企業(yè)戰(zhàn)略管理

企業(yè)戰(zhàn)略管理張正河2003年春季1中國農(nóng)牧經(jīng)營研究中心23形式與成績講授；案例觀摩與討論（3-4次）；講座（1-2次）；課程論文和課程討論；成績：課程論文50分，討論30分，出勤20分。4第一講引子中國經(jīng)濟(jì)地位的提高，中國威脅論遏制中國GDP、PPP世界格局的變化：國際事務(wù)中的態(tài)度威脅中國論財(cái)富500強(qiáng)的變化中國企業(yè)戰(zhàn)略缺位，策略崇拜5管理的新理念和實(shí)踐全球化

電子商務(wù)

客戶關(guān)系管理CRM

供應(yīng)鏈管理企業(yè)間的買賣通常要經(jīng)過３個(gè)～４個(gè)中間商，但在歐洲只有１個(gè)～２個(gè)。

知識(shí)管理

槍理論金領(lǐng)階層

精益企業(yè)和個(gè)性化生產(chǎn)

6管理的新理念和實(shí)踐（續(xù)）領(lǐng)導(dǎo)力

學(xué)習(xí)性組織管理變革

影響中國企業(yè)的１０大管理實(shí)踐，即：核心競爭力、戰(zhàn)略聯(lián)盟、收購和兼并、創(chuàng)新、業(yè)務(wù)流程重組、信息技術(shù)改變管理、品牌、渠道建設(shè)、顧客滿意度、全面質(zhì)量管理。7第二講困惑與戰(zhàn)略8誰能回答？在大連，企業(yè)家問我，我國的企業(yè)為什么總也長不大？在長沙，政府官員問我，在處理政企關(guān)系過程中，我想要的企業(yè)鬧著要離我而去，我想剝離的企業(yè)卻揮之不去？難吶?。ㄒ姼剑?父子關(guān)系階段父親兒子0-1歲主動(dòng)被動(dòng)1-12歲主動(dòng)（含被動(dòng)成分）被動(dòng)（含一定主動(dòng)成分）12-25歲雙方談判，超支不補(bǔ)主動(dòng)性和自主性積極性增加25-40歲收入有限自立，困難時(shí)有助40歲以后被贍養(yǎng)反哺10誰能回答？（續(xù)）在蘭州，我在深圳取的管理經(jīng)驗(yàn)為什么在這個(gè)企業(yè)就用不上？在深圳，一個(gè)知名學(xué)者歪唱一首歌：請把我的微笑（歌）帶回您的家，請把您的（微笑）錢袋留下。在鄭州，企業(yè)內(nèi)的小團(tuán)體勢力越來越盛，影響到組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，如何利用這些組織的能量？11誰能回答？（續(xù)）在昆明，59歲現(xiàn)象及掌權(quán)者的經(jīng)濟(jì)犯罪，僅僅是企業(yè)家的道德敗壞嗎？在青島，企業(yè)發(fā)展以多元化戰(zhàn)略為好，還是專業(yè)化戰(zhàn)略為好？在南京，我給他們房子，車子，高薪，為什么他們要棄我而去？在北京，中國的企業(yè)什么時(shí)候才能跳出“其興也勃，其敗也忽”的怪圈？12戰(zhàn)略的概念軍事家如是說生物學(xué)家如是說戰(zhàn)略是跨地區(qū)長時(shí)間的大問題的思考管理的科學(xué)性-生理層面-被動(dòng)工具管理的藝術(shù)性-心理-能動(dòng)主體管理的戰(zhàn)略性-精神-做正確的事13第三講戰(zhàn)略分析（預(yù)）個(gè)人創(chuàng)業(yè)分析創(chuàng)業(yè)成功的基本條件及分值14創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）一、市場經(jīng)濟(jì)觀念的準(zhǔn)備19分市場經(jīng)濟(jì)的兩大要義；競爭觀念；時(shí)間觀念；效率觀念；優(yōu)勝劣汰觀念；買賣觀念；承受成功與失敗的觀念。15創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）二、膽量17分敢不敢冒險(xiǎn)；創(chuàng)業(yè)需要投入資金、精力、感情，人生賭注，存在機(jī)會(huì)成本。80年代產(chǎn)生的大富翁大多源于敢干。

16創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）三、能力和品格（EQ）15分預(yù)見與判斷決策能力；組織、領(lǐng)導(dǎo)與授權(quán)能力；處理人際關(guān)系的能力，與人的合作性；口頭與文字表達(dá)能力，說服勸導(dǎo)能力；對待壓力、挫折和困難的不妥協(xié)性，以樂觀的態(tài)度化解不愉快的能力；誠實(shí)、公平與公正品格。17創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）四、興趣和志向13分干自己熟悉的，干自己想干的，干自己認(rèn)定的并愿為之付出精力的事業(yè)。18創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）五、技術(shù)（IQ）11分博士課上第一個(gè)上臺(tái)發(fā)言，曾講過要當(dāng)技術(shù)倒?fàn)?；中國農(nóng)大獲獎(jiǎng)項(xiàng)目的可能性，砧木與接穗，技術(shù)可能性與經(jīng)濟(jì)可行性是不同的；企業(yè)家們大多是不肯投資的。

19創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）六、資本與財(cái)務(wù)運(yùn)作9分自有；借入；融資，企業(yè)支持，在新聞炒作的過程中，可以利用企業(yè)的這種心理。

20創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）七、身體素質(zhì)7分健康：身，心；精力充沛；在艱苦條件下長期工作的耐久力。

21創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）八、經(jīng)驗(yàn)5分可成事，也可敗事；有比沒有要好；經(jīng)驗(yàn)與變化，長老統(tǒng)治；年齡與學(xué)習(xí)，權(quán)力下移現(xiàn)象。22創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）九、政界人員及各種關(guān)系3分關(guān)系的幾種級(jí)別；關(guān)系是可以建立和發(fā)展的，只要有能力和好的品格；可成事也可敗事。23創(chuàng)業(yè)成功戰(zhàn)略分析（續(xù)）十、其它1分對個(gè)人創(chuàng)業(yè)有獨(dú)特作用的因素。

24第四講戰(zhàn)略分析之一：進(jìn)哪里？紅綠燈理論；黃燈理論：行業(yè)；措施；黃燈思維對經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、法律、倫理的正負(fù)向影響地區(qū)與地點(diǎn)杜能的孤立國；韋伯的工業(yè)區(qū)位論；克里斯塔勒和廖什的中心地理論幾何力學(xué)方法25行業(yè)結(jié)構(gòu)分析邁克爾波特市場結(jié)構(gòu)與基本狀態(tài)：供求關(guān)系，壟斷與自由，政府與企業(yè)五種基本力量：現(xiàn)存競爭者，進(jìn)入者，替代品，買方，賣方26潛在的進(jìn)入者分析進(jìn)入障礙：規(guī)模經(jīng)濟(jì);產(chǎn)品差別化;資金的需求;轉(zhuǎn)換成本;分銷渠道;原料與技術(shù)優(yōu)勢;政府政策。退出障礙：固定資產(chǎn)的高度專業(yè)化；經(jīng)濟(jì)成本高；協(xié)同關(guān)系；感情障礙；政府限制。27行業(yè)吸引力測定因素權(quán)數(shù)等級(jí)評(píng)分加權(quán)稅收0.0540.2匯率變化0.0820.16零件供應(yīng)0.1050.5工資水平0.1010.1技術(shù)力量0.1050.5人員來源0.1040.4市場容量0.1540.6市場增長率0.1240.48行業(yè)盈利率0.2030.6總計(jì)1.003.5428SWOT是一種綜合考慮企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的各種因素，進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)，從而選擇最佳經(jīng)營戰(zhàn)略的方法。Strengths,Weaknesses,Opportunities,ThreatsSWOT分析圖，分析表用其所長，避其所短29第五講戰(zhàn)略分析之二：怎么進(jìn)？獨(dú)立創(chuàng)業(yè)合資股份有限公司購并和控股各自的優(yōu)劣勢30第六講戰(zhàn)略分析之三：大好？小好？大企業(yè)好小企業(yè)美規(guī)模的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及不一致性中國30強(qiáng)三種標(biāo)準(zhǔn)排序表中國汽車工業(yè)“狗論”規(guī)模經(jīng)濟(jì)的來源31第七講戰(zhàn)略分析之四：專業(yè)或綜合？簡單一個(gè)“是或否”不科學(xué)：都有成敗記錄四類：1，單項(xiàng)占95%；2，70-95%主導(dǎo)產(chǎn)品型；3，拓展到相關(guān)領(lǐng)域，但達(dá)不到70%，相關(guān)聯(lián)多元化；4無關(guān)聯(lián)多元化。美國：1949年，28：39：30：3；1969年7：36：45：12綜合化的誘惑二者是一個(gè)問題的兩面綜合化發(fā)展的條件32綜合化的海妖歌聲1980’企業(yè)熱衷多元化：短缺、封閉，日韓示范貪大求全追求時(shí)髦夸大分散風(fēng)險(xiǎn)的作用奢望內(nèi)部融資功能崇拜品牌家族魅力，認(rèn)知與忠誠搶點(diǎn)占位，有棗無棗敲三桿33綜合化的條件1.產(chǎn)業(yè)因素：夕陽；產(chǎn)業(yè)已成熟，技術(shù)普及，利潤微薄化2.市場因素：過剩，競爭白熾化3.資源因素：自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)4.目標(biāo)：擴(kuò)大規(guī)模不是目標(biāo)，真正需要時(shí)5.企業(yè)從才、領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)及協(xié)調(diào)能力34第八講戰(zhàn)略分析之五：企業(yè)整合縱向：向后，上游；向前，下游橫向35第九講戰(zhàn)略分析之六：重組與撤退兼并與破產(chǎn)走為上計(jì)放棄與休眠非常痛苦過程：經(jīng)濟(jì)障礙，心理，感情，政府限制36第十講戰(zhàn)略分析之七：敗招處理八瓶三株喝死一老漢1996年6月服用，9月病故，12月陳伯順之子陳然之在常德起訴，1998年3月一審，由三株賠30萬，并沒有1000萬元所得；15萬人的營銷大軍削減為2萬人，吳總病倒，經(jīng)濟(jì)損失達(dá)40億元。襄樊正大37敗招處理（危機(jī)管理）對危機(jī)進(jìn)行管理，以達(dá)到防止和回避危機(jī)，使組織或個(gè)人在危機(jī)中生存下來，并將損害限制在最低限度內(nèi)的目的。USA公司雇用了約3000名專業(yè)的危機(jī)管理人員；北美有50家獨(dú)立的危機(jī)管理咨詢公司；38敗招處理（危機(jī)管理）主要程序：分析危機(jī)因素；運(yùn)用概率和影響程度識(shí)別主要因素；擬定應(yīng)急方案；預(yù)警系統(tǒng)建立；危機(jī)后的評(píng)估。39戰(zhàn)略設(shè)計(jì)中的問題戰(zhàn)略目標(biāo)（多目標(biāo)，價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)）資源時(shí)間措施40戰(zhàn)略實(shí)施與監(jiān)督麥肯錫對實(shí)達(dá)的戰(zhàn)略策劃及執(zhí)行41第十一講企業(yè)家及

人力資本管理戰(zhàn)略42企業(yè)家成長機(jī)制

何為企業(yè)家？企業(yè)家是冒險(xiǎn)家，是把土地勞動(dòng)資本等要素組合起來進(jìn)行活動(dòng)的人，企業(yè)家能把經(jīng)濟(jì)資源由較低的生產(chǎn)率水平轉(zhuǎn)變?yōu)檩^高生產(chǎn)率水平的人；企業(yè)家是推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的人，企業(yè)家是謀求最大利潤，并為此承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人。43企業(yè)家的供求機(jī)制

從全國范圍看，企業(yè)家市場尚未形成，可以說，企業(yè)家這種生產(chǎn)要素基本上未進(jìn)入市場，真正的市場供求機(jī)制還沒有建立起來。實(shí)際上是以政府機(jī)關(guān)為唯一主體的、排斥其它主體存在的機(jī)制，它是以政府意志為轉(zhuǎn)移，視企業(yè)家為政府擁有而可以任意支配的財(cái)產(chǎn)，否定了企業(yè)家是一種獨(dú)立利益的市場主體。

供給部門：組織部門

企業(yè)家個(gè)人

需求部門：基本無權(quán)在社會(huì)上選擇所需要的企業(yè)家，只能接受上級(jí)部門的委派，資產(chǎn)是國家的，誰是國家的代表？4459歲現(xiàn)象與道德中國企業(yè)家的悲哀道德敗壞制度失靈利益與懲罰的博弈45企業(yè)家的激勵(lì)機(jī)制：事業(yè)激勵(lì)，精神激勵(lì)，報(bào)酬激勵(lì)報(bào)酬包括：薪金；獎(jiǎng)金；長期激勵(lì)；福利；津貼。46關(guān)于期權(quán)、期股經(jīng)理期權(quán)和期股：USA40%公司，500強(qiáng)中的90%，高科技公司100%；期權(quán)（ExecutiveStockOptions):用事先議定的價(jià)格，購買未來某一時(shí)期的股票，通常，這種股票應(yīng)該是升值的；2001年初，京滬漢近30家試點(diǎn)；瓶頸：公司、證券、會(huì)計(jì)法規(guī)；市場；授予范圍等47中國企業(yè)家明星變流星沈陽飛龍1991年，400萬；1992年，6000萬；1993年2個(gè)億；1994年12億；1995年，23億；1996年,80億；1997年,70億。一年百萬富翁，二年千萬富翁，三年億萬富翁，李鵬曾三次訪問的巨人集團(tuán)。大陸首富牟其中傻子瓜子年廣久三株集團(tuán)日韓企業(yè)模式：有暴發(fā)的傾向急功近利，追求轟動(dòng)效應(yīng)。家族統(tǒng)治腐敗商而優(yōu)則仕48人力資本或人力資源人力資本管理創(chuàng)新人才與技術(shù)創(chuàng)新人才人是物的奴隸，資本雇用勞動(dòng)人與物對等，智力雇用資本，資本追隨人才中國盲區(qū)：重進(jìn)不重用；重外不重內(nèi)；高薪留人；重學(xué)歷不重能力；重榨而不重養(yǎng)；49中國企業(yè)人才配置方式關(guān)系配置學(xué)歷配置資歷配置年齡配置專業(yè)配置50人才管理人才招留用辭的四大招術(shù)：聚誘籠逼。招用留辭51人力管理（續(xù)）用清·顧嗣協(xié)：駿馬能歷險(xiǎn)，力田不如牛，堅(jiān)車能載重，渡河不如舟，舍長以就短，智者難為謀，生村貴適用，慎勿多苛求。取長補(bǔ)短揚(yáng)長避短52分配工作：學(xué)會(huì)管理別人，是一件非常重要的事，用好下屬的長處，等于在某種程度上彌補(bǔ)了自己的不足。分派工作就是將一項(xiàng)工作托付給一個(gè)職工去做，這里包括放權(quán)，新領(lǐng)導(dǎo)最大的困難就是不放心。請分析：如果你把一件你自己可以干得很好的工作派給別人了，你心里是一個(gè)什么樣的滋味？也許達(dá)不到你期望的水平，也許沒有你做的快，也許沒有你做的精細(xì)，……，由于求全求美的思想在做怪，你就會(huì)不滿意。

53授權(quán)如何處理？問自己：別人做的不如你好，但是否達(dá)到了工作目的？是否達(dá)到了讓職工佩服你的目的？騰出的時(shí)間是否更為有效地利用了？能否利用時(shí)間干些更重要、更具創(chuàng)造性的工作？你能不能在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候用適合的方式教會(huì)他？我擔(dān)心，讓別人干自己很順手的活，很有光彩的活，會(huì)影響自己的光輝形象，甚至很不道德地想，如果他做好了可能會(huì)取代我，實(shí)際上，這種想法于已于人于工作都是不利的。54授權(quán)（續(xù)）工作可分為四類：一類是只能由主管去做的事；二類是馬上就可以分派給某個(gè)受過一定訓(xùn)練的職工去做；三類是你花點(diǎn)時(shí)間或培訓(xùn)費(fèi)就可以應(yīng)付的事；四類是應(yīng)該下屬去做，但又沒有合適的人去做。55人才流動(dòng)及人事工作人才流動(dòng)及人才籠絡(luò)1．正大集團(tuán)中國（襄樊）種子公司1994年經(jīng)多方批準(zhǔn)，成立了種子公司，形勢很好，與河南農(nóng)大的兩名玉米教授合作。1997年由于雙方主要是正大方面在報(bào)酬支付問題上的拖拉態(tài)度，讓兩位專家感到集團(tuán)不能實(shí)現(xiàn)承諾，拂袖而去，當(dāng)年造成2000萬畝玉米減產(chǎn)，影響很大，損失達(dá)3個(gè)億。2．河南大學(xué)狀告三名碩士生敗訴3．河南財(cái)經(jīng)學(xué)院1995-1998期間的人才流動(dòng)4．中國農(nóng)業(yè)大學(xué)的人才流動(dòng)5．萬莊集團(tuán)公司對人才流動(dòng)的觀點(diǎn)

56社會(huì)評(píng)價(jià)：人才流動(dòng)的積極作用人才流動(dòng)的消極作用人才流動(dòng)的合理性和合法性什么是人才的合理流向？人才流動(dòng)的途徑有哪些？有些公司為什么留不住人才？單位進(jìn)行的人力資本投資如何收回？人才招留用辭的四大招術(shù)：聚誘籠逼。一旦你重用了好人，人們就會(huì)認(rèn)為你比好人更好。57組織方面

非正式組織能量的引導(dǎo)及技巧事業(yè)部制度58領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)

閑可釣魚與無暇吃魚忙而不亂，時(shí)間安排與運(yùn)籌劉日的管理行為領(lǐng)導(dǎo)身份辨認(rèn)會(huì)議公正、威嚴(yán)與和靄批評(píng)與表揚(yáng)該表揚(yáng)的不表揚(yáng)，好事會(huì)越來越少，當(dāng)批評(píng)的不批評(píng)，壞事會(huì)越來越多。59第十二講現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理方法

1．

魚刺圖法2．

三分法3．

排隊(duì)論4．

搜索論5．

博弈論6．

洛倫茨圖ABC法帕累托圖法60謝謝61報(bào)告人名片張正河管理學(xué)博士中國農(nóng)大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師公共管理系主任國家計(jì)委、中咨公司注冊高級(jí)咨詢師電話：6289392862893347手機(jī)真：62893129E-Mail:cauzzh@263.net62主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅