通企選業(yè)購入的商營品，按照進便價和按規(guī)定個應(yīng)計入商品均成本的稅金差，作為實際塞成本，采購棟過程中發(fā)生纏的運輸費、冤裝卸費、保綿險費、包裝秘費、倉儲費與等費用、運革輸途中的合吸理損耗、入川庫前的挑選漢整理費用等蜜，直接計入秩當期損益。零

2繪.自制的存纖貨，按制造階過程中的各爐項實際支出共，作為實際船成本。鏡

3減.委托外單灘位加工完成沙的存貨，以鏟實際耗用的拼原材料或者河半成品以及連加工費、運庫輸費、裝卸氣費和保險費最等費用以及卷按規(guī)定應(yīng)計翠入成本的稅恩金，作為實旅際成本。糞4.騰接受投資惑、詞捐贈虧、燥以欺及休非現(xiàn)金資產(chǎn)赴抵償債務(wù)方股式俯、腳以非貨幣性遭交易換入方友式王獲得誓的存貨津，集團公司數(shù)財務(wù)部另行芬規(guī)定核算原副則.微(禾二詢)亞領(lǐng)犯用匪及從發(fā)出的存貨肢，肌均詠按照實際成銀本核算，采須用先進先出靜法。矛待(三)茶低值易耗品羨和周轉(zhuǎn)使用擠的包裝物、征周轉(zhuǎn)材料等斤應(yīng)在領(lǐng)用時掏攤銷，攤銷賞方法采用一更次攤銷。崗(氣四)天)存貨定期避盤點，每年低至少盤點一裹次美，財務(wù)人員泉進行監(jiān)盤率。盤點結(jié)果凈如果與賬面線記錄不符，應(yīng)應(yīng)于期末前通查明原因，裕并由財務(wù)負精責人出具書留面報告，報沿集團那董事會批準裙后，在期末余結(jié)賬前處理夜完畢。盤盈丹的存貨，按常照同類或類階似存貨的市沫場價格，作沙為實際成本酷，并輛沖減當期的吃管理費用；境盤虧的存貨綠，在減去過穿失人或者保福險公司等賠團款和殘料價泥值斑并加上轉(zhuǎn)出職的進項稅猛之后，計入踩當期管理費唉用，屬于非罷常損失的，踐計入營業(yè)外豬支出。矮

盤銅盈或盤虧的氧存貨，如在怕期末結(jié)賬前耽尚未經(jīng)諷董事會殘批準的，應(yīng)伐在對外提供攝財務(wù)會計報客告時先按上群述規(guī)定進行摩處理，并在宰會計報表附帽注中作出說嶄明；如果其銀后批準處理扮的金額與已派處理的金額朽不一致，應(yīng)靈按其差額調(diào)輕整會計報表序相關(guān)項目的師年初數(shù)。維(繩五構(gòu))單存貨在期末繼按成本與可衣變現(xiàn)凈值孰蝕低計量，對約可變現(xiàn)凈值亞低于存貨成宴本的差額，適計提存貨跌擔價準備。當困存在下列情禾況之一時，于應(yīng)當分項計三提存貨跌價街準備：盼1、市價持捕續(xù)下跌，并羨且在可預(yù)見計的未來無回拆升的希望；冰2、使用該益項原材料生負產(chǎn)的產(chǎn)品的販成本大于產(chǎn)奶品的銷售價般格；討3、因產(chǎn)品褲更新?lián)Q代，返原有庫存原恐材料已不適遺應(yīng)新產(chǎn)品的諸需要，而該色原材料的市隸場價格又低扎于其帳面成繁本；搶4、因提供榨的商品或消滅費者偏好改說變而使市場充的需求發(fā)生括變化，導(dǎo)致環(huán)市場價格逐任漸下跌；宴5、其他足俘以證明該項企存貨實質(zhì)上池已經(jīng)發(fā)生減冬值的情形。辦盒（六）微在資產(chǎn)負債貨表中，存貨頃項目按照減授去存貨跌價扶準備后的凈糊額反映。弱第四章龍長期投資異第費十八舞條

長期股投資，是指肺除短期投資添以外的投資份，包括持有浸時間準備超需過1年(不可含1年)的裝各種股權(quán)性錯質(zhì)的投資、亭不能變現(xiàn)或述不準備隨時椒變現(xiàn)的債券半、長期債權(quán)陷投資和其他責長期投資。胖第朽十九競條叨各子公采司對外投資題需獲得董事騰會批準并報勞集團公司財孕務(wù)部備案，故關(guān)于長期投違資的核算原繩則參照《企姜業(yè)會計準則奧-投資》執(zhí)臂行，細則由誦集團公司財皮務(wù)部另行規(guī)同定。井第耽二十搬條攔企業(yè)的掃長期股權(quán)投稿資根據(jù)不同恐情況，分別萍采用成本法饞或權(quán)益法核刷算。對被投訴資單位無控猴制、無共同聲控制且無重儉大影響的，屬應(yīng)當采用成聽本法核算；圣對被投資單條位具有控制衣、共同控制雀或重大影響耽的，應(yīng)當采究用權(quán)益法核指算。島采用權(quán)益法竭核算時，投掙資最初以初倒始投資成本體計量，投資雖企業(yè)的初始罩投資成本與兵應(yīng)享有被投包資單位所有軋者權(quán)益份額條之間的差額顏，作為股權(quán)產(chǎn)投資差額處桌理，按一定堪期限平均攤玉銷，計入損權(quán)益。標采用權(quán)益法檔核算時，應(yīng)蔬當在取得股皆權(quán)投資后，眼按應(yīng)享有或孕應(yīng)分擔的被雅投資單位當播年實現(xiàn)的凈經(jīng)利潤或發(fā)生吐的凈虧損的嬸份額（法律滿、法規(guī)或公沙司章程規(guī)定繭不屬于投資瑞企業(yè)的凈利支潤除外），西調(diào)整投資的平帳面價值，盞并作為當期縮投資損益。襯對被投資單匪位宣告分派擴的利潤或現(xiàn)屈金股利計算捎應(yīng)分得的部判分，減少投歉資的帳面價繡值。在確認宗被投資單位疲發(fā)生的凈虧革損時，應(yīng)以腸投資帳面價碰值減記至零浴為限；如果賭被投資單位跡以后各期實共現(xiàn)凈利潤，鋤投資企業(yè)應(yīng)傭在計算的收打益分享額超鍋過未確認的奧虧損分擔額胸以后，按超霜過未確認的住虧損分擔額掩的金額，恢振復(fù)投資的帳暗面價值。寒在按被投資永單位凈損益弟計算調(diào)整投慢資的帳面價監(jiān)值和確認投瘡資損益時，鋒應(yīng)當以取得企被投資單位贏股權(quán)后發(fā)生稱的凈損益為卻基礎(chǔ)。調(diào)對被投資單包位除凈損益通以外的所有池者權(quán)益的其侮他變動，也樓應(yīng)當根據(jù)具券體情況調(diào)整雙投資的帳面獻價值。論第奶二十一憲條

星長期投資匯在期末按照莫其帳面價值艇與可收回金像額孰低計量臨，對可收回級金額低于帳附面價值的差狠額，應(yīng)分項慰計提長期投物資減值準備虎。魄第祖二十二例條判弊長期投資應(yīng)確當單獨進行于核算，在資怨產(chǎn)負債表中財，長期投資胞項目應(yīng)當按抱照減去長期障投資減值準蓮備后的凈額若反映。跡第五章借固定資產(chǎn)垂第寒二十三寶條

固定套資產(chǎn)，是指肯企業(yè)使用期棄限超過1年需的房屋、建測筑物、機器違、機械、運橫輸工具以及押其他與生產(chǎn)敗、經(jīng)營有關(guān)小的設(shè)備、器晚具、工具等式。不屬于生崖產(chǎn)經(jīng)營主要勿設(shè)備的物品喚，感單位價胃值在200瓶0元以上，藍并且使用年汁限超過2年模的，也應(yīng)當編作為固定資賞產(chǎn)。鍛第湖二十四豐條

原固定資產(chǎn)分充類級生產(chǎn)經(jīng)營用稼固定資產(chǎn)紙房屋及建筑勸物生產(chǎn)設(shè)備運輸設(shè)備愛電子及其他途設(shè)備茅非生產(chǎn)經(jīng)營川用固定資產(chǎn)半房屋及建筑接物運輸設(shè)備得電子及其他仆設(shè)備享第析二十五屆條熟賀未作為固定植資產(chǎn)管理的補工具、器具京等，作為低客值易耗品核柿算。糞第二十脆六飛條

固定朽資產(chǎn)在取得貌時，應(yīng)按取棵得時的成本孝入賬。取得奉時的成本包隸括買價、進毅口關(guān)稅、運帥輸和保險等喝相關(guān)費用，球以及為使固仍定資產(chǎn)達到眠預(yù)定可使用艙狀態(tài)前所必比要的支出。陣固定資產(chǎn)取素得時的成本季應(yīng)當根據(jù)具裝體情況分別街確定：淚

(并一)購置的津不需要經(jīng)過巖建造過程即殖可使用的固編定資產(chǎn)，示按視實際支付的街買價、包裝脂費、運輸費圾、安裝成本策、交納的有耀關(guān)稅金等，錯作為入賬價誦值。咸

(咱二)自行建角造的固定資焦產(chǎn)，按建造嘆該項資產(chǎn)達浙到預(yù)定可使雖用狀態(tài)前所晴發(fā)生的全部莖支出，作為橡入賬價值。陽

(搶三)投資者護投入的固定謙資產(chǎn)，漁經(jīng)評估后芒按投資各方刮確認的價值輸，作為入賬饞價值。勝

(蠶四栗)注融資租入的計固定資產(chǎn)內(nèi)、育在原有固定厲資產(chǎn)的基礎(chǔ)掙上進行改建睬擴建的固定百資產(chǎn)胳、步企業(yè)接受的集債務(wù)人以非絮現(xiàn)金資產(chǎn)抵跳償債務(wù)方式譜取得的固定萍資產(chǎn)著、檢應(yīng)收債權(quán)換羞入固定資產(chǎn)暮、惕接受捐贈的揚固定資產(chǎn)煮、屬以非貨幣性簽交易換入的砌固定資產(chǎn)怎、佛經(jīng)批準無償信調(diào)入的固定每資產(chǎn)趙參照《企業(yè)麗會計制度》救執(zhí)行。右(犧五)喊固定資產(chǎn)的配入賬價值中注，還應(yīng)當包稈括企業(yè)為取伏得固定資產(chǎn)陜而交納的契籮稅、耕地占侮用稅、車輛圍購置稅等相認關(guān)稅費。而第瞞二十七辛條賺始弟除以下情況躍外，企業(yè)應(yīng)揮對所有固定伶資產(chǎn)計提折湖舊：耀（一）已提搏足折舊仍繼費續(xù)使用的固勢定資產(chǎn)；瀉（二）按規(guī)貫定單獨估價與作為固定資膠產(chǎn)入帳的土慣地。朋達到預(yù)定可丟使用狀態(tài)應(yīng)爐當計提折舊蓋的固定資產(chǎn)油，在年度內(nèi)參辦理竣工決右算手續(xù)的，鞋按照實際成蜻本調(diào)整原來蠅的暫估價值路，并調(diào)整已頃計提的折舊甩額，作為調(diào)盛整當月的成部本、費用處卡理。如果在援年度內(nèi)尚未勾辦理竣工決夏算的，應(yīng)當新按照估計價點值暫估入賬寸，并計提折代舊；待辦理漿了竣工決算克手續(xù)后，再殃按照實際成鉗本調(diào)整原來龜?shù)臅汗纼r值扒，調(diào)整原已掃計提的折舊喜額，同時調(diào)臂整年初留存落收益各項目似。

拐第反二十八押條

勻固定資產(chǎn)在相計提折舊前釋，應(yīng)當估計義殘值，并從唐固定資產(chǎn)原抵價中減除。適固定資產(chǎn)折褲舊年限及估證計殘值率如挑下：橫資產(chǎn)類別善折舊年限呼殘值率義房屋及建筑冶物言20年玻5%校機器、機械喂及其他生產(chǎn)扭設(shè)備淚10年痛5%求電子設(shè)備和庸運輸工具宰5年漏5%畜器具、工具神、家具久5年催5%虎其他犁5年悄5%敞第膀二十九蓬條

襲固定資產(chǎn)采泄用年限平均稻法計提折舊叮。咐第認三十睜條

議固定資產(chǎn)仗按月提取折繪舊，當月增凈加的固定資羞產(chǎn)，當月不牌提折舊，從帝下月起計提扛折舊；當月瓶減少的固定猜資產(chǎn)，當月想照提折舊，偵從下月起不繡提折舊。帖

固昨定資產(chǎn)提足錫折舊后，不累論能否繼續(xù)元使用，均不皮再提取折舊碌；提前報廢哨的固定資產(chǎn)嗓，也不再補怠提折舊。所識謂提足折舊疲，是指已經(jīng)蜂提足該項固脂定資產(chǎn)應(yīng)提珍的折舊總額甚。應(yīng)提的折給舊總額為固惜定資產(chǎn)原價鴨*(1-殘扎值率).值熄第三十克一牲條

固定孔資產(chǎn)進行大慶修理，大修陰理費用式采用待攤方買式核算。絮固定資產(chǎn)日皮常修理費用駛，直接計入本當期成本、唯費用。蚊第三十慰二怠條

由于奪出售、報廢織或者毀損等渣原因而發(fā)生偽的固定資產(chǎn)香清理凈損益沸，計入當期夾營業(yè)外收支悟。預(yù)第三十朵三脖條

固定翠資產(chǎn)應(yīng)當定粥期或者至少陰每年實地盤避點一次。對豎盤盈、盤虧起、毀損的固釣定資產(chǎn)，應(yīng)禍當查明原因稀，源由財務(wù)部門喜出皆具章書面報告，堅經(jīng)集團極董事會批準策后，在期末模結(jié)賬前處理抬完畢。盤盈榜的固定資產(chǎn)鄉(xiāng)，計入當期望營業(yè)外收入酒；盤虧或毀寨損的固定資都產(chǎn)，在減去謎過失人或者乘保險公司等肯賠款和殘料丟價值之后，央計入當期營吼業(yè)外支出。晨如盤盈、盤如虧或毀損的仗固定資產(chǎn)，鬧在期末結(jié)賬許前尚未經(jīng)批眠準的，在對齒外提供財務(wù)恥會計報告時電應(yīng)按上述規(guī)殼定進行處理病，并在會計射報表附注中泄作出說明；替如果其后批染準處理的金枝額與已處理橫的金額不一乏致，應(yīng)按其怎差額調(diào)整會減計報表相關(guān)肝項目的年初瘡數(shù)。訪第淹三十四申條

拳各公司應(yīng)稍對固定資產(chǎn)步的購建、出緩售、清理、夕報廢和內(nèi)部患轉(zhuǎn)移等，都叢應(yīng)當辦理會佩計手續(xù)，并擱應(yīng)當設(shè)置固此定資產(chǎn)明細葵賬(或者固雁定資產(chǎn)卡片苦)進行明細政核算。籍第攤?cè)甯螚l

腐狂固定資產(chǎn)繳在期末按照裂其帳面價值造與可收回金桶額孰低計量懇，對可收回延金額低于帳絞面價值的差毯額，分項計希提固定資產(chǎn)匙減值準備。卷可收回金額普是指資產(chǎn)的傅銷售凈價與胃預(yù)期從該資號產(chǎn)的持續(xù)使拌用和使用壽慘命結(jié)束時的足處置中形成登的現(xiàn)金流量淺的現(xiàn)值兩者肥之中的較高轉(zhuǎn)者。其中，豬銷售凈價是在指資產(chǎn)的銷淺售價格減去而處置資產(chǎn)所更發(fā)生的相關(guān)有稅費后的余逼額。總第牧三十六密條駐孔在資產(chǎn)負債陽表中，固定內(nèi)資產(chǎn)減值準載備應(yīng)當作為熟固定資產(chǎn)凈蹤值的減項反透映。接第六章靠無形資產(chǎn)和登其他資產(chǎn)噸第狠三十七耳條

無形銅資產(chǎn)，是指窯企業(yè)為生產(chǎn)兔商品或者提恥供勞務(wù)、出哄租給他人、臺或為管理目購的而持有的察、沒有實物閥形態(tài)的非貨累幣砍性滅長期資產(chǎn)。捎無形資產(chǎn)包雕括專利權(quán)僚、仁非專利技術(shù)堵、商標權(quán)、堡著作權(quán)、土顫地使用權(quán)斑、趁商譽。臘企業(yè)逢自創(chuàng)的商譽盡，以及未滿訂足無形資產(chǎn)滑確認條件的畜其他項目，約不能作為無掌形資產(chǎn)。肢第癥三可十牌八夏條

對購畝入的無形資均產(chǎn)，按實際夫支付的價款舞作為實際成望本。他第底三十九星條

無形專資產(chǎn)應(yīng)當自惜取得當月起別在預(yù)計使用涼年限內(nèi)分期贈平均攤銷，巡計入損益。查如預(yù)計使用槽年限超過了數(shù)相關(guān)合同規(guī)癥定的受益年扔限或法律規(guī)刑定的有效年通限，該無形披資產(chǎn)的攤銷穴年限按如下腥原則確定：寒(一)曲合同規(guī)定受釀益年限但法黨律沒有規(guī)定薪有效年限的站，攤銷年限括不應(yīng)超過合貨同規(guī)定的受蠟益年限；牽(二)合同此沒有規(guī)定受射益年限但法粒律規(guī)定有效平年限的，攤捷銷年限不應(yīng)逝超過法律規(guī)辮定的有效年暢限；斧(三)合同櫻規(guī)定了受益濁年限，法律圖也規(guī)定了有掉效年限的，尾攤銷年限不話應(yīng)超過受益越年限和有效姜年限兩者之剃中較短者。勺如果合同沒笛有規(guī)定受益辯年限，法律詢也沒有規(guī)定圣有效年限的他，攤銷年限炮不應(yīng)超過1潛0年。膠第四十條

溜溪無形叛資產(chǎn)辭在期末按照僵其帳面價值恰與可收回金跑額孰低計量蠅，對可收回戲金額低于帳占面價值的差暢額，分項計面提無形資產(chǎn)挖減值準備。項第四十系一繩條

在資東產(chǎn)負債表中盾，無形資產(chǎn)招項目應(yīng)當按鄙照減去無形趣資產(chǎn)減值準綁備后的凈額鉆反映。咐第常四十二竹條

其他鄙資產(chǎn)，是指皂除上述資產(chǎn)駁以外的其他劉資產(chǎn)，如長洲期待攤費用煩。誦長期待攤費傘用，是指企洽業(yè)已經(jīng)支出蠟，但攤銷期槍限在1年以嘩上(不含1風(fēng)年)的各項巾費用，包括咬固定資產(chǎn)大售修理支出、維租入固定資倦產(chǎn)的改良支屬出等。應(yīng)當拘由本期負擔蕩的借款利息訊、租金等，繡不得作為長爭期待攤費用餡處理。饑第悄四十三專條

軍長期待攤費卸用應(yīng)當單獨看核算，在費遇用項目的受吃益期限內(nèi)平欠均攤銷。鐵固定資產(chǎn)大堂修理支出、猛租入固定資服產(chǎn)的改良支裕出憶按5年期限緊平均攤銷，織若剩余使用掌年限（或租仆賃期限）短武于5年的，矮按實際剩余咬使用年限（既或租賃期限秒）平均攤銷薦?；I建期間饅所發(fā)生的開藥辦費，先在傘長期待攤費宣用中歸集，臘于企業(yè)開始夠生產(chǎn)經(jīng)營的代當月一次計島入損益。若鉤長期待攤的漸費用項目不袖能使以后會參計期間受益釀的，應(yīng)當將宇尚未攤銷的接該項目的攤端余價值全部擾轉(zhuǎn)入當期損浩益。鋼資產(chǎn)減在值飼第四十四條摟企業(yè)應(yīng)吉當于每年年服度終了，對扁各項資產(chǎn)進包行全面檢查慎，并根據(jù)謹乘慎性原則的港要求，合理貼地預(yù)計各項廟資產(chǎn)發(fā)生的羞損失，對可俯能發(fā)生的各取項資產(chǎn)損失爺合理計提資灌產(chǎn)減值準備球，但不得計叼提秘密準備蹦。各子公司矮若需計提除紙壞帳準備外獅的資產(chǎn)減值米準備，須報謎集團財務(wù)部臟備案。階第四十五條分當期應(yīng)諷計提的資產(chǎn)啦減值準備金瓜額如果高于粥已提資產(chǎn)減壯值準備的帳儲面余額，應(yīng)錫按其差額補缺提減值準備元；如果低于拳已提資產(chǎn)減底值準備的帳稻面余額，應(yīng)漸按其差額沖失回多提的資男產(chǎn)減值準備毛，但沖減的潑資產(chǎn)減值準痛備，僅限于惕已計提的資采產(chǎn)減值準備腿的帳面余額戰(zhàn)。實際發(fā)生體的資產(chǎn)損失趙，沖減已提摩的減值準備憑。凳流動切負債換第痰四十六怨條

流動販負債，是指濫將在1年(瞇含1年)或縮者超過1年碗的一個營業(yè)漸周期內(nèi)償還還的債務(wù)，包易括短期借款極、應(yīng)付票據(jù)掌、應(yīng)付賬款荷、預(yù)收賬款確、應(yīng)付工資禮、應(yīng)付福利扶費、應(yīng)付股就利、應(yīng)費交遭稅金、其他漆暫收應(yīng)付款矛項、預(yù)提費澤用和一年內(nèi)槳到期的長期盯借款等。滋第沫四十七爺條

籌各子公司不袋得自行向銀米行或其他金屢融機構(gòu)借款系，若需借款娃應(yīng)經(jīng)集團董輪事會批準，寺并報集團財陰務(wù)部備案。竟第租四十八乳條

否職工福利費他、職工工會泉經(jīng)費、職工筒教育經(jīng)費分奧別按工資總隔額的14%仇、2%、1銳.5%計提薄?？嫉诟氖沤飾l

其企業(yè)我與債權(quán)人進產(chǎn)行債務(wù)重組革，應(yīng)按以下鴉規(guī)定處理：伴（一）以現(xiàn)端金清償債務(wù)卵的，支付的羽現(xiàn)金小于應(yīng)景付債務(wù)帳面著價值的差額宮，計入資本疫公積；胖（二）以非傲現(xiàn)金資產(chǎn)清槍償債務(wù)的，喝應(yīng)按應(yīng)付債夕務(wù)的帳面價孩值結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)申付債務(wù)的帳藍面價值與用濱于抵償債務(wù)隊的非現(xiàn)金資摟產(chǎn)帳面價值炊的差額，作霉為資本公積玉，或者作為碧損失計入當榆期營業(yè)外支啊出；圍（三）以債甘務(wù)轉(zhuǎn)為資本線的，應(yīng)按債規(guī)權(quán)人放棄債閑權(quán)而享有的良股權(quán)份額作窗為實收資本服，按債務(wù)帳疑面價值與轉(zhuǎn)諸作實收資本痛的金額的差另額，作為資積本公積；篇（四）以修紙改其他債務(wù)斯條件進行債弱務(wù)重組的，洲修改其他債批務(wù)條件后未漲來應(yīng)付金額驟小于債務(wù)重礦組前應(yīng)付債嘆務(wù)帳面價值剝的，應(yīng)將其揪差額計入資功本公積；如映果修改后的陪債務(wù)條款涉鴨及或有支出禮的，應(yīng)將或興有支出包括辱在未來應(yīng)付沈金額中，含鍬或有支出的纖未來應(yīng)付金偷額小于債務(wù)永重組前應(yīng)付攔債務(wù)帳面價僻值的，應(yīng)將是其差額計入旺資本公積。吉在未來償還桑債務(wù)期間內(nèi)末未滿足債務(wù)棵重組協(xié)議所既規(guī)定的或有星支出條件，貨即或有支出拜沒有發(fā)生的勵，其已記錄罩的或有支出襖轉(zhuǎn)入資本公羞積。明修改其他債憶務(wù)條件后未蝶來應(yīng)付金額蟲等于或大于劫債務(wù)重組前監(jiān)應(yīng)付債務(wù)帳旨面價值的，潮在債務(wù)重組嗓時不作帳務(wù)遭處理。對于熱修改債務(wù)條竊件后的應(yīng)付回債務(wù)，應(yīng)按開本制度規(guī)定糞的一般應(yīng)付黎債務(wù)進行會臥計處理。茅本制度所稱雕的或有支出召，是指依未蔥來某種事項淚出現(xiàn)而發(fā)生濱的支出。未牌來事項的出疾現(xiàn)具有不確擱定性。緒第五十條其各子公司桐未經(jīng)集團董吳事會批準不沿得為其他單析位提供擔保浴、抵押及其妹他可能給集估團公司產(chǎn)生戚或有負債的再經(jīng)濟行為。認第蝶九章行長期負債以第段五十一灰條

長期滔負債，是指交償還期在1伍年或者超過襲1年的一個粥營業(yè)周期以矛上的負債，拜包順括帽長期借款、宅應(yīng)付債券、怠長期應(yīng)付款犯等。絞各項長期負戴債應(yīng)當分別宅進行核算，惰并在資產(chǎn)負武債表中分列茶項目反映。害將于1年內(nèi)置到期償還的怖長期負債，堡在資產(chǎn)負債爪表中應(yīng)當作第為一項流動決負債，單獨辣反映。弟第五十二條折企業(yè)收鉤到的專項撥借款作為專項衡應(yīng)付款處理抓，待撥款項奔目完成后，偶屬于應(yīng)核銷真的部分，沖傲減專項應(yīng)付講款；其余部補分轉(zhuǎn)入資本脆公積。謊第十男章包灌所有者權(quán)益樓第術(shù)五十三閑條

所有百者權(quán)益，是尾指所有者在宵企業(yè)資產(chǎn)中鑰享有的經(jīng)濟率利益，其金源額為資產(chǎn)減均去負債后的羞余額。所有至者權(quán)益包括托實收資本(爪或者股本)因、資本公積濤、盈閉余聚公積和未分婦配利潤等。曉第賀五十四務(wù)條

實收纖資本是指投符資者按照企第業(yè)章程，或葛合同、協(xié)議怒的約定，實兄際投入企業(yè)糟的資本。通第去五十五吧條

資本品公積包括資摔本(或股本喉)溢價、接凍受捐贈資產(chǎn)病、撥款轉(zhuǎn)入給、外幣資本纖折算差額等結(jié)。資本公積錯項目主要包亞括：只(一)資本興(或股本)蹤溢價，是指拜投資者投入雖的資金超過擠其在注冊資俗本中所占份漫額的部分；殘(二)接受灰非現(xiàn)金資產(chǎn)瓶捐贈準備，誼是指因接受但非現(xiàn)金資產(chǎn)醫(yī)捐贈而增加膜的資本公積土；亮(三)接受宮現(xiàn)金捐贈，頑是指因接受撕現(xiàn)金捐贈而慧增加的資本端公積；范第專五十六天條

盈余魄公積按照企洽業(yè)性質(zhì)，分或別包括以下或內(nèi)容：籠1.法定盈麗余公積，是腸指畝企業(yè)倒按照泳10%裳的比例從凈積利潤中提取礎(chǔ)的盈余公積季；存2.法定追公益金，是忍指企業(yè)按照渾10%凝的比例從凈析利潤中提取畢的用于職工翻集體福利設(shè)腿施的公益金趣，法定公益拆金用于職工醉集體福利時掃，應(yīng)當將其獎轉(zhuǎn)入任意盈物余公積光；喪3.般槍任意盈余公皺積，是指企寇業(yè)經(jīng)血董事會竭批準按照絕一定趟的比例從凈寫利潤中提取延的盈余公積詳；嚴第戚十一盡章幕不收

伸入自第母五十七收條

收入言，是指企業(yè)衫在銷售商品妨、提供勞務(wù)斗及讓渡資產(chǎn)狗使用權(quán)等日躁?；顒又兴硇纬傻慕?jīng)濟車利益的總流內(nèi)入，包括主翅營業(yè)務(wù)收入也和其他業(yè)務(wù)肥收入。收入飾不包括為第木三方或者客陰戶代收的款喘項。票第筆五十八秒條

銷售替商品的收入紅，應(yīng)當在下扶列條件均能年滿足時予以宋確認：序(一)至已將商品所冶有權(quán)上的主摩要風(fēng)險和報逢酬轉(zhuǎn)移給購賄貨方；昌(二)既沒付有保留通常擱與所有權(quán)相犬聯(lián)系的繼續(xù)必管理權(quán)，也阻沒有對已售逃出的商品實雞施控制；逮(三)與交辛易相關(guān)的經(jīng)塞濟利益能夠迷流入企業(yè)；嗽(四)相關(guān)坦的收入和成忘本能夠可靠旱地計量。攤第蚊五十九擊條

銷售沫商品的收入擦，應(yīng)按與購拐貨方簽訂的攪合同或協(xié)議溜金額或雙方低接受的金額瓣確定?，F(xiàn)金礎(chǔ)折扣在實際卡發(fā)生時作為淚當期費用；牙銷售折讓在剪實際發(fā)生時尊沖減當期收擦入。范現(xiàn)金折扣，吧是指債權(quán)人億為鼓勵債務(wù)蠅人在規(guī)定的勁期限內(nèi)付款愛，而向債務(wù)精人提供的債滅務(wù)減讓；銷態(tài)售折讓，是眾指因售出商合品的質(zhì)量不皮合格等原因喝而在售價上滲給予的減讓民。納第模六十杜條

已經(jīng)歇確認收入的記售出商品發(fā)室生銷售退回奪的，應(yīng)當沖煩減退回當期掏的收入往。堵第慨六十一考條

企業(yè)版的收入，應(yīng)喜當按照重要霸性原則，在芝利潤表中反隙映。瘋第濟十二臣章

成本濫和費用彈第即六十二嫩條

費用撓，是指企業(yè)煙為銷售商品帳、提供勞務(wù)厲等日?；顒优兴l(fā)生的經(jīng)革濟利益的流眨出；成本，蹤是指企業(yè)為廟生產(chǎn)產(chǎn)品、宵提供勞務(wù)而傲發(fā)生的各種銳耗費。妨應(yīng)當合理劃壟分期間費用仇和成本的界頂限。期間費鏈用應(yīng)當直接簡計入當期損獎益；成本應(yīng)辰當計入所生婆產(chǎn)的產(chǎn)品、以提供勞務(wù)的鮮成本。割第選六十三追條

印生產(chǎn)型子公藍司或應(yīng)當根據(jù)本暗企業(yè)的生產(chǎn)卻經(jīng)營特點和葡管理要求，芳確定適合本蝴企業(yè)的成本徒核算對象、驕成本項目和畢成本計算方鉤法。成本核蝦算對象、成廈本項目以及艷成本計算方象法一經(jīng)確定栽，不得隨意針變更，如需廊變更，應(yīng)當溉根據(jù)管理權(quán)轎限模報故董事會批準鍬，并在會計錄報表附注中電予以說明。畜煉第尖六十四道條

企業(yè)傲的期間費用慧包括營業(yè)費嘉用、管理費澇用和財務(wù)費欠用。期間費倒用應(yīng)當直接科計入當期損才益，并在利漿潤表中分別叉項目列示。痰網(wǎng)(一)營業(yè)候費用，是指璃企業(yè)在銷售購商品過程中龍發(fā)生的費用闊，包括企業(yè)結(jié)銷售商品過蟻程中發(fā)生的轎運輸費、裝醫(yī)卸費、包裝狼費、保險費椅、展覽費和卷廣告費，以年及為銷售本蟲企業(yè)商品而趴專設(shè)的銷售溫機構(gòu)(含銷蛾售網(wǎng)點，售蓄后服務(wù)網(wǎng)點踐等)的職工扣工資及福利永費、類似工吳資性質(zhì)的費點用、業(yè)務(wù)費劍等經(jīng)營費用絕。取(二)管溫理費用，是鑄指企業(yè)為組損織和管理企項業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營強所發(fā)生的管適理費用，包肌括企業(yè)的董放事會和行政磁管理部門在頭企業(yè)的經(jīng)營爽管理中發(fā)生溉的，或者應(yīng)麻當由企業(yè)統(tǒng)睡一負擔的企秘業(yè)經(jīng)費(包言括行政管理價部門職工工毒資、修理費糧、物料消耗奇、低值易耗白品攤銷、辦懲公費和差旅致費等)、工桃會經(jīng)費、待誦業(yè)保險費、蒜勞動保險費碑、董事會費尾、聘請中介州機構(gòu)費、咨弄詢費(含顧利問費)、訴鑄訟費、業(yè)務(wù)隸招待費、房旬產(chǎn)稅、車船位使用稅、土為地使用稅、越印花稅、技春術(shù)轉(zhuǎn)讓費、舍無形資產(chǎn)攤沙銷、職工教心育經(jīng)費、研絨究與開發(fā)費眼、排污費、枯存貨盤虧或趙盤盈(不包浩括應(yīng)計入營淡業(yè)外支出的榜存貨損失)槽、計提的壞茶賬準備和存沾貨跌價準備堡等。狗(三)財務(wù)甜費用，是指鴉企業(yè)為籌集簡生產(chǎn)經(jīng)營所蒙需資金等而藍發(fā)生的費用寧，包括應(yīng)當腰作為期間費風(fēng)用的利息支濤出(減利息返收入)、匯如兌損失(減絡(luò)匯兌收益)岡以及相關(guān)的古手續(xù)費等。撓第狗十三城章看卵利潤及利潤慧分配凡第議六十五夕條

利潤偵，是指企業(yè)機在一定會計廈期間的經(jīng)營沈成果，包括剛營業(yè)利潤、穴利潤總額和根凈利潤。園（一）窗營業(yè)利潤，湊是指主營業(yè)謝務(wù)收入減去番主營業(yè)務(wù)成膝本和主營業(yè)久務(wù)稅金及附篇加，加上其路他業(yè)務(wù)利潤蓄，減去營業(yè)迎費用、管理綢費用和財務(wù)螺費用后的金敞額。赴(二)利嶺潤總額，是只指營業(yè)利潤向加上投資收濱益、補貼收饑入、營業(yè)外柱收入，減去遮營業(yè)外支出止后的金額。耀(三)投蜂資收益，是桑指企業(yè)對外音投資所取得雖的收益，減誓去發(fā)生的投泳資損失和計饅提的投資減哪值準備后的愈凈額。搬(四)補貼我收入，是指疊企業(yè)按規(guī)定佛實際收到退搖還的增值稅緊，或按銷量鹽或工作量等胃依據(jù)國家規(guī)雖定的補助定驢額計算并按功期給予的定濁額補貼，以封及屬于國家眼財政扶持的濾領(lǐng)域而給予功的其他形式絮的補貼。超(五)營炕業(yè)外收入和魂營業(yè)外支出般，是指企業(yè)涌發(fā)生的與其盾生產(chǎn)經(jīng)營活袍動無直接關(guān)脂系的各項收宋入和各項支睡出。營業(yè)外傻收入包括固罷定資產(chǎn)盤盈塌、處置固定滑資產(chǎn)凈收益捕、處置無形鄉(xiāng)資產(chǎn)凈收益芬、罰款凈收頁入等。營業(yè)冰外支出包括蹲固定資產(chǎn)盤鹿虧、處置固摩定資產(chǎn)凈損吐失、處置無括形資產(chǎn)凈損灑失、債務(wù)重風(fēng)組損失、計輕提的無形資疑產(chǎn)減值準備紫、計提的固歇定資產(chǎn)減值襖準備、計提始的在建工程魄減值準備、縮罰款支出、尼捐贈支出、條非常損失等展。焰(六)所得具稅，是指企效業(yè)應(yīng)計入當需期損益的所六得稅費用。蕉(七)凈利你潤，是指利蚊潤總額減去恩所得稅后的兼金額?？傅诿土菞l

企業(yè)扛的所得稅費皺用采用應(yīng)付陜稅款法止核算。爽應(yīng)付稅款法婦，是指企業(yè)籍不確認時間津性差異對所攪得稅的影響廟金額，按照胖當期計算的悅應(yīng)交所得稅掙確認為當期擺所得稅費用浸的方法。在破這種方法下村，當期所得毅稅費用等于侄當期應(yīng)交的劑所得稅。棒恒第平六掉十階七清條烈嫌

企業(yè)當飼期實現(xiàn)的凈德利潤，加上皂年初未分配仿利潤(或減檔去年初末彌陪補虧損)和憲其他轉(zhuǎn)入后抵的余額，為仙可供分配的凍利潤?？晒曳峙涞睦麧櫿?，按下列順頌序分配：慮（一）提躺取法定盈余怎公積；吵（二）掩提取法定公犯益金。諷第異六十八封條

可供貫分配的利潤教減去提取的撓法定盈余公幣積、法定公雹益金等后，疾為可供投資枕者分配的利炭潤。飼可供投資者靜分配的利潤攤，經(jīng)過上述安分配后，為雹未分配利潤流(或未彌補舞虧損)。未蒼分配利潤可職留待以后年課度進行分配俗。企業(yè)如發(fā)反生虧損，可蓋以按規(guī)定由狀以后年度利蘇潤進行彌補或?？娴谑r四售章略僅會計調(diào)整泥第疑六十九厚條

會計拼調(diào)整，是指黎企業(yè)因按照蜘國家法律、超行政法規(guī)和階會計制度的晉要求，或者如因特定情況本下按照會計塊制度規(guī)定對繩企業(yè)原采用怕的會計政策秩、會計估計盤，以及發(fā)現(xiàn)較的會計差錯頌、發(fā)生的資腰產(chǎn)負債表日吸后事項等所務(wù)作的調(diào)整。友會計政策，墾是指企業(yè)在私會計核算時傭所遵循的具只體原則以及省企業(yè)所采納此的具體會計悔處理方法。特具體原則，談是指企業(yè)按桃照國家統(tǒng)一輛的會計核算輕制度所制定迎的、適合于火本企業(yè)的會董計制度中所巷采用的會計出原則；具體肥會計處理方電法，是指企連業(yè)在會計核窯算中對于諸償多可選擇的偶會計處理方脫法中所選擇涼的、適合于公本企業(yè)的會而計處理方法廣。例如，長挪期投資的具省體會計處理尊方法、壞賬勢損失的核算蕩方法等。培會計估計，鎮(zhèn)是指企業(yè)對善其結(jié)果不確咱定的交易或虜事項以最近順可利用的信吉息為基礎(chǔ)所圖作的判斷。螞例如，固定患資產(chǎn)預(yù)計使同用年限與預(yù)乓計凈殘值、辦預(yù)計無形資然產(chǎn)的受益期烤等。蹈會計差錯，奪是指在會計跪核算時，在培確認、計量躁、記錄等方緞面出現(xiàn)的錯染誤。去資產(chǎn)負債表陸日后事項，暴是指自年度擇資產(chǎn)負債表每日至財務(wù)會逐計報告批準斜報出日之間爺發(fā)生的需要研調(diào)整或說明殘的事項

；怠這種變更能挨夠提供有關(guān)警企業(yè)財務(wù)狀味況、經(jīng)營成慨果和現(xiàn)金流喘量等更可靠圍、更相關(guān)的徒會計信息。忙第十村五紅章壟璃財務(wù)會計報撿告雁第貼七十果條

純各企業(yè)暢應(yīng)當按照《筋企業(yè)財務(wù)會戲計報告條例賓》的規(guī)定，韻編制和對外陵提供真實、捏完整的財務(wù)近會計報告。兩合并報表編熄制細則由集枯團公司財務(wù)雪部另行規(guī)定植。豪第糞七十一保條

財務(wù)腹會計報告分她為年度、半拍年度、季度競和月度財務(wù)恢會計報告。潤月度、季度心財務(wù)會計報稱告是指月度亡和季度終了詢提供的財務(wù)唐會計報告；芹半年度財務(wù)局會計報告是倚指在每個會械計年度的前韻6個月結(jié)束壽后對外提供姓的財務(wù)會計釣報告；年度寧財務(wù)會計報紋告是指年度腹終了對外提牙供的財務(wù)會艷計報告。吉本制度將半仗年度、季度移和月度財務(wù)瓣會計報告統(tǒng)緊稱為中期財餃務(wù)會計報告計。聾第訴七十二菠條

例貫財務(wù)會計報系告由會計報答表、會計報露表附注和財?shù)绖?wù)情況說明助書組成團（聰不要求編制盛和提供財務(wù)吧情況說明書淹的企業(yè)除外喉）森。企業(yè)對外井提供的財務(wù)課會計報告的供內(nèi)容、會計瞎報表種類和捏格式、會計雨報表附注的獵主要內(nèi)容等太，由本制度林規(guī)定；內(nèi)部桑管理需要的路會計報表由雨集團公司財旬務(wù)部椅自行規(guī)定。滔季度、月度鬧中期財務(wù)會書計報告通常雨僅指會計報賣表舉，默國家統(tǒng)一的貞會計制度另之有規(guī)定的除漸外。搖銀半年度中期島財務(wù)會計報嘉告中的會計仰報表附注至耳少應(yīng)當披露熔所有重大的臟事項，如轉(zhuǎn)辯讓子公司等摔。半年度中獨期財務(wù)會計拍報告報出前金發(fā)生的資產(chǎn)旋負債表日后劇事項、或有郵事項等，除鵲特別重大事討項外，可不壞作調(diào)整或披塞露。偽第給七十三件條

企業(yè)勻向外提供的暖會計報表包從括：見(一)資產(chǎn)浪負債表；再(二)利潤染表；鑒(三)現(xiàn)金萬流量表；李(四)資產(chǎn)型減值準備明爬細表；她(五)利潤皂分配表；趙(糕六處)美股東權(quán)益增召減變動職表示；壓(節(jié)七遙)其他有關(guān)踢附表。肅第燃七十四能條

會計其報表附注至群少應(yīng)當包括揀下列內(nèi)容：毅(簡一隨)不符合會竭計核算基本路前提的說明搞；桂(二)重要粘會計政策和婆會計估計的哨說明；瞇(三)重要準會計政策和盟會計估計變騙更的說明；僑(四)或有床事項和資產(chǎn)貞負債表日后系事項的說明剪；認(五)關(guān)聯(lián)怠方關(guān)系及其佩交易的披露泛；仙(六)重要華資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及酷其出售的說罷明；喉(七)膠企業(yè)疏合并、分立駕的說明；桂(八)會計囑報表中重要腥項目的明細茂資料；得(九)有助齊于理解和分拾析會計報表若需要說明的易其他事項。針第電七十五逐條

財務(wù)凈情況說明書忠至少應(yīng)當對葡下列情況作狠出說明：幣(一)企業(yè)狐生產(chǎn)經(jīng)營的釣基本情況；尾(二)利潤勻?qū)崿F(xiàn)和分配琴情況；君(三)資金從增減和周轉(zhuǎn)營情況；滾(四)對企旨業(yè)財務(wù)狀況路、經(jīng)營成果斜和現(xiàn)金流量寒有重大影響苦的其他事項御。戚第趟七十六貪條

會計托報表的填列繼，以人民幣擦“元”為金瘡額單位，“棒元”以下填訊至“分”。吹第蛾七十七枕條

對外疏提供的會計柄報表應(yīng)當依峰次編定頁數(shù)于，加具封面恢，裝訂成冊判，加蓋公章境。封面上應(yīng)陣當注明：企車業(yè)名稱、企慘業(yè)統(tǒng)一代碼碌、組織形式黑、地址、報毛表所屬年度悉或者月份、璃報出日期，溉并由企業(yè)負夕責人和主管悅會計工作的階負責人、會緊計機構(gòu)負責散人(會計主涂管人員)簽鳥名并蓋章。醋第擊七十八冊條

對外巾提供的會計呆報表應(yīng)當換于年度終了處后4個月內(nèi)布報出倚。饑第十某五酷章烤附則冊第頁七十九則條

答本制度具體寸管理細則由揀集團財務(wù)部傷另行制定。撒第疏八十愉條

越本制度由上廈海綠谷（集卸團）有限公車司財務(wù)部負呈責解釋。咽第八十一條莖本制度望報經(jīng)上海綠滴谷（集團）化有限公司董聰事會批準后停自型2004年短1月1日起旅施行瓜。幅第二部分：啄會計核算基牙礎(chǔ)工作制度乳會計基礎(chǔ)工蛙作規(guī)則哥為加強會計乞基礎(chǔ)工作，葵建立科學(xué)的纖規(guī)范的會計夢工作秩序，部提高會計管蚊理水平，發(fā)推揮會計在公迫司發(fā)展和經(jīng)并營管理中的砌作用，特制應(yīng)定本規(guī)則。紋一、會核計科目咽（一）會計役科目是根據(jù)舍會計對象和動經(jīng)濟管理的年要求設(shè)置的猜，是對會計品核算對象的寒具體內(nèi)容進紗行科學(xué)的分醒類，正確設(shè)網(wǎng)置運用會計價科目是會計沾核算的基礎(chǔ)鵝。邊（二）會計干人員必須按適照國家統(tǒng)一低的會計制度點的規(guī)定和公浮司內(nèi)部的要際求，設(shè)置和膽使用會計科寧目。除規(guī)定杠允許變動的挎以外，不得狐任意增減或匯者合并會計屑科目。姜（三）對規(guī)降定的會計科虜目名稱、編南號、核算內(nèi)寨容和對應(yīng)關(guān)察系，不得任李意改變。柜（四）在填際制會計憑證兵時，應(yīng)填列牙會計科目名盜稱，或者填蜓列會計科目扁的名稱和編怎號。需要登尊記明細帳的姨，要在會計督憑證中填寫布明細科目。夫二、會份計憑證區(qū)（一）會計袖憑證是記錄批經(jīng)濟業(yè)務(wù)，雁明確經(jīng)濟責足任，作為記欲帳的書面證驅(qū)明。填制和咽審核會計憑騰證，是會計營核算工作的宿起點和基礎(chǔ)食，對于完成鏈會計工作任罵務(wù)，發(fā)揮會昌計在經(jīng)濟管捕理中的作用昏，具有重要包的意義。闖（二）會計到憑證可分為朗原始憑證和冰記帳憑證。頂原始憑證是飛用來證明經(jīng)臭濟業(yè)務(wù)實際睬發(fā)生或完成外的情況，明侍確經(jīng)濟責任眉，作為記帳百的原始依據(jù)他的書面證明富，原始憑證偉是進行會計稻核算的原始技資料和重要徒依據(jù)。記帳撈憑證是會計略人員根據(jù)審給核無誤的原剪始憑證在憑造證上填寫應(yīng)惰借、應(yīng)貸帳楊戶及金額等緊內(nèi)容，是作踩為記帳的依竄據(jù)。島（三）會計逐人員對發(fā)生傍的經(jīng)濟業(yè)務(wù)增，必須取得娃或填制原始御憑證。皺1、原始憑戰(zhàn)證的內(nèi)容應(yīng)垃該具備：憑豪證的名稱；咱填制憑證日權(quán)期；填制憑慢證單位名稱匆或填制人姓弊名；經(jīng)辦人筍的簽名或蓋鎮(zhèn)章；接受憑院證單位名稱碎；經(jīng)濟業(yè)務(wù)承內(nèi)容；數(shù)量馳、單價和金便額。調(diào)2、從外單槳位取得的原宴始憑證，必培須蓋有填制俱單位的公章鎖；從個人取俯得的原始憑舌證，必須有獸填制人員的綁簽名或蓋章伶；自制原始各憑證，必須尺有經(jīng)辦單位言負責人或其演指定的人員孝簽名或蓋章傳。對外開出匪的原始憑證裙，必須加蓋辰本單位公章加。崖3、凡填有城大寫和小寫池金額的原始笨憑證，大寫藝與小寫金額毫必須相符。檢購買實物的農(nóng)原始憑證，且必須有驗收姜證明。支付醉款項的原始咬憑證，必須怖有收款單位灌和收款人的坐收款憑證。毯4、一式幾因聯(lián)的原始憑谷證，應(yīng)當注畝明各聯(lián)的用母途，只能以木一聯(lián)作為報贊銷憑證。梢一式幾聯(lián)的約發(fā)票和收據(jù)央，必須用雙艱面復(fù)寫紙（殲發(fā)票和收據(jù)疏本身具備復(fù)膛寫紙功能的渡除外）套寫諸，并連續(xù)編噸號。作廢時樓應(yīng)加蓋抱“坦作廢凳”劉戳記，連同尺存根一起保票存，不得撕往毀。制5、發(fā)生銷受售退回時，栽除填制退貨顧發(fā)票外，還尊必須有退貨撇驗收證明；笨退款時，必姻須取得對方謙的收款收據(jù)兩或匯款銀行趙的憑證，不帖得以退貨發(fā)只票代替收據(jù)蓬。緒6、借款收框據(jù)，必須附握在記帳憑證陜上。收回借笛款時，應(yīng)另俯開收據(jù)，不柿得退還原借疤款收據(jù)。較7、需要單護獨裝訂保管錫歸檔的原始呢憑證，應(yīng)在貼記帳憑證的渣摘要欄內(nèi)注霧明情況。漂8、原始憑拼證不能涂改末、挖補。發(fā)泡現(xiàn)原始憑證桐有錯誤的，摔應(yīng)當由開出譜單位重開或祝者按規(guī)定更是正。戰(zhàn)（四）會計序人員根據(jù)審球核無誤的原岔始憑證填制重記帳憑證。注記帳憑證包蒼括收款憑證艦、付款憑證扯和轉(zhuǎn)帳憑證研。掀1、記帳憑么證的內(nèi)容必枯須具備：填墨制憑證日期蜓；憑證編號浪；經(jīng)濟業(yè)務(wù)浩內(nèi)容摘要；判會計科目；持金額；所附扛原始憑證張英數(shù)；填制憑艘證人員、稽跨核人員、記踩帳人員、會潔計主管人員貢簽名或蓋章鳥。收付款的奶記帳憑證還細應(yīng)由出納人悅員簽名或蓋移章。付款憑俱證還應(yīng)由領(lǐng)朋款人簽名或指蓋章。葡2、記帳憑澤證或根據(jù)每葉一張原始憑銳證填制，或耕者根據(jù)若干憑張同類原始齒憑證匯總填旺制，也可以嶼根據(jù)原始憑擾證匯總表填釘制。惜3、記帳憑婚證必須附有忘原始憑證。挖如果一張原咸始憑證涉及熄幾張記帳憑僑證，可把原糠始憑證附在獨一張主要的罵記帳憑證后元面，在其他值記帳憑證上撫注明附有原薪始憑證的記必帳憑證編號究或者附原始吩憑證復(fù)印件索。如果一張澡原始憑證所榨列支出需要緩幾個單位共納同負擔的，嘗應(yīng)將其他單咱位負擔部分忘，開給對方湖原始憑證分搏割單，進行形結(jié)算。險結(jié)帳和更正量錯誤的記帳嗎憑證，可以遵不附原始憑遍證。膚4、已經(jīng)登異記入帳的記率帳憑證，發(fā)票現(xiàn)填寫錯誤敞時，應(yīng)用紅湖字填寫一張橫與原內(nèi)容相山同的記帳憑絡(luò)證，在摘要銀欄注明奸“溉注銷某月某供日某號憑證遭”溫，同時再用裂蘭字重新填濱制一張正確曉的記帳憑證棚，注明播“自訂正某月某所日某號憑證呀”勤。如果會計躺科目沒有錯課誤，只是金常額錯誤，也樂可以將正確鉆數(shù)學(xué)與錯誤燭數(shù)字之間的其差額，另編各一張調(diào)整的委記帳憑證?；恼{(diào)增金額用樣蘭字，調(diào)減摔金額用紅字姻。孤5、記帳憑峽證填制完經(jīng)晴濟業(yè)務(wù)事項極后，如有空庫行，應(yīng)當自斧金額欄最一想筆金額數(shù)字肉下的空行處緣至合計數(shù)上足的空行處劃婚線注銷。盡（五）會計敗人員填制會王計憑證的字繡跡必須清晰物、工整、不急得潦草。同阿拉伯數(shù)字鴨一個一個地失寫，不得連借筆寫。阿拉默伯金額數(shù)字洽前面應(yīng)寫人甲民幣符號諒“旦￥塔”澇?？駶h字大寫金版額數(shù)字，一厚律按規(guī)定用努正楷字或行拋書字書寫，酸不得任意自羅造簡化字。厭大寫金額數(shù)椅字到元或角揉為止的，在洋“跨元鏟”繼或第“臺角醒”分字之后應(yīng)寫慮“皆整膊”若或設(shè)“婦正斯”虎字。大寫金耽額數(shù)字前未授印有人民幣姻字樣的，應(yīng)淚加填長“揮人民幣精”盛三字，泄“爆人民幣風(fēng)”刑三字與金額近數(shù)字之間不跳得留有空白睛?？唬嫇屓藛T要嚴格肝審核會計憑糧證。對記載房不正確、不她完整、不符闖合規(guī)定的憑追證，應(yīng)退回霞補填或更正送。對偽造、忠涂改或經(jīng)濟敵業(yè)務(wù)不合法情的憑證，應(yīng)艱及時報告領(lǐng)者導(dǎo)處理。竭（七）會計同人員要妥善搶保管會計憑床證。者1、各種會隸計憑證應(yīng)及般時傳遞，不役得積壓。登摘記完畢后，辦應(yīng)按照分類辮和編號順序象保管，不得療散亂丟失。黎2、對于各暮種記帳憑證怨，應(yīng)連同所罩附原始憑證式或原始憑證娘匯總表，按爛照編號順序色，折疊整齊湊，按期裝訂破成冊，并加稱具封面，注幫明單位名稱騙、年度、月手份和起訖日鐵期、憑證種巴類、起訖號艇碼，由裝訂族人在裝訂人戰(zhàn)和裝訂線封厭處簽名或蓋家章。平對數(shù)量過多描的原始憑證麻，如收、發(fā)勻料單等，可謝以單獨裝訂讀保管，在封汁面上注明記庸帳憑證、日歐期、編號、溉種類，同時季在記帳憑證茅上注明語“乎附件另訂炮”伐和原始憑證虧名稱和編號資。形3、原始憑紗證不得外借再，其他單位馬如因特殊原岸因需要使用胞原始憑證時奶，經(jīng)本單位脹領(lǐng)導(dǎo)批準，晴可以復(fù)制。肺向外單位提柳供的原始憑險證復(fù)制件，墾應(yīng)在專設(shè)的礦登記簿上登活記，并由提椒供人員和收參取人員共同圖在登記簿上乘簽名或蓋章壇。幣4、從外單霜位取得的原跪始憑證如有鐮遺失，應(yīng)取神得原簽發(fā)單江位蓋有公章途的證明，并均注明原來憑技證的號碼，轎金額和內(nèi)容阿等，由經(jīng)辦改單位負責人銷批準后，才項能代作原始翠憑證。如果思確實無法取茄得證明的，扒如火車、輪鑰船、飛機票罩等憑證，由仙當事人寫出門詳細情況，調(diào)由經(jīng)辦單位卵負責人批準餅后，代作原臉始憑證。射二、會靠計帳簿嘩（一）會計搖帳簿是以會流計憑證為依萍據(jù)，全面地定、連續(xù)地、票科學(xué)地記錄槍各項經(jīng)濟業(yè)救務(wù)的簿籍，轉(zhuǎn)為組織控制眨經(jīng)營活動提弦供會計信息裳，為分析和腔審查公司的際經(jīng)濟活動提斃供依據(jù)。凈（二）會計聞人員要按照充規(guī)定設(shè)置總井帳、明細帳掀、日記帳和境其他輔助性毯的帳簿?，F(xiàn)提金日記帳和約銀行日記帳稀必須采用訂真本式，不得果用銀行對帳拴單或其他方辯法代替日記均帳。斷（三）會計川人員啟用會之計帳簿，應(yīng)濟在帳簿封面狐上寫明單位筐名稱和帳簿質(zhì)名稱。在帳職簿扉頁上應(yīng)宮附慈“攪啟用表未”英，內(nèi)容主要顛包括：啟用前日期、帳簿晶頁數(shù)、記帳煤人員和會計毅主管人員姓圓名，并加蓋柏名章。記帳糊人員或會計庭主管人員調(diào)絨動工作時，獅應(yīng)注明交接堪日期、接辦痰人員和監(jiān)交每人員姓名，西并由交接雙薄方人員簽名掀或蓋章。服使用活頁帳算頁，應(yīng)按照建帳戶順序編患號，并于年敏度終了時裝僵訂成冊。裝郊訂后再按實絡(luò)際使用的帳指頁順序編寫之頁碼，另加寨目錄，記明名每個帳戶的行名稱和頁次繭。亡（四）會計睡人員要根據(jù)殲審核無誤的馳會計憑證登擴記帳簿。勞1、登記帳追簿時，應(yīng)將掙會計憑證日謊期、編號、悶業(yè)務(wù)內(nèi)容摘師要、金額和鬼其他有關(guān)資悼料逐項記入矛帳內(nèi)。做到萌數(shù)字準確，銅摘要清楚，膚登記及時。鋸2、登記完廳畢后，要在練會計憑證上宏簽名或蓋章獎，并注明已葡經(jīng)登帳的符晝號，表示已段經(jīng)記帳。借3、帳簿中趴書寫的文字示和數(shù)字上面輪要留適當空和距，不要寫哲滿格，一般摩應(yīng)占格寬的齒二分之一。維4、登記帳歷簿要用蘭黑徐墨水書寫，虧不得使用圓讀珠筆或鉛筆則書寫。但下錢列情況可以針用紅色墨水尿記帳：愚按照紅字沖封帳的記帳憑陜證，沖銷錯欠誤記錄；醉成本費用帳銳戶中登記減傷少數(shù)；睛會計制度中址規(guī)定用紅字鐘登記的其他要記錄。拖5、各種帳成簿按頁次順詢序連續(xù)登記宰，不得跳行糠、隔頁。如擾果發(fā)生跳行聯(lián)、隔頁，應(yīng)溫將空行、空愚頁劃紅線注吃銷。粒6、凡需要辛結(jié)出余額的政帳戶，結(jié)出腿余額后，應(yīng)級在喪“能借或貸賽”曾欄內(nèi)寫明詳“姑借或貸點”圓字樣。沒有緣余額的帳，楚應(yīng)在墻“射借伍”字或個“栗貸與”呈欄內(nèi)寫禍“悼平僚”重字，并在余素額欄內(nèi)用肯“富0皇”擦表示?，F(xiàn)金類日記帳和銀木行存款日記培帳應(yīng)逐日結(jié)博出余額。波7、每一帳獎頁登記完畢傭結(jié)轉(zhuǎn)下頁時眨，應(yīng)結(jié)出本辯頁合計數(shù)及徐余額，寫在揪本頁最后一原行和下頁第絲一行有關(guān)欄放內(nèi)，并在摘撒要欄內(nèi)注明停“嗽過次頁記”奴和勁“慶承前頁轟”怖字樣。川（五）帳簿葉記錄發(fā)生錯勇誤，不準涂心改、挖補、建刮擦或用藥滋水消除字跡疊。碗1、登記帳桶簿時發(fā)生錯表誤，應(yīng)將錯以誤的文字或普數(shù)字劃紅線紗注銷，但必節(jié)須使原有字宴跡仍可辨認過；然后在劃蜜線上方填寫蜓正確的文字狹或數(shù)字，并攝由記帳人員么在更正處蓋請章。對于錯壯誤的數(shù)字、近應(yīng)全部劃線稼更正，不得奉只更正其中藍的錯誤數(shù)字銜。對于文字竹錯誤，可只騰劃去錯誤的波部分。憂2、由于記鐮帳憑證錯誤群而使帳簿記憑錄發(fā)生錯誤車，應(yīng)按更正貨的記帳憑證騾登記帳簿。甩（鞋六吼）定期對帳困，總帳與各繁明細帳、日續(xù)記帳核對；晚財產(chǎn)物資明毅細帳與財產(chǎn)敵物資保管和上使用部門的泥有關(guān)明細帳要核對；現(xiàn)金規(guī)日記帳與實挪際庫存核對劍；銀行日記狼帳與銀行對鎖帳單核對；室各種應(yīng)收、殼應(yīng)付款明細班帳與有關(guān)債巨務(wù)、債權(quán)單聾位或者個人匯核對。做到花帳帳相符，倦帳實相符。哈（七）會計落人員應(yīng)按照沒規(guī)定，按月那結(jié)算。待1、結(jié)帳前炮，必須將本掛期內(nèi)所發(fā)生泰的各項經(jīng)濟嘉業(yè)務(wù)全部登市記入帳，總河帳和各明細艙分類帳之間備核對余額，偵如有差錯，并應(yīng)找出原因詠后按規(guī)定更根正，做到帳閑帳相附?；?、結(jié)帳時漁，應(yīng)結(jié)出每柳個帳戶的當擁月發(fā)生額和貞本年累計發(fā)戶生額，并在獅摘要欄內(nèi)注晃明逼“去本月合計凳”皂和嚇“介本年累計閥”巴，在拾“畝本月合計憤”唉上面和遷“贊本年累計版”忌下面各劃一材條紅色單線防。12月末沿的誕“和本年累計測”淚就是全年累所計發(fā)生額，零全年累計發(fā)怒生額下應(yīng)劃階雙紅線。激3、年度終削了，要把各蹲帳戶的余額泛結(jié)轉(zhuǎn)下年，龍并在摘要欄修內(nèi)注明嗚“煙結(jié)轉(zhuǎn)下年習(xí)”可字樣；在下醉年新帳第一份行余額欄內(nèi)亦填寫上年結(jié)賴轉(zhuǎn)的余額，奴并在摘要欄噸內(nèi)注明錦“筋上年結(jié)轉(zhuǎn)芹”變字樣。泥四、會年計報表勿（一）會計睬報表是反映紡公司財務(wù)狀戴況和經(jīng)營成碌果的總結(jié)書害面文件，可撐以了解企業(yè)收資產(chǎn)、負債底、權(quán)益的增開減變化情況迫，盈虧的變綿動情況，營蜻運資金來源脂和運用，分屢析和考核公墻司完成計劃尺的情況和原虜因。會計報墻表對改善經(jīng)插營管理，提梁高經(jīng)濟效益枕，有著重要型的指導(dǎo)作用罷。俗（二）會計穿人員必須按質(zhì)照國家的統(tǒng)息一會計制度戴規(guī)定和公司濱內(nèi)部核算管琴理的要求，辮編制會計報抬表，做到數(shù)攜字真實，計壁算準確，內(nèi)么容完整，說到明清楚，報達送及時。懷（三）各種素會計報表之究間，各項目姑之間，凡有沙對應(yīng)關(guān)系的拆數(shù)字，應(yīng)該叛相互一致。喊本期報表與腿上期報表之勾間有關(guān)的數(shù)吉字應(yīng)相互銜卸接。各個年象度會計報表兔中各項目的芹內(nèi)容和核算仍方法如有變漢動，應(yīng)在年蠻度會計報表瞎中加以說明碼。謊（四）會計落報表由單位豐領(lǐng)導(dǎo)和會計礙主管人員審勤閱，并簽名晉或蓋章。按買規(guī)定報送各季有關(guān)部門的煤會計報表，詳要加蓋公章造。疑（五）報出觸的會計報表獻如發(fā)現(xiàn)錯誤瀉，應(yīng)及時辦寬理訂正手續(xù)瓶。除更正本岔單位留存的置報表外，并片應(yīng)同時通知眼接受報表的喚單位更正。爽錯誤較多的擺，應(yīng)重新編羞報。洞五、會計德核算形式粱（一）會計棟核算形式，引是指帳簿組蜘織，記帳程遙序和記帳方財法相互結(jié)合筐的方式和步蘋驟。根據(jù)我賀公司的特點笑，統(tǒng)一采用赴科目匯總表厚核算形式。傾（二）科目蠟匯總表核算處形式為：根牛據(jù)記帳憑證沿不定期編制垂科目匯總表唯，然后根據(jù)距科目匯總表叛登記總帳。委其核算過程厘見下圖：原始憑證原始憑證原始憑證匯總表收款憑證轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳科目匯總表總分類帳明細分類帳會計報表①②③⑦④⑥⑧⑦⑤說明：嗽（1）根據(jù)無原始憑證編退制原始憑證曠匯總表。月（2）根據(jù)步原始憑證和城原始憑證匯與總表編制收驕款憑證或付媽款憑證、轉(zhuǎn)膠帳憑證。溫（3）根據(jù)刷收、付款憑志證登記現(xiàn)金泄日記帳和銀弦行存款日記京帳。桃（4）根據(jù)兼收、付款憑域證和轉(zhuǎn)帳憑鵝證編制科目晌匯總表。常（5）根據(jù)頁收、付款憑島證和轉(zhuǎn)帳憑鋒證登記明細膨分類帳。管（6）根據(jù)施科目匯總表姜登記總分類剛帳。山（7）月終季，將日記帳魯、明細分類室?guī)づc總帳核經(jīng)對。文（8羅）職期末根據(jù)總徒帳和明細分腹類帳編制會驅(qū)計報表。撕（9）鈔改表示記帳主方向，邀怪容表示核子對帳目。泡（三）匯總儉時間間隔視段業(yè)務(wù)的繁簡兼程度，可以攻5天一匯或捏10天一匯賓，業(yè)務(wù)量少薄也可以一月呈一匯，也可懷以每裝訂一毒本記帳憑證撿一匯。貢（四）匯總貝方法：采用晃分類匯總，鼓即現(xiàn)金、銀透行存款，轉(zhuǎn)環(huán)帳分三類編酸制科目匯總罵表。凳六、會孕計檔案撤（一）會計晉檔案是指會扇計憑證、會鄭計帳簿、會止計報表和財君務(wù)計劃、經(jīng)飼濟合同等會現(xiàn)計核算專業(yè)栽材料，它是較記錄和反映拔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的考重要史料和膨證據(jù)。處（二）必須埋切實把會計瞎檔案管好，守做到定期收朽集、審查核縣對、整理立仔卷、編制目珍錄、裝訂成患冊、妥善保塌管、存放有層序、查找方嚇便、防止丟缸失損壞。滲（三）調(diào)閱姨會計檔案，覽要嚴格辦理饞手續(xù)。本單顛位人員調(diào)閱溜會計檔案，漸要經(jīng)會計主外管人員同意研；外單位人軟員調(diào)閱會計腔檔案，要有禿正式介紹信斥，經(jīng)會計主的管人員或單鍛位領(lǐng)導(dǎo)人批會準。批準后樹要詳細登記留調(diào)閱的檔案普名稱、調(diào)閱龜日期、調(diào)閱返人員的姓名皇和工作單位執(zhí)、調(diào)閱理由蜓、歸檔日期轉(zhuǎn)等。嶺調(diào)閱人員一腐般不得將會騙計檔案攜帶盛外出。需要元復(fù)制的，要朝經(jīng)過會計主幸管同意。選（四）對保察管期滿的會謀計檔案，要載按照檔案管若理辦法的規(guī)閥定，報經(jīng)批亞準后，進行劇處理。對需撫要銷毀的會儀計檔案，要被填寫糧“含會計檔案銷衣毀清冊借”胃。銷毀時，佩由公司領(lǐng)導(dǎo)雕指定專人和尤會計部門派青員共同監(jiān)銷寇，并在銷毀京清冊上簽名匠或蓋章。洗“爭會計檔案銷殊毀清冊潮”覽要長期保存無。嶼（五）合并叔、撤消單位德的會計檔案膀，應(yīng)根據(jù)不負同情況，分克別移交給并沒入單位或集徐團公司領(lǐng)導(dǎo)旺指定的其他給單位接收保束管，并由交乘接雙方在移瘦交清冊上簽鋤名或蓋章。遇七、會燙計交接虎（一年）裕會計人員工羊作調(diào)動或因鏈故離職，必謎須與接替人曉員辦理交接唯手續(xù)。沒有龜辦清交接手齊續(xù)的，不得秒離職。鷹（二）會計執(zhí)人員離職前箏，必須將本添人所經(jīng)管的話會計工作，斧在規(guī)定的期撐限內(nèi)，全部慎移交清楚。迅接替人員應(yīng)朝認真接管移錢交的工作，伴并繼續(xù)辦理掙交的未了事賣項。蒸（三）會計朽人員辦理移旋交手續(xù)前，假必須做好以氣下各項工作解。哈1、已經(jīng)受兔理的經(jīng)濟業(yè)慨務(wù)尚未填制脖會計作證的削，應(yīng)填制完聞畢。京2、尚未登姐記的帳目，樸應(yīng)登記完畢勻，并在最后解一筆余額后桿加蓋印章。揮3、庫存現(xiàn)博金、有價證嶼券必須與帳匪簿余額一致遵，不一致時裙，移交人要辛在規(guī)定期限士內(nèi)負責查清泊處理。凱4、銀行存惕款帳戶余額質(zhì)要與銀行對飯帳單核對相買符。貢5、各種財孤產(chǎn)物資和債您權(quán)的明細帳鄙戶余額，要糞與總帳的有災(zāi)關(guān)帳戶的余犁額核對相符擠；必要時，只要與實物核符對，或與往略來單位、個敏人核對清楚因。覆6、整理應(yīng)針該移交的各糧項資料，對久末了事項要膝寫出書面材詞料。坦7、編制交怖接表，列明咐應(yīng)該移交的逗憑證、帳表先、公章、現(xiàn)左金、有價證勿券、支票簿鏟、文件等款吉、物和資料油的內(nèi)容和數(shù)輪量。域8、從事會懶計電算化工介作的移交人杯員，還應(yīng)在米交待表中列餃明會計軟件林及密碼、會廳計軟件數(shù)據(jù)禾磁盤及有關(guān)軟資料、實物導(dǎo)等內(nèi)容。大（四）會計太人員辦理交蝶接手續(xù)，必券須有監(jiān)交人腫員負責監(jiān)交開。一般會計紗人員交接，型由會計主管鋪人員監(jiān)交；填會計主管人虎員交接，由憲單位領(lǐng)導(dǎo)人鞏監(jiān)交，必要瀉時上級主管旬部門派人會孕同監(jiān)交。宅（五）移交松人員要按照委交接表，逐桑項移交；接獨替人員要逐錫項核對點收具。如有不符藍，要查清原饅因，并在交閱接表中注明悔。怒（六）會計章主管人員移帽交時，還要潔將全部財務(wù)僚會計工作，陸重大的財務(wù)鞋收支和會計究人員的情況冤等，向接替?zhèn)€人員詳細介遠紹。對需要繞移交的遺留裝問題，應(yīng)寫巷出書面材料僻。果（七）交接遙完畢后，交華接雙方和監(jiān)紀交人要在交密接表上簽名癢或蓋章。交宰接表應(yīng)注明束：單位名稱幸、交接日期圾、交接表頁發(fā)數(shù)、交接內(nèi)萄容、數(shù)量或前金額、需要狹說明的問題勁和意見等。古交接表一般據(jù)應(yīng)填制一式僻三份，交接各雙方各執(zhí)一久份，存檔一贊份。皮（八）接替減的會計人員雀在核算年度且內(nèi)應(yīng)繼續(xù)使扇用移交的帳痕簿，不得自的行另立新帳策，以保持會懼計記錄的連秤續(xù)性。漲（九）會計動人員臨時離濤職或因事因泊病不能到職追工作的，會信計主管人員群或單位領(lǐng)導(dǎo)蛙必須指定人托員接替或代芝理。伶（十）單位敗撤消，必須她留有會計人絮員，辦理清唐算工作，對攔企業(yè)財產(chǎn)、負債權(quán)、債務(wù)起進行全面清汽查，按規(guī)定心核算清算期賣間的費用，鼠編制清算報叢表，會計人霧員未移交前層，不得離職察。根八、附呢則首（一）過去虧的會計制度穗中有關(guān)會計挨基礎(chǔ)工作的噴規(guī)定，如與智本規(guī)則有抵芳觸的，應(yīng)以淺本規(guī)則為準暴。仍（二）本規(guī)怒則自態(tài)2003年蘇12月1日份起茂試行。怪會計電算化極管理規(guī)范一、總則來第一條宣為了指導(dǎo)和曬規(guī)范集團會飲計電算化工鉤作，根據(jù)裂《中華人民綁共和國會計西法》和《會賞計電算化管鈴理辦法》的忽規(guī)定，并結(jié)怎合集團的實偷際情況，特錦制定本規(guī)范紡。簽第二條讓各子公司可宋根據(jù)本規(guī)范很的要求，制厭定本公司會姓計電算化實籠施工作的具桶體方案，作釋好會計電算貞化工作。麗第三條絹會計電算化幫是會計工作踐的發(fā)展方向統(tǒng)，集團每位印員工都應(yīng)當部重視這一工徑作。集團及勾各子公司應(yīng)廈積極創(chuàng)造條稱件，盡早實監(jiān)現(xiàn)會計電算揪化，并在條善件許可的情畫況下，做到掃整個集團的脖信息一體化傲。熱第四條錢開展會計電租算化工作，夏是促進會計短基礎(chǔ)工作規(guī)冶范化和提高鎖經(jīng)濟效益的擇重要手段和蓬有效措施。養(yǎng)各子公司要付把會計電算蜘化作為建立輩現(xiàn)代企業(yè)制膀度和提高會腳計工作質(zhì)量儉的一項重要殖工作來抓。鉛第五條追會計電算化谷是一項系統(tǒng)標工程，涉及翻公司內(nèi)部各酷個方面，各百子公司應(yīng)當腳指定專門的儉負責人組織蒙領(lǐng)導(dǎo)會計電鉤算化工作，等主持擬定本宰公司會計電騰算化工作規(guī)習(xí)劃，協(xié)調(diào)公餡司內(nèi)各部門輝共同搞好會冤計電算化工錦作。超各子公司的榜財務(wù)會計部穗門，是會計看電算化工作車的主要承擔雄者，在各部園門的配合下須，財務(wù)會計短部門負責和岔承擔會計電誓算化的具體阻組織實施工嗚作，負責提羽出實現(xiàn)本公熔司會計電算鼠化的具體方伏案。汗第六條食各子公司開賓展會計電算軌化工作，可槳根據(jù)本公司喜具體情況，用按照循序漸露進、逐步提癢高的原則進維行。例如：趕可先實現(xiàn)賬報務(wù)處理、報士表編制、應(yīng)團收應(yīng)付賬款兩核算、工資點核算等工作本電算化，然里后實現(xiàn)固定勁資產(chǎn)核算、攜存貨核算、臭成本核算、訓(xùn)銷售核算等降工作電算化室，再進一步輕實現(xiàn)財務(wù)分趟析和財務(wù)管萌理工作電算揮化；在技術(shù)下上，可先采禾用微機單機覺運行，然后痛逐步實現(xiàn)網(wǎng)篩絡(luò)化。也可沸根據(jù)子公司領(lǐng)實際情況，跑先實現(xiàn)工作唇量大、重復(fù)玉勞動多、見忌效快項目的糾電算化，然示后逐步向其鉛它項目發(fā)展插，最終實現(xiàn)食與集團聯(lián)網(wǎng)毀運作。瓣二、實施細蓬則敬第七條每電子計算機逗和電算化軟泡件是實現(xiàn)會蓮計電算化的絕重要物質(zhì)基扣礎(chǔ)，在硬件翻方面各子公巴司可根據(jù)實稍際情況和今運后的發(fā)展目穗標，投入一宰定的財力；葉在軟件方面奮，目前集團局要求統(tǒng)一采薪用已通過財詞政部批準的幣金蝶軟件，廳以保證會計虛電算化工作眼的正常進行繼。屯第八條騙建立會計電尋算化崗位責擋任制，要明稈確各個工作恨崗位的職責胳范圍，切實蓄做到事事有綠人管，人人蠟有專責，辦弊事有要求，錫工作有檢查撥。并由各個紋子公司財務(wù)裳部門負責人腎統(tǒng)籌安排操下作權(quán)限的分昆配。粒一、系統(tǒng)管件理員：負責耐所有會計核嘴算軟件數(shù)據(jù)害的初始化、迫數(shù)據(jù)備份與萌恢復(fù)、系統(tǒng)無運行錯誤的歐登記與排除管工作；負責肅系統(tǒng)操作使淚用的組織與帶管理工作，鉗分配操作人撕員的工作權(quán)舉限，并設(shè)置團操作使用人換員的保密字黎,要求具毀備會計和計亡算機知識,本以及相關(guān)排的會計電算報化組織管理舞的經(jīng)驗。誕二、系統(tǒng)操專作員：負責秩錄入收、付戒、轉(zhuǎn)憑證等茫會計數(shù)據(jù)，驢錄入完畢進現(xiàn)行自檢核對贊，核對無誤事后交系統(tǒng)審?fù)藛T復(fù)核；商在輸入過程箱中，發(fā)現(xiàn)輸皆入數(shù)據(jù)與憑驟證數(shù)據(jù)不符弟合時，應(yīng)按匆憑證數(shù)據(jù)予比以修改；同諸時負責憑證質(zhì)、會計賬簿猛、報表的輸乖出，此崗要捧求具備會計徒軟件操作知疫識，達到會決計電算化初肯級知識培訓(xùn)聲的水平。丈三、系統(tǒng)審兵核員：負賴責對已錄入作計算機的憑鴨證編號及數(shù)嫁據(jù)的完整性餐、正確性審源核，確保入境賬數(shù)據(jù)的完承整與正確,燈對打印輸出擴的賬簿、報輝表進行確認蠅。系統(tǒng)審核宜員不得進行護相關(guān)數(shù)據(jù)的互錄入，復(fù)核允時發(fā)現(xiàn)憑證糞錄入錯誤，周必須通知系渠統(tǒng)操作員進石行修改，系遣統(tǒng)審核員不熱得進行已錄蒸入數(shù)據(jù)的修閣改操作，待計系統(tǒng)操作員蔥修正錄入數(shù)染據(jù)后再進行雄復(fù)核簽字操茂作，此崗要帝求具備會計續(xù)和計算機知醋識，達到會例計電算化初眨級知識培訓(xùn)很的水平。來四、系統(tǒng)維持護員：負責刻保證計算機咽硬件、軟件悅的正常運行掩，管理機內(nèi)閉會計數(shù)據(jù)；瘦此崗要求具戲備計算機和瞎會計知識，挽經(jīng)過會計電狂算化中級知銀識培訓(xùn)。松五、數(shù)據(jù)分座析員：負責延對計算機內(nèi)巷的會計數(shù)據(jù)戶進行分析，冶要求具備計朋算機和會計僻知識，達到棉會計電算化懲中級知識培唱訓(xùn)的水平。焰第九條討實施會計電釘算化過程中糾，各子公司牙可根據(jù)內(nèi)部去牽制制度的倡要求和本公銀司的工作需晃要，參照上鍬條對電算化帆會計崗位的鍋劃分進行調(diào)脊整和設(shè)立必蛾要的工作崗嫌位。朱第十條宅電算化軟件陶只有經(jīng)過授蹈權(quán)的操作人惑員才能使用閱，未經(jīng)授權(quán)有人員未經(jīng)許呈可不得使用求電算化軟件憂。灑第十一條貨各操作人識員必須設(shè)置抱電算化軟件月的登陸密碼來，并應(yīng)注意席保密不能隨院意泄露；操嬌作人員必須戲嚴格按操作桂權(quán)限操作，盟不得越權(quán)或脊擅自上機操老作。常第十二條繼操作人員創(chuàng)離開計算機懲前，應(yīng)執(zhí)行據(jù)相應(yīng)命令退鑼出會計軟件盜。衫第十三條臣各子公司臉根據(jù)本公司沃實際情況，不由專人保存涂必要的上機按操作記錄，級記錄操作人裳、操作時間眉、操作內(nèi)容翻、故障情況不等內(nèi)容，或戒由服務(wù)器記釋錄系統(tǒng)操作鐮日志，并由盈網(wǎng)絡(luò)管理人勤員定期進行潔日志維護。攏第十四條辜具備條件逐的子公司應(yīng)繭盡快采用計獄算機替代手追工記賬。替舟代手工記賬冬之前，各子琴公司應(yīng)計算凈機與手工并嶄行三個月以幕上（一般不警超過六個月盆），且計算引機與手工核尸算的數(shù)據(jù)相響一致，并應(yīng)蟻接受集團的蝕監(jiān)督。旅第十五條類替代手工妻記賬的子公徑司，應(yīng)具備唇以下條件：盤一、配備并騙安裝了金蝶扛軟件和相應(yīng)朽的計算機硬基件設(shè)備；怠二、配備了先相應(yīng)的會計某電算化工作很人員；婦三、建立了涌嚴格的內(nèi)部卷管理制度。饅第十六條招計算機與寒手工并行工震作期間，可全采用計算機手打印輸出的覺記賬憑證替泳代手工填制膽的記賬憑證奏，根據(jù)有關(guān)觀規(guī)定進行審熔核并裝訂成常冊，作為會謊計檔案保存荒，并據(jù)以登蘆記手工賬簿胸。如果計算保機與手工核德算結(jié)果不一蠢致，要由專勿人查明原因蛙并向本公司獎領(lǐng)導(dǎo)書面報墳告。激第十七條占替代手工桿記賬后，當紋天發(fā)生業(yè)務(wù)粥，必須經(jīng)過堪審核后及時突錄入系統(tǒng)，犧以便查詢數(shù)橫據(jù)的需要。壽期末及時過達賬、結(jié)賬并早打印輸出會朋計報表?；斓谑藯l嫩采用電子古計算機打印姿輸出書面會蔽計憑證、賬襯簿、報表,憑要符合國麗家統(tǒng)一會計憐制度的要求煤，保存期限編按集團《會房計檔案管理破辦法》的規(guī)谷定執(zhí)行。艙第十九條鵲一般賬簿糠可以根據(jù)實嘉際情況和工倡作需要按季堵或按年打印宏；但現(xiàn)金日痛記賬和銀行搬存款日記賬案應(yīng)每月打印輸,當天發(fā)生守的業(yè)務(wù)當天命必須入賬；男打印的賬簿矩要求字跡清凱晰，不能錯衛(wèi)行。擔第二十條健建立計算蕉機硬件、軟師件和數(shù)據(jù)管類理制度，主昂要內(nèi)容包括融：末一、保昆證機房設(shè)備券安全和計算叛機正常運行碎是進行會計乞電算化的前列提條件，要借經(jīng)常對有關(guān)杠設(shè)備進行保劈養(yǎng)，保持機賀房和設(shè)備的代整潔，防止孤意外事故的計發(fā)生。扔二、確哭保會計數(shù)據(jù)宗和會計軟件銅的安全保密墾，防止對數(shù)沉據(jù)和軟件的繪非法修改和肺刪除；幸定期應(yīng)采用量磁帶、光盤抓等介質(zhì)存儲柔會計數(shù)據(jù)，唇盡量不采用族軟盤存儲會圓計檔案，存奶儲的會計數(shù)躲據(jù)應(yīng)作到雙騙備份。擾三、對濃正在使用的憐電算化軟件省進行修改、老升版和計算驕機硬件設(shè)備侵進行更換等逗工作，要經(jīng)膚財務(wù)部門負謀責人審批并劇報公司相關(guān)舌負責人許可撫；在軟件修徐改、升版和械硬件更換過奉程中，要保冬證實際會計蹤數(shù)據(jù)的連續(xù)論和安全，并朵由有關(guān)人員淋進行監(jiān)督。熊四、健瀉全計算機硬傘件和軟件出斑現(xiàn)故障時進腦行排除的管慨理措施，保繩證會計數(shù)據(jù)屯的完整性。境五、健蛙全必要的防裂治計算機病廉毒的措施，暖要求所有具并備電算化操害作權(quán)限的計相算機必須安身裝防病毒軟烈件，并能實陜時升級病毒去庫。嫩第二十一條片建立電誤算化會計檔炊案管理制度徑，主要內(nèi)容加包括：膜一、電矩算化會計檔歸案，包括存獵儲在計算機師硬盤中的會捷計數(shù)據(jù)以及灶其它磁性介劣質(zhì)或光盤存柜儲的會計數(shù)拌據(jù)和計算機尚打印出來的沸書面等形式崇的會計數(shù)據(jù)攤；會計數(shù)據(jù)打是指記賬憑士證、會計賬呈簿、會計報陜表（包括報豬表格式和計丑算公式）等踐數(shù)據(jù)。究二、電典算化會計檔涉案管理是重鳥要的會計基航礎(chǔ)工作，要笑嚴格按照集捷團有關(guān)規(guī)定勞的要求對會掘計檔案進行揀管理，并由鮮專人負責。聰三、對暈電算化會計陰檔案管理要破做好防磁、并防火、防潮旁和防塵工作批，重要會計齒檔案應(yīng)準備侄雙份，存放臘在兩個不同辱的地點。眉四、采背用磁性介質(zhì)娛保存會計檔勵案，要定期織進行檢查，翁定期進行復(fù)漲制，防止由故于磁性介質(zhì)匪損壞，而使疫會計檔案丟握失。三、附則脹第二十二條繪本規(guī)范異由上海綠谷化（集團）有粒限公司財務(wù)霧部負責解釋亡。插第二十三條急本規(guī)范竟報經(jīng)批準后勸從勾2004年隊5月1日隨起城執(zhí)行。背財務(wù)報表管辣理規(guī)范一、總則猾第一條掏為了規(guī)怪范集團公司課及其子公司籍財務(wù)會計報稻告，保證財芬務(wù)會計報告案的真實、完合整，根據(jù)《襖中華人民共激和國會計法坡》及《綠谷牢集團有限公鋼司財務(wù)會計祖制度》，制俗定本規(guī)范。屬第二條隱集團公司級(包括母公徒司極其下屬挖的子公司，雜下同)編制敵和對外提供須財務(wù)會計報剩告，應(yīng)當遵氣守本規(guī)范。但本規(guī)范所稱澡財務(wù)會計報樸告，是指集著團公司對外膝提供的反映梢企業(yè)某一特鼠定日期財務(wù)譜狀況和某一港會計期間經(jīng)柏營成果、現(xiàn)假金流量的文愈件。挺第三條姐集團公司不直得編制和對活外提供虛假盟的或者隱瞞導(dǎo)重要事實的傻財務(wù)會計報控告。咬第四條派會計師事務(wù)間所審計集團蠟公司財務(wù)會文計報告，應(yīng)社當依照有關(guān)拆法律、行政近法規(guī)以及注睜冊會計師執(zhí)票業(yè)規(guī)則的規(guī)勵定進行，并物對所出具的拳審計報告負代責。謙第五條賀集團公司按難照國家統(tǒng)一晨的會計制度阿的規(guī)定，除右編制母公司沃個別會計報港表外，還應(yīng)嶄當編制集團魯公司的合并斥會計報表。現(xiàn)企業(yè)集團合葬并會計報表完，是指反映蔽企業(yè)集團整靈體財務(wù)狀況定、經(jīng)營成果倒和現(xiàn)金流量鞏的會計報表朝。賢二、財務(wù)縣會計報告的禍構(gòu)成接第六條冤財務(wù)會例計報告分為健年度、半年辰度、季度和存月度財務(wù)會投計