第十章審計(jì)抽樣

第一頁(yè)，共五十七頁(yè)。審計(jì)殿堂里面的世界

很精彩無(wú)情無(wú)意者莫入

有心有緣者請(qǐng)進(jìn)第二頁(yè)，共五十七頁(yè)。QQ：1073964074審計(jì)學(xué)孫德軒第三頁(yè)，共五十七頁(yè)。并非所有的目標(biāo)都會(huì)圓滿實(shí)現(xiàn),并非所有的工作最終都能成功,并非所有的關(guān)系都會(huì)持久,并非所有的希望都可以滿足,并非所有的愛(ài)都能永遠(yuǎn),并非所有的努力都有圓滿的結(jié)局,并非所有的夢(mèng)想都能實(shí)現(xiàn).當(dāng)你達(dá)不到目標(biāo)時(shí),也許你可以這么說(shuō):“沒(méi)錯(cuò),但瞧我這一路上的奇妙發(fā)現(xiàn);看看我的努力帶給生活的精彩!”第四頁(yè)，共五十七頁(yè)。第十章 審計(jì)抽樣本章內(nèi)容重難點(diǎn)主要有五個(gè)方面：1．抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)工作的影響；2．審計(jì)抽樣步驟的運(yùn)用；3．非統(tǒng)計(jì)抽樣示例；4．傳統(tǒng)變量抽樣的運(yùn)用；5．概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）。第五頁(yè)，共五十七頁(yè)。第一節(jié)審計(jì)抽樣的基本概念（一）選取測(cè)試項(xiàng)目方法（教材P200）1．三種選取測(cè)試項(xiàng)目方法在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目，可以使用的方法包括選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目和審計(jì)抽樣。2．選取時(shí)主要考慮兩個(gè)因素（教材P200第2段）（1）根據(jù)與所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)審計(jì)效率的要求。3．三種方法可結(jié)合使用（教材P200第2段）注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)或綜合使用這些方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的目標(biāo)。第六頁(yè)，共五十七頁(yè)。（二）選取全部項(xiàng)目測(cè)試（教材P200-201）1．含義選取全部項(xiàng)目測(cè)試是指對(duì)總體中的全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。2．適用范圍選取全部項(xiàng)目測(cè)試方法適合于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適合于控制測(cè)試。3．特征（1）總體由少量的大額項(xiàng)目構(gòu)成；（2）存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（3）信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。第七頁(yè)，共五十七頁(yè)。（三）選取特定項(xiàng)目測(cè)試（教材P201）1．含義選取特定項(xiàng)目測(cè)試是指對(duì)總體中的特定項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性測(cè)試。2．適用范圍選取特定項(xiàng)目測(cè)試是針對(duì)性測(cè)試，在細(xì)節(jié)測(cè)試和控制測(cè)試都適用。3．選取的特定項(xiàng)目（教材P201第4段）（1）大額或關(guān)鍵項(xiàng)目；（2）超過(guò)某一金額的全部項(xiàng)目；（3）被用于獲取某些信息的項(xiàng)目；（4）被用于測(cè)試控制活動(dòng)的項(xiàng)目。4．選取特定項(xiàng)目考慮因素（教材P201第5、6段）（1）按照覆蓋率選取測(cè)試項(xiàng)目；（2）按照風(fēng)險(xiǎn)因素選取測(cè)試項(xiàng)目；（3）按照需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境有關(guān)的信息選取測(cè)試項(xiàng)目。5．選取特定項(xiàng)目測(cè)試不是審計(jì)抽樣。（教材P201倒數(shù)第1段）第八頁(yè)，共五十七頁(yè)。（四）審計(jì)抽樣（教材P202）1．概念審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，且所有項(xiàng)目都有機(jī)會(huì)被選取。審計(jì)抽樣使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取與被選取項(xiàng)目某一特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)總體的結(jié)論。2．特征（1）對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；（3）審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。3．兩個(gè)取證環(huán)節(jié)采用審計(jì)抽樣（1）當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試；（2）在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。4．適用范圍（教材P202第4段）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)測(cè)試總體缺乏特別的了解時(shí)特別適合采用審計(jì)抽樣。第九頁(yè)，共五十七頁(yè)。（五）抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)工作的影響（教材P202-204）1．抽樣風(fēng)險(xiǎn)（著重理解）抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A1），和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論（A2）存在差異的可能性。第十頁(yè)，共五十七頁(yè)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響審計(jì)測(cè)試種類影響審計(jì)效率影響審計(jì)效果控制測(cè)試信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)第十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。2．控制測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（1）回顧控制測(cè)試（教材P340）①控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇為相關(guān)認(rèn)定提供證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試。（2）信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)樣本測(cè)試后的結(jié)果推斷總體的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。（教材P203第2段）第十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。舉例1：假設(shè)可容忍偏差率為7%實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在100個(gè)樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，樣本偏差率為2%，由于可容忍偏差率為7%，由此認(rèn)為控制運(yùn)行有效。但實(shí)際上，該總體的實(shí)際偏差率為8%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本該做出控制未有效運(yùn)行的結(jié)論，但做出了控制有效運(yùn)行的結(jié)論。用另一種說(shuō)法，樣本測(cè)試后評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低，實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)為高，按照樣本測(cè)試后的結(jié)果確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)為高（根據(jù)Y=K/X），注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序可以少，需要收集的審計(jì)證據(jù)可以少，但是實(shí)際上應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)收集更多的審計(jì)證據(jù)，因此最終影響了審計(jì)效果。第十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。（3）信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)樣本測(cè)試后的結(jié)果推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。舉例2：假設(shè)可容忍偏差率為7%實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在100個(gè)樣本項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)8個(gè)偏差，樣本偏差率為8%，并由此認(rèn)為控制未運(yùn)行有效。但實(shí)際上，該總體的實(shí)際偏差率為2%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本該做出控制運(yùn)行有效的結(jié)論，但做出了控制未有效運(yùn)行的結(jié)論。用另一種說(shuō)法，樣本測(cè)試后評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高，實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)為低，按照樣本測(cè)試后的結(jié)果確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)是必須低（根據(jù)Y=K/X），注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序必須多，計(jì)劃收集的審計(jì)證據(jù)必須多，但實(shí)際上沒(méi)有必要實(shí)施必須較多的程序，因此最終降低了審計(jì)效率。第十四頁(yè)，共五十七頁(yè)?？刂茰y(cè)試時(shí)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的比較舉例抽樣風(fēng)險(xiǎn)可容忍偏差率測(cè)試樣本后評(píng)估的偏差率實(shí)際偏差率測(cè)試樣本后評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際控制風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)7%2%8%低高信賴不足風(fēng)險(xiǎn)7%8%2%高低第十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。（4）表10-1（教材P203）

控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型被審計(jì)單位控制活動(dòng)、政策或程序的實(shí)際運(yùn)行有效性控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估結(jié)果適當(dāng)（實(shí)際運(yùn)行狀況達(dá)到預(yù)期信賴程度，比如7%可容忍偏差率）控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估結(jié)果不適當(dāng)（實(shí)際運(yùn)行狀況未達(dá)到預(yù)期信賴程度，比如7%可容忍偏差率）注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論支持初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低正確結(jié)論信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)太低（審計(jì)無(wú)效）低（評(píng)估的2%，實(shí)際是9%）不支持初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平高信賴不足風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)太高（審計(jì)效率低）高（評(píng)估的11%，實(shí)際是3%）正確結(jié)論第十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。3．細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（1）回顧細(xì)節(jié)測(cè)試（教材P353）①細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。②細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)等。（2）誤受風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。（教材P203）第十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。舉例3：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為3.5萬(wàn)元，實(shí)際恰當(dāng)?shù)闹匾运綖?.5萬(wàn)元，假設(shè)樣本測(cè)試后發(fā)現(xiàn)一筆2.4萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)的處理?！?.5萬(wàn)元（已選取的重要性水平）2.4萬(wàn)元1.5萬(wàn)元（恰當(dāng)?shù)闹匾运剑┳?cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。顯然，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，影響審計(jì)效果。第十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。（3）誤拒風(fēng)險(xiǎn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。（教材P203）舉例4：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為1.5萬(wàn)元，實(shí)際恰當(dāng)?shù)闹匾运綖?.5萬(wàn)元，假設(shè)樣本測(cè)試后發(fā)現(xiàn)一筆2.8萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)的處理。·3.5萬(wàn)元（恰當(dāng)?shù)闹匾运剑?.8萬(wàn)元1.5萬(wàn)元（已選取的重要性水平）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)，最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，但審計(jì)效率可能降低。第十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。（4）表10-2（教材P204）

細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型被審計(jì)單位交易或賬戶余額記錄的實(shí)際狀況不存在重大錯(cuò)報(bào)存在重大錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論交易或賬戶余額記錄不存在重大錯(cuò)報(bào)正確結(jié)論誤受風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)無(wú)效）交易或賬戶余額記錄存在重大錯(cuò)報(bào)誤拒風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)效率低）正確結(jié)論第二十頁(yè)，共五十七頁(yè)。4．?dāng)U大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)特定樣本而言，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方向變動(dòng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)只與被檢查項(xiàng)目的數(shù)量有關(guān)，控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的惟一途徑就是控制樣本規(guī)模。第二十一頁(yè)，共五十七頁(yè)。（六）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)工作的影響（教材P204）1．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（著重理解）（1）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。（4000-100-3999-4000）（2）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)全部樣本實(shí)施某種審計(jì)程序，仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或控制失效的可能性，可見(jiàn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)；（3）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與實(shí)施有關(guān)，與對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)有關(guān)。第二十二頁(yè)，共五十七頁(yè)。2．導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因（教材P204）（1）選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)。例如，為了確認(rèn)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)時(shí)將測(cè)試的總體設(shè)計(jì)為應(yīng)收賬款明細(xì)賬就達(dá)不到測(cè)試目標(biāo)。（2）未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。例如，對(duì)現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)流程不清導(dǎo)致未識(shí)別出內(nèi)部控制的缺陷；對(duì)交易事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量錯(cuò)誤而未識(shí)別出錯(cuò)報(bào)。（3）選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察固定資產(chǎn)來(lái)證實(shí)其所有權(quán)就達(dá)不到測(cè)試目標(biāo)。（4）未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。第二十三頁(yè)，共五十七頁(yè)。3．降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（教材P204）（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序；（2）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；（3）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)計(jì)劃或?qū)嵤┑膶徲?jì)程序進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)。4．非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有一定的影響。第二十四頁(yè)，共五十七頁(yè)。（七）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（教材P205）類型比較內(nèi)容統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣優(yōu)點(diǎn)1．計(jì)量和精確控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)；2．高效設(shè)計(jì)樣本（結(jié)合教材P221表10-8理解）；3．衡量已獲得的審計(jì)證據(jù)的充分性（結(jié)合教材P221表10-8理解）；4．能定量評(píng)價(jià)樣本的結(jié)果（結(jié)合教材P221表10-8理解）。1．操作簡(jiǎn)單，使用成本低；2．適合定性分析。缺點(diǎn)1．增加培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成本；2．單個(gè)樣本項(xiàng)目要符合統(tǒng)計(jì)要求。1．無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。相同點(diǎn)1．在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)都離不開(kāi)專業(yè)判斷；2．都是通過(guò)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或偏差率推斷總體的特征；3．運(yùn)用得當(dāng)都可以收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；4．通過(guò)擴(kuò)大樣本量來(lái)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。第二十五頁(yè)，共五十七頁(yè)。（八）統(tǒng)計(jì)抽樣方法（教材P205）統(tǒng)計(jì)抽樣方法審計(jì)測(cè)試的類型測(cè)試特征屬性抽樣控制測(cè)試控制活動(dòng)的偏差率（評(píng)估的控制運(yùn)行是否有效）變量抽樣細(xì)節(jié)測(cè)試認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額（總體金額得出結(jié)論）第二十六頁(yè)，共五十七頁(yè)。第二節(jié)審計(jì)抽樣的基本原理

（一）控制測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的九個(gè)步驟（教材P206；P216）1.確定測(cè)試目標(biāo)（與認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行）（教材P206第4段）；2.定義總體與抽樣單元；3.定義控制活動(dòng)偏差構(gòu)成條件；4.確定信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率和預(yù)計(jì)總體偏差率（影響控制測(cè)試樣本量的三個(gè)關(guān)鍵因素，教材P221表10-8）；5.確定樣本規(guī)模（教材P221表10-8）；6.選取樣本（教材P211表10-5舉例、教材P211系統(tǒng)選樣舉例）；第二十七頁(yè)，共五十七頁(yè)。7.測(cè)試選取的樣本（與抽樣無(wú)關(guān)，與審計(jì)程序有關(guān)，見(jiàn)教材P215圖10-1）；根據(jù)統(tǒng)計(jì)模型確定樣本規(guī)模使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)選取樣本實(shí)施審計(jì)程序用統(tǒng)計(jì)方法評(píng)價(jià)結(jié)果根據(jù)判斷確定樣本規(guī)模根據(jù)判斷選擇代表性樣本：隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、貨幣單元選樣等實(shí)施審計(jì)程序評(píng)價(jià)結(jié)果：分析錯(cuò)報(bào)或偏差的性質(zhì)和原因，推斷至總體，作出結(jié)論抽樣類型全部項(xiàng)目選樣確定測(cè)試目標(biāo)定義總體、抽樣單元和誤差確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的審計(jì)程序擬檢查的項(xiàng)目數(shù)量統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣第二十八頁(yè)，共五十七頁(yè)。8.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（實(shí)質(zhì)是評(píng)價(jià)與認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行，統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣，見(jiàn)教材P213-214）；9.記錄抽樣程序。（二）細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的九個(gè)步驟（教材P206；P229）1.確定測(cè)試的目標(biāo)（確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確）（教材P206第4段）；2.定義總體、抽樣單元和分層；3.分層；4.定義錯(cuò)報(bào)；5.確定樣本規(guī)模（新教材取消了查表法確定樣本量，采用的公式計(jì)算）；確定樣本規(guī)模6.選取樣本（教材P211表10-5舉例、教材P211系統(tǒng)選樣舉例）；7.測(cè)試選取的樣本（與抽樣無(wú)關(guān)，與審計(jì)程序有關(guān)，見(jiàn)教材P215圖10-1）；8.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（實(shí)質(zhì)是根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額是否超過(guò)認(rèn)定層的重要性水平，推斷總體的賬面金額是否重大，總體是否能夠被接受）；第二十九頁(yè)，共五十七頁(yè)。第三十頁(yè)，共五十七頁(yè)。