營商環(huán)境宣講課件

優(yōu)化稅收營商環(huán)境工作介紹2020年1月-目錄CONTENTS世行營商環(huán)境評價介紹1全國和全省營商環(huán)境評價介紹23優(yōu)化稅收營商環(huán)境條例4營商環(huán)境評價工作難點(diǎn)分析世行營商環(huán)境評價介紹1PARTONE融資環(huán)境法制環(huán)境政策政務(wù)環(huán)境市場環(huán)境社會化服務(wù)環(huán)境營商環(huán)境是影響企業(yè)從開辦、運(yùn)行到結(jié)束整個生命周期的要素總和，包括企業(yè)在開設(shè)、經(jīng)營、貿(mào)易活動、納稅、關(guān)閉及執(zhí)行合約等方面遵循的政策法規(guī)所需的時間和成本等條件。

（一）概述—營商環(huán)境概念營商環(huán)境（一）概述—評價目的世界銀行營商環(huán)境評價啟動于2002年，世界銀行根據(jù)一定的規(guī)則對各成員營商環(huán)境進(jìn)行年度性測評、打分、排位及概況性論述后形成報告，每年發(fā)布一次《營商環(huán)境報告》。旨在通過建立一套可跨國比較的指標(biāo)體系，客觀評估全球各經(jīng)濟(jì)體的營商環(huán)境現(xiàn)狀，為企業(yè)投資決策和政府政策制定提供參考依據(jù)。其建立的指標(biāo)體系雖然存在爭議，但在投資環(huán)境評價領(lǐng)域的主導(dǎo)作用日益顯現(xiàn)，備受關(guān)注。2019年10月24日，世界銀行發(fā)布最新報告—《2020年全球營商環(huán)境報告》。（一）概述—評價指標(biāo)體系

包括11項一級指標(biāo)，分別是開辦企業(yè)、勞動力市場監(jiān)管、辦理施工許可、獲得電力、產(chǎn)權(quán)登記、獲得信貸、保護(hù)少數(shù)投資者、跨境貿(mào)易、納稅、合同執(zhí)行和破產(chǎn)辦理。其中世界銀行雖統(tǒng)計了“勞動力市場監(jiān)管”指標(biāo)的數(shù)據(jù)，但未用于營商環(huán)境排名。評價指標(biāo)著重考察相關(guān)領(lǐng)域法律法規(guī)、制度設(shè)計及操作程序（手續(xù)、時間和成本），以評估中小型私營業(yè)所處營商環(huán)境，為各國營商環(huán)境優(yōu)化提供可供參考的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。（一）概述—調(diào)查方式數(shù)據(jù)獲取方式專項報告書面信函問卷調(diào)查團(tuán)隊訪問電話調(diào)查世界銀行《營商環(huán)境報告》總報告地方報告（一）概述—評價對象調(diào)查問卷交給本地專家，包括律師、商業(yè)顧問、會計師、貨運(yùn)代理人、政府官員和其他對法律和制度需要進(jìn)行日常管理和提出建議的專家。基于專家在各自領(lǐng)域的專長，專家對營商環(huán)境報告涉及的特定領(lǐng)域完成相關(guān)評估。納稅指標(biāo)就是由普華永道事務(wù)所負(fù)責(zé)完成數(shù)據(jù)采集。普華永道按照世界銀行提供的該受評估樣本公司的背景資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，按照上海和北京地區(qū)適用的稅率和社保繳存比例計算該樣本公司的稅金和社保、住房公積金等，并回答世界銀行提出的有關(guān)稅法規(guī)定和客觀現(xiàn)狀的問題（例如，增值稅每年交幾次，是否有電子申報等）。（一）概述—評價對象世界銀行解釋說，不調(diào)查企業(yè)的兩個主要原因：第一，企業(yè)參與指標(biāo)所涉及事務(wù)的頻率通常較低。例如，企業(yè)可能在以往僅經(jīng)歷過一次開辦過程，但是一個專業(yè)代理可能每月就完成10項該業(yè)務(wù)，能比個體企業(yè)更好地評估開辦企業(yè)過程。第二，營商環(huán)境報告問卷更多地收集法律信息，這些信息企業(yè)不一定能完全了解。（一）概述—抽樣地點(diǎn)一般為各經(jīng)濟(jì)體最大商業(yè)城市（1個案例）。人口超過1億的經(jīng)濟(jì)體則擴(kuò)大到第二大商業(yè)城市。我國抽樣地點(diǎn)為北京和上海，分別占權(quán)重的45%和55%。世界銀行采用前沿距離得分評價各經(jīng)濟(jì)體營商環(huán)境情況。除總稅率和社會繳納費(fèi)率指標(biāo)外，前沿距離得分計算公式為：

前沿距離分?jǐn)?shù)=（本經(jīng)濟(jì)體該指標(biāo)成績-所有經(jīng)濟(jì)體最差表現(xiàn)）/（所有經(jīng)濟(jì)體最佳表現(xiàn)-所有經(jīng)濟(jì)體最差表現(xiàn)）*100總稅率和社會繳納費(fèi)率指標(biāo)前沿距離得分計算公式為：前沿距離分?jǐn)?shù)=[（指標(biāo)成績-最差表現(xiàn)）/（最佳表現(xiàn)-最差表現(xiàn)）]^0.8*100（一）概述—計分方法前沿距離顯示當(dāng)前每個經(jīng)濟(jì)體離“前沿水平”的差距。前沿水平代表自2005年或收集指標(biāo)數(shù)據(jù)第三年以來，在所有經(jīng)濟(jì)中單個指標(biāo)曾達(dá)到的最佳表現(xiàn)。最佳表現(xiàn)和最差表現(xiàn)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)每隔五年更新一次。這使報告使用者看到某個經(jīng)濟(jì)體與最佳表現(xiàn)在任何時間點(diǎn)的差距，并且能評估經(jīng)濟(jì)體隨著時間推移在監(jiān)管環(huán)境上的絕對改進(jìn)。例如，在2018年評價得到75分表示一個經(jīng)濟(jì)體離最高水平（經(jīng)濟(jì)體歷年以來的最佳表現(xiàn)）相距25個百分點(diǎn)。在2019年評價獲得80分表示此經(jīng)濟(jì)體正在進(jìn)步。（一）概述—計分方法國家得分排名新西蘭86.81新加坡86.22中國香港85.33丹麥85.34韓國845美國846挪威82.67..................中國77.9312019年10月24日，世界銀行發(fā)布2019年評價結(jié)果—《2020年全球營商環(huán)境報告》。評價結(jié)果顯示：中國大陸2019年度全球營商環(huán)境便利度排名第31位，較之2018年度（排名第46位）、2017年度（排名第78位）有了大幅躍升。其中：納稅指標(biāo)排名從2018年度114位提升至105位，上升9位。（二）評價結(jié)果—2019年世行評價中國總成績31名，其中10項指標(biāo)排名詳見右表，納稅指標(biāo)在參與排名的指標(biāo)中位列倒數(shù)第一。10項指標(biāo)中排名較2018年度上升快的有：辦理施工許可指標(biāo)上升88位、保護(hù)少數(shù)投資者指標(biāo)上升36位。（二）評價結(jié)果—2019年世行評價指標(biāo)名稱排名執(zhí)行合同5獲得電力12開辦企業(yè)27保護(hù)少數(shù)投資者28產(chǎn)權(quán)登記28辦理施工許可31破產(chǎn)辦理51跨境貿(mào)易56獲得信貸80納稅105（三）納稅指標(biāo)—概述納稅指標(biāo)反映的是各經(jīng)濟(jì)體的稅收營商環(huán)境，是指影響企業(yè)創(chuàng)辦經(jīng)營發(fā)展的一國（地區(qū)）整體的稅務(wù)環(huán)境因素。世行評價具體通過研究一家中小型企業(yè)在一年中必須繳納的各種稅費(fèi)以及因繳納稅費(fèi)、遵從稅法而產(chǎn)生的相關(guān)負(fù)擔(dān)，來考察一國（地區(qū)）納稅的便利化程度。世界銀行的樣本建立在標(biāo)準(zhǔn)化案例研究的基礎(chǔ)上，即虛擬一家一般性工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，全球經(jīng)濟(jì)體均采用同一樣本公司。（三）納稅指標(biāo)—樣本企業(yè)假設(shè)為一家有限責(zé)任、應(yīng)納稅的企業(yè)運(yùn)營的第二年在經(jīng)濟(jì)體最大的商業(yè)城市運(yùn)營為100%國內(nèi)公司雇傭員工60名，其中管理人員4名、助力8名、工人48名從事一般工業(yè)或商業(yè)活動不從事對外貿(mào)易營業(yè)額為人均收入的1050倍案例研究中對公司做出如下假設(shè)納稅次數(shù)（占比25%）納稅時間（占比25%）報稅后流程指數(shù)（占比25%）總稅率和社會繳納費(fèi)率（占比25%）（三）納稅指標(biāo)—指標(biāo)構(gòu)成及含義納稅指標(biāo)下包含4項二級指標(biāo)，各指標(biāo)權(quán)重占25%

（三）納稅指標(biāo)—2019年世行評價結(jié)果評價顯示，中國納稅指標(biāo)得分67.53分，同比提升4.63分；全球排名105位，同比提升9位。單就納稅指標(biāo)而言，我國納稅指標(biāo)排名提升較快，提升幅度位居全球第六。納稅指標(biāo)全球最佳的中國香港，模擬企業(yè)一年僅需納稅3次、納稅時間為34.5小時、總稅費(fèi)率22.9%、報稅后流程指數(shù)為98.85%。1.納稅次數(shù)納稅人繳納增值稅、企業(yè)所得稅、社保和公積金等各稅費(fèi)所需的次數(shù)。如果納稅人采用電子申報繳稅，即使納稅人一年內(nèi)需多次申報，申報繳納次數(shù)仍按稅費(fèi)種類1年計算1次。如果有2種或2種以上的稅款或費(fèi)款用同一申報表合并申報和繳納，則每次聯(lián)合支付按一次計算。繳納內(nèi)容世界銀行口徑次數(shù)企業(yè)所得稅1個人所得稅、社保、公積金1土地增值稅1印花稅1房地產(chǎn)稅1土地使用稅1增值稅1合計7次排名15位1.納稅次數(shù)2020年納稅報告顯示，我國納稅次數(shù)為7次。浙江省電子稅務(wù)局將房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并為一張報表，納稅次數(shù)進(jìn)一步縮減為6次。全球納稅次數(shù)平均為23.77次，納稅次數(shù)最少的是中國香港，僅3次，委內(nèi)瑞拉次數(shù)最多70次。繳納內(nèi)容世界銀行口徑次數(shù)企業(yè)所得稅1個人所得稅、社保、公積金1土地增值稅1印花稅1房地產(chǎn)稅1土地使用稅1增值稅1合計7次排名15位2.納稅時間衡量在增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和社會保險費(fèi)及公積金三項業(yè)務(wù)中，納稅人準(zhǔn)備、申報和繳納稅費(fèi)所需要的時間。2020年納稅報告顯示，我國納稅時間138小時，比上年進(jìn)一步壓縮4小時。全球納稅時間平均為236.84小時，納稅時間最少的是阿聯(lián)酋，僅12小時，最多的是巴西1958小時。2.納稅時間

稅種環(huán)節(jié)

增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅、社會保險費(fèi)和住房公積金準(zhǔn)備時間包括收集所有必要信息計算應(yīng)納稅款和計算應(yīng)付金額的時間。1.會計賬簿取數(shù)、收集相關(guān)資料；2.賬簿分析及相關(guān)稅務(wù)分析；3.計算應(yīng)納稅額；4.更新會計賬簿、學(xué)習(xí)新稅法、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通；5.處理發(fā)票事宜的時間等。申報時間是指填寫所有必須的納稅申報單并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)申報表格所需的時間，包括當(dāng)面提交所耗的交通和等待時間。繳納時間是指在線支付或在銀行或稅務(wù)機(jī)關(guān)手動支付所需時間。繳納時間也包括當(dāng)面支付所耗的交通和等待時間。納稅時間指標(biāo)構(gòu)成因素3.總稅率和社會繳納費(fèi)率是指企業(yè)必須繳納各種稅款和支出占商業(yè)利潤的比率。測量企業(yè)運(yùn)營第二年稅款和強(qiáng)制繳費(fèi)金額數(shù)量，用商業(yè)利潤份額表示。計入的稅費(fèi)包括：企業(yè)所得稅、由雇主承擔(dān)的社會保險及住房公積金部分、土地增值稅、房產(chǎn)稅等，但不包括由公司扣繳但不負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)（例如個人所得稅、由個人承擔(dān)的社會保險及公積金部分、可轉(zhuǎn)嫁的增值稅）。2020年納稅報告顯示，我國總稅率和繳費(fèi)率58%。全球總稅費(fèi)率平均為40.4%，最低的是文萊，僅8%，最高的是科摩羅219.6%。世界銀行在計算不同經(jīng)濟(jì)體虛擬企業(yè)應(yīng)納稅額時，統(tǒng)一假定各經(jīng)濟(jì)體員工的應(yīng)發(fā)工資額。由于我國實行由企業(yè)繳納大部分比例社會保險費(fèi)、住房公積金的管理模式，造成社會繳納費(fèi)率過高。4.報稅后流程指數(shù)包括遵守增值稅退稅程序所需時間、獲得增值稅退稅時間、企業(yè)所得稅錯報更正所需時間、完成企業(yè)所得稅錯報審計所需時間。增值稅退稅合規(guī)時間獲得增值稅退稅時間完成企業(yè)所得稅審計時間企業(yè)所得稅錯報更正時間增值稅退稅合規(guī)時間獲得增值稅退稅時間完成企業(yè)所得稅錯報審計時間衡量獲得與大額購買相關(guān)的增值稅退稅的過程衡量企衡量企業(yè)所得稅審計過程4.報稅后流程指數(shù)增值稅退稅合規(guī)時間獲得增值稅退稅時間實際得分100分實際得分0分實際得分0分實際得分100分遵守增值稅退稅所需時間，25%獲得增值稅退稅所需時間，25%企業(yè)所得稅錯報更正所需時間，25%完成企業(yè)所得稅錯報審計所需時間，25%世界銀行認(rèn)可的增值稅管理模式為增值稅退稅法，對于使用增值稅抵免法的經(jīng)濟(jì)體得分記為0分。2019年、2020年納稅報告顯示，我國報稅后流程指數(shù)得分均為50分，已達(dá)到未采用增值稅退稅法的經(jīng)濟(jì)體最高分。全國和全省營商環(huán)境評價介紹2PARTTWO（一）全國營商環(huán)境評價1.2018年8月，國務(wù)院第五次大督查暨營商環(huán)境評價共調(diào)查7項指標(biāo)（無稅務(wù)部門牽頭納稅指標(biāo)），我省綜合得分排全國第6名（杭州市和寧波市參與評價），其中：

企業(yè)開辦指標(biāo)排第21名（杭州市該指標(biāo)排全國倒數(shù)第1）工程建設(shè)項目審批第5名房產(chǎn)交易登記第13名用水報裝第6名用電報裝第14名用氣報裝第6名獲得信貸第1名（一）全國營商環(huán)境評價2.2019年國務(wù)院將對所有營商環(huán)境指標(biāo)（包括納稅指標(biāo)）進(jìn)行評價。所以，2019年營商環(huán)境評價稱之為首次全指標(biāo)的評價。設(shè)區(qū)市營商環(huán)境評價指標(biāo)體系。包含21項1級指標(biāo)，90項二級指標(biāo)。其中，開辦企業(yè)、辦理建筑許可等11個1級指標(biāo)，均為世界銀行評價指標(biāo)。獲得用水用氣、注銷企業(yè)等10個一級指標(biāo)，為我省特色指標(biāo)?？h（市）營商環(huán)境評價指標(biāo)體系，包含20項一級指標(biāo)，65項二級指標(biāo)。與設(shè)區(qū)市指標(biāo)體系相比，主要是刪減了事權(quán)基本不再縣域事權(quán)的1項1級指標(biāo)，25項二級指標(biāo)。（一）全國營商環(huán)境評價涉及稅收的一級指標(biāo)有納稅、開辦企業(yè)（涉及發(fā)票申領(lǐng)）、登記財產(chǎn)（涉及契稅辦理）、獲得信貸（涉及納稅信用）、市場監(jiān)管（雙隨機(jī)一公開中涉及稽查選案），其中稅務(wù)部門主牽頭的是納稅指標(biāo)，分4個二級指標(biāo)，即，納稅時間、總稅率和社會繳納費(fèi)率、報稅后流程指數(shù)、網(wǎng)上綜合辦稅率。與世行相比，取消了納稅時間指標(biāo)，增加了網(wǎng)上綜合辦稅率指標(biāo)。評價方法：委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)開展評價，形成設(shè)區(qū)市和縣（市）兩個營商環(huán)境便利度得分。（一）全國營商環(huán)境評價數(shù)據(jù)獲取：組織地方政府部門、企業(yè)根據(jù)實際案例或模擬假設(shè)情景，網(wǎng)上填報問卷，數(shù)據(jù)填報全程監(jiān)控、留痕追溯。第三方數(shù)據(jù)核驗機(jī)制：引入律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等第三方，核驗政府部門及企業(yè)填報的調(diào)查問卷及依據(jù)，對相關(guān)政府部門及部分企業(yè)進(jìn)行訪談，對辦理環(huán)節(jié)、時間、成本等全鏈條情況復(fù)核校對，確保數(shù)據(jù)真實可信。（一）全國營商環(huán)境評價計分方法：采用前沿距離得分法。其中，世界銀行指標(biāo)采用上海和北京的上年最優(yōu)值為前沿值，其他指標(biāo)采用當(dāng)年省內(nèi)最優(yōu)值為前沿值。開展評價：2018年，在22個城市開展試評價。2019年、2020年，在直轄市、計劃單列市、部分省會城市以及若干地（縣）級市開展評價。2021年對全國所有地級市開展評價。（二）全省營商環(huán)境評價2019年浙江省優(yōu)化營商環(huán)境工作要點(diǎn)明確指出，2019年將由省發(fā)改委、省統(tǒng)計局等部門牽頭出臺營商環(huán)境評價指標(biāo)系統(tǒng)，開展?fàn)I商環(huán)境試評價，評價范圍為所有設(shè)區(qū)市，同時選取若干個縣（市、區(qū)）探索開展縣域營商環(huán)境評價試點(diǎn)工作。評價時間定為12月底-1月初。營商環(huán)境評價工作難點(diǎn)分析3PARTTHREE工作難點(diǎn)：納稅指標(biāo)復(fù)雜我國稅制結(jié)構(gòu)影響大評價對象范圍廣而樣本數(shù)量少（一）納稅指標(biāo)復(fù)雜性營商環(huán)境評價中納稅指標(biāo)雖然只有4個二級指標(biāo)（納稅時間、總稅率和社會繳納費(fèi)率、報稅后流程指數(shù)、網(wǎng)上綜合辦稅率），但與納稅人滿意度調(diào)查不同的是，營商環(huán)境評價納稅指標(biāo)4個二級指標(biāo)除網(wǎng)上綜合辦稅率外都非常復(fù)雜。（一）納稅指標(biāo)復(fù)雜性如納稅時間，涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、社保費(fèi)和公積金等4稅費(fèi)種，僅個人所得稅時間填報就需一張表，而且該表中每一項內(nèi)容口徑都不容易精準(zhǔn)把握。序號個人所得稅該環(huán)節(jié)是否發(fā)生辦理時限（工作日）備注1會計賬簿取數(shù)、收集相關(guān)資料

2賬簿分析及相關(guān)稅務(wù)分析

3計算應(yīng)納稅額

4更新會計賬簿、學(xué)習(xí)新稅法、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

5處理發(fā)票事宜（包括購買、認(rèn)證等）

準(zhǔn)備時間小計

6填寫申報表

7提交申報表

申報時間小計

8去管理場所或網(wǎng)上繳稅、辦理退稅等

繳稅時間小計

總計

共需個

工作日

（一）納稅指標(biāo)復(fù)雜性2018年初，省局根據(jù)總局工作部署，在全省開展了營商環(huán)境調(diào)查，納稅人通過二維碼自行填報，全省調(diào)查戶數(shù)達(dá)5萬6千戶。調(diào)查表中明確指出，納稅時間不包括會計記賬時間，但仍有36.8%的納稅人仍將會計記賬時間計算在內(nèi)。又如，調(diào)查表中明確指出下載申報軟件、更正申報、系統(tǒng)故障等等待時間不包括，但在調(diào)查中仍有11%的納稅人計算在內(nèi)。因此，對企業(yè)而言，正確填報是一項很難的工作，對納稅指標(biāo)填報口徑不了解，會無端增加辦稅時間，影響指標(biāo)得分。（二）我國稅制結(jié)構(gòu)影響大世界銀行在計算增值稅退稅時間時，要求所有征收增值稅的經(jīng)濟(jì)體必須采用增值稅退稅法，并在此基礎(chǔ)上計算分?jǐn)?shù)。對于我國使用增值稅抵免法稅制，世界銀行不予認(rèn)可，因此將“申報增值稅退稅”和“獲得增值稅退稅時間”2項3級指標(biāo)分?jǐn)?shù)計為0分。因此，我國增值稅抵免法退稅模式不進(jìn)行根本性改革，增值稅退稅指標(biāo)無法得分，則稅后流程指標(biāo)難以大幅提升。若稅種結(jié)構(gòu)無法繼續(xù)簡化，納稅申報表不簡并，納稅次數(shù)指標(biāo)得分也無法提升。（三）評價對象范圍廣而樣本數(shù)量少評價對象范圍廣，從總局獲悉最新消息，全國營商環(huán)境納稅指標(biāo)以世行虛擬企業(yè)調(diào)查法為主，委托普華永道事務(wù)所評價，按此模式，調(diào)查對象為調(diào)查所在地的律師、會計師、稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)專業(yè)人士；調(diào)查后，再抽企業(yè)對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行核實。評價對象既有事務(wù)所，還有企業(yè)，范圍非常廣。樣本數(shù)量少，2018年全國營商環(huán)境試評價，衢州市被抽中，僅抽中28戶企業(yè)作為調(diào)查企業(yè)，每戶企業(yè)的評價結(jié)果對整個調(diào)查單位的總成績影響非常大。（四）優(yōu)化營商環(huán)境工作著力點(diǎn)1總稅率和社會繳納費(fèi)率指標(biāo)、稅后流程指數(shù)受限于評價規(guī)則和我國稅制結(jié)構(gòu)，提升空間較小。納稅時間指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)制定政策措施的關(guān)鍵著力點(diǎn)。2全省納稅人年度納稅時間壓縮至160小時以內(nèi)到2018年底全省納稅人年度納稅時間壓縮至140小時以內(nèi)到2019年底到2020年底（三）工作目標(biāo)全省納稅人年度納稅時間壓縮至120小時以內(nèi)。我縣年初對轄區(qū)內(nèi)5戶自主申報企業(yè)及2戶事務(wù)所虛擬企業(yè)開展測算，平均納稅時間為127.5小時省局《進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商