風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國的應(yīng)用分析開題報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國的應(yīng)用分析開題報(bào)告開題報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國的應(yīng)用分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著“寧廣夏事件”、“安然事件”等國內(nèi)外審計(jì)失敗事件的爆發(fā),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一個(gè)未成熟的新生審計(jì)模式受到行業(yè)內(nèi)外人士的關(guān)注。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2006年2月發(fā)布的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則,標(biāo)志著中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。研究意義:在理論上深化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理解和認(rèn)識(shí),進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵、程序、方法,分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國發(fā)展應(yīng)用的動(dòng)因、模式,及其應(yīng)用的現(xiàn)狀、效果和作用機(jī)理,在此基礎(chǔ)上為推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國更好地應(yīng)用提供針對(duì)性的對(duì)策。預(yù)期目標(biāo):考察風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國內(nèi)外的應(yīng)用現(xiàn)狀,明確其特征,并分別分析其在國內(nèi)外的應(yīng)用處于何種階段,回答風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的應(yīng)用現(xiàn)狀,對(duì)改進(jìn)我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用提供針對(duì)性建議。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)外學(xué)者相關(guān)問題的研究主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生及特點(diǎn)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2002年10月發(fā)布了第99號(hào)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的關(guān)注準(zhǔn)則”(SASNO.99),要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一些高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域,實(shí)行“有錯(cuò)推定”假設(shè),另外強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在審計(jì)每個(gè)項(xiàng)目時(shí)都要保持高度的職業(yè)懷疑精神,盡量避免財(cái)務(wù)舞弊的嫌疑,并于2002年12月公布了與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的七個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿。這些準(zhǔn)則表明,通過一系列富有成效的改進(jìn),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已具有雛形。挪威經(jīng)濟(jì)與商業(yè)管理學(xué)院副教授Eihsfne、佛羅里達(dá)大學(xué)教授Knehcel和阿姆斯特丹大學(xué)教授Wangae(200l)認(rèn)為,新的審計(jì)方法可以使審計(jì)師提供更高程度的保證,從而減少各利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn),但應(yīng)該以更為審慎的眼光來審視新方法的優(yōu)越性以及傳統(tǒng)方法的不足。牛津大學(xué)教授Powe(2003)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型的審計(jì)方法與大型事務(wù)所圍繞“戰(zhàn)略”模型重新塑造的審計(jì)方法相比較,降低了投入成本,從而使審計(jì)收費(fèi)提高合理化。簡而言之,審計(jì)業(yè)務(wù)的成本重心被收入重心所代替。國內(nèi)文獻(xiàn)綜述李?yuàn)檴?2007)認(rèn)為,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)產(chǎn)生的因素,有外部因素,例如審計(jì)環(huán)境的變化,審計(jì)期望差距的存在等,以及審計(jì)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的內(nèi)部因素,如審計(jì)目標(biāo)多樣化的需要以及傳統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的失敗。并認(rèn)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論創(chuàng)新在于,引入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并將其作為新的起點(diǎn)和導(dǎo)向,審計(jì)范圍擴(kuò)大,審計(jì)證據(jù)外部化,注重分析性程序的應(yīng)用,審計(jì)流程的改進(jìn),更強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。胡君(2008)認(rèn)為,傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)與控制融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中,進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。理論界把以傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。趙婧(2010)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的顯著特點(diǎn)是著眼于全面的控制,將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于審計(jì)工作的全過程。其優(yōu)點(diǎn)在于:從以審計(jì)測試為中心到以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心,大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;從經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行間接評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性復(fù)核為中心;審計(jì)測試程序更加個(gè)性化,克服了傳統(tǒng)審計(jì)測試的缺陷;審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移。何珍(2009)認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)區(qū)別于其他審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)是:1.全面、動(dòng)態(tài)地考慮風(fēng)險(xiǎn)因素2.在各個(gè)階段都利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型做出決策3.審計(jì)模式轉(zhuǎn)變以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的模式4.對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用更加全面,并認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的多維的審計(jì)模式,正在不斷地完善和發(fā)展,并且將成為一種更有效的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國運(yùn)用的現(xiàn)狀研究自我國開始實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以來,國內(nèi)審計(jì)理論界對(duì)其展開了積極的探討,普遍認(rèn)為,在國內(nèi)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是必要而且極具積極意義的。其中一部分學(xué)者探討解釋了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)和實(shí)施原理原理,另一部分研究了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國應(yīng)用的局限性和存在的問題,以及可以改善現(xiàn)狀的措施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國應(yīng)用的動(dòng)因及障礙綜述謝榮、吳建友2004等認(rèn)為,與制度基礎(chǔ)審計(jì)的對(duì)比,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有技術(shù)上先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)上的優(yōu)越性,能夠更好地識(shí)別管理舞弊和財(cái)務(wù)欺詐,有效的分配審計(jì)資源,降低審計(jì)成本。并通過對(duì)“銀廣夏”審計(jì)失敗案例的分析,認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)值得在我國的實(shí)務(wù)中逐步推廣。陳毓圭2004等認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢,但我國審計(jì)環(huán)境中存在的各種問題,在一定程度上限制了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用。例如缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型注冊(cè)會(huì)計(jì)師、沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論體系、沒有功能強(qiáng)大的信息系統(tǒng)、缺乏有效的審計(jì)需求。李?yuàn)檴?2007)認(rèn)為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國推行的障礙:執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)判斷能力不足;有制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)型的成本效益問題;審計(jì)過程中所需技術(shù)與信息缺乏的問題;審計(jì)制度和司法執(zhí)行的問題李穎(2008)認(rèn)為,隨著企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大,會(huì)計(jì)信息失真的愈演愈烈,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任的相聯(lián)系以及傳統(tǒng)審計(jì)方法的內(nèi)在缺陷,都使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施應(yīng)用成為必然。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施,不僅有利于轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念,改善審計(jì)質(zhì)量,增強(qiáng)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的國際競爭力,保證審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展,也能作用于企業(yè),使其建立健全內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國應(yīng)用中的改進(jìn)措施綜述徐小伍(2009)認(rèn)為,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施以來,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量起到了良好的推動(dòng)作用,特別是在上市公司、國有大中型企業(yè)等較大型企業(yè)審計(jì)方面效果尤其明顯。但小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)有待進(jìn)一步研究的課題,不可能一蹴而就。理應(yīng)緊緊扣住小型企業(yè)的特點(diǎn),循序漸進(jìn)地推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和要求,按照客觀市場的需求務(wù)實(shí)地開展審計(jì)工作。杜曉君、王香煥(2009)認(rèn)為在推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程中,應(yīng)該提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力,個(gè)性化審計(jì)程序以及完善輔助審計(jì)軟件及其使用羅芳襲(2009)認(rèn)為,針對(duì)我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),應(yīng)該建立信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制,完善公司治理結(jié)構(gòu);構(gòu)建新型的事務(wù)所組織形式,提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì);加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,加強(qiáng)外部執(zhí)業(yè)環(huán)境建設(shè),明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。何衍?(2010)認(rèn)為,從短期看,由于大環(huán)境中審計(jì)失敗的幾率和訴訟風(fēng)險(xiǎn)都很小,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不會(huì)主動(dòng)加大對(duì)審計(jì)的投入,因此實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);但從長期來看,在審計(jì)社會(huì)需求的拉動(dòng)、法律保護(hù)力度的加大及訴訟效率的提高、審計(jì)市場均衡(即競爭機(jī)制)等因素的綜合作用下,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制將發(fā)揮作用,審計(jì)質(zhì)量也會(huì)得到提高。[1]胡春元.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2001.[2]徐政旦,謝榮等.審計(jì)研究前沿[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2002.[3]李?yuàn)檴?風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生及其運(yùn)用[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2007(72).[4]胡君.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(348)[5]趙婧.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2010(384).[6]何珍.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有效性淺析[J].經(jīng)濟(jì)與法,2009(4).[7]謝榮,吳建友.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本內(nèi)涵分析.審計(jì)研究[J].2004(5).[8]陳毓圭.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的由來及其發(fā)展的認(rèn)識(shí)[J].會(huì)計(jì)研究,2004(2).[9]李穎.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能否成為一種更為有效的審計(jì)模式[J].科技資訊,2008(32).[10]徐小伍.小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初探[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2009(6).[11]杜曉君,王香煥.審計(jì)環(huán)境風(fēng)云變幻,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)何去何從[J].會(huì)計(jì)師,2009(10).[12]羅芳襲.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[J].遼寧經(jīng)濟(jì),2009(7).[13]何衍?.芻論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響[J].財(cái)會(huì)月刊,2010(2).[14]郝鳳林.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國應(yīng)用的思考[J].財(cái)會(huì)研究,2009(4).[15]查仲德.我國實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)利弊及對(duì)策淺析[J].齊魯珠談,2009(3).[16]安琳,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的運(yùn)用[J].中外企業(yè)家,2009(316).[17]IIA.theProfessionalPracticeFramework[M].AltamonteSpringsFL:TheIIAResearchFoundation,2001(24).[18]DavidMcnamee,Ceorgesselim.Risk-baskedAuditing[J].廣東審計(jì),2000(36)[19]InternalAuditing[M].London:IIAUKandIreland,2003(3).[20]ChapmanC,UAnderson.ImplementingtheProfessionalPracticesFramework[M].AltamonteSpringsFL:IIA,2002(72).二、研究方案1.主要研究內(nèi)容(或預(yù)期章節(jié)安排)1引言2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特征及產(chǎn)生分析3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的運(yùn)用現(xiàn)狀分析5結(jié)論與建議實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施方案:文獻(xiàn)研究的重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及在我國的應(yīng)用狀況。主要將通過中國期刊網(wǎng)、維普、萬方、學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫和EBSCO等查找相關(guān)的文獻(xiàn);對(duì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)后國內(nèi)的審計(jì)狀況主要通過統(tǒng)計(jì)年鑒、統(tǒng)計(jì)部門網(wǎng)站獲得。進(jìn)度計(jì)劃:第6學(xué)期第19-20周至第七學(xué)期第1-5周:聯(lián)系指導(dǎo)老師,在老師指導(dǎo)下,廣泛搜集、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料,完成畢業(yè)論文選題。第7學(xué)期第6-12周:在導(dǎo)師的指導(dǎo)下,完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開題報(bào)告撰寫;參加開題答辯,進(jìn)一步論證選題價(jià)值、確立主要研究內(nèi)容,論證研究方案的合理性。第7學(xué)期第13-14周:撰寫論文提綱,交給老師批閱,進(jìn)行修改。