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國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)題庫(kù)綜合試卷A卷附答案
單選題(共50題)1、某公司資金緊張,需向銀行貸款600萬(wàn)元,公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)老季業(yè)務(wù)熟練,公司經(jīng)理于是要求其對(duì)公司提供給銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)處理。老李很清楚公司財(cái)務(wù)正處于困境,償債能力較差,做這種技術(shù)處理是很危險(xiǎn)的,但在公司經(jīng)理的反復(fù)開(kāi)導(dǎo)下,老李感恩經(jīng)理平時(shí)對(duì)自己的信任和關(guān)照,于是編制了一份經(jīng)過(guò)技術(shù)處理后的漂亮?xí)?jì)報(bào)表,從而使公司順利獲得了銀行的貸款。下列對(duì)于老李行為的認(rèn)定中,正確的是()。A.老李違反了愛(ài)崗敬業(yè)、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求B.老李違反了參與管理、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求C.老李違反了客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求D.老李違反了提高技能、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求【答案】C2、X公司以預(yù)收賬款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品,交貨地點(diǎn)為客戶(hù)的倉(cāng)庫(kù)。為證明該筆營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定,在獲取了相應(yīng)的收款憑證后,下列審計(jì)證據(jù)中最相關(guān)的是()。A.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬B.銷(xiāo)售合同C.發(fā)貨憑證D.客戶(hù)簽收單【答案】D3、下列存款人中,不可以申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的是()。A.甲、乙、丙三人合伙設(shè)立的宏大科技產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部B.A市財(cái)政局C.個(gè)體工商戶(hù)張某經(jīng)營(yíng)的服裝門(mén)市部D.B市第一中學(xué)在校內(nèi)設(shè)立的非獨(dú)立核算的小賣(mài)部【答案】D4、下列各項(xiàng)中,將預(yù)算支出劃分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國(guó)家管理費(fèi)用支出、國(guó)防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)是()。A.支出方式B.支出性質(zhì)C.支出內(nèi)容D.支出主體【答案】C5、甲公司編制的2011年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中,為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無(wú)效的是()。A.檢查2012年1月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同.供應(yīng)商銷(xiāo)售發(fā)票和付款審批手續(xù)C.就2011年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢(xún)證函【答案】C6、某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車(chē)6輛,小轎車(chē)4輛,2019年4月購(gòu)入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車(chē)3輛,當(dāng)月辦理完登記手續(xù);11月,1輛小轎車(chē)被盜,公安機(jī)關(guān)出具了證明,假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車(chē)車(chē)船稅每噸年稅額60元,小轎車(chē)車(chē)船稅每輛年稅額360元,該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納車(chē)船稅()元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B7、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí),下列表述中不正確的是()。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過(guò)調(diào)高重要性水平,可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D8、甲公司因結(jié)算需要,向W銀行申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。W銀行為該賬戶(hù)辦理付款業(yè)務(wù)的起始時(shí)間是()A.正式開(kāi)立該賬戶(hù)之日起B(yǎng).向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌餋.正式開(kāi)立該賬戶(hù)之日起3個(gè)工作日后D.向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒钢掌?個(gè)工作日后【答案】C9、某投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期某年的外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)估算額為450萬(wàn)元,折舊100萬(wàn)元,長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)30萬(wàn)元,工資及福利費(fèi)估算額為230萬(wàn)元,修理費(fèi)估算額為20萬(wàn)元,其他費(fèi)用(不含財(cái)務(wù)費(fèi)用)為80萬(wàn)元、則該投資項(xiàng)目該年的經(jīng)營(yíng)成本估算額為()萬(wàn)元。A.910B.810C.780D.830【答案】C10、下列各項(xiàng)中,負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的是()。A.國(guó)務(wù)院B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)C.中國(guó)人民銀行總行D.開(kāi)戶(hù)銀行【答案】C11、下列各項(xiàng),通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是()。A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上控制B.信息技術(shù)的一般控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制【答案】C12、2015年10月8日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,授權(quán)其以甲公司名義開(kāi)設(shè)一家連鎖店,并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費(fèi)用50萬(wàn)元(其中35萬(wàn)元為當(dāng)年11月份提供柜臺(tái)等設(shè)施收費(fèi),設(shè)施提供后由乙公司所有;15萬(wàn)元為次年1月提供市場(chǎng)培育等后續(xù)服務(wù)收費(fèi))。2015年11月1日,甲公司收到上述款項(xiàng)后向乙公司提供了柜臺(tái)等設(shè)施,成本為30萬(wàn)元,預(yù)計(jì)2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。A.9B.15C.35D.50【答案】C13、下列各種方法中,適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的是()。A.交互分配法B.定額比例法C.代數(shù)分配法D.機(jī)器工時(shí)比例法【答案】B14、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款不服,其正確做法是()。A.先申請(qǐng)行政復(fù)議,對(duì)復(fù)議結(jié)果不服,再向人民法院起訴B.可以申請(qǐng)行政復(fù)議,也可以直接向人民法院起訴C.直接向人民法院提起行政訴訟D.申請(qǐng)裁決【答案】A15、我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)不設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)可以采取()征收稅款。A.查定征收方式B.查驗(yàn)征收方式C.委托代征方式D.定期定額征收方式【答案】D16、下列有關(guān)留存收益的說(shuō)法不正確的是()。A.留存收益的籌資途徑有提取盈余公積金和未分配利潤(rùn)B.盈余公積金提取的基數(shù)是抵減年初累計(jì)虧損后的本年度的凈利潤(rùn)C(jī).未分配利潤(rùn)是未指定用途的留存凈收益D.盈余公積金可以用于轉(zhuǎn)增股本、彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損和對(duì)外利潤(rùn)分配【答案】D17、某公司屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2014年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬(wàn)元(其中國(guó)債利息收入100萬(wàn)元),發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬(wàn)元,其中包括:合理的工資薪金500萬(wàn)元,職工福利費(fèi)50萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元,公益性捐贈(zèng)50萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述材料,回答下列問(wèn)題。A.25%B.20%C.15%D.35%【答案】C18、下列有關(guān)內(nèi)部環(huán)境的說(shuō)法中,錯(cuò)的是()。A.企業(yè)文化包含四個(gè)要素:制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用,共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系B.員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、孝核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)等方面對(duì)員工素質(zhì)的控制C.內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào),具體內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等D.內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)控制的一種特殊形式,其范圍主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制檢查【答案】D19、下列選項(xiàng)中,關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不正確的是()。A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況,法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素,包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.了解被審計(jì)單位的性質(zhì),包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類(lèi)型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式C.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)【答案】C20、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,2015年7月末,在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元,8月耗用材料6萬(wàn)元,耗用燃料2萬(wàn)元,生產(chǎn)工人工資3萬(wàn)元,車(chē)間管理人員工資2.5萬(wàn)元,廠部管理人員工資0,6萬(wàn)元,8月末在產(chǎn)品成本4.5萬(wàn)元。則8月末A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為()萬(wàn)元。A.17B.12.6C.9.5D.12【答案】D21、下列關(guān)于售后回購(gòu)交易的會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.企業(yè)因存在與客戶(hù)的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的,應(yīng)當(dāng)作為融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理B.企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的,應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債,同時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的,客戶(hù)具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購(gòu)作為租賃交易或融資交易D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶(hù)要求回購(gòu)商品義務(wù)的,客戶(hù)不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的,應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售交易【答案】A22、在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額的完整性認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中相關(guān)性最強(qiáng)的是()。A.供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單【答案】B23、A公司2017年1月1日購(gòu)入B公司30%的股份,對(duì)B公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊懀珹公司以銀行存款支付買(mǎi)價(jià)1900萬(wàn)元,同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入B公司股份后準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,B公司2017年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為6000萬(wàn)元,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬(wàn)元。A公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為()。A.1900萬(wàn)元B.1920萬(wàn)元C.1800萬(wàn)元D.1950萬(wàn)元【答案】B24、下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)資料的是()。A.經(jīng)濟(jì)合同B.銀行對(duì)賬單C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.會(huì)計(jì)賬簿【答案】A25、甲公司于2×17年開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)用于制造某大型專(zhuān)用設(shè)備的專(zhuān)門(mén)技術(shù),發(fā)生研究支出100萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)支出3000萬(wàn)元,其中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出2000萬(wàn)元,在2×18年2月1日正式確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。甲公司計(jì)劃生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備200臺(tái),并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷(xiāo)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2×18年度,甲公司共生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備50臺(tái)。2×18年12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬(wàn)元,2×19年度,甲公司共生產(chǎn)該專(zhuān)用設(shè)備90臺(tái)。甲公司2×19年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為()萬(wàn)元。A.720B.900C.500D.300【答案】A26、預(yù)算的作用不包括()。A.通過(guò)規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)B.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)C.是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)D.可以將資源分配給獲利能力相對(duì)較高的相關(guān)部門(mén)【答案】D27、某廠本月從事輔助生產(chǎn)的發(fā)電車(chē)間待分配費(fèi)用89000元。本月發(fā)電車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品、各車(chē)間管理部門(mén)和企業(yè)行政管理部門(mén)等提供362000度電,其中提供給供水車(chē)間6000度,基本生產(chǎn)車(chē)間350200度,車(chē)間管理部門(mén)3900度,行政管理部門(mén)1900度。采用直接分配法分配發(fā)電車(chē)間費(fèi)用時(shí),費(fèi)用分配率應(yīng)是()。A.0.250B.0.246C.0.268D.0.188【答案】A28、2×14年9月20日,甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品,不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為480萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,該批商品成本為2200萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%,不考慮其他因素的影響,甲公司在編制2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目列示的金額為()萬(wàn)元。A.440B.600C.160D.702【答案】A29、甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備,該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元,租賃期為8年,與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.120B.108C.125D.100【答案】C30、下列關(guān)于制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略,說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的下一個(gè)步驟是制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)統(tǒng)一確定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度C.一般認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)越大、收益越高D.不能單純?yōu)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展機(jī)遇【答案】C31、針對(duì)產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的單位成本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)成本核算過(guò)程實(shí)施測(cè)試,不包括的是()。A.直接材料成本測(cè)試B.生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測(cè)試C.直接人工成本測(cè)試D.銷(xiāo)售費(fèi)用測(cè)試【答案】D32、趙某是中國(guó)公民,2015年6月收入如下:(1)工資1000元,獎(jiǎng)金200元;(2)因受邀參加廣告活動(dòng)取得收入1000元:(3)保險(xiǎn)賠償3000元;(4)國(guó)債利息收入1000元。趙某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A33、某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%。2012年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷(xiāo),該商場(chǎng)規(guī)定購(gòu)物每滿(mǎn)200元積10分(每1積分的公允價(jià)值為1元),不足200元部分不積分,積分可在1年內(nèi)使用。某顧客購(gòu)買(mǎi)了售價(jià)為5850元(含增值稅額850元)、成本為4000元的服裝,預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購(gòu)物,商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.4707.5B.4710C.4750D.5000【答案】B34、下列各項(xiàng)中,關(guān)于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的表述正確的是()。A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加,另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額增加C.一項(xiàng)負(fù)債增加,另一項(xiàng)負(fù)債等額減少D.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債等額減少【答案】D35、子公司上期從母公司購(gòu)入的100萬(wàn)元存貨全部在本期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售,取得140萬(wàn)元的銷(xiāo)售收入,該項(xiàng)存貨母公司的銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元,在母公司本期編制本期合并報(bào)表時(shí)(假定不考慮內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)生的暫時(shí)性差異)應(yīng)做的抵銷(xiāo)分錄為()。A.借:未分配利潤(rùn)——年初40貸:營(yíng)業(yè)成本40B.借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:存貨20C.借:未分配利潤(rùn)——年初20貸:營(yíng)業(yè)成本20D.借:營(yíng)業(yè)收入140貸:營(yíng)業(yè)成本100存貨40【答案】C36、某股份有限公司為商品流通企業(yè),發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本,按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2017年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件,其實(shí)際成本為360萬(wàn)元,已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2017年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨,甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2017年12月31日,該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同,其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響,該公司2017年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.6B.16C.26D.36【答案】B37、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是()。A.當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬(wàn)元,則計(jì)算得出當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元B.當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元,其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0,稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除,則計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元,其中成本明細(xì)80萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)20萬(wàn)元,則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元D.當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬(wàn)元,稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬(wàn)元,其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣,則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為14萬(wàn)元【答案】B38、某公司2011年年初的未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元,當(dāng)年的稅后利潤(rùn)為400萬(wàn)元,2012年年初公司討論決定股利分配的數(shù)額。公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%,債務(wù)資本占40%,2012年不打算繼續(xù)保持目前的資本結(jié)構(gòu),也不準(zhǔn)備追加投資。按有關(guān)法規(guī)規(guī)定該公司應(yīng)該至少提取10%的法定公積金。則該公司最多用于派發(fā)的現(xiàn)金股利為()萬(wàn)元。A.460B.450C.400D.500【答案】A39、會(huì)計(jì)監(jiān)督分為()。A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督B.內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督C.國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督D.外部監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督【答案】A40、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日,A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年,該項(xiàng)變更自2016年1月1日起執(zhí)行。上述管理用固定資產(chǎn)系2013年12月購(gòu)入,成本為1000萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。A.2016年計(jì)提的折舊額為100萬(wàn)元B.2016年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬(wàn)元C.2016年確認(rèn)遞延所得稅收益20萬(wàn)元D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2016年凈利潤(rùn)-60萬(wàn)元【答案】A41、下列關(guān)于在建工程的內(nèi)部控制的表述中,不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢查該預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況C.負(fù)責(zé)項(xiàng)目的可行性研究的人員具有項(xiàng)目決策權(quán)D.對(duì)于相關(guān)環(huán)節(jié)的控制要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證【答案】C42、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備,該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定,該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零,其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中,正確的是()。A.按照AB.C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限B按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限【答案】A43、下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資【答案】C44、用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果,可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平,企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一的是A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表D.業(yè)務(wù)預(yù)算【答案】C45、下列不屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理的是()。A.代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立B.財(cái)政部門(mén)定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的資格進(jìn)行年檢C.對(duì)境外洋資格的管理D.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)【答案】D46、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前的工作說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)B.取得并檢查已填用及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄C.根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核D.確定盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄是否連續(xù),查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)【答案】B47、債券內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場(chǎng)利率D.票面利率【答案】C48、某企業(yè)甲責(zé)任中心將A產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給乙責(zé)任中心時(shí),廠內(nèi)銀行按A產(chǎn)品的單位市場(chǎng)售價(jià)向甲支付價(jià)款,同時(shí)按A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本從乙收取價(jià)款。據(jù)此可認(rèn)為該項(xiàng)內(nèi)部交易采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格是()。A.市場(chǎng)價(jià)格B.協(xié)商價(jià)格C.以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)D.雙重價(jià)格【答案】D49、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)于2×16年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券,債券面值為300000萬(wàn)元,票面年利率為5%,發(fā)行價(jià)格為313347萬(wàn)元;另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元,發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià),實(shí)際利率為4%。2×16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為()萬(wàn)元。A.300000B.313227C.313347D.313377【答案】D50、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為()。A.進(jìn)項(xiàng)稅額扣除銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.銷(xiāo)售額乘以適用稅率C.銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額D.銷(xiāo)售額乘以征收率【答案】C多選題(共20題)1、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定,()是使用一般存款賬戶(hù)辦理的業(yè)務(wù)。A.借款轉(zhuǎn)存B.現(xiàn)金繳存C.借款歸還D.現(xiàn)金支取【答案】ABC2、下列關(guān)于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點(diǎn)的表述中,錯(cuò)誤的有()。A.資金成本較高B.集中企業(yè)的控制權(quán)C.有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.不利于增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)【答案】BD3、資本成本是企業(yè)為籌資和使用資本而付出的代價(jià),具體包括()。A.借款手續(xù)費(fèi)B.證券發(fā)行費(fèi)C.股利D.利息【答案】ABCD4、出于特定需要的考慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明的內(nèi)容有()。A.管理層確認(rèn)將提供書(shū)面聲明B.審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作就不會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.說(shuō)明對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是責(zé)任可能存在的限制D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)【答案】ACD5、下列項(xiàng)目中,會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺【答案】BCD6、下列計(jì)算式中,正確的有()。A.利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入X邊際貢獻(xiàn)率-固定成本B.變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1C.利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)-保本銷(xiāo)售額X邊際貢獻(xiàn)率D.銷(xiāo)售利潤(rùn)率=安全邊際率+邊際貢獻(xiàn)率【答案】ABC7、下列關(guān)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中正確的有()。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷(xiāo)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試C.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的,則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更,估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD8、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)時(shí),可能進(jìn)行的處理有()。A.借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,貸記“營(yíng)業(yè)成本”.“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目B.借記凈利潤(rùn)項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目C.借記營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目D.借記“資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)——原值”項(xiàng)目【答案】AD9、下列交易或事項(xiàng)中,應(yīng)作為企業(yè)的短期借款進(jìn)行核算的有()。A.A公司將賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的應(yīng)收賬款以350萬(wàn)元的價(jià)款出售給銀行,6個(gè)月后銀行收不到價(jià)款時(shí)可以向A公司要求清償B.B公司以附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)取得價(jià)款480萬(wàn)元,該票據(jù)的金額為500萬(wàn)元C.C公司自銀行取得2年期借款D.D公司有一項(xiàng)借款,年末核算時(shí)確定其將于6個(gè)月后到期,該借款是其從銀行取得的3年期借款【答案】AB10、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具方法,參與單位()活動(dòng)并為之提供有用信息,推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。A.規(guī)劃B.決策C.控制D.評(píng)價(jià)【答案】ABCD11、財(cái)務(wù)可行性分析的主要方面和內(nèi)容包括()。A.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的分析B.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)的分析C.資金籌集和配置的分析D.項(xiàng)目收益與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的分析【答案】ABCD12、老張身為單位會(huì)計(jì)人員十幾年間,工作刻苦,努力鉆研業(yè)務(wù),積極學(xué)習(xí)并為單位提供合理化建議。這體現(xiàn)了()的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。A.愛(ài)崗敬業(yè)B.客觀公正C.提高技能D.參與管理【答案】ACD13、審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)質(zhì)量檢查的內(nèi)容有()。A.審計(jì)成本節(jié)約情況B.建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況C.執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的情況D.審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性、審計(jì)處理處罰意見(jiàn)的合法性和適當(dāng)性E.審計(jì)工作中遵守法律法規(guī)的情況【答案】BCD14、在下列()情況下,應(yīng)實(shí)施應(yīng)付賬款的函證。A.控制風(fēng)險(xiǎn)高B.財(cái)務(wù)狀況不佳C.存在大量小金額欠賬D.應(yīng)付賬款金額較大E.所有應(yīng)付賬款【答案】ABC15、以下有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本制定的說(shuō)法中,正確的有()。A.無(wú)論是確定哪一個(gè)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本,都需要分別確定其用量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)B.材料的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)一般由生產(chǎn)、采購(gòu)、人事和會(huì)計(jì)部門(mén)共同制定C.人工用量標(biāo)準(zhǔn),一般由生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)等運(yùn)用特定的技術(shù)測(cè)定方法和分析統(tǒng)計(jì)資料后確定D.制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)分別制定變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用的成本標(biāo)準(zhǔn)【答案】AD16、下列選項(xiàng)中,年終結(jié)賬后沒(méi)有余額的賬戶(hù)有()。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)結(jié)余C.附屬單位上繳收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入【答案】ACD17、針對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列控制測(cè)試程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.自動(dòng)控制下,詢(xún)問(wèn)發(fā)票生成程序更改的一般控制情況,確定是否經(jīng)授權(quán)以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用B.自動(dòng)控制下,檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序C.手工控制下,檢查與發(fā)票計(jì)算金額正確性相關(guān)的人員的簽名D.手工控制下,重新計(jì)算發(fā)票金額,證實(shí)其是否正確【答案】ABCD18、下列各項(xiàng)中,通常屬于整體層面控制的有()。A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制D.對(duì)銷(xiāo)售和采購(gòu)交易的控制【答案】AB19、營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中很重要的內(nèi)容,企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理時(shí),應(yīng)遵循的原則有()。A.滿(mǎn)足全部的資金需求B.提高資金使用效率C.節(jié)約資金使用成本D.保持足夠的短期償債能力【答案】BCD20、下列支出中,屬于外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的有()。A.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備的不含稅貨款B.專(zhuān)業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用C.設(shè)備安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本D.設(shè)備安裝過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本【答案】ABCD大題(共10題)一、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司采購(gòu)與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià):(1)對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單,對(duì)未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單,請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。(2)采購(gòu)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后,由其職員S進(jìn)行詢(xún)價(jià),職員M確定供應(yīng)商,再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián),經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后,分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門(mén)。(3)驗(yàn)收部門(mén)檢查了原材料有無(wú)損壞后,比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符,如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等,并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。(4)應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單,并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén),并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。(5)付款后,會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致,以及與付款支票匯總記錄的一致性。(6)每月末,由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng),如有不符,及時(shí)查明原因。要求:結(jié)合以上(1)至(6),分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由和改進(jìn)建議。【答案】第(1)項(xiàng)有缺陷:請(qǐng)購(gòu)單統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。理由:請(qǐng)購(gòu)單不能統(tǒng)一由采購(gòu)部門(mén)主管W簽字批準(zhǔn)。改進(jìn)建議:每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。第(2)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。第(3)項(xiàng)有缺陷:驗(yàn)收部門(mén)先檢查了原材料有無(wú)損壞,后比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符。理由:驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符,然后再檢查商品有無(wú)損壞。改進(jìn)建議:驗(yàn)收部門(mén)首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符,然后再查商品有無(wú)損壞。第(4)項(xiàng)有缺陷:應(yīng)付憑單部門(mén)只根據(jù)驗(yàn)收單和訂購(gòu)單編制付款憑單。理由:應(yīng)付憑單部門(mén)還應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。改進(jìn)建議:應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)根據(jù)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號(hào)的付款憑單。第(5)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。第(6)項(xiàng)沒(méi)有缺陷。二、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),主要從事a、b和c三類(lèi)石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,在以前年度,利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年,信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)與以前年度相比,甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng),與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。(3)甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起,新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋?zhuān)捎谝夜炯庸さ漠a(chǎn)品質(zhì)量較高,因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。(4)b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒(méi)有明顯變化,銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。(5)為方便安排盤(pán)點(diǎn)人員,甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月31日,將c產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起,由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。(6)甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日,該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異,丙公司解釋?zhuān)摬町愂怯捎诩坠究蛻?hù)于2016年12月30日已提貨,而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬(wàn)元【答案】針對(duì)要求(1):針對(duì)要求(2):針對(duì)要求(3):審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型:否定意見(jiàn)理由:雖然錯(cuò)報(bào)未超過(guò)整體重要性水平80萬(wàn)元,但是高于稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元,將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧,掩蓋了損益變化的趨勢(shì),錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性,所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。三、甲公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×18年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2×17年度的所得稅匯算清繳日為2×18年3月31日,適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。在2×17年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前,財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確。(1)甲公司于2×17年1月1日取得A公司20%的股份并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×17年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元,市場(chǎng)凈價(jià)為17000萬(wàn)元(假定不存在預(yù)計(jì)處置費(fèi)用),預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬(wàn)元。2×17年12月31日,甲公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額確認(rèn)為17000萬(wàn)元。甲公司不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)投資。其會(huì)計(jì)處理如下:借:資產(chǎn)減值損失3000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備—A公司3000借:遞延所得稅資產(chǎn)(3000×25%)750貸:所得稅費(fèi)用750(2)B公司為甲公司的第二大股東,持有甲公司20%的股份,共計(jì)1800萬(wàn)股。因B公司欠甲公司3000萬(wàn)元貨款,逾期未償還,甲公司于2×17年4月1日向人民法院提出申請(qǐng),要求該法院采取訴前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書(shū)同意上述申請(qǐng)。甲公司于9月30日對(duì)B公司提起訴訟,要求B公司償還欠款。至2×17年12月31日,此案尚在審理中。甲公司估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴,并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款,甲公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅。甲公司于2×17年12月31日進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下:借:其他應(yīng)收款3000貸:營(yíng)業(yè)外收入3000(3)2×18年2月4日,甲公司收到某供貨單位的通知,被告知該供貨單位2×18年1月20日發(fā)生火災(zāi),大部分設(shè)備和廠房被毀,不能按期交付甲公司所訂購(gòu)貨物,且無(wú)法退還甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款200萬(wàn)元。甲公司已通過(guò)法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款按200萬(wàn)元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:【答案】①可收回金額應(yīng)按19000萬(wàn)元確認(rèn),應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的金額=20000-19000=1000(萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備—A公司2000貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失2000借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費(fèi)用(2000×25%)500貸:遞延所得稅資產(chǎn)500②企業(yè)只有基本確定可以收到賠償款時(shí)才可將或有事項(xiàng)涉及的應(yīng)收金額確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年?duì)I業(yè)外收入3000貸:其他應(yīng)收款3000借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅(3000×25%)750貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費(fèi)用750③屬于非調(diào)整事項(xiàng),不能調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。借:信用減值損失200貸:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整信用減值損失200借:以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費(fèi)用50四、甲公司2011年初購(gòu)得乙公司80%的股份,初始投資成本為3000萬(wàn)元,合并前甲乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元,差額由一批存貨導(dǎo)致。該批存貨當(dāng)年出售了70%,剩余的30%在2012年上半年全部出售。乙公司2011年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,2011年末乙公司持有的其他債權(quán)投資增值50萬(wàn)元;2012年上半年乙實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元,未發(fā)生所有者權(quán)益其他變動(dòng)。2012年7月1日甲公司出售了乙公司50%的股份,售價(jià)為2500萬(wàn)元。剩余股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。剩余股份能夠保證甲公司對(duì)乙公司的重大影響能力,甲乙公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。不考慮所得稅等因素的影響。<1>、編制處置股權(quán)在個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄;<2>、編制處置股權(quán)在合并報(bào)表中的調(diào)整分錄;<3>、計(jì)算合并報(bào)表中的處置損益?!敬鸢浮?.分錄為:借:銀行存款2500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000×50%/80%)1875投資收益625(1分)2011年乙公司調(diào)整之后的凈利潤(rùn)=300-(3500-3400)×70%=230(萬(wàn)元)(1分),2012年調(diào)整之后的凈利潤(rùn)=120-(3500-3400)×30%=90(萬(wàn)元)(1分)。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整96貸:投資收益(90×30%)27盈余公積(230×30%×10%)6.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(230×30%×90%)62.1(1分)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益15貸:其他綜合收益(50×30%)15(1分)2.首先,對(duì)剩余股權(quán)按照公允價(jià)值重新計(jì)量:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000-1875+96+15)1236五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,在審計(jì)過(guò)程中,需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下:(1)分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序,但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試使用,分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試,實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,因此證明力相對(duì)較弱。(3)通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,所以不準(zhǔn)備再用分析程序評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。(4)利用銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率,并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況,與上年進(jìn)行比較,以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(5)總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序,而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求:針對(duì)上述情況,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確,如不正確,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?!敬鸢浮浚?)不正確。在某些審計(jì)領(lǐng)域,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)正確。(3)不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須使用分析程序,這是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。(4)正確。(5)不正確??傮w復(fù)核階段的分析程序是必要程序,但是在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶(hù)余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平,因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體,而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。六、甲公司通過(guò)吸收合并方式取得乙分公司,將乙分公司確定為一個(gè)資產(chǎn)組。2017年12月31日,乙分公司出現(xiàn)減值跡象,需要進(jìn)行減值測(cè)試。乙分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值220萬(wàn)元(含合并商譽(yù)20萬(wàn)元),已知乙分公司資產(chǎn)組可收回金額為170萬(wàn)元。乙分公司資產(chǎn)組中包括一項(xiàng)設(shè)備和一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),2017年12月31日其賬面價(jià)值分別為150萬(wàn)元和50萬(wàn)元,各資產(chǎn)的剩余使用壽命相同。兩項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額均無(wú)法確定。資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)按資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重進(jìn)行分配。不考慮其他因素的影響。要求:計(jì)算資產(chǎn)組的相關(guān)減值并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮恳曳止举Y產(chǎn)組的賬面價(jià)值220萬(wàn)元,可收回金額為170萬(wàn)元,發(fā)生減值損失50萬(wàn)元,先沖減商譽(yù)20萬(wàn)元,剩余的30萬(wàn)元分配給設(shè)備和專(zhuān)利權(quán)。設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的減值損失金額=30×150÷(150+50)=22.50(萬(wàn)元)專(zhuān)利權(quán)應(yīng)承擔(dān)的減值損失金額=30×50÷(150+50)=7.50(萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失50貸:商譽(yù)減值準(zhǔn)備20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22.50無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.50七、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過(guò)對(duì)X公司及其環(huán)境的了解,發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng):(1)在2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上,X公司董事會(huì)確定的2016年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為10%。(2)X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬(wàn)元,取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止,雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成完全一致。(3)X公司的1000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款于2016年11月30日到期后,曾多次提出延長(zhǎng)半年還款,但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。(4)2016年8月,由于開(kāi)發(fā)商流動(dòng)資金短缺,X公司委托某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工,何時(shí)開(kāi)工,尚難預(yù)料。(5)自2016年10月起,X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉(cāng)庫(kù)收款交貨改為運(yùn)至客戶(hù)指定交貨地點(diǎn)交客戶(hù)簽收。(6)2016年12月初,X公司耗資500萬(wàn)元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境,財(cái)務(wù)部門(mén)分期分批對(duì)全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求:假定上述第(1)至(6)項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),請(qǐng)指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層;如認(rèn)為是認(rèn)定層,請(qǐng)指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?!敬鸢浮渴马?xiàng)(1)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高,并且管理層的報(bào)酬與銷(xiāo)售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤,可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷(xiāo)售收入。事項(xiàng)(2)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營(yíng)決策達(dá)成一致,可能導(dǎo)致X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)(3)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長(zhǎng)還款期限,可能會(huì)隱瞞負(fù)債,特別是隱瞞短期借款,導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)(4)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工,而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間,可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)(5)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變,可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變,由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶(hù)指定的交貨地點(diǎn)后交客戶(hù)簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)(6)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。八、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù),主要從事a、b和c三類(lèi)石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本,在以前年度,利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年,信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊,于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定,應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)與以前年度相比,甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng),與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。(3)甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起,新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋?zhuān)捎谝夜炯庸さ漠a(chǎn)品質(zhì)量較高,因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。(4)b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加,單位人工成本沒(méi)有明顯變化,銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn),需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。(5)為方便安排盤(pán)點(diǎn)人員,甲公司將
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