《初級會計實務》

初級會計實務.考試題型第一部分：客觀題單項選擇：20個20分多項選擇：15個30分判斷題:10個10分第二部分：主觀題計算題：4個20分（每個5分）綜合題：2個20分（8分、12分）.重點章節(jié)最重要：第二章第五章第六章的第二節(jié)、第三節(jié)次重要：第一章第四章第七章.難點章節(jié)第二章的第四節(jié)、第五節(jié)第五章第一節(jié)第六章的第二節(jié)、第四節(jié)第七章.第一章總論

.本章重點1、重點掌握資產(chǎn)、收入、利得損失的概念。2、重點掌握賬戶的設(shè)置、總分類賬和明細分類賬之間的關(guān)系、平衡登記等問題。3、掌握會計憑證、會計賬簿的特點。4、重點掌握各種賬務處理程序之間的差別。5、重點掌握錯帳更正方法。.本章近年考題分布如下：

單項選擇多項選擇判斷題計算分析綜合題合計20056分8分2分5分-21分20061分8分---9分20074分-2分--6分20082分6分---8分.第一節(jié)會計概述

一、會計的概念1、定義會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。

注意：（1）以貨幣量度為主要計量單位的。(勞動量度、實物量度計量是輔助的計量單位)（2）反映和監(jiān)督是會計里面最基本的職能.2.會計分類：會計按其報告的對象不同，可以分為財務會計與管理會計財務會計——過去——對外管理會計——未來——對內(nèi).案例判斷：管理會計側(cè)重的是過去的信息，財務會計側(cè)重的是未來的信息。答案：（×）

.二、會計的職能會計的基本職能包括進行會計核算（反映）和監(jiān)督。核算（反映）——會計確認、計量、記錄、報告

會計監(jiān)督——真實性、合法性、完整性核算是最基本的職能

.兩個基本職能的關(guān)系上述兩項基本會計職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障;沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實性、可靠性。.會計延伸職能實施預測、參與決策、計劃組織以及績效評價等職能。

.案例會計的基本職能有（）。A．進行會計核算B．實施會計監(jiān)督C．預測經(jīng)濟前景D．參與經(jīng)濟決策【答案】AB

.案例會計的職能是指核算、監(jiān)督，核算和監(jiān)督是會計的職能。答案：（×）

.案例會計的監(jiān)督職能是會計最基本的職能（）?！敬鸢浮俊?/p>

.案例（08年）下列各項中，屬于會計基本職能的是（）。A.會計預算與考核

B.會計預測與決策

C.會計分析與評價

D會計核算與監(jiān)督答案：D

.三、會計的對象會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，又稱為價值運動或資金運動。.案例會計的對象是指會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。具體是指（）A.經(jīng)濟活動

B.經(jīng)營后動

C.實務運動

D.資金運動

E.價值運動答案：DE.第二節(jié)會計要素一、會計要素(一)會計要素的概念會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。

.資產(chǎn)反映企業(yè)財務狀況的會計要素負債所有者權(quán)益收入反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素

費用利潤（了解）事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。.(二)反映企業(yè)財務狀況的會計要素1．資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(1)資產(chǎn)的特征①資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。②資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的——融資租入③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的。.不符合資產(chǎn)定義：待處理財產(chǎn)損失長期閑置不用的資產(chǎn)經(jīng)營租入資產(chǎn)（不包括融資租入）計劃采購資產(chǎn)受托代銷商品受托加工物資等.案例根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B．資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C．資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項形成的D．資產(chǎn)能夠可靠地計量【答案】D.案例下列項目中，符合資產(chǎn)定義的是（）。A．購入的原材料B．經(jīng)營租入的設(shè)備C．待處理的財產(chǎn)損失D．計劃購買的某項設(shè)備【答案】A.案例企業(yè)對融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對其進行控制，故應將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算（）。【答案】√

.(2)資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按流動性分類，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。.

庫存現(xiàn)金貨幣資金銀行存款流其他貨幣資金動交易性金融資產(chǎn)資應收票據(jù)：商業(yè)匯票（貨款）產(chǎn)應收款項應收賬款：銷售應收貨款

預付賬款：購進預先支付貨款應收利息：應收債券投資等利息應收股利：應收股權(quán)投資利潤其他應收款：上述以外存貨：原材料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、庫存商品、委托代銷商品、發(fā)出商品、委托加工物資等.非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)）是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期應收款等。.案例下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產(chǎn)的有（）。A.經(jīng)營租出的設(shè)備B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.委托代銷的商品D.已簽訂合同，近期將要購入的設(shè)備【答案】AC

.案例下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。A.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.被企業(yè)擁有或控制C.由過去的交易或事項形成D.具有可辨認性【答案】ABC

.2．負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。(1)負債的特征①負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的。.(2)負債的分類負債按其流動性的不同，分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中(或一年中)清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應予以清償、或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。.流動負債短期借款：一年以內(nèi)應付票據(jù)：商業(yè)匯票（購貨貨款）應應付賬款：購貨應付貨款付預收賬款：銷售預收貨款款應付利息：應付借款、債券等利息項應付股利：應付股東利潤應付職工薪酬：職工薪酬其他應付款：上述以外應交稅費等。.長期借款：一年以上非流動負債應付債券：一年以上長期應付款等。.3．所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中，資本公積包括企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。

.利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。注意：利得≠收入損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。注意：損失≠費用

.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

業(yè)務發(fā)生時

資本公積——其他資本公積

相關(guān)資產(chǎn)處置時

其他業(yè)務收入、投資收益.所有者權(quán)益包括：實收資本：一般企業(yè)所有者投入資本股本：股份企業(yè)資本公積資本溢價股本溢價直接計入所有者權(quán)益的利得和損失—資本公積（其他資本公積）法定盈余公積留存收益盈余公積任意盈余公積未分配利潤.所有者權(quán)益科目實收資本股本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配庫存股.案例企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少。（）【答案】X

.案例（08年）下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。A.盈余公積補虧

B.計提法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提任意盈余公積答案：ABD

.(三)反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素1．收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。.商品——主營業(yè)務收入貨物銷售收入材料、包裝物、低值易耗品——其他業(yè)務收入勞務收入：提供運輸、咨詢等勞務——其他業(yè)務收入資產(chǎn)出租（含固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）——讓渡資其他業(yè)務收入產(chǎn)使用權(quán)購買股票分得的利潤——投資收益購買債券取得的利息——投資收益.不屬于收入要素：出售固定資產(chǎn)營轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)（含土地使用權(quán)）業(yè)財政補助外接受捐贈收罰款收入入資產(chǎn)盤盈：計入營業(yè)外收入、管理費用等賬戶其他.案例下列各項收到的款項中，屬于“收入”要素的有()。A.出租無形資產(chǎn)收到的租金B(yǎng).銷售商品收取的增值稅C.銷售商品收到的價款D.出售固定資產(chǎn)收到的價款【答案】AC

.案例（多選題）收入僅與企業(yè)的日?；顒佑嘘P(guān)，所以下列項目中不屬于收入的有（

）。A．處置固定資產(chǎn)凈收入B．出租無形資產(chǎn)收入C．債務重組收益D．政府補助【答案】ACD

.2.費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

.直接材料：產(chǎn)品用產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接人工：產(chǎn)品工人費用制造費用：車間費用管理費用：行政費用期間費用財務費用：利息支出等銷售費用：銷售環(huán)節(jié)費用注意：費用不包括營業(yè)外支出、投資損失等.案例關(guān)于會計要素，下列說法中正確的有（）。A．收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少B．費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少C．出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入屬于“收入”要素的內(nèi)容D．收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項【答案】AD

.案例下列可以確認為費用的是（）

A、向股東分配的現(xiàn)金股利

B、固定資產(chǎn)清理凈損失

C、企業(yè)為在建工程購買工程物資發(fā)生的支出

D、到銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的手續(xù)費答案：D

.案例（判斷題）某項特定的費用有可能既會引起企業(yè)資產(chǎn)的減少，又會引起企業(yè)負債的增加。（

）【答案】√

.3.利潤（1）利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得或損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。

.（2）利潤的來源構(gòu)成.營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益+投資收益（一投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費.案例（單選題）下列各項中，應當直接計入當期利潤的利得和損失為（

）。A．銀行的利息收入B．保險公司的保費收入C．固定資產(chǎn)盤盈D．應收的無形資產(chǎn)租金【答案】C.案例下列屬于利潤的來源構(gòu)成的是（）

A、直接計入當期利潤的利得和損失

B、收入減去費用后的凈額

C、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

D、資產(chǎn)評估增值答案：AB

.案例依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有（）。A．收入源于日?；顒?，利得源于非日常活動B．收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤C．收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入D．收入會導致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導致所有者權(quán)益的增加【答案】A.案例下列各項中，屬于利得的有()。A．出租無形資產(chǎn)取得的收益B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D．出售無形資產(chǎn)取得的收益【答案】CD

.（四）事業(yè)單位會計要素—資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（了解）事業(yè)單位會計要素不同于企業(yè)會計要素，它共分為五大類，即資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。行政事業(yè)單位和企業(yè)的會計確認計量會有區(qū)別，例如，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計提折舊，行政事業(yè)單位不采用公允價值計量。

.二、企業(yè)會計等式（一）資產(chǎn)=負債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（包括負債和所有者權(quán)益）這一等式反映了企業(yè)在特定時點的財務狀況；是復式記賬的理論基礎(chǔ)，是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。注意：資產(chǎn)=所有者權(quán)益＋負債（×）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益（√）資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負債（×）.案例（08年）下列各項中，能引起資產(chǎn)與負債同減的有（）。A．支付現(xiàn)金股利

B．取得短期借款

C．盈余公積補虧

D．以現(xiàn)金支付職工工資答案：AD

.資產(chǎn)和權(quán)益（包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益）實際是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同形式。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)，而權(quán)益則表明了資源取得和形成的渠道。資產(chǎn)來源于權(quán)益，資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。無論經(jīng)濟業(yè)務怎樣發(fā)生，都不會破壞這個恒等關(guān)系。

.經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)=權(quán)益1、資產(chǎn)和權(quán)益同增2、資產(chǎn)和權(quán)益同減3、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減4、權(quán)益內(nèi)部一增一減.案例下列各項中，能夠使企業(yè)資產(chǎn)總額減少的是（）。

A.向銀行借款

B.向銀行借款直接償還應付賬款

C.以銀行存款償還借款

D.接受投資者投入現(xiàn)金【答案】C

.案例“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”等式反映了企業(yè)一定期間的財務狀況，它是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)（）?！敬鸢浮俊?/p>

.（二）收入-費用=利潤該等式是編制利潤表的基礎(chǔ)。該等式反映了企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，是編制利潤表的基礎(chǔ)。但從廣義而言，收入、費用與利潤的口徑不一致，所以，收入減費用，并經(jīng)過調(diào)整后，才等于利潤。

.第三節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

（一）會計科目的分類會計對象會計要素會計科目賬戶

基本分類具體內(nèi)容分類結(jié)構(gòu)（二）會計科目設(shè)置的原則：合法、相關(guān)、適用.會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目。會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等科目。.二、賬戶（一）賬戶的概念和分類賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

賬戶分為左右兩部分，一方記增加，另一方記減少；期初和期末余額的關(guān)系為：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額余額一般在增加方。.資產(chǎn)、成本負債、權(quán)益期初余額期初余額增加減少減少增加期末余額期末余額費用類收入類增加結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)增加==.案例下列會計科目，年末應無余額的有（

）。（2006年考題）A.主營業(yè)務收入

B.營業(yè)外收入C.本年利潤

D.利潤分配【答案】ABC.案例庫存商品賬戶期初借方余額為100萬元，本期借方發(fā)生額為200萬元，本期貸方發(fā)生額205萬元，則期末余額為（）萬元。

A.5B.50

C.85D.95【答案】D

.案例根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（）。A.收入的增加B.資產(chǎn)的減少C.費用的增加D.負債的增加【答案】ABD

.（三）借貸記賬法的試算平衡——檢查賬戶記錄1.發(fā)生額的試算平衡：平衡原理是借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計不可以說：全部資產(chǎn)賬戶本期借方發(fā)生額合計＝全部負債賬戶本期貸方發(fā)生額合計+全部所有者權(quán)益賬戶本期貸方發(fā)生額合計.2.余額的試算平衡：平衡原理是資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益的恒等關(guān)系全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計也可以說：全部資產(chǎn)賬戶余額合計=全部負債賬戶余額合計＋全部所有者權(quán)益賬戶余額合計.案例只要實現(xiàn)了試算平衡關(guān)系，就說明賬戶記錄一定是正確的。（）【答案】×

.(四)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記1．總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。

.

2．總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記憑證相同：會計憑證方向相同期間相同金額相等：總分類賬戶的金額=其所屬明細分類賬戶的合計金額.案例總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括（）。

A.依據(jù)相同B.方向相同

C.期間相同D.金額相等【答案】ABCD

.

(五)賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。兩者的區(qū)別是：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。.第四節(jié)會計憑證一、會計憑證意義和種類（一）會計憑證的意義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的種類會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。.二、原始憑證原始憑證，又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。（一）原始憑證的基本內(nèi)容（1）名稱（2）日期（3）接受單位的名稱（4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容（5）填制單位簽章（6）有關(guān)人員簽章（7）憑證附件

（二）原始憑證種類.案例（08年）下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.填制的日期

B.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容

C.接受單位的名稱

D.經(jīng)濟業(yè)務的記賬方向答案：D

.案例下列各項中，不屬于原始憑證要素的是（）。A.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期B.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容C.會計人員記賬標記D.原始憑證附件【答案】C

.∶原始憑證按照來源不同外來原始憑證自制原始憑證增值稅發(fā)票、飛機票等收料單、產(chǎn)品出庫單等按照填列手續(xù)及內(nèi)容不同一次憑證累計憑證匯總憑證收據(jù)、領(lǐng)料單等限額領(lǐng)料單等發(fā)料憑證匯總表等按照格式不同通用憑證專用憑證某省印制的發(fā)貨票等領(lǐng)料單等按照經(jīng)濟業(yè)務的類別款項收付業(yè)務憑證、出入庫業(yè)務憑證、成本費用憑證、購銷業(yè)務憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務憑證和轉(zhuǎn)賬業(yè)務憑證.注意：外來憑證都是一次憑證自制憑證可能是一次憑證、也可能是累計憑證、還可以是匯總憑證.案例下列會計憑證，屬于外來原始憑證的是()。（2007年考題）A．限額領(lǐng)料單B.工資計算單C．差旅費報銷單D．職工出差的火車票【答案】D.（三）原始憑證的填制要求（1）記錄要真實；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號要連續(xù)：作廢的，加蓋“作廢”印戳妥善保存，不得撕毀。（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補：原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（7）填制要及時。.（四）原始憑證的審核（1）真實性；（2）合法性；（3）合理性；（4）完整性；（5）正確性；（6）及時性。.經(jīng)審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理

：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，在辦理正式會計手續(xù)。（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。.案例原始憑證不得涂改、刮擦、挖補。對于金額有錯誤的原始憑證，正確的處理方法是（）。A.出具單位重開B.出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽章C.出具單位在憑證上更正并由出具單位負責人簽章D.出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章【答案】A

.三、記賬憑證記賬憑證（分錄憑證）是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并具以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（一）記賬憑證的基本內(nèi)容（1）名稱（2）日期（3）編號（4）內(nèi)容摘要（5）經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目及記賬方向（6）金額（7）記賬標記（8）附件張數(shù)（9）有關(guān)人員簽章。（二）記賬憑證的種類.：記賬憑證按內(nèi)容分類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按照填列方式分類復式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證.注意1、匯總收款憑證、匯總付款憑證、或總轉(zhuǎn)帳憑證和科目匯總表（記賬憑證匯總表）都屬于記賬憑證。2、收款憑證按借方科目編制；付款憑證按貸方科目編制。.3、復式憑證優(yōu)點：（1）全面反映經(jīng)濟業(yè)務的對應關(guān)系；（2）有利于檢查會計分錄的正確性。缺點：不便于分工記賬。4、單式憑證優(yōu)點：（1）內(nèi)容單一；（2）便于分工；（3）便于按科目匯總。缺點：（1）不能反映每筆經(jīng)濟業(yè)務全貌；（2）不便于檢查會計分錄的正確性.案例下列憑證,只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務的是()。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.通用記賬憑證【答案】C.（三）記賬憑證的編制對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

（四）記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實；（2）項目是否齊全；（3）科目是否正確；（4）金額是否正確；（5）書寫是否正確。.案例下列經(jīng)濟業(yè)務中，應填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。

A.用銀行存款償還預付賬款

B.收回應收賬款

C.用現(xiàn)金支付工資

D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料【答案】D

.案例編制記賬憑證時應當對記賬憑證連續(xù)編號，其目的之一是（）。（2005年考題）

A.便于會計人員分工記賬

B.明確會計人員記賬責任

C.說明會計事項發(fā)生時間

D.分清會計事項處理順序【答案】D

.案例下列各項中，屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有()。A.金額是否正確B.項目是否齊全C.科目是否正確D.內(nèi)容是否真實【答案】ABCD.四、會計憑證的傳遞和保管(一)會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。(二)會計憑證的保管會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。.案例企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。()（2007年考題）【答案】√.第五節(jié)會計賬簿一、會計賬簿的意義和種類(一)會計賬簿的意義會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

設(shè)置和登記賬簿，是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。(二)賬簿的種類.：賬簿種類按用途分類序時賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬和明細分類賬備查賬簿租入固定資產(chǎn)備查簿按賬頁格式分兩欄式賬簿普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式賬簿總分類賬、債權(quán)、債務明細賬等多欄式賬簿收入、費用明細賬數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品等按外型特征分訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬等活頁賬各種明細分類賬卡片賬固定資產(chǎn)卡片.案例下列各項中，一般應采用數(shù)量金額式明細賬登記的有（）。A．產(chǎn)成品

B．原材料

C．應收賬款

D．固定資產(chǎn)答案：AB

.案例企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是（

）。（2006年考題）A.三欄式明細賬

B.多欄式明細賬

C.橫線登記式明細賬

D.數(shù)量金額式明細賬【答案】D

.案例企業(yè)原材料明細賬通常采用的格式是()。（2007年考題）A．卡片式B．多欄式C．數(shù)量金額式D.三欄式【答案】C.案例企業(yè)在記錄管理費用時，通常所采用的明細賬格式是（）。A.多欄式明細賬B.卡片式明細賬C.數(shù)量金額式明細賬D.橫線登記式明細賬【答案】A

.二、會計賬簿的登記（一）會計賬簿的內(nèi)容及登記要求1.會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。2.會計賬簿的登記要求（1）準確完整；（2）注明記賬符號；（3）書寫留空；（4）正常記賬使用藍黑墨水：不得使用圓珠筆（復寫賬簿除外）和鉛筆書寫

.（5）特殊記賬使用紅墨水：紅字沖賬不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁登記減少三欄式賬戶未印余額方向登記負數(shù)余額國家規(guī)定其他可用（6）順序連續(xù)登記：隔頁、跳行，紅墨水劃對角線或注明“此頁空白”或“此行空白”，記賬人員和會計機構(gòu)負責人簽字蓋章（7）結(jié)出余額；（8）過次承前；（9）不得括擦涂改。.（二）會計賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法格式：三欄式、多欄式登記方法：出納員逐日逐筆登記2.總分類賬的格式和登記方法格式：三欄式、多欄式登記方法：逐日逐筆登記；也可匯總登記.3.明細分類賬的格式和登記方法格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式登記方法：逐日逐筆登記；也可匯總登記固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬——逐日逐筆登記庫存商品、原材料明細帳和收入、費用明細賬——逐日逐筆登記；也可匯總登記.案例下列各明細分類賬,可以采用定期匯總登記方式的是()。A.固定資產(chǎn)B.應收賬款C.應付賬款D.原材料【答案】D

.三、對賬和結(jié)賬（一）對賬會計對賬的主要內(nèi)容包括1．賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

.2．賬賬核對賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：(1)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；(2)總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；(3)總分類賬簿與序時賬簿核對；(4)明細分類賬簿之間的核對。.3．賬實核對賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：(1)現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

.

賬證核對

賬簿與記賬憑證核對

總分類賬與總分類賬總分類賬和所屬明細分類賬總分類賬和序時賬簿核對明細分類賬之間現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金銀行日記賬與銀行對賬單賬實核對財產(chǎn)明細賬與財產(chǎn)實物債券債務明細賬與對方

對賬賬簿與原始憑證核對賬賬核對.案例下列對賬工作，屬于賬實核對的是()。（2007年考題）A．總分類賬與序時賬核對B．總分類賬與所屬明細分類賬核對C．會計部門存貨明細賬與存貨保管部門明細賬核對D．財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對【答案】D.案例在下列有關(guān)賬項核對中，屬于賬賬核對的內(nèi)容是（）。A.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對D.總賬賬戶貸方余額合計與其明細賬貸方余額合計的核對【答案】BCD

.（二）結(jié)賬1．結(jié)賬的程序（1）將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。（2）根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。（3）將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。（4）結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。.2．結(jié)賬的方法年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。.案例年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，應將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（）（2005年考題）【答案】√

.四、錯賬查找與更正方法（一）錯賬查找的方法1．差數(shù)法——漏記漏記借方金額或貸方金額的情況。2．尾數(shù)法發(fā)生的角、分的差錯。3．除2法——重記將某個借方金額登記到貸方，或?qū)⒛硞€貸方金額登記到借方。.4．除9法（1）將數(shù)字寫?。?）將數(shù)字寫大（3）鄰數(shù)顛倒.案例下列各項，可以采用除9法查找到錯誤的有（

）。（2006年考題）A.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方B.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記為500元C.漏記了一筆“應收賬款”科目借方5000元D.將“庫存現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元【答案】BD.（二）錯賬更正方法

無誤，登帳時發(fā)生文字或數(shù)字錯誤：劃線更正法

記會計科目錯誤——紅字更正法

賬所記金額大憑錯誤會計科于應記金額——紅字更正法

證目無誤所記金額小于應記金額——補充登記法

.紅字更正法：（1）憑證科目錯誤——先用紅字填一原錯誤憑證，再用蘭字填一張正確憑證，并登帳。（2）會計科目沒有錯誤，所記金額大于應記金額——多登記金額用紅字填一張憑證，并登帳。補充登記法：會計科目沒有錯誤，所記金額小于應記金額——少登記金額用蘭字填一張憑證，并登帳。.案例在下列各類錯誤中，應采用紅字更正法進行更正的有（）。A.記賬憑證沒有錯誤，但賬薄記錄有數(shù)字錯誤B.因記賬憑證中的會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤C.記賬憑證中的會計科目正確但所記金額大于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤D.記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應記金額所引起的賬簿記錄錯誤【答案】BC

.案例登賬后發(fā)現(xiàn)，會計人員在分配工資費用時，將車間管理人員的工資計入了“管理費用”科目。此時應采用的更正方法是（）。A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.編制相反分錄沖減【答案】B

.第六節(jié)賬務處理程序一、賬務處理程序概述賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。.常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。.（一）記賬憑證賬務處理程序

.（二）匯總記賬憑證賬務處理程序.（三）科目匯總表賬務處理程序

.結(jié)論各種賬務處理程序的不同點在于登記總分類賬的依據(jù)不同。.二、各種賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

.名稱特點優(yōu)點缺點適用范圍記賬憑證賬務處理程序根據(jù)記賬憑證登記總賬簡單明了、易于理解、總賬可詳細反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的情況登記總分類賬的工作量較大規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位匯總記賬憑證賬務處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬便于了解賬戶之間的對應關(guān)系不利于會計核算的日常分工、工作量較大規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位科目匯總表賬務處理程序根據(jù)科目匯總表登記總賬減輕工作量、做到試算平衡、簡明易懂、方便易學不能反映賬戶的對應關(guān)系，不便于查對賬目規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位.案例各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.會計憑證的種類不同

B.總賬的格式不同

C.登記總賬的依據(jù)和方法不同

D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同【答案】C

.案例記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細分類賬B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬C.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄,編制會計報表答案：ACD

.案例科目匯總表賬務處理程序能減輕登記總分類賬的工作量,且便于了解賬戶之間的對應關(guān)系。（）【答案】×

.第七節(jié)會計電算化（熟悉）一、會計電算化的內(nèi)容（一）開展會計電算化的意義（二）實施會計電算化的要求二、實施會計電算化對軟、硬件的要求（一）軟件要求（二）硬件要求

.三、替代手工記賬（一）替代手工記賬的定義（二）替代手工記賬的單位應具備的條件1.配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件；2.配備了相應的會計電算化工作人員；3.建立了嚴格的內(nèi)部管理制度。

.（三）替代手工記賬前的工作計算機與手工并行3個月以上（一般不超過6個月），且計算機與手工核算的數(shù)據(jù)一致，且應接受有關(guān)部門的監(jiān)督。（四）替代手工記賬的過程

.（五）替代手工記賬應注意的問題1.采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、賬簿、報表的，應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。2.在當期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細分類賬數(shù)據(jù)都存儲在計算機內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”替代當期總分類賬。

.3.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的打印，由于受到打印機條件的限制，可采用計算機打印輸出的活頁賬頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。4.在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當減少。

.（六）實現(xiàn)替代手工記賬后應注意的問題替代手工記賬后，各單位應做到當天發(fā)生業(yè)務，當天登記入賬，期末及時結(jié)賬并打印輸出會計報表；要靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導報告主要財務指標和分析結(jié)果。（七）采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲會計賬簿、報表，作為會計檔案保存單位應滿足的要求。

.四、建立會計電算化內(nèi)部管理制度（一）會計電算化崗位責任制（二）電算化會計崗位和工作職責的劃分1.電算化主管；2.軟件操作；3.審核記賬；4.電算化維護；5.電算化審查；6.數(shù)據(jù)分析。

.（三）建立會計電算化操作管理制度（四）建立計算機硬件、軟件數(shù)據(jù)管理制度（五）建立電算化會計檔案管理制度

.案例下列各項，屬于電算化會計崗位和工作職責劃分的是（）。A.電算化主管B.審核記賬C.軟件操作D.電算化會計檔案管理【答案】ABC

.案例下列各項條件中，屬于電算化替代手工記賬的是（）。

A.配備了適用的會計軟件

B.配備了相應的計算機硬件設(shè)備

C.配備了足夠的會計人員

D.建立了嚴格的內(nèi)部管理制度【答案】ABD

.案例會計主管不得兼任電算化主管。（）【答案】×

.第二章資產(chǎn).本章重點1、現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查2、交易性金融資產(chǎn)的核算3、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款和其他應收款核算4、存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨跌價準備計提5、原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料核算6、長期股權(quán)投資的核算7、固定資產(chǎn)的核算8、無形資產(chǎn)的核算.本章難點1、交易性金融資產(chǎn)的核算2、存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨跌價準備計提3、原材料、委托加工物資核算4、長期股權(quán)投資的核算5、固定資產(chǎn)的核算.本章近年考題分布如下：

單項選擇多項選擇判斷題計算分析綜合題合計20055分8分1分10分-24分20069分4分7分10分8分38分20077分8分4分10分-29分20082分6分5分10分12分35分.第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對企業(yè)、單位在結(jié)算起點以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應用銀行轉(zhuǎn)賬支付。

.2.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

.3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金的核算企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應當與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

.(三)現(xiàn)金的清查如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛?；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。.（1）如為現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢其他應收款管理費用①按實際短缺的金額②由責任者賠償部分

③無法查明原因.（2）如為現(xiàn)金溢余其他應付款待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入②按應支付給有關(guān)人員或單位的部分①按實際溢余的金額

③無法查明原因.案例企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）。

A.財務費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.營業(yè)外支出【答案】B

.案例（2008）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入營業(yè)外支出。（）答案：錯

.二、銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。1.銀行存款核算（設(shè)置“銀行存款”賬戶）.2.銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達賬項）。

①企業(yè)已收，銀行未收

②企業(yè)已付，銀行未付

③銀行已收，企業(yè)未收

④銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收，企業(yè)未收-銀行已付，企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收，銀行未收-企業(yè)已付，銀行未付.注意“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，根據(jù)未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。.案例對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應當根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。

（

）（2006年考題）【答案】×.案例企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。()（2007年考題）【答案】×.案例在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知【答案】ABD

.三、其他貨幣資金

核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，存入款項時，記借方；支付款項時，記貸方。有余額應在借方。

其他貨幣資金增加減少實際持有.1、銀行本票（1）適用范圍：同城（2）種類：定額本票：1000、5000、10000、50000不定額本票（3）付款期：不超過2個月.2、銀行匯票（1）適用范圍：異地（2）付款期：不超過1個月3、信用卡P654、信用證5、存出投資款：存入證券機構(gòu)尚未使用的資金6、外埠存款：存入異地開立的臨時采購專戶.其他貨幣資金賬務處理圖示如下

：銀行存款其他貨幣資金材料采購（等）（1）存入（2）使用應交稅費（3）余款退回.案例下列各項中，不屬于其他貨幣資金的有（）。

A.備用金

B.存出投資款

C.銀行承兌匯票

D.銀行匯票存款【答案】AC

.案例下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（

）。（2006年考題）A.信用證保證金存款

B.備用金C.存出投資款

D.銀行本票存款【答案】B.第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述（一）概念交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

持有時間可以超過一年，只要是為交易而持有。.（二）設(shè)置的科目企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。注意：交易性金融資產(chǎn)期末賬面余額=交易性金融資產(chǎn)期末公允價值.交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動取得成本公允價值降低公允價值升高處置期末賬面價值公允價值變動損益公允價值降低公允價值升高處置轉(zhuǎn)投資收益處置轉(zhuǎn)投資收益期末轉(zhuǎn)入利潤期末轉(zhuǎn)入利潤=.投資收益發(fā)生的投資損失實現(xiàn)的投資收益期末轉(zhuǎn)入本年利潤期末轉(zhuǎn)入本年利潤=.二、交易性金融資產(chǎn)的取得第一，初始計量。企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。注意：①實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。注意：未到付息期的利息，計入成本.已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利：購買股票的時間在宣布分發(fā)股利之后如：2008年2月15日購買甲公司股票100萬股準備近期轉(zhuǎn)讓，買家6元/股，支付手續(xù)費稅金等0.4萬元。交易性金融資產(chǎn)取得成本=100×6=6002008年5月15日購買甲公司股票100萬股準備近期轉(zhuǎn)讓，買家7.2元/股（其中0.2元為甲公司4月20日宣告分發(fā)的現(xiàn)金股利），支付手續(xù)費稅金等0.4萬元。交易性金融資產(chǎn)取得成本=100×（7.2-0.2）=700應收股利=100×0.2=20.08年1月1日購入乙公司當天發(fā)行3年期債券（近期轉(zhuǎn)讓）10萬張，面值1000元/張，買價1003元/張，支付手續(xù)費稅金等1萬元。債券期滿一次還本付息。（年利率6%）交易性金融資產(chǎn)取得成本=10×1003=10030.08年1月1日購入乙公司07年1月1日發(fā)行3年期債券（近期轉(zhuǎn)讓）10萬張，面值1000元/張，買價1063元/張，支付手續(xù)費稅金等1萬元。（年利率6%）若債券期滿一次還本付息：交易性金融資產(chǎn)取得成本=10×1063=10630若債券每年末付息（假定07年利息尚未支付）期滿還本：已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息=10×1000×6%=600——應收利息交易性金融資產(chǎn)取得成本=10×1063-600=10030.案例下列各項，應反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額中的有（）。

A.債券的買入價

B.支付的手續(xù)費

C.支付的印花稅

D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息【答案】A

.②取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應在發(fā)生時計入“投資收益”。

第二：交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息債券投資的票面利率計算的利息收入，確認為“投資收益”。2.收到原購買時已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：沖減應收股利或應收利息，不得確認“投資收益”。第三，交易性金融資產(chǎn)處置時，必須將“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。.總結(jié)1如果尚未轉(zhuǎn)讓：計入當期利潤金額=最后公允價值-購買時交易性金融資產(chǎn)的入賬成本+投資后應分得的股利（或利息）-購買時支付的稅費.案例某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（2007年）A.2700B.2704C.2830D.2834【答案】B

.案例2007年1月18日甲公司購入丙公司股票400萬股，準備近期出售；每股買價5元，另外支付稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用9萬元。

6月末公允價值4.8元/股；10月20日丙公司宣布分發(fā)現(xiàn)金股利1元/股。11月5日收到分來現(xiàn)金股利。12月末公允價值6元/股。計算對當期利潤的影響答案：400*6-（400*5-9）+400*1.總結(jié)2如果已經(jīng)轉(zhuǎn)讓：計算轉(zhuǎn)讓收益=轉(zhuǎn)讓凈收款-購買時交易性金融資產(chǎn)的入賬成本計算投資收益（計入利潤金額）=計算轉(zhuǎn)讓收益（轉(zhuǎn)讓凈收款-購買時的入賬成本）+投資后應分得的股利（或利息）-購買時支付的稅費.案例2007年1月18日甲公司購入丙公司股票400萬股，準備近期出售；每股買價5元，另外支付稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用9萬元。

6月末公允價值6元/股。2007年10月20日丙公司宣布分發(fā)現(xiàn)金股利1元/股。11月5日收到分來現(xiàn)金股利。11月24日將丙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價7元/股，支付手續(xù)費、稅金等10萬元。計算轉(zhuǎn)讓收益答案：轉(zhuǎn)讓收益=（400*7-10）-（400*5-9）.案例2007年1月18日甲公司購入丙公司股票400萬股，準備近期出售；每股買價5元，另外支付稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用9萬元。

6月末公允價值6元/股。2007年10月20日丙公司宣布分發(fā)現(xiàn)金股利1元/股。11月5日收到分來現(xiàn)金股利。11月24日將丙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價7元/股，支付手續(xù)費、稅金等10萬元。計算計入當年利潤的收益答案：（400*7-10）-（400*5-9）+400*1.：銀行存款等交易性金融資產(chǎn)—成本應收股利、應收利息投資收益交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動公允價值變動損益①取得時按公允價值①取得時支付價款中包含的股利、利息①取得時發(fā)生的相關(guān)費用②持有期間股利、利息③資產(chǎn)負債表日公允價值變動④出售④出售.案例20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（）萬元。A.-20B.20C.10D.-10【答案】B

.第三節(jié)應收及預付款項一、應收票據(jù)（一）應收票據(jù)概述商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。企業(yè)應通過“應收票據(jù)”科目核算應收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務。企業(yè)申請使用銀行匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費（計入財務費用）。

.商業(yè)承兌匯票：承兌人未付款人，期滿付款人不能支付的款項，付款人的開戶銀行不負責墊支，雙方自行協(xié)商解決——收款人收不到款銀行承兌匯票：承兌人未付款人的開戶行，期滿付款人不能支付的款項，付款人的開戶銀行負責墊支（付款人欠銀行——短期借款）——收款人收到款.應收票據(jù)——核算未到期票據(jù)取得票據(jù)面值期滿收款期滿收不到款，轉(zhuǎn)入應收賬款背書轉(zhuǎn)讓貼現(xiàn)未到期票據(jù)面值.（二）應收票據(jù)的核算1.應收票據(jù)取得時按其票面金額入賬。2.應收票據(jù)到期的處理：如果到期收不到款的，應將應收票據(jù)轉(zhuǎn)作應收賬款。3.票據(jù)未到期轉(zhuǎn)讓時，應按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)。.補：應付票據(jù)——付款人使用應付票據(jù)期滿支付款項簽發(fā)承兌匯票期滿不能支付轉(zhuǎn)銷未到期承兌匯票期滿不能支付時：商業(yè)承兌匯票：將應付票據(jù)轉(zhuǎn)入應付賬款銀行承兌匯票：將應付票據(jù)轉(zhuǎn)入短期借款.案例（2008）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

借：原材料30

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5.1

貸：應收票據(jù)32

銀行存款3.1

.：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）應收賬款應收票據(jù)應交稅費—應交增值稅（進項稅額）銀行存款①因銷售商品收到開出、承兌的商業(yè)匯票②以應收票據(jù)抵償應收賬款原材料等③將應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓取得物資④票據(jù)到期收款.案例某企業(yè)2006年11月1日銷售商品，并于當日收到面值50000元、期限3個月的商業(yè)承兌匯票一張。2007年2月1日票據(jù)到期付款人無力付款，則轉(zhuǎn)作應收賬款的金額為（）元。A.50000B.50250C.50500D.50750【答案】A

.二、應收賬款1.應收賬款的入賬價值應收賬款的入賬價值包括銷售貨物或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協(xié)議價款（不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

.案例某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。（2007年考題）A.60B．62C．70.2D．72.2【答案】D.案例下列各項中，通過“應收賬款”科目核算的有（

）。A賒銷商品貨款B.賒銷商品時發(fā)票上的增值稅銷項稅額C.銷售商品時代墊的運雜費D.預付供應單位的貨款【答案】ABC

.2.應收賬款的會計處理企業(yè)通過“應收賬款”科目核算。不單獨設(shè)置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目中核算。

.：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款應收賬款銀行存款①賒銷商品②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等應收票據(jù)③收款④企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算.三、預付賬款預付賬款應當按實際預付的金額入賬。預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付的貨款計入“應付賬款”科目的借方。

.：銀行存款預付賬款原材料等應交稅費—應交增值稅（進項稅額）③補付貨款①預付貨款②收到貨物.四、其他應收款包括：1.應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關(guān)保險公司收取的賠款等；2.應收的出租包裝物租金；3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應收、暫付款項。

.案例下列項目中應通過“其他應收款”核算的有（）。

A.撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金

B.應收的各種罰款

C.收取的各種押金

D.應向職工收取的各種墊付款項【答案】ABD

.五、應收款項減值1.應收款項減值損失的確認企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，若證明應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備。.2.計提壞賬準備的會計處理（1）壞賬準備的計提當期應計提的壞賬準備＝期末應收款項的期末余額×估計比例±

“壞賬準備”調(diào)整前賬戶余額（調(diào)整前賬戶余額：借加貸減）注意：計算結(jié)果為正數(shù)——補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準備）；計算結(jié)果為負數(shù)——沖銷（相反分錄）

.（2）應收款項作壞賬轉(zhuǎn)銷借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備貸：壞賬準備

（3）已確認的壞賬又收回對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回的金額：借：銀行存款貸：壞賬準備.應收款項減值賬務處理如下圖所示：應收賬款等壞賬準備資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬損失①計提壞賬準備

②沖回多提壞賬準備若發(fā)生壞賬回收

壞賬準備銀行存款①收回壞賬.案例2007年12月31日，甲公司對應收A公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額為1000000元，已提壞賬準備40000元，甲公司根據(jù)A公司的資信情況確定按應收賬款期末余額的10%提取壞賬準備。則甲公司2007年末提取壞賬準備的會計分錄為（）。A.借：資產(chǎn)減值損失140000貸：壞賬準備140000B.借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準備100000C.借：資產(chǎn)減值損失60000貸：壞賬準備60000D.借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準備40000【答案】C.第四節(jié)存貨一、存貨概述(一)存貨的概念

1、存貨通常包括三類有形資產(chǎn)：流動資產(chǎn)工程物資和特種儲備物資均不作為存貨核算。2、擁有存貨的所有權(quán)通常是存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的一個重要標志。.案例屬于存貨：在途物資、委托加工物資、委托代銷商品、已購未提取的貨物等不屬于企業(yè)的存貨：受托加工物資、受托代銷商品、交款提貨方式已開票但尚未提走的貨物、簽訂購貨合同的貨物等.案例（單選題）下列各項資產(chǎn)中，不屬于存貨的為（

）。A．半成品

B．特種儲備物資C．委托代銷商品D．已購入6個月的商品【答案】B.案例（多選題）下列項目中，屬于存貨的有（

）。A．生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物B．庫存的工程用材料C．購入的在途物資D．受托代銷商品【答案】AC.案例（多選題）下列各項中，不能作為甲企業(yè)存貨核算的有（

）。A．向乙企業(yè)承諾的訂貨B．擬購的原材料C．驗收入庫的工程物資D．尚未付款的在途材料【答案】ABC

.（二）存貨成本確定1、外購的存貨采購成本的計價=買價+采購費+稅金（1）買價：采購價格（2）稅金：包括不能抵扣的增值稅、其他稅金。.采購過程中發(fā)生的稅金：

（1）消費稅、資源稅、進口關(guān)稅直接計入存貨的成本；

（2）增值稅：

一般納稅人所發(fā)生的增值稅，可以抵扣的，計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”進行抵扣。

小規(guī)模納稅企業(yè)所發(fā)生的增值稅和一般納稅人所發(fā)生的不得抵扣的增值稅，應計入存貨的采購成本。

.（3）采購費用：包括采購途中的運雜費、包裝費、保險費、裝卸費、合理損耗等。其中：A、運費：可以扣除7%作進項稅額，計入采購成本=運費×（1-7%）其他采購費用：包裝費、保險費、裝卸費、入庫前挑選整理費等不得扣除，全部計入采購成本注意：入庫后挑選整理費一般計入管理費用，但是在生產(chǎn)過程中為達到下一階段必需的倉儲費用應計入存貨成本。.B、運輸途中的合理損耗：增值稅可以抵扣，不需轉(zhuǎn)出總成本（不扣除合理損耗的數(shù)量）不變、減少入庫數(shù)量、提高單位成本.如果是非正常的損耗，應區(qū)分不同情況進行會計處理：

①應從供應單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本；

②因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的損耗，應先計入待處理財產(chǎn)損溢。待查明原因后，有賠償?shù)挠嬋肫渌麘湛睿_實屬于意外災害損失的計入營業(yè)外支出或管理費用。注意：非正常的損耗：增值稅的進項稅額不得抵扣，需轉(zhuǎn)入成本.案例某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為(

)元。

A、29700元

B、29997元

C、30300元

D、35400元答案：C.案例A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。A企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為（）元。A.30000B.32000C.32200D.32700【答案】C

.案例（2007）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為()萬元。A．27B．29C．29.25D．31.25【答案】A.商業(yè)企業(yè)采購成本確定商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、運輸途中的合理損耗以及其他相關(guān)費用：（1）一般要計入存貨的采購