第七章國際貿(mào)易措施關(guān)稅壁壘

第7章國際貿(mào)易措施：

關(guān)稅壁壘7.1關(guān)稅概述7.2關(guān)稅的種類7.3關(guān)稅的征收7.4關(guān)稅水平與保護(hù)程度第一頁，共五十四頁。7.1關(guān)稅概述7.1.1關(guān)稅的定義7.1.2關(guān)稅的特點(diǎn)7.1.3關(guān)稅的作用第二頁，共五十四頁。一、關(guān)稅的定義關(guān)稅(Customsduty;Tariff)是指進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向其本國進(jìn)出口商課征的一種稅收。關(guān)稅的歷史發(fā)展：使用費(fèi)時(shí)代國內(nèi)關(guān)稅時(shí)代國境關(guān)稅或關(guān)境關(guān)稅時(shí)代第三頁，共五十四頁。關(guān)稅概述關(guān)稅征收：通過海關(guān)來執(zhí)行海關(guān)(Customs)：是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，它授權(quán)于國家，行使國家權(quán)利，對(duì)外代表國家行使國家主權(quán)，對(duì)內(nèi)代表中央政府行使對(duì)地方的權(quán)力。關(guān)境(Customsterritory)：海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域關(guān)境和國境的比較

第四頁，共五十四頁。二、關(guān)稅的特點(diǎn)1.與其他稅收共有的特點(diǎn)強(qiáng)制性，無償性，預(yù)定性2.與其他稅收不同的特點(diǎn)關(guān)稅屬于間接稅關(guān)稅稅收的主體和客體分別是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物關(guān)稅具有涉外性，是對(duì)外貿(mào)易政策的重要組成部分第五頁，共五十四頁。三、關(guān)稅的作用1.增加財(cái)政收入以增加國家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅，稱為財(cái)政關(guān)稅(Revenuetariff)2.保護(hù)本國的產(chǎn)業(yè)和市場以保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和市場為主要目的而征收的關(guān)稅就是保護(hù)關(guān)稅(Protectivetariff)3.調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易在出口方面，通過低稅、免稅和退稅來鼓勵(lì)商品出口；在進(jìn)口方面，通過稅率的高低、減免來調(diào)節(jié)商品的進(jìn)口第六頁，共五十四頁。7.2關(guān)稅的種類7.2.1按照征收的對(duì)象或商品流向分類進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅7.2.2按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類進(jìn)口附加稅差價(jià)稅特惠稅普遍優(yōu)惠稅第七頁，共五十四頁。

一、按照征收的對(duì)象或商品流向分類

1.進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅(ImportDuty)是指進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。又稱正常關(guān)稅(NormalTariff)或進(jìn)口正稅各國進(jìn)口稅率的制定是基于多方面因素的考慮，從有效保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展出發(fā)，對(duì)不同商品制定不同的稅率。一般來說，進(jìn)口稅稅率隨著進(jìn)口商品加工程度的提高而提高，即工業(yè)制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級(jí)產(chǎn)品稅率最低甚至免稅，這稱為關(guān)稅升級(jí)(TariffEscalate)。第八頁，共五十四頁。進(jìn)口關(guān)稅一般來說，進(jìn)口稅稅率可分為普通稅率、最惠國稅率和普惠制稅率三種。（1）普通稅率（Generaltariffrate）：又稱一般稅率，是指對(duì)與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。普通稅率是最高稅率。正常進(jìn)口關(guān)稅一般指的是最惠國稅。普通稅率并不是被普遍實(shí)施的稅率。

第九頁，共五十四頁。進(jìn)口關(guān)稅（2）最惠國稅率(Most-favored-nationtariffrate)：對(duì)簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實(shí)行的稅率。最惠國待遇(Most—favored—nationtreatment,MFNT)是指締約國各方實(shí)行互惠，一成員方對(duì)于原產(chǎn)于或運(yùn)往其他成員方的產(chǎn)品所給予的利益、優(yōu)惠、特權(quán)或豁免都應(yīng)當(dāng)立即無條件地給予原產(chǎn)于或運(yùn)往所有任一成員方的相同產(chǎn)品。最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的待遇，最惠國待遇關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，而只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇。第十頁，共五十四頁。最惠國待遇的特點(diǎn)普遍性：指最惠國待遇適用于一切符合規(guī)定的產(chǎn)品的貿(mào)易，適用于所有根據(jù)關(guān)貿(mào)總協(xié)定成為貿(mào)易伙伴的成員間的相同產(chǎn)品的貿(mào)易。互惠性：指最惠國待遇是貿(mào)易條約成員方之間相互給予的，不是單方面提供或享受的。優(yōu)惠性：指這種待遇的性質(zhì)是以提供利益、優(yōu)惠、特權(quán)或豁免為內(nèi)容，得到最惠國待遇的國家或進(jìn)出口產(chǎn)品可以為有關(guān)國家或企業(yè)帶來利益。無條件性：指關(guān)貿(mào)總協(xié)定最惠國待遇的提供應(yīng)當(dāng)不附加任何條件第十一頁，共五十四頁。進(jìn)口關(guān)稅（3）普惠制稅率（GSPtariffrate）：是發(fā)達(dá)國家向發(fā)展中國家提供的優(yōu)惠稅率。普惠制稅率是在最惠國稅率的基礎(chǔ)上實(shí)行減稅或免稅，通常按最惠國稅率的一定百分比稅收，并且不是互惠的，而是單向的。第十二頁，共五十四頁。2.出口關(guān)稅出口稅(Exportduty)是出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。當(dāng)今世界上的大多數(shù)國家對(duì)絕大部分出口商品都不征收出口稅，但仍有少數(shù)國家（特別是經(jīng)濟(jì)落后的發(fā)展中國家）征收出口稅

征收出口稅主要出于以下幾方面的考慮：增加財(cái)政收入保障國內(nèi)生產(chǎn)穩(wěn)定市場價(jià)格防止跨國公司逃稅第十三頁，共五十四頁。3.過境關(guān)稅過境關(guān)稅(Transitduty)又稱通過關(guān)稅，是指一國海關(guān)對(duì)通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅，其目的主要是增加國家財(cái)政收入。目前，大多數(shù)國家對(duì)過境貨物都不征收過境關(guān)稅，而只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)及統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。第十四頁，共五十四頁。二、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類

1.進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅(Importsurtax)是指進(jìn)口國海關(guān)對(duì)進(jìn)口的外國商品除征收進(jìn)口正稅之外額外加征的關(guān)稅以達(dá)到某種特定的目的。進(jìn)口附加稅不同于進(jìn)口稅，其區(qū)別主要在于在一國的海關(guān)稅則中規(guī)定了進(jìn)口稅，但是沒有規(guī)定進(jìn)口附加稅，而且進(jìn)口稅受到世界貿(mào)易組織的嚴(yán)格約束，只能降不能升，但是進(jìn)口附加稅可以視征收的具體目的確定稅率高低。又稱特別關(guān)稅，是一種臨時(shí)性的特定措施，其征收的目的主要有：應(yīng)付國際收支危機(jī)抵制外國產(chǎn)品低價(jià)傾銷對(duì)某個(gè)國家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)等第十五頁，共五十四頁。進(jìn)口附加稅實(shí)施進(jìn)口附加稅可以分為兩種情況：對(duì)所有的或全部的進(jìn)口商品加征進(jìn)口附加稅針對(duì)個(gè)別國家和個(gè)別商品加征的進(jìn)口附加稅反傾銷稅反補(bǔ)貼稅緊急關(guān)稅懲罰關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅第十六頁，共五十四頁。反傾銷稅反傾銷稅(Anti-dumpingduty)是指對(duì)實(shí)行傾銷的進(jìn)口貨物所征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。征收目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場。反傾銷稅稅額一般按傾銷差額征收，由此抵消低價(jià)傾銷商品價(jià)格與其正常價(jià)格之間的差額第十七頁，共五十四頁。反傾銷稅傾銷（Dumping）是指進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格向另一國銷售的行為。確定正常價(jià)格有三種方法：采用國內(nèi)價(jià)格采用第三國價(jià)格采用構(gòu)成價(jià)格三種確定正常價(jià)格的方法是依次采用的。三種正常價(jià)格的確定方法僅適用于來自市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品。對(duì)于來自非市場經(jīng)濟(jì)國家的產(chǎn)品，西方國家選用替代國價(jià)格，來確定其正常價(jià)格。第十八頁，共五十四頁。反傾銷稅征收反傾銷稅有三個(gè)必要條件：傾銷存在傾銷對(duì)進(jìn)口國國內(nèi)以建立的某項(xiàng)工業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或者對(duì)某一國內(nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)業(yè)嚴(yán)重阻礙傾銷進(jìn)口商品與所稱損害之間存在因果關(guān)系。確定傾銷對(duì)進(jìn)口國國內(nèi)工業(yè)的損害要從三方面來認(rèn)定：產(chǎn)品在進(jìn)口國數(shù)量的相對(duì)和絕對(duì)增長產(chǎn)品價(jià)格對(duì)國內(nèi)相似產(chǎn)品價(jià)格的影響對(duì)產(chǎn)業(yè)的潛在威脅和對(duì)建立新產(chǎn)業(yè)的阻礙。第十九頁，共五十四頁。反傾銷稅傾銷成立是進(jìn)口國政府實(shí)行反傾銷的必要條件，但不充分，因?yàn)樽鳛閮r(jià)格歧視的傾銷對(duì)進(jìn)口國來說，并非一定是壞事，GATT和WTO成員國真正要譴責(zé)和反對(duì)的是“對(duì)進(jìn)口國境內(nèi)已建立的某項(xiàng)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或產(chǎn)生重大威脅，或?qū)δ骋粐鴥?nèi)工業(yè)的新建產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙”的傷害。因此，進(jìn)口國是否應(yīng)對(duì)傾銷采取反擊措施還要看傾銷是否真正傷害了本國產(chǎn)業(yè)。如果某進(jìn)口商品最終確證符合被征反傾銷稅的條件，則所征的稅額不得超過經(jīng)調(diào)查確認(rèn)的傾銷差額，即正常價(jià)格與出口價(jià)格的差額。征收反傾銷稅的期限也不得超過為抵消傾銷所造成的損害必需的期限。一旦損害得到彌補(bǔ)，進(jìn)口國應(yīng)立即停止征收反傾銷稅。第二十頁，共五十四頁。反傾銷稅若被指控傾銷其產(chǎn)品的出口商愿做出“價(jià)格承諾”(Priceundertaking），即愿意修改其產(chǎn)品的出口價(jià)格或停止低價(jià)出口傾銷的做法，進(jìn)口國有關(guān)部門在認(rèn)為這種方法足以消除其傾銷行為所造成的損害時(shí)，可以暫停或中止對(duì)該產(chǎn)品的反傾銷調(diào)查，不采取臨時(shí)反傾銷措施或者不予以征收反傾銷稅。雖然世界貿(mào)易組織制定了《反傾銷協(xié)議》，但反傾銷法的執(zhí)行主要依賴各簽字國的國內(nèi)立法規(guī)定，因而具有很大的隨意性。隨著關(guān)稅壁壘作用的降低，各國越來越趨向于利用反傾銷手段，對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)行曠日持久的傾銷調(diào)查及征收高額反傾銷稅來限制商品進(jìn)口。第二十一頁，共五十四頁。反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅(CountervailingDuty)又稱反津貼稅、抵消稅或補(bǔ)償稅，是指進(jìn)口國為了抵消某種進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣及輸出過程中接受的來自于政府或任何公共機(jī)構(gòu)的直接或間接的獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅。征收目的：增加進(jìn)口商品的價(jià)格，抵消其所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競爭能力，使其不能在進(jìn)口國的國內(nèi)市場上進(jìn)行低價(jià)競爭或傾銷?！堆a(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》：征收反補(bǔ)貼稅必須證明補(bǔ)貼的存在及這種補(bǔ)貼與損害之間的因果關(guān)系；反補(bǔ)貼稅稅額一般按獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的數(shù)額征收，不得超過該產(chǎn)品接受補(bǔ)貼的凈額，且征稅期限不得超過5年；對(duì)于接受補(bǔ)貼的傾銷商品，不能同時(shí)既征反傾銷稅又征反補(bǔ)貼稅。第二十二頁，共五十四頁。緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅(Emergencytariff)是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對(duì)國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。當(dāng)短期內(nèi)外國商品大量涌入時(shí)，一般正常的關(guān)稅難以起到有效的保護(hù)作用，因此，征收稅率較高的緊急關(guān)稅可以限制進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)。由于緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的臨時(shí)性關(guān)稅，因此，當(dāng)緊急情況緩解后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會(huì)受到別國的關(guān)稅報(bào)復(fù)。第二十三頁，共五十四頁。懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅(PenaltyTariff)是指出口國某商品違反了與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。具有懲罰或罰款性質(zhì)。這一手段在美國經(jīng)濟(jì)政治勢力鼎盛時(shí)期非常有效，但隨著世界經(jīng)濟(jì)多極化、全球化等趨勢的加強(qiáng)，這一手段日漸乏力，且易招致別國的報(bào)復(fù)。第二十四頁，共五十四頁。報(bào)復(fù)關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅(RetaliatoryTariff)是指一國為報(bào)復(fù)他國對(duì)本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識(shí)產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對(duì)該國進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。通常在對(duì)方取消不公正待遇時(shí)，報(bào)復(fù)關(guān)稅也會(huì)相應(yīng)取消。第二十五頁，共五十四頁。2.差價(jià)稅差價(jià)稅(VariableLevy)又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。征收目的：使該種進(jìn)口商品的稅后價(jià)格保持在一個(gè)預(yù)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)上，以穩(wěn)定進(jìn)口國內(nèi)該種商品的市場價(jià)格。差價(jià)稅實(shí)際上屬于進(jìn)口附加稅。差價(jià)稅沒有固定的稅率和稅額，而是隨著國內(nèi)外價(jià)格差額的變動(dòng)而變動(dòng)，因此是一種滑動(dòng)關(guān)稅(Slidingduty)。典型表現(xiàn)是歐盟對(duì)進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法。第二十六頁，共五十四頁。3.特惠稅特惠稅(PreferentialDuty)全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅，又稱優(yōu)惠稅，是進(jìn)口國對(duì)來自特定國家或地區(qū)的進(jìn)口商品給與特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進(jìn)與受惠國之間的友好貿(mào)易往來。非互惠的特惠關(guān)稅：洛美協(xié)定(LomeConvention)互惠的特惠稅，但不一定是對(duì)等的相同稅率第二十七頁，共五十四頁。4.普遍優(yōu)惠制普遍優(yōu)惠制(GeneralizedSystemofPreferences,GSP)簡稱普惠制，是發(fā)達(dá)國家給與發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品（包括某些初級(jí)產(chǎn)品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。普惠制的三項(xiàng)基本原則：普遍性：指發(fā)達(dá)國家對(duì)所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的關(guān)稅優(yōu)惠待遇非歧視性：指應(yīng)使所有發(fā)展中國家都無歧視、無例外地享受普惠制待遇非互惠性：指發(fā)達(dá)國家單方面給與發(fā)展中國家特殊關(guān)稅減讓而不要求發(fā)展中國家給予對(duì)等待遇第二十八頁，共五十四頁。普遍優(yōu)惠制征收目的：通過給惠國對(duì)受惠國的受惠商品給予減、免關(guān)稅優(yōu)惠待遇，使發(fā)展中的受惠國增加出口收益，促使其工業(yè)化水平的提高，加速國民經(jīng)濟(jì)的增長目前全世界已有170多個(gè)發(fā)展中國家和地區(qū)享受普惠制待遇，給惠國則達(dá)到40個(gè)。其中除美國外，其余39國均給予中國普惠制待遇。第二十九頁，共五十四頁。7.3關(guān)稅的征收7.3.1關(guān)稅的征收方法7.3.2關(guān)稅的征收依據(jù)7.3.3關(guān)稅的征收程序第三十頁，共五十四頁。一、關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn)，一般來說，可分為從量稅、從價(jià)稅和混合稅三種。1.從量稅：(SpecificDuty)是以進(jìn)口貨物的重量、數(shù)量、長度、容量、面積和體積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。從量稅額=貨物計(jì)量單位數(shù)x從量稅率重量單位是最常用的從量稅計(jì)量單位特點(diǎn)手續(xù)簡便稅負(fù)不合理不能隨價(jià)格變動(dòng)作出調(diào)整難以普遍采用第三十一頁，共五十四頁。關(guān)稅的征收方法2.從價(jià)稅從價(jià)稅(AdvaloremDuty)是以貨物價(jià)格作為征收比較準(zhǔn)的關(guān)稅。從價(jià)稅的稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分比。從價(jià)稅稅額=進(jìn)口貨物總值x從價(jià)稅率在計(jì)算從價(jià)稅稅額時(shí)，確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格(DutiableValue)是一個(gè)重要的問題。完稅價(jià)格，是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅依據(jù)的貨物價(jià)格各國規(guī)定了不同的海關(guān)估價(jià)確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，大致有以下三種：出口國離岸價(jià)(FOB)、進(jìn)口國到岸價(jià)格(CIF)和進(jìn)口國的官方價(jià)格第三十二頁，共五十四頁。關(guān)稅的征收方法從價(jià)稅《海關(guān)估價(jià)協(xié)議》：六種海關(guān)估價(jià)的方法，并按照順序使用：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，相同貨物的成交價(jià)格，類似貨物的成交價(jià)格，倒扣價(jià)格，計(jì)算價(jià)格和“回顧”方法。特點(diǎn):稅負(fù)合理物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響各種商品均可適用從價(jià)稅率按照百分比表示，便于各國之間進(jìn)行比較完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，大大增加了海關(guān)的工作負(fù)荷第三十三頁，共五十四頁。關(guān)稅的征收方法3.混合稅(MixedDuty)是在稅則的同一稅目中有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率，征稅時(shí)混合使用兩種稅率計(jì)征。復(fù)合稅(CompoundDuty)是指征稅時(shí)同時(shí)使用從量、從價(jià)兩種稅率計(jì)征，以兩種稅額之和作為該種商品的關(guān)稅稅額。選擇稅(AlternativeDuty)是指對(duì)某種商品同時(shí)定有從量和從價(jià)兩種稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅，作為該種商品的應(yīng)征關(guān)稅額。目前世界上大多數(shù)國家都使用混合稅。第三十四頁，共五十四頁。二、關(guān)稅的征收依據(jù)各國征收關(guān)稅的依據(jù)是海關(guān)稅則海關(guān)稅則(CustomsTariff)又稱關(guān)稅稅則，是一國對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，是國家關(guān)稅政策的具體表現(xiàn)。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。關(guān)稅稅率表主要包括稅則號(hào)列(TariffNo.或HeadingNo.或Tariffitem)、商品分類目錄(Descriptionofgoods)及稅率(Rateofduty)三部分。第三十五頁，共五十四頁。1.稅則目錄CCCN和SITC

《海關(guān)合作理事會(huì)稅則商品分類目錄》(CustomsCooperationCouncilNomenclature，CCCN)，原稱《布魯塞爾稅則目錄》(BrusselsTariffNomenclature，BTN)。該目錄的分類原則是按商品的原料組成為主，結(jié)合商品的加工程度、制造階段和商品的最終用途來劃分。它把全部商品共分為21類（Section）、99章（Chapter）、1015項(xiàng)稅目號(hào)（HeadingNo.）?！秶H貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》(StandardInternationalTradeClassification，SITC）第三十六頁，共五十四頁。稅則目錄HS《協(xié)調(diào)制度》（HarmonizedSystem,HS），以HS編碼涵蓋了CCCN和SITC兩大分類編碼體系1988年1月1日正式實(shí)施我國自1992年1月1日起也正式實(shí)施了以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)編制的新的《海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《海關(guān)統(tǒng)計(jì)商品目錄》《協(xié)調(diào)制度》總體結(jié)構(gòu)有三部分：一是歸類總規(guī)則；二是類(Section)、章(Chapter)、目(Heading)、和子目(Sub-Heading)注釋；三是按順序編排的目與子目編碼及條文，采用六位編碼，將所有商品分為21類、97章，章下再分為目和子目。第三十七頁，共五十四頁。2.稅則種類按照稅率表的欄數(shù)，可將海關(guān)稅則分為單式稅則和復(fù)式稅則兩類單式稅則(SingleTariff)又稱一欄稅則，是指一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，即對(duì)來自任何國家的商品均以同一稅率征稅，沒有差別待遇。復(fù)式稅則(ComplexTariff)又稱多欄稅則，是指同一稅目下設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，即對(duì)來自不同國家的進(jìn)口商品按不同的稅率征稅，實(shí)行差別待遇。其中，普通稅率是最高稅率，特惠稅率是最低稅率，在兩者之間，還有最惠國稅率、協(xié)定稅率、普惠制稅率等。目前大多數(shù)國家都采用復(fù)式稅則。我國自2002年開始采用四欄稅則第三十八頁，共五十四頁。三、關(guān)稅的征收程序征收關(guān)稅的程序即通關(guān)手續(xù)，又稱報(bào)關(guān)手續(xù)。通常包括四個(gè)基本環(huán)節(jié)申報(bào)(Declaration)查驗(yàn)(Inspection)征稅(Taxation)放行(Release)第三十九頁，共五十四頁。7.4關(guān)稅水平與保護(hù)程度7.4.1關(guān)稅水平7.4.2保護(hù)程度7.4.3關(guān)稅結(jié)構(gòu)第四十頁，共五十四頁。一、關(guān)稅水平關(guān)稅水平(TariffLevel)是指一個(gè)國家的平均進(jìn)口稅率。關(guān)稅水平高低可以用來衡量或比較一個(gè)國家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，也是一國參加國際貿(mào)易協(xié)定進(jìn)行關(guān)稅談判時(shí)必須解決的問題之一。關(guān)稅水平的計(jì)算簡單平均法是根據(jù)一國稅則中各個(gè)稅目的稅率簡單相加后再除以稅目數(shù)來計(jì)算，即不管每個(gè)稅目實(shí)際的進(jìn)口數(shù)量，只按稅則中的稅目數(shù)求其稅率的算術(shù)平均值。這種計(jì)算方法將貿(mào)易中的重要稅目和次要稅目均以同樣的分量計(jì)算，不能如實(shí)反映一國關(guān)稅水平，很少被使用。第四十一頁，共五十四頁。關(guān)稅水平關(guān)稅水平的計(jì)算加權(quán)平均法是用進(jìn)口商品的數(shù)量或價(jià)格作為權(quán)數(shù)進(jìn)行平均。全額加權(quán)平均法：用一個(gè)時(shí)期內(nèi)所征收的進(jìn)口關(guān)稅總金額占所有進(jìn)口商品價(jià)值總額的百分比計(jì)算。關(guān)稅水平=關(guān)稅水平=第四十二頁，共五十四頁。關(guān)稅水平關(guān)稅水平的計(jì)算加權(quán)平均法取樣加權(quán)平均法:選取若干種有代表性的商品，按一定時(shí)期內(nèi)這些商品的進(jìn)口稅總額占這些代表性商品進(jìn)口總額的百分比計(jì)算。關(guān)稅水平=第四十三頁，共五十四頁。二、保護(hù)程度名義保護(hù)率(Nominalrateofprotection,NRP)是指由于實(shí)行保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價(jià)格超過國際市場價(jià)格的部分占國際市場價(jià)格的百分比。名義保護(hù)率=名義保護(hù)率=名義保護(hù)率衡量的是一國對(duì)某一類商品的保護(hù)程度。名義保護(hù)率的計(jì)算一般是把國內(nèi)外價(jià)格都折成本國貨幣價(jià)格進(jìn)行比較，因此受外匯兌換率的影響較大。在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對(duì)本國同類商品的保護(hù)程度就越強(qiáng)。第四十四頁，共五十四頁。保護(hù)程度有效保護(hù)率(Effectiverateofprotection,ERP)又稱實(shí)際保護(hù)率，是指各種保護(hù)措施對(duì)某類產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的凈增值所產(chǎn)生的影響，即由于整個(gè)關(guān)稅制度而引起的國內(nèi)增值的提高部分與自由貿(mào)易條件下增值部分相比的百分比。有效保護(hù)率=有效保護(hù)主要是關(guān)稅制度對(duì)加工工業(yè)的保護(hù)。有效保護(hù)率計(jì)算的是某項(xiàng)加工工業(yè)中受全部關(guān)稅制度影響而產(chǎn)生的增值比。

第四十五頁，共五十四頁。三、關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅結(jié)構(gòu)又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。世界各國因其國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和進(jìn)出口商品的差異，關(guān)稅結(jié)構(gòu)也各不相同。但一般表現(xiàn)為：資本品稅率較低，消費(fèi)品稅率較高；生活必需品稅率較低，奢侈品稅率較高；本國不能生產(chǎn)的商品稅率較低，本國能夠生產(chǎn)的稅率較高。其中一個(gè)突出的特征是關(guān)稅稅率隨產(chǎn)品加工程度的逐漸深化而不斷提高。制成品的關(guān)稅稅率高于中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率，中間產(chǎn)品的關(guān)稅稅率高于初級(jí)產(chǎn)品的關(guān)稅稅率。這種關(guān)稅結(jié)構(gòu)現(xiàn)象稱為關(guān)稅升級(jí)或階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)(Cascadingtariffstructure)。第四十六頁，共五十四頁。四、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）小國關(guān)稅的效應(yīng)分析小國指進(jìn)口或出口數(shù)量不能影響商品在世界市場上的價(jià)格的國家。消費(fèi)者剩余：消費(fèi)者的預(yù)期價(jià)格與市場實(shí)際價(jià)格的差額生產(chǎn)者剩余：生產(chǎn)者的預(yù)期價(jià)格與市場實(shí)際價(jià)格的差額第四十七頁，共五十四頁。Dxp1q1p2q2QPp1q1p2q2p2q1p1q2消費(fèi)者剩余生產(chǎn)者剩余DPp2q1p1q2SxPQPQ第四十八頁，共五十四頁。封閉經(jīng)濟(jì)條件下:Pd>Pf自由貿(mào)易條件下:

PQPf=PwOQ1Q4S

DPdS

DPf本國