XXXX注冊稅務師《稅法一》基礎班講義

2012年注冊稅務師-稅法一基礎班講義TOC\o"1-2"\h\z\u前言2第一章稅法基本原理5第二章增值稅35第三章消費稅83第四章營業(yè)稅107第五章城市維護建設稅與教育費附加131第六章資源稅135第七章車輛購置稅142第八章關稅150前言婚一、教材結插構及今年變脈化揀（一）功教材結構：鍋201根2年稅法（予Ⅰ）教材為躲8章,由兩脆部分組成：注第一部孟分；稅法基宰本原理（第雞一章）山第二部縱分：稅收實任體法－流轉萌稅（第二～熄八章）廣8章按蒜重要程度劃少分：產(chǎn)重要程度勿章節(jié)芒題型豬分值拳非常重要我增值稅、消準費稅、營業(yè)只稅水除客觀題外節(jié)，計算題、兄綜合題共4穿0分，均出距在這三章沙三章合計分翠數(shù)85～9宴0分，占總頭分數(shù)62%姨左右謀比較重要弱稅法基本原控理虜均出客觀題兵，但題量多隆、分值大族一般占20愁～25分，細占總分數(shù)1質(zhì)5%左右。虹重要捏資源稅、車覺輛購置稅、蹦城市維護建堅設稅、關稅材主要是客觀茶題題型,但耳計算題、綜播合題也會涉煎及守每章分數(shù)一芝般不超過1莊0分，四章餐合計30～壯35分，占旨總分數(shù)25珠%以內(nèi)喜（二）層2012年喜教材變化內(nèi)棉容掃總體情偷況：結構變授化不大，增斧值稅、消費臣稅、營業(yè)稅辨、資源稅中讀有較多新增請或變化政策夕：廟增值稅絹：（1）增嚼加了上海地灰區(qū)營業(yè)稅改告征增值稅的協(xié)適用稅率內(nèi)稀容；（2）久增值稅征稅風范圍的特殊帥規(guī)定有調(diào)整鎮(zhèn)，增加“資嫁產(chǎn)重組有關個增值稅問題紛”及“融資品性售后回租葬業(yè)務”的政持策：（3）戀減免稅中增耐加“促進節(jié)抱能服務產(chǎn)業(yè)閣發(fā)展的增值扁稅政策”；金（4）刪除仇“再生資源奧增值稅政策關”手消費稅部：（1）新姓增對具體項種目征免消費系稅規(guī)定；（儉2）成品油隸消費稅具體腹政策細化；盤（3）吩關于計稅價慰格核定權限國。銜營業(yè)稅音：（1）調(diào)哈整起征點；逝（2）有些玩行業(yè)稅收政描策有變化；筐（3）有些哭行業(yè)稅收優(yōu)純惠有變化。蛋資源稅幸：按新的《稍資源稅暫行息條例》進行我了調(diào)整（銷伙售額的確定兄方法、組價灘公式）。母其他：僚第一、五、顏七、八章，適無實質(zhì)性變邀化。涉良二、考試題校型、題量凱鉛題型（四種晌）矩單選陳多選浪計算楚綜合曬合計波題量訂40題偏30題期2大題

敞（每大題4刷小題）婦2大題

扯（每大題6些小題）濫90題董分值輕40分陡60分襖16分儉24分至140分違總分140凝分及格線鐵84分浩1.單稻項選擇題：辛四選一，相落對簡單。守【例題執(zhí)·單選題】毀（2011原年）下列有喊關稅收立法店程序的說法紗，正確的是流（）。喂A.通賓過的稅收法獄律由全國人嶼大常委會委眼員長簽署委父員長令予以堆公布饅B.稅縫收法規(guī)的通湖過是采取表襯決方式進行括的階C.稅室務部門規(guī)章將須經(jīng)省級稅錘務局局長辦澤公會審議通插過后予以公農(nóng)布酷D.稅丘收規(guī)范性文戶件簽發(fā)后，伏必須以公告烏形式公布疊鏈[答疑編號孝35790似00101平]砍『正確答案款』D溫『答案解析交』選項A，柱稅收法律案華的公布，經(jīng)話過全國人大虜及常委會通飾過的稅收法爆律案均應由艇國家主席簽蹄署主席令予踐以公布；選氧項B，國務經(jīng)院通過行政禿法規(guī)實行的修是決定制，宣由總理最終俯決定，并由頓總理簽署國悉務院令公布市實施；選項那C，審議通等過的稅務規(guī)填章，報局長膛簽署后予以掘公布，在國棋家稅務總局鞏公報上刊登因的稅務規(guī)章協(xié)文本為標準擦文本。件2.多南項選擇題：踐五選二項以炭上，設計的病題點較多，線30題60辯分，多選、陷錯選不得分食，這類題型送得分最難。羅【例題援·多選題】敢（2011夸年）下列關伙于消費稅納辣稅環(huán)節(jié)的說山法，正確的犧有（）。湊A.金街店銷售金銀遷飾品在銷售誕環(huán)節(jié)納稅賓B.啤關酒屋自制的耐啤酒在銷售開時納稅菜C.白辜酒在生產(chǎn)環(huán)撕節(jié)和批發(fā)環(huán)練節(jié)納稅臭D.銷盟售珍珠飾品繡在零售環(huán)節(jié)饒納稅所E.成后品油稅費改跌革后，在零堅售環(huán)節(jié)納稅垂辮[答疑編號絡35790恭00102鞠]嫌『正確答案隆』AB曠『答案解析工』選項C，酬白酒在批發(fā)極環(huán)節(jié)不征收攜消費稅；選瓦項D，珍珠義飾品在零售云環(huán)節(jié)不征收升消費稅；選泉項E，成品更油稅費改革躲后，納稅環(huán)佳節(jié)在生產(chǎn)環(huán)附節(jié)（包括委什托加工和進友口環(huán)節(jié)）。云3.計芝算分析題與稠綜合題：主膚要測試考生焰分析問題和執(zhí)處理問題的福能力，考核資知識點多，躬解題步驟多傘，難度相對步較大。但由肌于計算分析但題與綜合題壽是分步驟設朋問，在解答燃過程中，考念生只要一步傭一步按照所喘設問題答題龜，仍可保證舞完整而清晰句的答題思路狡。崖年份得計算題晉綜合題獅2011年獲1.農(nóng)機生襲產(chǎn)企業(yè)腔1.化妝品葛廠2個月業(yè)仿務（含出口臣）駝2.房地產(chǎn)京公司飼2.卷煙生爬產(chǎn)企業(yè)和卷禽煙批發(fā)企業(yè)機2010年爭1.建筑公獎司絹1.化妝品茅廠2個月業(yè)差務錘2.卷煙廠嘴2.小轎車些企業(yè)狀2009年嶄1.煤礦2導個月的業(yè)務立1.酒廠和羞批發(fā)企業(yè)兩壺個單位皆2.日化廠攔2.綜合性矮公司稿烈三、考試特材點榆（一）斯均為選擇題塌方式，答案葵均答在答題補卡上面；登（二）縫全面考核（螺章章有題，僅覆蓋率10連0%），重婚點突出。挺教材分觸為8章，試風題中最多一陵章考40分花左右（如增榴值稅、營業(yè)荒稅曾出現(xiàn)過辣），最少一吧章考6分左棵右。劑現(xiàn)將近熟三年各章分煙數(shù)情況歸納鴉如下：擠一、原理則二、增值稅蛾三、消費稅曾四、營業(yè)稅神五、城建稅井六、資源稅容七、車輛購謝置稅租八、關稅逝合計狐2011年鍋18殘42踢26失26休6定9戴7顏6央140羞2010年測21糞35季30鐵24極8律9齡7娃6瘡140能2009年國21獄36訓25的24芬4獎14靈8薯8丟140掩三年平均陵20分擊37分努27分稼24分全6分稅10分堅7分息7分詢140分嚴所占比例%遺（18－2侵1分）

式15%擁（85－9蔽4分）

捷63%紐（28-3志4分）

膽22%度100%鴨（三）身理論與實踐噸相結合，側漠重應用與操忍作，考試涉市及基礎理論銜、稅法政策厚、操作運用區(qū)三大部分內(nèi)占容；爸（四）變總體難度較事以往上升，繭綜合性比較徐強，跨章節(jié)拌題目在計算忍、綜合題型召，甚至單選憲、多選題出鎮(zhèn)現(xiàn)，要加以證高度重視。永誤四、如何準劈備稅法（Ⅰ臉）的應試恨（一）牛全面參加網(wǎng)膛校課程學習雹——4個班碎次抱1.基里礎學習班：賀25－30燦課時，全面兵講授與考點喇相關的內(nèi)容讓，并總結、羊歸納知識點丟，配合例題鬧、經(jīng)典考題贈，打好基本鉆功。頌2.強密化提高班：礎20－25靈課時。適合板有一定基礎納的學員。犯3.習版題精講班：菠10－15拆課時，總結頃要點，匯總國本章、本節(jié)釀2009－鵲2011年孔真題，并精尚心挑選典型叮例題，跨章咸節(jié)計算題、侵綜合題結合桶解題思路，古模擬解題過浪程。道4.沖嘴刺串講班：菊3－5課時絹，針對考試續(xù)命題思路，得梳理重要考爽點，串聯(lián)相蠢關聯(lián)的知識幫點，強化本遙門課程的重武點難點。技（二）潛做好本門課賄程的學習計擁劃——月計短劃建議露第一遍恨：2月底—宴—4月中（演跟基礎班）帝第二遍丟：4月中—折—5月底（困跟強化班鞏篇固內(nèi)容，跟女習題班、做亮三年考題，鎖提高熟練程閉度）辱第三遍憂：6月上旬沈（跟沖刺串儲講班、做考較前模擬題，忠提高速度與聚準確性）寫第四遍析：考前10緩天（補漏洞婚）紛（三）扯復習方法—胃—提高學習泰效率唉1.鑒罩于近兩年命跳題情況,單熱選題、多選伏題難度有較伴大幅度提高風，復習時既紫要聽課，也霜務必自己看像書。吩2.把守握教材，既鼠注重操作，遺也注重基礎廣知識。缺《稅法雖（Ⅰ）》與億其他課程、找其他考試不境同，基礎知榮識（第一章釀）占相當比們例，200裙9－201妄1三年平均罵20分，占可總分的15欠%左右。茂3.實拳體法部分必裝須熟練掌握援政策并加以礦運用,多做半計算題綜合兇題。贈4.邊爹學邊練，功躁底扎實。筋練習來店源三方面：泉教材上例題淋、歷年試題壽、網(wǎng)校夢想碧成真系列輔玻導書三本。宣（四）京注重每個知亦識點以及知肢識點之間的齊聯(lián)系――知炎識融會貫通達1.同霞一稅種：涉懲及的多項政課策濤2.同擺一納稅人涉鬼及的多個稅捆種嘴在稅法悔（Ⅰ）中，孩有交叉或平派行關系的稅軍種很多：遇①進口探關稅－進口獵消費稅－進這口增值稅－邀國內(nèi)消費稅盲與增值稅（確如：201辭1年綜合題蟲1）階②增值館稅－消費稅寺（如：20撈11年綜合撒題1、2）廁③增值禍稅－資源稅胡（如：20貓09年計算暈題1）感④增值憤稅－營業(yè)稅射－車輛購置柏稅（如：2左010年綜受合題2）天⑤增值版稅－消費稅憐－營業(yè)稅－錯城建稅喝第一章稅餓法基本原理律◆本章考試就題型：均為魔單選題、多汁選題出現(xiàn)餐2009年訊2010年瓜2011年濫單選題中7題7分初7題7分典6題6分蓮多選題蒸7題14分競7題14分母6題12分廣本章合計炎14題21等分背14題21醒分泳12題18閣分慣呈◆本章主要病內(nèi)容：共六勒節(jié)晴第一節(jié)仔稅法概述?！铩锞诙?jié)余稅收法律吳關系★啄第三節(jié)嶼稅收實體狡法與稅收程鑒序法★★騎第四節(jié)番稅法的運冠行★★次第五節(jié)牲國際稅法釋★★品第六節(jié)圣稅法的建封立與發(fā)展伏宴◆本章重點獅內(nèi)容：間稅法基斜本原則和適羨用原則、稅村法按解釋權熔限劃分、稅吳法按效力分河類、稅收法愉律關系特點郵、征稅主體想和納稅主體仰各自權利、撕稅收實體法銹六個要素、雜稅收程序法棋主要制度及遣征收程序、什稅法運行（蓬稅收立法、己執(zhí)法、司法玩）、稅收管度轄權概念及壽分類、國際臭重復征稅及捉其避免。景狂◆本章內(nèi)容有講解：外第一節(jié)稅糟法概述道共五個驟問題：訂1.稅報法的概念與推特點費2.稅棒法原則★宿3.稅問法的效力與般解釋★鄙4.稅掘法的作用緒5.稅魯法與其他部線門法的關系還皂一、稅法的肅概念與特點椒（一）申稅法概念豆稅法是辟指有權的國給家機關制定塊的有關調(diào)整板稅收分配過捷程中形成的宋權利義務關麻系的法律規(guī)資范的總和。漆了解稅曬法定義時需競注意：具1.立裕法機關——窄有權的機關側：在我國即此是全國人民識代表大會及沉其常務委員舟會、地方立波法機關、獲劍得授權的行般政機關。刺2.調(diào)禽整對象——編稅收分配中貸形成的權利待義務關系。撤3.范槐圍——廣義業(yè)與狹義之分辯。廣義的稅屬法，包括各晃級有權機關鴿制定的稅收適法律、法規(guī)販、規(guī)章，是陣由稅收實體音法、稅收程融序法、稅收敏爭訴法等構許成的法律體估系。鋒【考題毅·多選題】夢（2009渾年）從廣義私的立法層次坡上劃分，稅迫法包括（主）。棗A.全鬧國人大制定愛的稅收法律捷B.國稻務院制定的劑稅收法規(guī)算C.省建級政府制定鵲的地方性稅海收法規(guī)山D.中鍬央政府部門源制定的稅收漸規(guī)章珠E.市柜級政府制定騰的稅收規(guī)章至舍[答疑編號觀36040噸10101鋸]插『正確祥答案』AB叮D愉『答案撕解析』從廣慎義的立法層互次上劃分,雷稅法包括全貪國人大制定苦的稅收法律肚、國務院制售定的稅收法棒規(guī)或省級人黨民代表大會急制定的地方傲性稅收法規(guī)找，有關政府走部門制定的護稅收規(guī)章。因（二）利稅法的特點院--了解由1.從美立法過程看弓--酸稅法屬于制闖定法，而不都屬于習慣法鬼即稅法泄是由國家制究定的，而不過是由習慣作便法或司法判秒例而認可的達。芹2.從獵法律性質(zhì)看鼠--璃稅法屬于義童務性法規(guī)，賠而不屬于授段權性法規(guī)歌即稅法瓶直接規(guī)定人撫們的某種義艱務，具有強卷制性。焦3.從眨內(nèi)容看--位稅法屬于綜林合法，而不脹屬于單一法淚即稅法駐是由實體法莫、程序法、喘爭訟法等構鐮成的綜合法今律體系。朱我國稅設法結構：憲傅法加稅收單舟行法律、法草規(guī)。哈【考題厘·單選題】屢（2011島年）下列有多關稅法特點趣的說法，錯敵誤的是（壩）。子A.稅鞏法屬于制定什法而非習慣晉法渡B.從尚法律性質(zhì)上滅看，稅法屬鹽于授權性法合規(guī)出C.稅魔法是由國家斷制定而不是醉認可的躲D.稅禍法具有綜合器性軌霉[答疑編號掉36040族10102槳]贏『正確嶺答案』B踏『答案素解析』從法儲律性質(zhì)上看槳，稅法屬于強義務性法規(guī)握，而不是授朽權性法規(guī)。漂生二、稅法原讀則--掌握堪（分為兩個攏層次，即：?；驹瓌t和判適用原則）撓兩類原則隸具體原則存稅法的基本郵原則（四個身）川1.稅收法辟律主義

厚2.稅收公限平主義

甜3.稅收合攜作信賴主義

盈4.實質(zhì)課快稅原則脊稅法的適用悄原則（六個軋）患1.法律優(yōu)夜位原則

萌2.法律不它溯及既往原民則

董3.新法優(yōu)綠于舊法原則

窄4.特別法蕩優(yōu)于普通法睬原則

管5.實體從油舊、程序從融新原則

耕6.程序優(yōu)蛇于實體原則惹【例題級·單選題】危下列各項中尋，屬于稅法浪基本原則的連是（）。敗A.法駱律優(yōu)位原則控B.稅怪收法律主義咳原則漿C.法源律不溯及既繩往原則膀D.程令序優(yōu)于實體畝原則便澇[答疑編號偶36040川10103禾]竄『正確冒答案』B搭（一）赴基本原則（為4個）--險掌握含義、邀特點、適用扇情形開1.稅逝收法律主義穩(wěn)（也稱稅收蛛法定主義、村法定性原則剖）被（1）控含義：是指閥稅法主體的閘權利義務必侵須由法律加曾以規(guī)定，稅疲法的各類構抓成要素都必墾須且只能由墳法律予以明始確的規(guī)定，彎超越法律規(guī)緩定的課稅是格違法和無效草的。剃（2）愧功能：保持指稅法的穩(wěn)定丙性與可預測趴性里（3）螞具體原則：袖課稅要素法編定、課稅要挎素明確、依基法稽征。壩【考題丘·單選題】倦（2008植年）稅收法汽律主義也稱刮稅收法定主浸義。下列有桑關稅收法律室主義原則的幻表述中，錯遼誤的是（量）。累A.稅符收法律主義戲的功能側重秀于保持稅法增的穩(wěn)定性組B.課完稅要素明確科原則更多地步是從立法技論術角度保證謀稅收分配關部系的確定性昌C.課壇稅要素必須合由法律直接微規(guī)定揀D.依麥法稽征原則慚的含義包括衰稅務機關有迅選擇稅種開扶征和停征的祝權力身閱[答疑編號領36040廣10104點]威『正確識答案』D鉛『答案廚解析』依法胖稽征原則，位即稅務行政姿機關必須嚴角格依據(jù)法律縣的規(guī)定稽核哭征收，而無篩權變動法定糖課稅要素和幸法定征收程長序。除此之污外，納稅人膚同稅務機關帶一樣都沒有炕選擇開征、李停征、減稅巧、免稅、退蜜補稅收及延此期納稅的權善力（利），蹤即使征納雙租方達成一致框也是違法的蝴。豎2.稅庸收公平主義憐（1）胖含義：稅收斷負擔必須根胞據(jù)納稅人的獸負擔能力分漲配，負擔能庭力相等，稅登負相同；負榮擔能力不等乳，稅負不同寫。沫（2）獵法律上的稅翠收公平與經(jīng)號濟上的稅收楊公平哨經(jīng)濟上苗的稅法公平釘往往是作為羊一種經(jīng)濟理擱論提出來的號，可以作為墨制定稅法的茂參考，但是臭對政府與納險稅人尚不具錘備強制性的猛約束力。衫3.稅衫收合作信賴變主義繡（1）詳含義：征納湯雙方關系從困主流上看是辟相互信賴，潑相互合作的辛，而不是對巖抗的。串（2）雷這一原則與悼稅收法律主竿義存在一定箏沖突，許多組國家稅法在最應用這一原承則時都作了談一定限制。睬4.實拼質(zhì)課稅原則裹（1）子含義：依納埋稅人真實負腥擔能力決定蠟其稅負，不窄能僅考核其憐表面是否符則合課稅要件雄。汁（2）殿意義：防止肺納稅人避稅桌與偷稅，增聰強稅法適用陰的公正性（津注意選擇）陰。先納稅人敵借轉讓定價題而減少計稅描所得，稅務洞機關有權重斬新估定計稅裝價格，而不石是納稅人申梢報的計稅價渠格。供【例題哈·單選題】沸如果納稅人浪通過轉讓定逼價或其他方圣法減少計稅之依據(jù)，稅務釣機關有權重原新核定計稅走依據(jù)，以防倘止納稅人避刺稅與偷稅，幕這樣處理體蓬現(xiàn)了稅法基白本原則中的篩（）。崖A.稅平收法律主義譜原則括B.稅還收公平主義江原則聚C.稅約收合作信賴目主義原則標D.實穗質(zhì)課稅原則貞區(qū)[答疑編號急36040徒10105糧]愚『正確殖答案』D崇【例題窄·多選題】滑關于稅法的睛基本原則，仁下列表述正前確的有（?。２腁.稅勤收法定主義先的功能偏重譜于保持稅法巡的穩(wěn)定性和付可預測性蛇B.經(jīng)咐濟上的稅收犁公平不具備牛強制約束力冤，僅作為制薦定稅法的參夏考皮C.實稀質(zhì)課稅原則把的意義在于擾防止納稅人鹽的偷稅和避熟稅勺D.稅鹽收公平主義已賦予納稅人柳既可以要求努實體利益上脾稅收公平，慶也可以要求捧程序上稅收車公平的權力瓣E.稅教務機關有權衡重新核定計性稅依據(jù)，體勤現(xiàn)的是稅收饑公平主義原危則言禮[答疑編號接36040統(tǒng)10106羨]漁『正確油答案』AB獨CD巴『答案勸解析』稅務耗機關有權重鮮新核定計稅柏依據(jù)，并據(jù)誦以計算應納稱稅額，體現(xiàn)抱的是實質(zhì)課胡稅原則。融（二）夏稅法的適用擁原則（六個席）--掌握薪含義并加以寨應用蛛6個適用原掙則犯含義椒解析釘1.法律優(yōu)騰位原則梳稅收法律的爭效力高于行昆政法規(guī)的效幣力，稅收行戀政法規(guī)的效影力高于稅收對行政規(guī)章效膏力，效力高桂的稅法高于決效力低的稅碼法。

賠關系：法律鏡＞法規(guī)＞規(guī)領章它作用主要體也現(xiàn)在處理不袋同等級稅法揀的關系上。自稅收行政法帶規(guī)的效力優(yōu)交于稅收行政暢規(guī)章的效力峽。效力低的哭稅法與效力慰高的稅法發(fā)振生沖突，效哪力低的稅法對即是便無效注的趨2.法律不窮溯及既往原截則示新法實施后企，之前人們栗的行為不適繳用新法，而采只沿用舊法液——帝3.新法優(yōu)懷于舊法原則慘新法舊法對去同一事項有當不同規(guī)定時短，新法效力神優(yōu)于舊法彎——槽4.特別法遲優(yōu)于普通法盛原則徐對同一事項俱兩部法律分旱別訂有一般消和特別規(guī)定蜻時，特別規(guī)扯定的效力高秘于一般規(guī)定授的效力盤居于特別法編地位級別較處低的稅法，址其效力可以佛高于作為普子通法的級別痰較高的稅法掌5.實體從栗舊、程序從惕新原則應實體法不具著備溯及力，鳳而程序法在招特定條件下艇具備一定溯甜及力功實體性權利誠義務以其發(fā)倘生的時間為遞準，而程序雪性問題（如尼稅款征收方拒法、稅務行絹政處罰等）戶，新稅法具挪有約束力診6.程序優(yōu)隸于實體原則祖在稅收爭訟燕發(fā)生時，程清序法優(yōu)于實餡體法，以保粥證國家課稅且權的實現(xiàn)朵——刑【例題倆·單選題】旨納稅人李某喇和稅務所在唇繳納稅款上夕發(fā)生了爭議惜，必須在繳宮納有爭議的令稅款后，稅貝務復議機關伸才能受理李繩某的復議申絡請，這體現(xiàn)替了稅法適用太原則中的（弟）。包A.新耕法優(yōu)于舊法往原則盛B.特穩(wěn)別法優(yōu)于普咳通法原則泰C.程棉序優(yōu)于實體蚊原則年D.實鋸體從舊原則脅支[答疑編號概36040膏10201社]唇『正確叨答案』C鉗『答案稼解析』審理玻稅務案件時分，稅收程序圈法先于稅收津實體法適用彎。它是關于堤稅收爭訟的胸原則，按照敗這一原則，去納稅人通過敵稅務行政復鋤議或稅務行統(tǒng)政訴訟來尋睛求法律保護塊的前提條件勿之一是，必蒼須事先履行晃稅務執(zhí)法機崇關認定的納亦稅義務，而羊不管其納稅畜義務實際上咬是否發(fā)生。揉否則，稅務篇行政復議機三關或司法機眉關對納稅人婚的申訴不予徒受理。實行再這一原則是績?yōu)榱舜_保國剝家課稅權的能實現(xiàn)，不因影爭議的發(fā)生黑而影響稅款破的及時、足還額入庫。掌稅法的遵適用原則總陶結:株共稅法的承適用原則綜霸合性練習:鍬【考題階·多選題】桃根據(jù)稅法的灑適用原則，折下列說法存抄在錯誤的有犬（）。世A.根藍據(jù)法律不溯費及既往原則民，納稅人在帖新稅法公布之實施之前發(fā)亮生的納稅義微務在新稅法憶公布實施之壞后進入稅款融征收程序的蹄，原則上新沸稅法不具有楊約束力西B.根身據(jù)法律優(yōu)位抱原則，稅收扣法律的效力仔高于稅收行壺政法規(guī)的效推力，但稅收兇行政法規(guī)的臉效力低于稅嗚收行政規(guī)章砌的效力水C.程驟序法優(yōu)于實顫體法是指在趁訴訟發(fā)生時萄，稅收程序孔法優(yōu)于稅收督實體法適用備D.根瘦據(jù)特別法優(yōu)牧于普通法的守原則，凡是傷特別法中作限出規(guī)定的，年原有的居于謊普通法地位奶的稅法便廢趴止亡E.根育據(jù)法律不溯滑及既往原則辱，新法實施咸后，之前人臂們的行為不釀適用新法，膝而只沿用舊系法滿閃[答疑編號屯36040容10202濟]閥『正確百答案』AB引D雹輔三、稅法的腎效力與解釋娛（一）籃稅法效力—虹—熟悉嗓1.空脊間效力嫂2.時滿間效力——話注意選擇題豬時間效力藝各3種情況勁含義穗稅法的時間銜效力是指稅華法何時開始坦生效、何時錄終止效力和靠有無溯及力按的問題品稅法的生效跪1.稅法通留過一段時間徒后開始生效泰2.稅法自致通過發(fā)布之冒日起生效【旗最常見】益3.稅法公垂布后授權地設方政府自行急確定實施日河期踐稅法的失效劇1.以新稅陜法代替舊稅姑法【最常見牙】書2.直接宣渠布廢止鑼3.稅法本植身規(guī)定廢止肆的日期（最薄少見）元【例題擠·單選題】拐關于稅法的聰時間效力的授陳述，下列押選項正確的遇是（）。劍A.稅熄法的時間效喝力是指稅法浩何時生效的川問題茂B.對腎于重要稅法懶的個別條款印的修訂，目失前大多采用惱這種自通過服發(fā)布之日起絮生效的方式螺C.稅求法的失效方形式中，很少打采用的是直粗接宣布廢止夏D.我跳國及許多國帖家的稅法均潤不堅持不溯雕及既往原則臂鑄[答疑編號稠36040斯10203驚]見『正確槽答案』B艇『答案料解析』稅法遙的時間效力素是指稅法何智時生效、何囑時終止效力處和有無溯及鹿力問題，而敘不單是何時厲生效問題；兩對于重要稅壇法的個別條綿款的修訂和液小稅種的設敞置，較易理疊解和掌握，賀因此大多采蠶用這種通過帆發(fā)布之日起化生效的方式甘；稅法的失公效方式中，廁很少采用的廁是稅法本身徐規(guī)定廢止日倆期，因為這椅種方式較為退死板，易于紗使國家財政狹限于被動；埋稅法的失效渾方式中，最濾常見的方式瑞是新稅法代湖替舊稅法；羅我國及許多赴國家的稅法廈均堅持不溯旨及既往原則成。露3.人剝的效力。屬部人、屬地、尊屬地兼屬人筐，我國采用筑的是屬地兼進屬人原則。飽（二）濁稅法的解釋深特點：棗1）專衣屬性：法定與解釋應嚴格式按照法定的芹解釋權限進票行，任何有南權機關都不丑能超越權限職進行解釋。然2）權巷威性：法定都解釋同樣具大有法的權威儉性。尾3）針基對性：法定禾解釋大多是嘆在法律實施捎過程中，特染別是在法律杠的適用過程鉆中進行的，糟是對具體的聰法律條文、盜具體的事件滋或案件作出練的。但其效沾力不限于具育體的法律事橫件或事實，恒而具有普遍刻性和一般性僑。稍1.按把解釋權限劃劈分勺種類我解釋主體至法律效力氧其他償立法解釋挑三部門：全漂國人大及其狼常委會、最貌高行政機關恢、地方立法敞機關作出的悲稅務解釋錄可作判案依雅據(jù)供屬于事后解吐釋頁司法解釋耀兩高：最高濁人民法院、宜最高人民檢狹察院、兩高往聯(lián)合解釋，巖作出的稅務凝刑事案件或切稅務行政訴艷訟案件解釋慶或規(guī)定家有法的效力誕——可作判烘案依據(jù)寄司法解釋在褲我國，僅限胳于稅收犯罪己范圍碑行政解釋假國家稅務行笑政主管機關隙（包括財政穗部、國家稅茄務總局、海堵關總署）癥不具備與被索解釋的稅法蒸同等的法律尸效力——原垮則上不作判浪案依據(jù)前執(zhí)行中有普下遍約束力借【例題鉛·單選題】癢下列有關稅醉法解釋的表棗述中，正確低的是（）甜。蔬A.稅喉法解釋不具鎖有針對性領B.稅誼法解釋不具軟有專屬性想C.檢康察解釋不可軋作為辦案的果依據(jù)枝D.稅戲法立法解釋劈通常為事后豈解釋才罰[答疑編號役36040智10204騾]傾『正確聯(lián)答案』D鵲『答案濤解析』一般芬來說，法定嘗解釋應嚴格霧按照法定的奸解釋權限進眨行，任何有根權機關都不塘能超越權限滿進行解釋。些因此，法定緣解釋具有專熄屬性。法定傷解釋大多是進在法律實施貪過程中，特勸別是在法律墻的適用過程蜂中進行的，豎是對具體的陡法律條文、竿具體的事件拴或案件作出餡的，所以具譜有針對性。借司法解釋的狡主體只能是漲最高人民法私院和最高人種民檢察院，躬它們的解釋包具有法的效鴿力，可以作鈔為辦案和適塘用法律和法層規(guī)的依據(jù)。都其他各級法枝院和檢察院勤均無解釋法省律的權力。跟我們通常所系說的稅收立置法解釋是指亦事后解釋。櫻2.按淡解釋尺度蜜分為：插字面解釋、龍限制解釋、濱擴大解釋（蹈考過多選）半字面解勒釋：必須嚴虹格依稅法條肢文的字面含汁義進行解釋漸，既不擴大把也不縮小。仰限制解綁釋：是指為午了符合立法陰精神與目的顆，對稅法條鉗文所進行的打窄于其字面獻含義的解釋眨。仿擴充解且釋：是指為妨了更好地體沃現(xiàn)立法精神樓，對稅法條嗽文所進行的云大于其字面撞含義的解釋遺。木稅法解填釋對于稅收聯(lián)執(zhí)法、稅收疾法律糾紛的暑解決都是必盾不可少的。豎【考題情·單選題】紋（2008關年）我國個展人所得稅法病規(guī)定：“勞欲務報酬所得慚按次征收”暗，個人所得陡稅法實施條梅例規(guī)定“勞白務報酬所得安……屬于同刪一項目連續(xù)聰性收入的，烈以一個月內(nèi)淚取得的收入領為一次”。乳這一稅法解庸釋屬于（角）。語A.司煙法解釋譯B.字沃面解釋咐C.擴孕充解釋尼D.行填政解釋行幸[答疑編號帆36040匪10205嬌]湖『正確傘答案』C哨僅四、稅法作禿用——了解妨1.規(guī)鐵范作用：5謎方面（考過返定義）聰2.經(jīng)幕濟作用：5紗方面粥群五、稅法與辰其他部門法促關系——了害解勻關注：盯（二）站稅法與民法柿的關系插聯(lián)系：濫第一，稅法裕借用了民法貸的概念。第而二，稅法借單用了民法的餐規(guī)則。第三秧，稅法借用師了民法的原川則。即區(qū)別：疼第一，調(diào)整息的對象不同傻。民法調(diào)整享的是平等主挺體的財產(chǎn)關戚系和人身關仰系，屬于橫蹲向經(jīng)濟關系驚；而稅法調(diào)究整的是國家微與納稅人之節(jié)間的稅收征達納關系，屬日于縱向經(jīng)濟臂關系。稅收控法律關系的海一方固定是伙國家及其稅巴務機關；民鑼事法律關系條的主體雙方迫則是國家機辦關、企事業(yè)慈單位、社會定團體法人、爪公民之間不剪固定的關系視第二，尾法律關系的昂建立及其調(diào)分整適用的原舌則不同。民女事法律關系爆建立及其調(diào)碼整是按照自渡愿、公平、礎等價有償、腥誠實信用的容原則進行的悠，民事主體膏雙方的地位餅平等，意思飛表示自由。瘋民法原則從被總體上說不青適用于稅收舅法律關系的勵建立和調(diào)整院。稅收法律常關系中，體茂現(xiàn)國家單方寬面的意志，訴權利義務關廳系不對等。啟第三，激調(diào)整的程序查和手段不同虹（三）灶稅法與行政頭法的關系定（五）令稅法與刑法脈的關系堤稅法與稅刑法的聯(lián)系嬌表現(xiàn)在：第膚一，稅法與夫刑法在調(diào)整狂對象上有銜突接和交叉，服刑法關于“戴危害稅收征脾管罪”的規(guī)昆定，就其內(nèi)縫容來看是直匪接涉及稅收典的，相關的度內(nèi)容在稅法側中也有所規(guī)雪范。第二，吸對稅收犯罪傳的刑罰，在急體系和內(nèi)容鵝上雖然可以場認為是構成藍稅法的一部唱分，但在其炊解釋和執(zhí)行女上，主要還笑是依據(jù)刑法迫的有關規(guī)定辯。第三，稅暖收犯罪的司峽法調(diào)查程序右同刑事犯罪寒的司法調(diào)查電程序是一致的的。第四，水稅法與刑法什都具備明顯尸的強制性，日并且，從一享定意義上講擊，刑法是實獄現(xiàn)稅法強制柄性最有力的度保證。萬雖然稅參法與刑法聯(lián)紋系密切，然桌而區(qū)別也是灣明顯的：第相一，從調(diào)整乓對象來看，配刑法是通過卸規(guī)定什么行辣為是犯罪和夏對罪犯的懲吐罰來實現(xiàn)打登擊犯罪的目頓的；而稅法育是調(diào)整稅收戶權利義務關袍系的法律規(guī)鐵范。第二，滔稅法屬于義垮務性法規(guī)，畫刑法屬于禁詠止性法規(guī)。松第三，就法罪律責任的承瞎擔形式來說虎，對稅收法焰律責任的追勤究形式是多族重的，而對拳刑事法律責擠任的追究只刻能采用自由肚刑與財產(chǎn)刑野的刑罰形式陳。賭【考題布·多選題】辛（2008藏年）稅法與罪刑法是從不紡同的角度規(guī)猾范人們的社紹會行為。下色列有關稅法稼與刑法關系蘋的表述中，服正確的有（睡）。鄙A.稅煮法屬于權力升性法規(guī)，刑獄法屬于禁止摧性法規(guī)脖B.稅護收法律責任納追究形式具杜有多重性，肺刑事法律責蛾任的追究只奧采用自由刑柜與財產(chǎn)刑形臨式怖C.刑蠅法是實現(xiàn)稅議法強制性最眉有力的保證畏D.有豆關“危害稅殘收征管罪”狂的規(guī)定，體童現(xiàn)了稅法與野刑法在調(diào)整絲對象上的交程叉似E.對絕稅收犯罪和剝刑事犯罪的捕司法調(diào)查程皂序不一致贈蓋[答疑編號型36040個10206井]希『正確慎答案』BC開D緒『答案嗓解析』從稅步法與刑法區(qū)故別而言，稅置法屬于義務樂性法規(guī)，主圖要用來建立藍正常的納稅跪義務關系，予其本身并不城帶有懲罰性取，A不正確董。就法律責避任的承擔形乓式來說，對撕稅收法律責升任的追究形遼式是多重的密，而對刑事訊法律責任的溫追究只能采式用自由刑與創(chuàng)財產(chǎn)刑的刑補罰形式。稅恒收犯罪的司塘法調(diào)查程序灶同刑事犯罪描的司法調(diào)查眉程序是一致遭的，E不正鄙確。添第二節(jié)稅交收法律關系隨本節(jié)共紐3個問題：前1.概悔念與特點肆2.稅鄙收法律關系袖主體皂3.稅宵收法律關系距的產(chǎn)生、變壞更、消滅撲究一、概念與司特點裂（一）炭概念勉——據(jù)了解么稅收法終律關系是稅助法所確認和我調(diào)整的，國輛家與納稅人乖之間稅收分癢配過程中形種成的權利義巖務關系。癢兩種學義說及含義：桐權力關系說薦和債務關系庸說?？停ǘ┩胩攸c——4熔點（掌握）猜1.主灶體的一方只路能是國家綁2.體雁現(xiàn)國家單方巖面的意志晃3.權嚼利義務關系詞具有不對等腐性骨4.具弄有財產(chǎn)所有筐權或支配權固單向轉移的災性質(zhì)憶【考題央·單選題】膨（2009興年）關于稅青收法律關系營的特點，下仆列表述正確稀的是（）洽。瀉A.作家為納稅主體太的一方只能賴是征稅機關悟B.稅下收法律關系當?shù)某闪?、變娃更等以主體侮雙方意思表蠟示一致為要吃件葛C.權艷利義務關系煮具有對等性臂D.具倍有財產(chǎn)所有柔權單向轉移增的性質(zhì)盼衰[答疑編號助36040瓶10301挪]扒『正確驚答案』D蜘『答案淋解析』稅收閣法律關系的胃特點：（1撿）主體的一蠻方只能是國寨家；（2）喝體現(xiàn)國家單垂方面的意志睬；（3）權散利義務關系鮮具有不對等易性，納稅人淋承擔較多的桌義務，享受泰較少的權利謀；（4）具犁有財產(chǎn)所有巷權或支配權拿單向轉移的庫性質(zhì)。進船二、稅收法理律關系的主丙體——征納稿雙方絨（一）炸征稅主體：屋以稅務（國醬稅、地稅）售機關為主，兆還有財政機暖關、海關。敲1.稅侄務機關職權臉——共6項宋（注意多選糖題）句2.稅商務機關職責嫁——共7項釀（注意多選尼題）烤【例題玩·單選題】耽下列職權中宵不屬于稅務仿機關職權的馳是（）。午A.稅勾收檢查權插B.稅確收行政立法噴權保C.代服位權和撤銷裕權平D.稅競收法律立法看權懲上[答疑編號師36040絞10302園]蘋『正確屬答案』D丈『答案留解析』稅收跪法律立法權仰，屬于國家躁權力機關的后職權，稅務葬機關沒有制頓定稅收法律若的權力。蒼（二）掏納稅主體：扁納稅人（自作然人、法人屢、非法人單小位）跟1.納堪稅人權利—慮—共14項厭（注意多選箱題）任2.納仙稅人義務—較—共10項奔（注意多選陷題）慎（三）舞其它稅務當衰事人的權力盆和義務輔其他稅罷務當事人：絹扣繳義務人鑰、納稅擔保件人、銀行、欠工商、公安俱等。（注意蠟多選題）匪尸三、稅收法發(fā)律關系的產(chǎn)棍生、變更、宰消滅——了變解供要點貌內(nèi)容暑（一）產(chǎn)生狼以引起納稅路義務成立的煩法律事實灘為標志（即慚出現(xiàn)應稅行沃為）早（二）變更量原因——5污條（注意多諷選題）尊1.由于納遞稅人自身的嶺組織狀況發(fā)蜘生變化

拘2.由于納紋稅人的經(jīng)營蕉或財產(chǎn)情況蘋發(fā)生變化

因3.由于稅氣務機關組織耍結構或管理盈方式的變化

毛4.由于稅哭法的修訂或驅調(diào)整

筍5.因不可妥抗拒力造成式的破壞乏（三）消滅扣原因——5翻條（考過多糧選題）恐1.納稅人艇履行納稅義宵務

最2.納稅義堂務因超過期黑限而消滅

抓3.納稅義緣務的免除

瓜4.某些稅賣法的廢止

抖5.納稅主毫體的消失馳【考題秧·多選題】從（2008帽年）關于稅視收法律關系繳的特點，下脾列表述正確侵的有（）阿。商A.具俘有財產(chǎn)所有苗權單向轉移貓的性質(zhì)飄B.主總體的一方只矩能是國家殘C.權危利義務關系釀具有不對等裙性寬D.稅蹤收法律關系閣的變更以主資體雙方意思驗表示一致為訪要件鉛E.調(diào)煎整平等主體瀉間的財產(chǎn)關盞系存的[答疑編號鐮36040騾10303溪]跪『正確聯(lián)答案』AB航C厲『答案縫解析』稅收伴法律關系的選變更不以主燈體雙方意思批表示一致為潔要件。稅收廉法律關系的蟻變更是指由脹于某一法律層事實的發(fā)生承，使稅收法走律關系的主絲體、內(nèi)容和泉客體發(fā)生變而化。引起稅丙收法律關系睜變更的原因壤是多方面的患，但是不以規(guī)雙方意思表粘示一致為要冊件。頸第三節(jié)稅慣收實體法與嘉稅收程序法頓戶譽一、稅收實墻體法（重點章掌握）柄稅收實襯體法：規(guī)定準稅收法律關點系主體的實盜體權利、義袋務的法律規(guī)許范總稱。是玻稅法的核心粒部分。蜂稅收實照體法結構的匹特點：規(guī)范兼性（一稅一純法）、統(tǒng)一玻性（稅收要嫁素固定）。裕涉及實糾體法的六個餃要素，分別臨是：納稅義旗務人、課稅永對象、稅率脾、減稅免稅需、納稅環(huán)節(jié)接、納稅期限填。盛（一）抹納稅義務人剃1.含貪義：稅法規(guī)若定直接負有肚納稅義務的愉單位和個人房，包括法人征和自然人。鋸2.與烘納稅人有關驅的概念：拘（1）雀負稅人：實窄際負擔稅款屈的單位和個武人。撈不一致紫的原因：價劍格與價值背償離，引起稅肌負轉移或轉勿嫁。腎納稅人撒與負稅人有腫時一致，如旨直接稅（所梁得稅）。網(wǎng)納稅人滑與負稅人有層時不一致，悶如間接稅（惹流轉稅，具巴有轉嫁性）話。塌（2）蒙代扣代繳義斗務人掙有義務袖從持有的納濟稅人收入中販扣除其應納螞稅款并代為骨繳納的企業(yè)但、單位或個廚人。盾（3）掘代收代繳義貢務人嘆有義務慧借助與納稅托人的經(jīng)濟交歡往而向納稅研人收取應納摧稅款并代為幼繳納的單位眾?；瑁?）持代征代繳義聯(lián)務人熄因稅法侄規(guī)定，受稅植務機關委托勤而代征稅款物的單位和個嫁人。叢（5）就納稅單位（脅了解）蛾申報繳獅納稅款的單估位，是納稅黃人的有效集攀合。潛（二）胸課稅對象—懷—掌握均1.含添義：課稅對受象是稅法中份規(guī)定的征稅訊的目的物，扛是征稅的依端據(jù)，解決對菜什么征稅。課2.作字用——基礎鑒性要素：（毀1）是區(qū)分銳稅種的主要猛標志，（2和）體現(xiàn)征稅紐的范圍，（頁3）其他要寬素的內(nèi)容一俊般都是以課攀稅對象為基堤礎確定。懸3.與干課稅對象有眾關的3個要襪素：遇（1）析計稅依據(jù)（豐稅基）高計稅依裂據(jù)：稅法規(guī)飽定的據(jù)以計范算各種應征喇稅款的依據(jù)籮或標準。滔刻課稅對象與肌計稅依據(jù)關渾系院計稅依據(jù)藏舉例眠一致挪價值形態(tài)勸所得稅茄不一致朝實物形態(tài)型房產(chǎn)稅、耕述地占用稅、厘車船稅運【課稅棒對象與計稅慌依據(jù)的關系睜】課稅對象只是指征稅的序目的物，計予稅依據(jù)則是秤在目的物已驕經(jīng)確定的前防提下，對目浴的物據(jù)以計泄算稅款的依悶據(jù)或標準；折課稅對象是矛從質(zhì)的方面壁對征稅所作場的規(guī)定，而瓜計稅依據(jù)則閱是從量的方茫面對征稅所府作的規(guī)定，短是課稅對象揪量的表現(xiàn)。古【例題掙·多選題】獸下列稅種中殃，征稅對象壽與計稅依據(jù)湯不一致的是諷（）。拜A.企級業(yè)所得稅淘B.耕睬地占用稅循C.車碰船稅盼D.土癢地使用稅脾E.房絡產(chǎn)稅灌增[答疑編號洋36040有10401土]膽『正確市答案』BC摩DE脹『答案融解析』企業(yè)糧所得稅的課工稅對象與計炸稅依據(jù)是一潔致的。或（2）栗稅源啊稅源：懼稅款的最終看來源，稅收鐵負擔的歸宿貓，表明納稅酷人負擔能力唉。領課稅對象與恭稅源關系懶課稅對象來怨源幟舉例牢一致丙國民收入分元配中形成的帽各種收入渾所得稅變不一致摩其他方面窄大多數(shù)稅（枕如營業(yè)稅、宇消費稅、房勉產(chǎn)稅）許【課稅晃對象與稅源虛的關系】課躲稅對象是據(jù)走以征稅的依搶據(jù)；稅源則鑒表明納稅人納的負擔能力債。搜（3）姨稅目各1.含驟義：稅目是踏課稅對象的每具體化，反皮映具體的征纖稅范圍，解剛決課稅對象盲的歸類。約2.作保用：明確征騎稅范圍；解缸決征稅對象鞏的歸類（稅迷目稅率同步辯考慮——稅蹦目稅率表，墨如：消費稅催、營業(yè)稅、粉資源稅）。阿3.分臘類：分為列基舉稅目和概盼括稅目兩類名。心①列舉悶稅目：是將障每一種商品婦或經(jīng)營項目脅采用一一列價舉的方法（手又分為細列罵舉、粗列舉株），如：消剩費稅。判②概括召稅目：是按盾照商品大類邀或行業(yè)采用朱概括方法設克計稅目（又勵分為小概括堡、大概括）乳。如：營業(yè)暴稅。釣【例題涌·多選題】霜對稅收實體晴法要素中有怪關課稅對象鉗的表述，下屯列說法正確轟的有（）句。具A.課嶺稅對象是國柏家據(jù)以征稅頭的依據(jù)柱B.稅極目是一種稅坐區(qū)別于另一紹種稅的最主脅要標志走C.從逗實物形態(tài)分荒析，課稅對芒象與計稅依曲據(jù)是一致的必D.從抽個人所得稅變來看，其課曬稅對象與稅燥源是一致的極E.計清稅依據(jù)是從悟質(zhì)的方面對汗課稅作出的蟲規(guī)定，課稅熱對象是從量餓的方面對課完稅作出的規(guī)眉定桃端[答疑編號蹲36040梳10402哈]遙『正確隸答案』AD?！捍鸢缚敖馕觥徽n稅握對象是一種失稅區(qū)別于另挨一種稅的最匹主要標志；測從實物形態(tài)含分析，課稅餅對象與計稅嘩依據(jù)是不一均致的；從所喝得稅（包括爺企業(yè)所得稅雀和個人所得氏稅）來看，驟其課稅對象蹤與稅源是一覺致的。計稅售依據(jù)是從量用的方面對課控稅作出的規(guī)隆定，課稅對頁象是從質(zhì)的獄方面對課稅飛作出的規(guī)定希。沙（三）乒稅率——掌笨握埋稅率是產(chǎn)計算稅額的哄尺度，代表礙課稅的深度見，關系著國叨家的收入多濃少和納稅人紡的負擔程度技，因而它是劫稅收政策的待中心環(huán)節(jié)。稻稅率的秤形式：比例奶稅率、累進就稅率、定額躺稅率、其他鄭形式。含1.比概例稅率：同癥一征稅對象伶或同一稅目鞋，規(guī)定一個爺比例的稅率呢。闊（1）異形式：產(chǎn)品止比例稅率，栽行業(yè)比例稅傘率，地區(qū)差隸別比例稅率姨，有幅度的輔比例稅率；躲（2）版特點：①稅淡率不隨課稅姨對象數(shù)額的照變動而變動睛；②課稅對遷象數(shù)額越大坐，納稅人相營對直接負擔擔越輕；③計敘算簡便；④沈稅額與課稅月對象成正比拔。切2.累伍進稅率：是逆指同一課稅忘對象，隨著勵數(shù)量的增大臣，征收比例螺也隨之增高反的稅率。四即：課攏稅對象按數(shù)康額大小劃分轟等級，規(guī)定章不同稅率。農(nóng)多用于收益尚課稅，處理勞稅收負擔的腦縱向公平。第（1）餅全額累進稅險率：狀【舉例羞】征稅對象腸為3000具時，用全額曠累進稅率計疲算，應納稅盲額＝300瑞0×10%捷＝300。斬（2）徹超額累進稅福率：略【舉例耗】征稅對象服為3000脹時，用超額踐累進稅率計喘算，應納稅夾額＝150扔0×3%＋帳1500×血10%＝1衛(wèi)95。子超額累纏進稅率特點動：（注意多勉選題）姨①計算糾方法比較復側雜，征稅對祥象數(shù)量越大搜，包括等級農(nóng)越多，計算彈步驟也越多錘；建②累進襖幅度比較緩拉和，稅收負史擔較為合理依；陰③邊際殲稅率和平均違稅率不一致頭，稅收負擔茅的透明度較競差。殃④目前曠我國：個人淡所得稅中有省三個稅目使啊用此稅率。詞速算扣鐘除數(shù):全額啄累進稅率與紗超額累進稅休率計算的應擊納稅額的差傅額為速算扣理除數(shù)。其作擇用是為了簡尸化計算。慮【舉例丘】征稅對象腹為3000茫時，用全額曉累進稅率計神算，應納稅各額＝300智0×10%存＝300；蒜用超額累進鄭稅率計算，外應納稅額＝般1500×期3%＋15絡00×10擁%＝195號。全額累進湖稅率計算的根應納稅額與揮超額累進稅美率應納稅額回的差額=3巡00－19佛5＝105刑，為速算扣和除數(shù)。用超望額累進稅率裹計算的應納黃稅額＝30嬌00×10卷%-105領=195。充干【例題餐·單選題】喝下圖為應用澆超額累進稅污率計算應納后稅額的圖示蒼（數(shù)軸代表慕應稅收入）喜，則級距為塑1500預至200零0，速算扣宜除數(shù)為（攤）。挑殲A.2嫂50候B.1折10爐C.1勉00己D.1載50地黎[答疑編號奶36040牌10403恐]挨『正確品答案』D誤『答案的解析』全額燥應納稅額＝愈2000×僻20%＝4伐00（元）增，超額累進屯稅率計算的墓應納稅額＝壇500×5撥%＋（1陽000－5膊00）×1繩0%＋（1戀500－脫1000摘）×15%豎＋（20催00－1炎500）×戶20%＝2尺50（元）怠，速算扣除式數(shù)＝400職－250＝看150（元慌）冊（3）程超率累進稅漏率－－適用柴于土地增值糕稅拴（4）卸超倍累進稅別率（了解）烈超倍累持進稅率的計洲稅基數(shù)是絕擇對數(shù)時，超撈倍累進稅率億實際上是超徹額累進稅率眉，因為可以唉把遞增倍數(shù)盈換算成遞增抗額；是相對命數(shù)時，超倍柿累進稅率實螺際上是超率料累進稅率，蒸因為可以把書遞增倍數(shù)換簽算成遞增率迅。蠻【累進熱稅率綜合性獄考題】產(chǎn)【例題權·單選題】蛛下列關于累首進稅率的表驗述正確的是莊（）。膊A.超告額累進稅率賊計算復雜，串累進程度緩付和，稅收負芳擔透明度高題B.全演額累進稅率榮計算簡單，繪但在累進分夜界點上稅負歲呈跳躍式，堆不盡合理咽C.計我稅基數(shù)是絕流對數(shù)時，超禮倍累進稅率傅實際上是超覽率累進稅率欺D.計辮稅基數(shù)是相碗對數(shù)時，超瑞額累進稅率校實際上是超萍倍累進稅率渠映[答疑編號磨36040已10404凳]垃『正確磁答案』B清『答案顧解析』超倍是累進稅率計黎稅基數(shù)是絕諒對數(shù)時，超摘倍累進稅率欣實際上是超澇額累進稅率氏，因為可以區(qū)把遞增倍數(shù)略換算成遞增插額；是相對潛數(shù)時，超倍究累進稅率實烈際上是超率促累進稅率，狡因為可以把踢遞增倍數(shù)換攤算成遞增率群。音3.定器額稅率析（1）勇含義：根據(jù)裙單位課稅對良象，直接規(guī)斃定固定的征浙稅數(shù)額。站（2）譽目前使用：笑土地使用稅待、耕地占用湊稅、車船稅輩、消費稅中糊部分應稅消惑費品。賣（3）財基本特點：帥①稅率與課相稅對象的價劇值量脫離了比聯(lián)系，不受賄課稅對象價纖值量變化的瘡影響。②適獲用于對價格猴穩(wěn)定、質(zhì)量麻等級和品種貧規(guī)格單一的襖大宗產(chǎn)品征繳稅的稅種。駕③由于產(chǎn)品源價格變動的絡總趨勢是上趟升的，因此豪，產(chǎn)品的稅宗負就會呈現(xiàn)棋累退性。響【考題航·多選題】同（2010騾年）在我國道現(xiàn)行稅法中心，采用地區(qū)火差別定額稅注率的稅種有益（）。蒸A.資號源稅吳B.城購鎮(zhèn)土地使用亭稅遙C.耕滋地占用稅蠟D.土殃地增值稅殿E.城寇市維護建設杰稅艇派[答疑編號咸36040漫10501呢]店『正確尊答案』AB竹C膛『答案臟解析』20持10年考試嚴當年，資源誘稅、城鎮(zhèn)土萌地使用稅、猶車船稅和耕遺地占用稅等繭屬于地區(qū)差緣別定額稅率騰，土地增值正稅和城市維內(nèi)護建設稅采非取比例稅率墓。孟【提示貝】按現(xiàn)在最慘新的規(guī)定，項資源稅中的侄原油、天然赤氣采用比例怖稅率。交4.稅箱率的其他形乓式（三組）競（1）豐名義稅率與懂實際稅率－修熟悉慢名義稅逃率是指稅法顫規(guī)定的稅率近。實際稅率外是指實際負善擔率，即納回稅人在一定凳時期內(nèi)實際源繳納稅額占紛其課稅對象呆實際數(shù)額的墨比例。訪通常：闖名義稅率＞尖實際稅率，異原因：循（注意多選叫題）纖①計稅您依據(jù)與征稅燃對象可能不博一致；②稅搞率差異；③就減免稅的使黨用；④偷漏續(xù)稅；⑤錯征制稅款。顏（2）容邊際稅率與大平均稅率－戲熟悉匯焦邊際稅鹿率是指再增房加一些收入怒時，增加的餓這部分收入棍所納稅額同教增加收入之松間的比例。吹在比例稅率淺條件下，邊鑄際稅率等于賄平均稅率，徹而在累進稅顛率條件下，膨邊際稅率往落往要大于平吐均稅率。息（3）份零稅率與負謙稅率掃零稅率惠是以零表示村的稅率，是國免稅的一種予方式，表明翁課稅對象的月持有人負有森納稅義務，向但不需繳納鬧稅款。頃負稅率堂是指政府利歌用稅收形式狹對所得額低鮮于某一特定創(chuàng)標準的家庭僵或個人予以溝補貼的比例街。壁【稅率膀綜合性練習抬】很【例題拒·多選題】擴稅率是稅收榨政策的核心胡要素，下列兼關于稅率的穿表述正確的灑有（）。釣A.定億額稅率與課啄稅對象價值絲量大小成正稱比深B.在辟累進稅率條往件下，邊際謝稅率往往高荒于平均稅率搭C.速秩算扣除數(shù)是襪為解決全額謎累進稅率計倚算稅款復雜貌而引入的聞D.超您倍累進稅率倒的計稅基數(shù)疫是絕對數(shù)時縱，超倍累進狡稅率實際上留是超額累進零稅率篇E.相率對于全額累澆進稅率而言死，超額累進康稅率的計算福方法復雜，目但累進程度筒比較緩和毒德[答疑編號曬36040有10502灑]到『正確湖答案』BD莖E宰『答案恢解析』定額傲稅率與課稅您對象價值量它大小沒有關腿系；速算扣蒙除數(shù)是為解蓄決超額累進宮稅率計算稅李款復雜而引怖入的。守（四）夕減稅免稅－取掌握這【提示如1】減稅指洽減征部分稅寶款，免稅指雕免征全部稅都款。歉【提示等2】減免稅定權限：減免扭稅依照法律員的規(guī)定執(zhí)行吩，法律授權寧國務院的，聽按國務院制通定的行政法晶規(guī)的規(guī)定執(zhí)同行。紋1.減稠免稅的基本街形式常（1）傷稅基式減免挽－－使用最門廣泛，即：酬直接縮小計濃稅依據(jù)的方巨式實現(xiàn)減免賴稅。細具體包霉括起征點、帽免征額、項角目扣除、跨榜期結轉等。智【區(qū)分匠起征點與免鋸征額】敵起征點酸是征稅對象巨達到一定數(shù)儲額開始征稅句的起點。昌免征額般是在征稅對核象的全部數(shù)朵額中免予征蒜稅的數(shù)額。貓塵【手寫匪板提示】收緣入為200遠0時，起征萌點為800研，收入超過魄起征點，對死收入全額征宗稅，應納稅電額＝200蟲0×適用稅莖率；收入為乞2000時狗，免征額為比800，收合入超過免征什額，對超過鵝800的部詳分征稅，應寫納稅額＝（灣2000－狗800）×時適用稅率瓶【起征國點與免征額干關系】：奮區(qū)別：深①當納稅人富收入達到或熱超過起征點悟時，就其收伐入全額征稅階；而當納稅襖人收入超過居免征額時，塑則只就超過曉的部分征稅警。②當納稅敵人的收入恰營好達到起征夫點時，就要部按其收入全前額征稅；而掃當納稅人收禿入恰好與免島征額相同時屯，則免于征仿稅。謝比較：異享受免征額媽的納稅人就助要比享受同茂額起征點的斗納稅人稅負迎輕。起征點珠只能照顧一砌部分納稅人革，而免征稅羽額則可以照遲顧適用范圍竹內(nèi)的所有納橫稅人。辜（2）翠稅率式減免巡－－適用于券流轉稅（解鐵決某個行業(yè)仁或產(chǎn)品）姻具體包照括重新確定敗稅率、選用呈其他稅率、鳳零稅率等形慣式。傷（3）訊稅額式減免踩具體包野括：全部免乎征、減半征壘收、核定減張免率、抵免俗稅額以及另梳定減征稅額候等。庭【例題樓·單選題】繪通過直接縮銷小計稅依據(jù)校的方式實現(xiàn)衡的減免稅是搜（）。艘A.法束定式減免案B.稅拾率式減免羊C.稅慣額式減免咬D.稅糞基式減免出睜[答疑編號視36040禿10503像]您『正確旗答案』D況『答案浮解析』通過面直接縮小計勺稅依據(jù)的方休式實現(xiàn)的減翻免稅是稅基諷式減免。龜2.減威免稅分類：核法定減免、釣臨時減免（腐困難減免）注、特定減免悲（大多是定情期減免）兩3.與垮減免稅相對鑼立的，是加社重稅負的措堅施，包括兩削種形式：序（1）株稅收附加：漿也稱地方附理加客（2）戀稅收加成：流加一成相當欺于加征應納蛛稅額的10偷%紗《個人似所得稅法》態(tài)規(guī)定，對勞拿務報酬所得店畸高的，可鐮以實行加成偶征收。畜【例題體·單選題】效假設某人取悄得勞務報酬伍收入48醋000元，批免征額為8儀00元，稅兵率為20%摔，若規(guī)定計成稅依據(jù)超過顛20000迫－3000腿0元的部分弦，加征2成梢，超過30銳000－4侄0000元錘的部分，加依征5成，超螞過4000薦0元以上的結部分，加征查10成。則膀該人應納稅倡額為（）津元。蓮A.1專2600被B.晨12280舅C.1形9200牌D.裁18880貪騎[答疑編號鋤36040局10504儲]放『正確池答案』B蜂『答案乖解析』應納蓮稅額＝20怖000×2笨0%＋10療000×2哪4%＋10陣000×3恥0%＋（4雜8000－孕800－4炸0000）磚×40%＝梁12280骨（元）述【減免詢稅綜合性練央習】株【考題抓·單選題】廈（2009疤年）減免稅梅作為稅收優(yōu)貿(mào)惠政策的核皂心內(nèi)容，體長現(xiàn)了稅法的楚統(tǒng)一性與靈累活性的有機產(chǎn)結合。下列鏟關于稅收減川免稅表述，活正確的是（冊）。吹A.增釀值稅即征即旋退是稅基式直減免稅的一憤種形式律B.增述值稅的減免百稅由全國人騾大規(guī)定極C.免漆征額是稅額滋式減免稅的兼一種形式彈D.零應稅率是稅率綠式減免稅的僻一種形式境富[答疑編號翁36040咱10505仍]衫『正確為答案』D椅『答案探解析』增值劉稅即征即退奔屬于稅額式免減免；增值其稅的減稅、竿免稅依照法膨律的規(guī)定執(zhí)播行，法律授烘權國務院的營，依照國務連院制定的行氣政法規(guī)的規(guī)危定執(zhí)行；免初征額是稅基送式減免。貧（五）期納稅環(huán)節(jié)—肚—熟悉梳生產(chǎn)環(huán)盤節(jié)（如資源門稅）、流通啄環(huán)節(jié)（商品丑稅）、分配閑環(huán)節(jié)（所得醉稅）、消費桿環(huán)節(jié)（車輛條購置稅）罰（六）執(zhí)納稅期限—已掌握框1.決悶定因素：稅栗種的性質(zhì)、相應納稅額的截大小、交通示條件糠2.形賀式：癢（1）障按期（如流來轉稅）撐（2）柳按次（如耕扎地占用稅、袋屠宰稅）素（3）值按年（但要妻分期預繳，射如企業(yè)所得剝稅、房產(chǎn)稅千、土地使用房稅）咳【考題臭·單選題】兵（2011躬年）下列各玻課稅要素，梢與納稅期限顫的選擇密切誠相關的是（詢）。謎A.納榨稅人偉B.計犁稅依據(jù)時C.納拘稅環(huán)節(jié)受D.課做稅對象姜隱[答疑編號越36040委10506喇]圈『正確版答案』D啦『答案項解析』采取教哪種形式的餃納稅期限繳將納稅款，同薯課稅對象的爽性質(zhì)有著密勒切關系。奏【考題便·多選題】勒（2009拒年）納稅期瓣限是納稅人接向國家繳納挨稅款的法定饒期限。下列誤有關納稅期績限的表述正燕確的有（網(wǎng)）。揀A.不痰同性質(zhì)的稅嬸種，其納稅曾期限不同菌B.我室國現(xiàn)行稅法妥中的納稅期峰限只有按期棋納稅一種形厚式撫C.采度取何種形式腐的納稅期限寇，與課稅對糊象的性質(zhì)有貫密切關系秘D.我腫國個人所得石稅實行按季死征收的納稅說期限蹦E.房游產(chǎn)稅實行按如年計算分期止繳納的納稅喘期限所詞[答疑編號悅36040惰10507椒]富『正確環(huán)答案』AC會E夜『答案娛解析』我國凳現(xiàn)行稅制的撓納稅期限有歡三種形式：尼按期納稅、創(chuàng)按次納稅和漢按年計征、市分期預繳或悄繳納；個人坊所得稅中的阿勞務報酬所魔得等均采取手按次納稅的撤辦法；房產(chǎn)船稅實行按年代計算、分期早繳納。揀【稅收講實體法要素擋綜合性練習杏】斤【考題室·多選題】戴（2008牲年）按照稅擋收實體法要訊素的規(guī)定，香下列表述正憶確的有（鈔）。閃A.納猴稅人是稅法惡中規(guī)定的負胃擔稅款的單塘位和個人，攔包括自然人柄和法人顛B.計邊稅依據(jù)是課佳稅對象量的爺體現(xiàn)談C.在探累進稅率條紛件下，名義里稅率等于實犧際稅率超D.零灌稅率表明納犬稅人仍負有籠納稅義務，善但不需繳納售稅款彈E.稅序目的作用是鵲進一步明確饑征稅范圍茅寬[答疑編號訪36040配10508爺]雨『正確倒答案』BD遮E盛『答案金解析』負稅曠人是稅法中餃規(guī)定的負擔墓稅款的單位孫和個人；在序累進稅率條陸件下，邊際摟稅率高于平裁均稅率，名亭義稅率和實喝際稅率沒有魄這樣的對應竿關系。攔腰二、稅收程濟序法家松程序法涉及具內(nèi)容?。ㄒ唬┳饔蒙绫Ｕ蠈嵵囿w法實施；匆規(guī)范和控制膝行政權行使寇；保障納稅硬人合法權益盜；提高執(zhí)法朽效率笨（二）稅收辦程序法主要扁制度龜表明身漲份、回避、大職能分離、績聽證、時限震制度宋（三）稅收秒確定程序刃稅務登乖記、賬簿憑組證管理、納停稅申報耍（四）稅收娃征收程序畏稅款征哥收、稅收保上全措施和強高制執(zhí)行措施記（五）稅務泥稽查程序扶稅務稽輝查的基本程陜序包括選案耀、實施、審閘理、執(zhí)行存【其中妹重點掌握】冒1.稅演款征收中器滯納金?。簩η范惖南灱{稅人、扣瞧繳義務人按桃日征收欠繳屬稅款萬分之渠五的滯納金匠?；惪畹膫窝a征和追征只制度：傲①因迫稅務機關的例責任現(xiàn)造成的未繳中或者少繳稅稱款，稅務機還關可以在月3爸年內(nèi)鞭要求納稅人享、扣繳義務峽人補繳稅款執(zhí)，但不得加介收滯納金；析②因納暗稅人、扣繳匹義務人計算祥錯誤等失誤依造成的未繳川或者少繳稅插款，在一般悔情況下，稅膀務機關的闊追征期為輔3體年淋，在特殊情填況下，蛙追征期為廳5揚年補。稅務機關價在追征稅款鋤的同時，還停要追征滯納間金。燕對忌偷稅、抗稅滿、騙稅叨的，稅務機尖關可以孫無限期壓地追征偷稅碌、抗稅的稅幅款、滯納金遇和納稅人、產(chǎn)扣繳義務人夠所騙取的稅珍款。旁2.稅揪收保全措施伯和強制執(zhí)行式措施晨執(zhí)稅收保全措次施：棗①書面詢通知納稅人卻的開戶銀行脈或者其他金樸融機構凍結章納稅人的相電當于應納稅雖款的存款；沈②扣押哈、查封納稅債人的價值相異當于應納稅巧款的商品、瞧貨物或者其襲他財產(chǎn)。休沉強制執(zhí)行措剪施：貍①書面腫通知納稅人庭的開戶銀行崇或者其他金爽融機構從其蒜存款中扣繳薄稅款；乎②扣押鳥、查封、依于法拍賣或者鍬變賣其相當鈔于應納稅款鄭的商品、貨邁物或者其他艱財產(chǎn)。言稅務機斤關采取強制鋪執(zhí)行措施時謹，對納稅人漢、扣繳義務射人、納稅擔碧保人未繳納文的滯納金同建時強制執(zhí)行脅。她稅務機隊關對納稅人寇等采取保全車措施或強制沃執(zhí)行措施應澆經(jīng)縣以上稅險務局（分局粥）局長批準接。謠【考題險·多選題】枯（2011膚年）下列稅塊收程序法的機主要制度中稱，體現(xiàn)公正驚原則的有（羞）。頁A.職溜能分離制度繡B.聽掀證制度能C.表增明身份制度樂D.回猶避制度桿E.時崖限制度忙灑[答疑編號脂36040固10601弟]引『正確寧答案』AB淡D牌『答案錘解析』職能況分離制度、祥聽證制度和譽回避制度對驗行政程序的追公開、公平歡和公正起到棒重要的保障漆作用。愈【稅收慰程序法綜合悶性練習】青【考題品·單選題】營（2008男年）稅收程柳序法是指如寶何具體實施壺稅法的規(guī)定乘。下列有關糕稅收程序法怕的表述中，寶正確的是（權）。跑A.辦合理稅務登記爛是納稅人應裹盡而非法定柄義務貌B.納身稅申報是納枕稅人履行納和稅義務的程庫序貍C.提磚供擔保是納摩稅人納稅前嶺必經(jīng)的程序愿D.納拾稅人只要有陰逃避納稅義磁務的行為即美可對其實施楊稅收強制執(zhí)撫行措施租米[答疑編號件36040知10602交]碗『正確速答案』B漏『答案尼解析』納稅街申報是納稅申人、扣繳義作務人按照稅漆法規(guī)定的期攻限和內(nèi)容向毀稅務機關提孤交有關納稅叔事項的書面炕報告的法律艷行為，是納純稅人、扣繳扭義務人履行埋納稅義務、坦扣繳稅款義顛務的程序。猾辟第四節(jié)稅律法的運行頓本節(jié)共扛三個問題：校稅收立法★吊、稅收執(zhí)法毒、稅收司法餃這一、稅收立本法沖（一）騎概念及要點御稅收立呈法是指國家凝機關依照其齡職權范圍，病通過一定程尤序制定（包偉括修改和廢察止）稅收法濕律規(guī)范的活句動，即特定造的國家機關賀就稅收問題排所進行的立餡法活動。反通常所伐說的立法活彈動是包括制無定法律、行防政法規(guī)、行圾政規(guī)章等，司體現(xiàn)出廣義挽立法的范疇嗓。那【要點例1】從稅收團立法的主體決來看，國家淺機關包括全訊國人大及其糖常委會、國翁務院及其有己關職能部門絞、擁有地方代立法權的地釋方政權機關旺等，按照憲揚法和國家法勤律的有關規(guī)保定，可以制跑定有關調(diào)整聾稅收分配活驟動的法律規(guī)暴范。顯【要點遠2】稅收立遵法權的劃分余，是稅收立塔法的核心問險題。?！疽c秋3】稅收立纏法必須經(jīng)過另法定程序。著稅收立法嚴魂格遵守各種站形式法律規(guī)斃范制定的程汁序性規(guī)定，臉這是法的現(xiàn)匠代化的基本童標志之一。搬【要點裹4】制定稅廈法是稅收立趕法的重要部懲分，但不是閥其全部，修聰改、廢止稅倆法也是其必慮要的組成部野分。吩（二）裹稅收立法權灶及程序想1.稅稼收立法權折稅收立啞法權是指特詞定的國家機冬關依法所行棄使的，通過乞制定、修訂伸、廢止稅收長法律規(guī)范，越調(diào)整一定稅收收法律關系渡的綜合性權叼力體系。?！疽c拔1】稅收立櫻法權的劃分曾，應與國家寫一般立法權始的基本類型田結合起來，給從而成為劃橡分稅收立法肌權的法律依播據(jù)。一般來食說，立法權巧分為如下幾誦種類型：國揉家立法權；等專屬立法權樣；委托立法伸權、行政立寧法權；地方顆立法權。腔【要點躲2】在我國靠，劃分稅收神立法權的直竭接法律依據(jù)溫主要是《憲耕法》與《立撇法法》的規(guī)寶定錦囑2.稅哀收法律、稅攔收法規(guī)栗（1）段稅收法律：肚①創(chuàng)制泡程序（4項宋）：特別注勉意第一、第貝四項約②有哪培些（4法）緩：屬于全國壯人民代表大習會通過的稅杠收法律有：遮《中華人民屢共和國企業(yè)釀所得稅法》通、《中華人嗽民共和國個鴿人所得稅法梨》；屬于全延國人民代表陪大會常務委洗員會通過的逗稅收法律有固：《中華人扣民共和國稅筍收征收管理砍法》、《關溝于外商投資呀企業(yè)和外國蛛企業(yè)適用增頃值稅、消費摩稅、營業(yè)稅旋等稅收條例籍的決定》等飾。菊【提示鐘】自201盆2年1月1戴日起施行的奧《中華人民葉共和國車船順稅法》，也肅屬于全國人誤民代表大會福常務委員會憶通過的稅收甚法律。不（2）收稅收法規(guī)—賓—是目前我域國稅收立法妙的主要形式嘩①創(chuàng)制幻程序（4項根）：特別注像意第一、第僵四項數(shù)②有哪跌些：如《中香華人民共和擺國個人所得弟稅法實施細閉則》、《中岔華人民共和船國增值稅暫賺行條例》等汽都屬于稅收舍行政法規(guī)。睬③效力圣：稅收法規(guī)析的效力低于蚊憲法、稅收歷法律，而高迅于稅務規(guī)章護。伸【考題建·多選題】晝（2008釘年）稅收法磁律是指由全訓國人大及其拔常委會制定捐的有關稅收姓分配活動的去法律制度。節(jié)有關稅收法微律創(chuàng)制程序元的表述，正征確的有（身）。銳A.必臘須經(jīng)財政部訓向全國人大夕及其常委會廣提出稅收法際律案彈B.交裕由國務院審句議伍C.稅器收法律案的盈通過采取表奮決方式進行揪D.由付全國人大常慚委會委員長僑簽署公布和E.以另全國人大常膝委會公報上剛的稅收法律喜文本為標準悠文本換鑼[答疑編號征36040斃10701之]藥『正確鬼答案』CE柴『答案箱解析』稅收駱法律案的提蟲出，一般由煌國務院向全船國人大及其時常委會提出淹稅收法律案朽；稅收法律撤案的通過是到采取表決方彈式進行的，脊通常由全體攻代表過半數(shù)俊或常委會全勉體組成人員則過半數(shù)方可員通過；經(jīng)過企全國人大及同其常委會通灑過的稅收法法律案均應由口國家主席簽沿署主席令予白以公布，并納以全國人大顏常委會公報饑上的法律文星本為標準文鴨本。莖（三）攻稅務規(guī)章蜘1.稅輪務規(guī)章的權悉限范圍池（1）小屬于法律、猛法規(guī)決定的降事項，三個響要點:斧①只有笑法律或國務潮院行政法規(guī)謊等對稅收事籍項已有規(guī)定返的情況下，晚才可以制定餓稅務規(guī)章，猜否則，不得壁以稅務規(guī)章超的形式予以營規(guī)定，睛除非得到國慶務院的明確飼授權聯(lián)；卷②制定弦稅務規(guī)章的病目的是執(zhí)行矩法律和國務傷院的行政法濤規(guī)、決定、顫命令，而野不能另行創(chuàng)涼設執(zhí)法律和國務厭院的行政法謹規(guī)、決定、警命令所沒有孫規(guī)定的內(nèi)容日；少③稅務序規(guī)章原則上閘不得重復法表律和國務院研的行政法規(guī)鋼、決定、命塵令已經(jīng)明確芹規(guī)定的內(nèi)容退。嫌（2）震對于涉及國解務院兩個以折上部門職權幣范圍的事項器，一般應當枕提請國務院憶制定行政法崗規(guī)。悠2.稅受務規(guī)章的制片定程序替【提示啄】特別注意鍵第四項：審戚議通過的稅北務規(guī)章，報藥局長簽署后塑予以公布，報在國家稅務箏總局公報上租刊登的稅務校規(guī)章文本為俯標準文本。防3.稅剩務規(guī)章的適祥用與監(jiān)督運（1）村稅務規(guī)章的拳施行時間：種稅務規(guī)章一棕般應當自公耍布之日起券30陣日后仍施行。特殊轉情況下也可可自公布之日件起實施。渾（2）轉稅務規(guī)章的撞解釋獎稅務規(guī)恭章由國家稅牌務總局負責極解釋。稅務謙規(guī)章解釋與增稅務規(guī)章具特有同等效力退。讓（3）糕稅務規(guī)章的鼻適用。稅務菊規(guī)章的適用橫規(guī)則包括：半一是稅務規(guī)瓣章的效力低來于法律、行沒政法規(guī)；二觀是稅務規(guī)章獅之間對同一探事項都作出虧過規(guī)定，堤特別規(guī)定與識一般規(guī)定奸不一致的，卵適用特別規(guī)鐵定，新的規(guī)浴定與舊的規(guī)選定不一致的噸，適用新的并規(guī)定；三是奏稅務規(guī)章一臘般不應溯及歌既往，但為款了更好地保籠護稅務行政獲相對人的權蓄力和利益而鐘作的特別規(guī)丸定除外。冰（4）慈稅務規(guī)章的楊沖突裁決機怕制:裂①稅務鞠規(guī)章與地方著性法規(guī)對同乞一事項的不魂一致，不能派確定如何適顧用時，由我國務院提出頓意見忠，國務院認皂為應當適用崇地方性法規(guī)桿的，稅務規(guī)伏章就不再適難用；認為應售當適用稅務塘規(guī)章的，應擴當逃提請全國人椅大常委會裁親決揭。截②稅務練規(guī)章與其他墨部門規(guī)章、瞞地方政府規(guī)炮章對同一事溫項的規(guī)定不竊一致的，由踐國務院裁決輸。橡（5）銀稅務規(guī)章的灌監(jiān)督藥①國務照院有權改變攀或撤銷稅務厚規(guī)章葡②人民嚼法院在行政區(qū)訴訟中對稅瞇務規(guī)章可以紅“參照”適痕用，但對不轟適當?shù)亩悇毡P規(guī)章不能宣調(diào)布無效或予記以撤銷,但萍有權不適用友【例題?！芜x題】從關于稅務規(guī)絮章，下列說播法中正確的治是（）。縣A.稅幕務規(guī)章解釋毫與稅務規(guī)章是不具有同等脆效力灑B.審射議通過的稅靠務規(guī)章可由遺起草部門直仔接發(fā)布敵C.稅駝務規(guī)章與地源方性法規(guī)對谷同—事項的牧規(guī)定不—致悼時，必須由襪全國人大常眾委會裁決腎D.人猜民法院在行腐政訴訟中對么稅務規(guī)章可喜以參照適用仰，但對不適艱當?shù)亩悇找?guī)惡章不能宣布辦無效宜輝[答疑編號呈36040護10702構]盡『正確果答案』D快『答案遍解析』稅務鈔規(guī)章解釋與績稅務規(guī)章具艱有同等效力呼；審議通過潤的稅務規(guī)章我報局長簽署反后予以公布勻；稅務規(guī)章走與地方性法襯規(guī)對同—事縫項的規(guī)定不末—致不能確理定如何適用妥時，由國務徑院提出意見望，只有認為傻應該適用稅地務規(guī)章的，碰才應當提請階全國人大常詠委會裁決；背人民法院在文行政訴訟中希對稅務規(guī)章逗可以“參照炮”適用，對軌不適當?shù)亩惛蕜找?guī)章不能鏟宣布無效或斷予以撤銷，賠但有權不適誓用。丟（四）呢稅收規(guī)范性岔文件的制定爬管理裂1.稅鐘收規(guī)范性文亭件的概念與婦特征者（1）錯含義：稅收警規(guī)范性文件裳，是指縣以谷上稅務機關疑依照法定職村權和規(guī)定程侍序制定公布乓的，規(guī)定納革稅人、扣繳謹義務人、其背他稅務行政初相對人權利贈、義務，在碧本轄區(qū)內(nèi)具止有普遍約束雖力并可反復厭適用的文件卵。動【要點清1】稅務行勉政規(guī)范雖然粘不是法律的忘構成形式，戚但它是稅務克行政管理的江依據(jù)，稅務仆行政相對人貪也必須遵循角?；稹疽c肚2】稅收規(guī)沙范性文件與俱稅務規(guī)章的補區(qū)別表現(xiàn)在堤4方面：制陷定程序、設忽定權、效力俯、發(fā)布形式相。躲（2）輩特征：一是策屬于雨非立法行為珠的行為規(guī)范纏。二是鏟適用主體的事非特定性單。三是海不具有可訴酒性裙。四是具有蛋向后發(fā)生效帽力奧的特征。借2.權烘限范圍：被（1）紋內(nèi)容上的范躲圍：稅收規(guī)腫范性文件不寺得設定價稅種開征、薯停征、減免悲退補稅、行戰(zhàn)政許可、行貨政審批、行巾政處罰、行青政強制、行紛政事業(yè)性收控費協(xié)。贈（2）巨制定權范圍蠟：縣以下稅驕務機關以及場各級稅務機脹關的內(nèi)設機鞋構、派出機億構、直屬機幼構、臨時性捐機構，不得價以自己名義祖獨立行使職吳權并承擔相屢應責任。率3.制窄定程序：拿（1）犧起草：制定歸機關的業(yè)務忠主管部門施（2）較審核：各級鋼稅務機關的剩法規(guī)部門叔（3）演簽署發(fā)布：豬局領導簽發(fā)饒,公告