財務會計報表與分類

財務會計報表及其分類

財務會計報表按反映的經濟內容財務狀況報表經營成果報表按內容的時間特性靜態(tài)報表動態(tài)報表按報表的編報時間月報年報季報半年度財務報表（或稱中期財務報表）按反映的企業(yè)范圍獨立企業(yè)財務報表合并財務報表匯總財務報表第一頁，共四十六頁。資產負債表一、資產負債表的作用

（一）提供了企業(yè)資金運動的基本情況，為對企業(yè)進行盈利能力與營運效率分析提供了基礎數(shù)據(jù)。（二）有利于對企業(yè)資金結構進行分析（三）有利于對企業(yè)的資產結構進行分析（四）有利于對企業(yè)的償債能力進行分析

第二頁，共四十六頁。資產負債表的結構與內容

資產負債表是根據(jù)“資產=負債+所有者權益”這一會計基本等式編制的。資產負債表常見的格式有報告式和賬戶式兩種。資產負債表中各項目的分類與排列方式我國《企業(yè)會計制度》要求按流動性排列。資產負債表按表中提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為單期型資產負債表和多期比較資產負債表。單期型資產負債表只在表中揭示本會計結算日的資產、負債和所有者權益。多期比較資產負債表在表中要揭示多個會計期間決算日的資產、負債和所有者權益的數(shù)據(jù)，并要做到多個期間的數(shù)據(jù)是可比的。第三頁，共四十六頁。三、資產負債表的本質與編制方法資本維持觀：將資產負債表看成是平衡表。種觀點將資本計算、財產計算作為資產負債表的主要目的。首先在資產負債表的左邊記入資產，右邊記入負債。其次，將資產與負債的差額作為資本記入資產負債表。資本記入資產負債表是將資本分成賬簿上記載的資本與當期純利潤或當期純損失。

交易觀：將資產負債表看成是余額表。這種觀點認為期末結賬后已結清有關收入、費用賬戶，結算出本期實現(xiàn)的利潤（或損失），并結算出資產、負債和所有者權益的期末余額將這些期末余額匯集起來就形成了資產負債表。這樣資產負債表是依據(jù)會計賬簿編制成的。第四頁，共四十六頁。表1資產負債表會企01表編制單位：吉澳公司

2001年

12月

31日單位：元資產

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

負債和所有者權益（或股東權益）

行次

年初數(shù)

期末數(shù)

流動資產：

流動負債；貨幣資金11909731604

短期借款68822522710短期投資2

0

應付票據(jù)69

應收票據(jù)362639252應付賬款701310226441應收股利4

386預收賬款7124217791應收利息5

應付工資7212301953應收賬款63132742851應付福利費73-273-98其他應收款71341214886應付股利74708013028預付賬款82630842507應交稅金7545713386應收補貼款9

其他應交款8085362存貨101667830761其他應付款8149424857待攤費用1170

預提費用82

123一年內到期的長期債權投資21

預計負債83

其他流動資產24

一年內到期的長期負債86

流動資產合計31113155172247

其他流動負債90

113第五頁，共四十六頁。長期投資：長期股權投資322082584262流動負債合計：1004138380665長期債權投資34

長期負債：

長期投資合計382082584262

長期借款101

固定資產：

應付債券102

固定資產原價3970934118342

長期應付款1032

減：累計折舊402669540554專項應付款106

固定資產凈值414423977788

其他長期負債108-13111

減：固定資產減值準備4232003200長期負債合計110-11111固定資產凈額434103974588遞延稅項：

工程物資44

遞延稅款貸項111

在建工程451644611195負債合計1144137280776固定資產清理46-1

少數(shù)股東權益

1479819735固定資產合計505748485783

資產負債表續(xù)表1第六頁，共四十六頁。所有者權益（或股東權益）：

無形資產及其他資產：

實收資本（或股本）1152823539882

無形資產5152024755

減：已歸還投資116

長期待攤費用521273實收資本（或股本）凈額1172823539882

其他長期資產53

資本公積11876477158652無形資產及其他資產合計6052144828

盈余公積1192078035230

其中：法定公益金120843015464遞延稅項：

未分配利潤1211501612845遞延稅款借項61

所有者權益（或股東權益）合計122140508246609

資產總計67196678347120負債和所有者權益（或股東權益）總計135196678347120資產負債表續(xù)表2第七頁，共四十六頁。資產負債表編制說明

（一）資產負債表“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的填寫方法

年初數(shù)應根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如不一致，需調整填入。期末數(shù)1．根據(jù)有關總分類賬戶的期末余額直接填寫。2．根據(jù)有關總分類賬戶期末余額計算填寫。3．根據(jù)有關總賬所屬明細分類賬戶的期末余額分析填寫。（二）資產負債表“期末數(shù)”各項目的內容與填寫說明

項目

說明貨幣資金根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列短期投資根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列應收票據(jù)根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列應收股利根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列應收利息應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列第八頁，共四十六頁。

項目

說明應收賬款根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中的有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列其他應收款根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額。減去“壞賬準備”科目中的有關應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列預付賬款根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列應收補貼款根據(jù)“應收補貼款”科目的期末余額填列存貨根據(jù)相關項目的期末余額填寫。若材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。待攤費用根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也在本項目內反映其他流動資產本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列長期股權投資根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列長期債權投資根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和1年內到期的長期債權投資后的金額填列第九頁，共四十六頁。固定資產原價和累計折舊這兩個項目應根據(jù)“固定資產”科目和“累計折舊”科目余額填列固定資產減值準備根據(jù)“固定資產減值準備”科目期末余額填列工程物資根據(jù)“工程物資”科目期末余額填列在建工程根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列固定資產清理根據(jù)“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列無形資產根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列長期待攤費用根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列其他長期資產應根據(jù)有關科目的期末余額填列遞延稅款借項應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應付票據(jù)根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列應付賬款根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列第十頁，共四十六頁。預收賬款根據(jù)“預收賬款”所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列應付工資根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列應付福利費根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列應付股利根據(jù)“應付股利”科目的期末余額填列應交稅金根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列其他應交款根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“－”號填列其他應付款根據(jù)“其他應付款”科目的期末貸方余額填列預提費用根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在待攤費用項目內反映，不包括在本項目內預計負債根據(jù)“預計負債”科目的期末貸方余額填列其他流動負債根據(jù)“其他流動負債”科目的期末貸方余額填列，如“待轉資產價值”科目的期末余額可在本項目內反映長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末貸方余額填列應付債券根據(jù)“應付債券”科目的期末貸方余額填列第十一頁，共四十六頁。長期應付款根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認的融資費用”科目期末余額后的金額填列專項應付款根據(jù)“專項應付款”科目的期末余額填列其他長期負債根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額遞延稅款貸項根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列實收資本（或股本）根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額填列已歸還投資根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列未分配利潤根據(jù)“未分配利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號填列第十二頁，共四十六頁。五、資產負債表的附表

（一）資產減值準備明細表及其編制

該表作為資產負債表的附表，進一步說明資產負債表中八項重要資產的價值變化情況，它是謹慎性原則在資產評價中的體現(xiàn)。資產減值準備明細表的內容與格式見表9－2。表9－2資產減值準備明細表會企01表附表1編制單位：吉澳公司

2001年度單位：元

項目

年初余額本年增加數(shù)本年轉回數(shù)年末余額一、壞賬準備合計2354764803038

其中：應收賬款1649666602255

其他應收款7059820783二、短期投資跌價準備合計

其中：股票投資

債券投資第十三頁，共四十六頁。

項目年初余額本年增加數(shù)本年轉回數(shù)年末余額三、存貨跌價準備合計741153741153

其中：庫存商品

153

153

原材料741

7410四、長期投資減值準備合計

其中：長期股權投資

長期債權投資

五、固定資產減值準備合計32003200

其中：房屋、建筑物

機器設備32003200六、無形資產減值準備

其中：專利權

商標權

七、在建工程減值準備

八、委托貸款減值準備

續(xù)表第十四頁，共四十六頁。

（二）所有者權益（或股東權益）增減變動表及其編制

所有者權益（或股東權益）增減變動表各項目應根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目及其明細科目的發(fā)生額分析填列。表

所有者權益（或股東權益）增減變動表會企01表附表2

編制單位：吉澳公司

2001年度單位：元項目行次本年數(shù)上年數(shù)一、實收資本（或股本）：

年初余額12823523529

本年增加數(shù)2116474706

其中：資本公積轉入3

盈余公積轉入4

利潤分配轉入56647

新增資本（或股本）650004706

本年減少數(shù)10

年末余額153988228235第十五頁，共四十六頁。

項目

行次

本年數(shù)上年數(shù)二、資本公積：

年初余額167647775821本年增加數(shù)1782175656

其中：資本（或股本）溢價1882175

接受捐贈非現(xiàn)金資產準備19

接受現(xiàn)金捐贈20

股東投資準備21

撥款轉入22

外幣資本折算差額23

其他資本公積30

656

本年減少數(shù)40

其中：轉增資本（或股東）41

年末余額4515865276477

三、法定和任意盈余公積：

年初余額46123509412本年增加數(shù)4774162938第十六頁，共四十六頁。

項目

行次

本年數(shù)

上年數(shù)

其中：從凈利潤中提取數(shù)4874162938

其中：法定盈余公積4967992548

任意盈余公積50617390

儲備基金51

企業(yè)發(fā)展基金52

法定公益金轉入數(shù)53

本年減少數(shù)54

其中：彌補虧損55

轉增資本（或股東）56

分派現(xiàn)金股利或利潤57

分派股票股利58

年末余額621976612350

其中：法定盈余公積631758510786

儲備基金64

企業(yè)發(fā)展基金65

續(xù)表第十七頁，共四十六頁。續(xù)表

項目

行次

本年數(shù)上年數(shù)四、法定公益金：

年初余額6684305977本年增加數(shù)6770342453

其中：從凈利潤中提取數(shù)6870342453本年減少數(shù)70

其中：集體福利支出71

年末余額75154648430五、未分配利潤：

年初未分配利潤761501613440

本年凈利潤（凈虧損以“－”號填列）773089221204

本年利潤分配783306319628

年末未分配利潤（未彌補虧損以“－”號填列）801284515016第十八頁，共四十六頁。利潤表一、利潤表及其作用

利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間的經營成果的財務報表。不僅反映企業(yè)的凈利潤，還反映企業(yè)的收益結構。利潤表的作用提供了反映企業(yè)經營成果的基本數(shù)據(jù)，有利于報表的使用者分析、評價、預測企業(yè)的經營成果與獲利能力提供企業(yè)盈利能力情況，有利于深入分析、評價、預測企業(yè)的償債能力利潤表提供的信息，有利于企業(yè)經營管理人員進行科學、合理的經營決策第十九頁，共四十六頁。二、利潤表的結構和內容

利潤表的結構單步式利潤表多步式利潤表單期利潤表多期比較利潤表將收入項目合計減去所有費用項目合計而得出凈利潤。適用于小企業(yè)。將企業(yè)的收入與費用按一定條件進行分類、匹配，分步計算出具有經濟分析意義的收益指標，最后計算出凈利潤。適用于經濟活動復雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。單期利潤表的表中項目只反映一個會計期間的數(shù)據(jù)。期比較利潤表的表中同一項目由多個欄，反映多個會計期間的數(shù)據(jù)，以便于報表使用者進行多期的比較分析。第二十頁，共四十六頁。

表

利潤表會企02表編制單位：吉澳公司

2001

年單位：元

項目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計數(shù)一主營業(yè)務收入1241419572091

減：主營業(yè)務成本4197395475442

主營業(yè)務稅金及附加55271463二主營業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）104349795186

加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”號填列）116441624

減：營業(yè)費/p>

管理費用152232229430

財務費用16476626三營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）181853049366

加：投資收益（損失以“－”號填列）196510-5295

補貼收入22

第二十一頁，共四十六頁。

項目行次上年數(shù)(本月數(shù))本年累計數(shù)

營業(yè)外收入23128913

減：營業(yè)外支出255490四利潤總額（虧損總額以“－”號填列）272511444894

減：所得稅28238010030少數(shù)股東損益2915303972五凈利潤（凈虧損以“－”號填列）302120430892補充資料：

項目本年累積數(shù)上年實際數(shù)1．出售、處置部門或被投資單位所得收益2．自然災害發(fā)生的損失3．會計政策變更增加（或減少）利潤總額4．會計估計變更增加（或減少）利潤總額5．債務重組損失6．其他第二十二頁，共四十六頁。三、利潤表的編制方法及編制說明

（一）利潤表的編制方法

利潤表的編制方法資本維持觀交易觀資本維持觀認為企業(yè)的原有資本必須維持完整，凈資產超過原有投入資本的部分才是利潤，用公式表示如下：會計期間利潤=期末凈資產–期初凈資產+本期分配給所有者的款項–本期所有者追加的投資其中：期末凈資產=期末資產–期末負債該方法一般要求編制企業(yè)財產目錄，對企業(yè)期末資產與負債的價值選用適當?shù)姆椒ㄓ枰源_認、計量，以計算期末資產、期末負債。交易觀認為企業(yè)一定期間的利潤是由該期間實際發(fā)生的經濟業(yè)務決定的，因此，會計利潤按如下公式計算：會計期間利潤=該期間經濟業(yè)務所產生的收入–該期間經濟業(yè)務收入所對應的費用在上式中按權責發(fā)生制原則與收入實現(xiàn)原則確認該期間經濟業(yè)務所產生的收入，按配比原則確認與收入相對應的費用。我國也采用這種方法編制利潤表。第二十三頁，共四十六頁。（二）利潤表的編制說明

我國利潤表的編報期間主要有月、季度、半年、一年。利潤表中“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。利潤表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。四、利潤表的附表

（一）利潤分配表及其編制

利潤分配項目的揭示有兩種方法，一種是在利潤表之外單獨編制利潤分配表，另一種是將其列在利潤表中。我國是將利潤分配表作為利潤表的附表單獨編制，采用的是兩期比較式利潤分配表，其格式與內容見表9－6。利潤分配表中“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。第二十四頁，共四十六頁。

表9－6利潤分配表會企02表附表1編制單位：吉澳公司

2001年度單位：元項目

行次

本年實際

上年實際一、凈利/p>

加：年初未分配利潤21501610557

其他轉入4

二、可供分配的利潤84590831761

減：提取法定盈余公積967992549

提取法定公益金1070342453

提取職工獎勵及福利基金11

提取儲備基金12

提取企業(yè)發(fā)展基金13

利潤歸還投資14

三、可供投資者分配的利潤163207526759

減：應付優(yōu)先股股利17

提取任意盈余公積18617390

應付普通股股利19119666647

轉作資本（或股本）普通股股利2066474706四、未分配利潤251284515016第二十五頁，共四十六頁。

現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表及其作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產生影響的財務報表。其目的是為財務報表的使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。定義作用（一）幫助投資者和債權人等評估企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力（二）幫助投資者、債權人等評估企業(yè)支付股利能力、償還債務能力和對外籌資能力（三）幫助投資者、債權人等分析本期凈利潤與經營活動現(xiàn)金流量的差異原因（四）便于投資者、債權人等評估報告期內與現(xiàn)金有關的和與現(xiàn)金無關的投資和籌資活動對財務狀況的影響第二十六頁，共四十六頁。二、現(xiàn)金流量表的結構和內容

現(xiàn)金流量表主表補充資料揭示經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量。揭示將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量的信息。各種活動的現(xiàn)金流量一般應按現(xiàn)金的流入和流出總額反映。并用“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出”這一公式計算出各種活動的現(xiàn)金凈流量?！镀髽I(yè)會計制度》中現(xiàn)金流量表的格式和內容如表9－9所示：表

現(xiàn)金流量表會企03表編制單位；吉澳公司

2001年度單位：項目

行次

金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1465265

收到的稅費返還3436

收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金811866

現(xiàn)金流入小計9477567

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金10361074第二十七頁，共四十六頁。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金129216

支付的各項稅費1337162

支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金1835021

現(xiàn)金流出小計20442473

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額2135094二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23265

處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額25321

收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金2818444

現(xiàn)金流入小計2919030

購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金凈額3022545

投資所支付的現(xiàn)金31114752

支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計36137297

投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額37-118267第二十八頁，共四十六頁。三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所受到的現(xiàn)金3887912

借款受到的現(xiàn)金4034410

受到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計44122322

償還債務所支付的現(xiàn)金4519924

分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金466487

支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金52231

現(xiàn)金流出小計5326642

籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額5495680四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額5612507第二十九頁，共四十六頁。補充資料行次金額1．將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤5730892加：少數(shù)股東損益

3972

計提的資產減值準備581111

固定資產折舊597407

無形資產攤銷60364

長期攤待費用攤銷6121

攤待費用減少（減：增加）6470

預提費用增加（減：減少）65122

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）663固定資產報廢損失67

財務費用68761

投資損失（減：收益）695296

遞延稅款貸項（減：借項）70

存貨的減少（減：增加）7115400第三十頁，共四十六頁。

經營性應收項目的減少（減：增加）72-22409

經營性應付項目的增加（減：減少）73-7916

其他74

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額75350942．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

債務轉為資本76

一年內到期的可轉換公司債券77

融資租入固定資產78

3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額7931604

減：現(xiàn)金的期初余額8019097

加：現(xiàn)金等價物的期末余額81

減：現(xiàn)金等價物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額8312507第三十一頁，共四十六頁。（一）經營活動產生的現(xiàn)金流量

經營活動產生的現(xiàn)金流量經營活動產生的現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金經營活動產生的現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金第三十二頁，共四十六頁。（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量

投資活動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流入收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產，無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動產生的現(xiàn)金流出購建固定資產，無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金第三十三頁，共四十六頁。（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量

籌資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流入吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金籌資活動產生的現(xiàn)金流出償還債務所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金第三十四頁，共四十六頁。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響

“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。（五）現(xiàn)金流量表的補充資料項目與若干說明

1．將凈利潤調節(jié)為經營活動的現(xiàn)金流量經營活動的現(xiàn)金凈流量是按照收付實現(xiàn)制原則為基礎進行確認與計量的，并包括不屬于凈利潤構成要素的內容。

2．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動（1）“債券轉為資本”項目，反映企業(yè)本期轉為資本的債務金額。

（2）“一年內到期的可轉換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內到期的可轉換公司債券的本息。（3）“融資租入固定資產”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產計入“長期應付款”科目的金額。

第三十五頁，共四十六頁。三、現(xiàn)金流量表的編制方法與程序經營活動現(xiàn)金流量的列報方法現(xiàn)金流量表的編制方法與程序現(xiàn)金流量表的編制程序直接法間接法通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及其它有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經營活動的現(xiàn)金流量。工作底稿法以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法以T型賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。第三十六頁，共四十六頁。會計報表附注與財務情況說明書

一、會計報表附注

（一）不符合會計核算前提的說明會計核算基本前提是編制會計報表、披露會計信息的基本前提。它主要包括會計核算的四個基本假設和會計核算的基本原則。（二）重要會計政策和會計估計的說明會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。會計估計指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所做的判斷。不同的會計政策或會計估計對企業(yè)的會計核算和會計報表將會產生不同的影響，進而影響對會計報表項目的理解。（三）重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯的說明一般一經確定無充足的理由不得變更。若需要變更則要對會計政策和會計估計變更的內容、理由與變更對會計報表項目的影響加以說明。第三十七頁，共四十六頁。

（四）或有事項的說明或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴惺马椃譃榛蛴胸搨c或有資產兩類。（五）資產負債表日后事項的說明應說明的資產負債表日后事項主要包括：股票和債券的發(fā)行；對一個企業(yè)的巨額投資；自然災害導致的資產損失；外匯匯率發(fā)生較大變動等非調整事項的內容，并估計該事項對財務狀況、經營成果的影響；如無法作出估計，應說明其原因。（六）關聯(lián)方關系及其交易的說明1．在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應說明如下事項：企業(yè)經濟的性質或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本極其變化；企業(yè)的主營業(yè)務；所持股份或權益極其變化。2．企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應說明關聯(lián)方關系的性質、交易類型極其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額及相應的比例；未結算項目的金額及相應的比例；定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。3．關聯(lián)方交易應分別關聯(lián)方以及交易類型予以說明，類型相同的關聯(lián)方交易，在不影響會計報表使用者正確理解的情況下可以合并說明。4．對于關聯(lián)方交易價格的確定如果高于或低于一般交易價格的，應說明其價格的公允性。（七）重要資產轉讓及其出售的說明

報告期內發(fā)生重要資產置換、轉讓及出售行為的企業(yè)，應專項披露資產置換的詳細情況第三十八頁，共四十六頁。（八）企業(yè)合并、分立的說明（1）公司應披露其所控制的境內外所有子公司及合營企業(yè)的全稱、業(yè)務性質、注冊資本、經營范圍以及本公司對其實際投資額和所占權益比例等。未納入合并財務報表范圍的子公司，應說明原因及對公司財務狀況、經營成果的影響。（2）對納入合并范圍但母公司持股比例未達到50％以上的子公司，應說明納入合并范圍的原因。（3）公司報告期內合并報表范圍如發(fā)生變更的，應當披露變更內容、原因。若發(fā)生購買、轉讓股權而增加控股子公司、合營企業(yè)的情況，應說明每個新增或轉讓股權的購買日及其確定方法。（4）按照比例合并方法進行合并的公司，應特別說明。（九）會計報表重要項目的說明

1．應收款項（不包括應收票據(jù)，下同）及計提壞賬準備的方法說明壞賬的確認標準，以及壞賬準備的計提方法和計提比例，并重點說明如下事項：（1）本年度全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，（計提比例一般超過40%及以上的，下同），應單獨說明計提的比例及其理由；（2）以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大的，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，應說明原因，原估計計提比例的理由，以及原估計計提比例的合理性；第三十九頁，共四十六頁。（3）對某些金額較大的應收款項不計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較低（一般為5%或低于5%）的理由；（4）本年度實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關聯(lián)交易產生的應收款項應單獨披露。應收款項應按下列格式分別進行披露：

賬齡

期初余額

期末余額金額比例（%）壞賬準備

金額比例（%）壞賬準備1年以內3276799.37%16384351996.48%21761～2年1980.6%109872.19%492～3年70.02%0.66810.18%43年以上30.01%0.335191.15%26合計32976100%164945106100%2255第四十頁，共四十六頁。2．存貨核算方法

存貨應按下列格式披露：

(該部分披露的數(shù)據(jù)采用吉澳公司2001年的數(shù)據(jù)為例)項目期初余額期末余額原材料7869