所得稅匯算清繳調(diào)整表【外企所得稅匯算清繳有關(guān)稅收文件】

所得稅匯算清繳調(diào)整表【外企所得稅匯算清繳有關(guān)稅收文件】

1、國家稅務總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)〔20XX〕127號)國家稅務總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位：根據(jù)國務院行政審批制度改革工作領(lǐng)導小組（國審改發(fā)〔20XX〕1號）的通知，為貫徹執(zhí)行（國發(fā)〔20XX〕5號）的規(guī)定，現(xiàn)就國務院決定取消的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅若干行政審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：一、取消企業(yè)列支職工工資、福利費標準審核的后續(xù)管理根據(jù)（以下簡稱稅法實施細則）第二十四條的規(guī)定，企業(yè)支付給職工的工資、福利費，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審核后，企業(yè)在向主管稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應該同時報送其所支付的工資、福利標準和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料備案。以后年度工資、福利費支付標準沒有發(fā)生變化的，可以不再重復報送；

支付標準發(fā)生變化的，應在辦理年度所得稅申報時將標準變化情況報主管稅務機關(guān)備案。當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)在審核企業(yè)工資、福利費時，應對企業(yè)報送的資料，進行認真審核。其中對福利費的列支標準，應按照（國稅函〔1999〕709號）規(guī)定的標準執(zhí)行。二、取消企業(yè)計提壞賬準備金批準的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，從事信貸、租賃行業(yè)的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準后，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該企業(yè)的應納稅所得額中扣除。取消上述審批后，上述行業(yè)可以按照規(guī)定提取壞賬準備。各地稅務機關(guān)要對上述行業(yè)的企業(yè)報送的年度所得稅申報資料、會計報表中的“放款余額”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等應收款項的科目，進行認真審查，確認壞賬準備。對信貸、租賃行業(yè)以外的其他企業(yè)，一般情況下不得計提壞賬準備，對那些應收賬款余額比較大的企業(yè)，需要計提壞賬準備的，仍按（國稅發(fā)〔1991〕165號）第九條的規(guī)定執(zhí)行。三、取消中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第四十條第二款第（三）項規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營企業(yè)合作經(jīng)營期限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營期限計提折舊。取消上述審批后，對中外合作企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。企業(yè)應就上述固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等做出說明,報送主管稅務機關(guān)備案。四、取消企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計算折舊前，應該估計殘值，從固定資產(chǎn)原價減除。殘值應當不低于原價的10%；

需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準。取消上述審批后，對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%。對一些固定資產(chǎn)凡能預見在其使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。五、取消產(chǎn)品出口企業(yè)當年減半繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第七十五條第七項的規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，應當提交審核確認部門出具的有關(guān)證明文件，由當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準后，可以減半征收企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡符合規(guī)定，享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)，在報送年度所得稅申報表時，必須同時報送以下證明資料：（一）主管部門出具的當年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的有效證書；

（二）審核確認機關(guān)出具其出口產(chǎn)品產(chǎn)值超過當年產(chǎn)值70%的證明資料。主管稅務機關(guān)應就企業(yè)當年產(chǎn)值及出口產(chǎn)值進行嚴格認定，積極與有關(guān)部門配合，建立信息交換制度,加強協(xié)調(diào)，統(tǒng)一口徑。

六、取消外商投資企業(yè)非貨幣資產(chǎn)投資收益審批的后續(xù)管理根據(jù)（〔94〕財稅字第083號）第二條規(guī)定，外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)以及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其資產(chǎn)投資認定的價格超過原賬面凈值之間的差額，應為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入當期應納稅所得額。如凈收益數(shù)額較大，企業(yè)當期納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，可在不超過五年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應納稅所得額計算納稅。取消上述審批后，企業(yè)取得上述收益，如果凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應納稅所得額計算納稅,并應在相應期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。七、取消外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔1999〕173號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年度增長10%以上的，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準，對其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費允許再按50%抵扣當年度的應納稅所得額。取消上述審批后，外商投資企業(yè)在享受上述優(yōu)惠政策時，在申報年度企業(yè)所得稅申報表時，應同時報送以下資料：（一）外商投資企業(yè)當年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預算方案；

（二）外商投資企業(yè)技術(shù)研究人員情況；

（三）外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況；

（四）外商投資企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況。（五）稅務機關(guān)需要的其它資料。主管稅務機關(guān)在審核企業(yè)報送的上述資料時，應按照國稅發(fā)〔1999〕173號及其補充規(guī)定的要求，嚴格審核。凡不符合規(guī)定要求及沒有提供上述資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得進行加計扣除。八、取消企業(yè)接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)在不超過五年的時間內(nèi)平均計入應納稅所得額核準的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔1999〕195號）的規(guī)定，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，應按合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時應作為當年收益計算繳納企業(yè)所得稅。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)批準后，可平均分五年計入企業(yè)應納稅所得額計算納稅。取消上述審批后，企業(yè)取得上述收益，如果數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應納稅所得額計算納稅,并應在相應期間的年度所得稅申報中對有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。九、取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)雇員境外社會保險費免征個人所得稅核準的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔1998〕101號）的規(guī)定，由企業(yè)支付的但不在企業(yè)應納稅所得額中扣除的中國境內(nèi)工作雇員的境外保險費，對其中確屬于按照有關(guān)國家法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質(zhì)的費用，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)核準后，可不計入雇員個人的應納稅所得額。取消上述核準后，凡發(fā)生上述情況的，企業(yè)在向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送上述個人所得稅代扣代繳稅款報告表時，應同時報送其居民身份和所在國法律規(guī)定應由雇主負擔的社會保障性質(zhì)費用的法律文件復印件。當?shù)囟悇諜C關(guān)應對企業(yè)所報送的上述資料進行審核，凡符合規(guī)定要求的，可不計入雇員個人的應納稅所得額。十、本通知自20XX年1月1日起執(zhí)行。

二○○三年十月二十四日2、國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知(國稅發(fā)〔20XX〕80號)國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實（國發(fā)〔20XX〕16號）的規(guī)定，現(xiàn)就國發(fā)〔20XX〕16號文件規(guī)定取消及下放的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：

一、取消不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)申請統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（以下簡稱稅法實施細則）第七條的規(guī)定，不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。取消上述申請審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實際實行共同經(jīng)營，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共擔投資風險等合營方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在向主管稅務機關(guān)首次報送年度所得稅申報表時，應同時附上公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。主管稅務機關(guān)接受申報后，應對企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報納稅的條件進行復核，符合規(guī)定條件的，給予認可，并按照（國稅發(fā)〔1991〕165號）的規(guī)定，給予企業(yè)相應的稅收待遇。復核不符合統(tǒng)一申報納稅條件的，應通知企業(yè)合作各方重新分別申報納稅。

二、取消企業(yè)改變折舊方法審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第三十四條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應當采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，逐級上報國家稅務總局批準。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；

對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務機關(guān)應就企業(yè)報送的上述資料進行論證，必要時可實地調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。

三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生應收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核認可。取消上述審核認可后，對企業(yè)的應收賬款，凡符合稅法實施細則第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除。企業(yè)在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應就當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務機關(guān)應在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務處理的有關(guān)規(guī)定條件，進行認真審核。對原因不充分，情況不清晰，應實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應做出納稅調(diào)整。

四、取消外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十五條的規(guī)定，外國企業(yè)在我國設立機構(gòu)、場所，其向總機構(gòu)支付的與本機構(gòu)、場所有關(guān)的合理的管理費，應當提供有關(guān)證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審核批準后，對在我國設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機構(gòu)管理費的，須出具總機構(gòu)提供的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告。主管稅務機關(guān)在對納稅申報的審核評估中，應就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行審核。凡證明資料不完整，無法說明該管理費列支合理性的，應通知企業(yè)在限定的時間內(nèi)補充說明資料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務機關(guān)有權(quán)作出相應稅務調(diào)整。其中，對外國銀行分行所列支的總機構(gòu)管理費，應嚴格按照（國稅函〔20XX〕11號）規(guī)定執(zhí)行。

五、取消對外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第四十八條的規(guī)定，外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留經(jīng)營管理機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。取消審核確認后，外國石油公司發(fā)生的上述勘探費用，需要在今后新的合作開采油（氣）資源合同區(qū)中攤銷的，必須保留原有有關(guān)勘探費用帳目及憑證。如果外國石油公司確實存在充分的原因，無法保留有關(guān)憑證的，外國石油公司可以在終止前期合同的一年內(nèi)提請主管稅務機關(guān)，就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費用進行預先審計確認。

六、取消中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第七十五條第（六）款的規(guī)定，在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)，且經(jīng)營期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享受免稅年度期間報送年度所得稅申報表時，應同時附送企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務機關(guān)在對納稅申報審核評估時，應嚴格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并應進行實地調(diào)查、核實其實際經(jīng)營情況與被認定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認定證件有誤的，應與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)核實，并作出相應稅務調(diào)整。

七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審批后，企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應附送以下資料：1.借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明。2.注冊資本投資到位的驗資報告。如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。當?shù)囟悇諜C關(guān)在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應審核分析企業(yè)報送的有關(guān)利息資料。對企業(yè)報送資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應要求企業(yè)在限定的時間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除；

對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應嚴格按照（國稅函發(fā)〔1991〕326號）執(zhí)行。

八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第四十二條的規(guī)定，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法實施細則規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。取消上述審批后，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實施細則規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企業(yè)應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務提供有關(guān)說明資料。

九、取消企業(yè)改變存貨計價方法審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實施細則第五十一條的規(guī)定，企業(yè)的存貨計價一經(jīng)選定，不得隨意改變，需要改變存貨計價方法，應當在下一納稅年度開始前報當?shù)囟悇諜C關(guān)批準。取消上述審批后，企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應在下一納稅年度開始前，就改變存貨計價方法的原因，向主管稅務機關(guān)做出書面說明。主管稅務機關(guān)對企業(yè)提出的改變存貨計價方法的原因，應就其合理性情況進行分析、核實。凡經(jīng)認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務機關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計價方法。

十、取消企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔20XX〕46號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準后，可以在發(fā)生當期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。

主管稅務機關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調(diào)整。

我局20XX年3月13日頒布的國稅發(fā)〔20XX〕46號文件同時停止執(zhí)行。

十一、取消外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅問題審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔1996〕165號）的規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事應稅業(yè)務，經(jīng)代表機構(gòu)申請，層報國家稅務總局批準，可以采取按經(jīng)費支出換算收入計算征稅。我局于20XX年3月12日發(fā)布了（國稅發(fā)〔20XX〕28號），就外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取按經(jīng)費支出換算收入征稅的范圍及具體管理要求做出了調(diào)整，取消了外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取按經(jīng)費支出換算收入征稅的審批要求。國務院取消此項審批后，各地應繼續(xù)依照國稅發(fā)〔20XX〕28號的規(guī)定執(zhí)行。十二、取消外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（財稅字〔1999〕273號）第二條的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入，經(jīng)申請，層報國家稅務總局審核批準后，可以免征營業(yè)稅。取消上述審批后，國內(nèi)受讓方應就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費保留以下資料，以備稅務機關(guān)檢查。

1.國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時，同時轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的，應在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和商標使用費的價款，對沒有規(guī)定商標使用費的、或者規(guī)定明顯偏低的，應按不低于合同總價款的50%核定為商標使用費，計算征稅營業(yè)稅。未經(jīng)國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費給予免稅，而應按照一般勞務費適用有關(guān)稅務處理規(guī)定。

十三、取消外籍納稅人固定在一地申報繳納個人所得稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十條的規(guī)定，外籍納稅人臨時來華在我國幾地工作或提供勞務的，可以提出申請，經(jīng)批準后，可以固定在一地申報納稅。取消上述審批后，外籍納稅人臨時來華在我國幾地工作或提供勞務的，統(tǒng)一按納稅人在稅法規(guī)定的申報納稅日期時所在實際工作地為申報納稅地，即：在某一地達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅。

十四、取消外籍個人住房、伙食等補貼免征個人所得稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（財稅字〔1994〕020號）第二條、（國稅發(fā)〔1997〕54號）的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務機關(guān)核準后給予免征個人所得稅。取消上述核準后，外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務機關(guān)應按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關(guān)補貼收入逐項審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補貼的合理性的，主管稅務機關(guān)應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入，主管稅務機關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。十五、取消外籍個人在中國期間取得來華之前的工資薪金所得不予征稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅函〔1997〕546號）第一條的規(guī)定，在我國境內(nèi)無住所的個人來華后一次性取得數(shù)月獎金，凡能提供雇傭單位有關(guān)獎勵制度規(guī)定，證明上述數(shù)月獎金含有屬于來華之前在我國境外工作月份相應獎金的，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)核準后，不予征收個人所得稅。取消上述核準后，在我國境內(nèi)無住所的個人取得上述數(shù)月獎金，在申報納稅時，應就取得的上述不予征稅的獎金做出說明，并附送雇傭單位有關(guān)獎勵制度，證明其上述獎金有屬于來我國之前在我國境外工作月份獎金的，可以扣除并不予征稅。否則，稅務機關(guān)有權(quán)進行納稅調(diào)整。

十六、取消個人認購股票等有價證券分期納稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔1998〕009號）第二條的規(guī)定，個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，全部計入當月工資、薪金所得計算納稅有困難的，可以報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，在不超過六個月的期限內(nèi)，平均分月計算納稅。取消上述批準后，個人取得上述收入，如果數(shù)額較大，可由個人自行選擇，在不超過六個月的期限內(nèi)，平均分月計入個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，同時在納稅申報時應做出說明。個人就上述計算納稅期限一經(jīng)選定，不得變更。

十七、下放企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理根據(jù)（國稅發(fā)〔20XX〕90號）第十條的規(guī)定，企業(yè)購買國產(chǎn)設備申請投資抵免企業(yè)所得稅的，應在購置國產(chǎn)設備后兩個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請，并逐級報省級稅務機關(guān)批準。上述審批項目下放到地（市）稅務機關(guān)審批后，企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅時，仍然應按國稅發(fā)〔20XX〕90號規(guī)定的要求，按期向主管稅務機關(guān)報送有關(guān)資料。主管稅務機關(guān)接到申請后報地（市）稅務機關(guān)批準。地（市）稅務機關(guān)應嚴格按照（財稅字〔20XX〕49號）和國稅發(fā)〔20XX〕90號的規(guī)定，認真審核批準，并將批準意見報送省級稅務機關(guān)備案。

十八、本通知自20XX年7月1日起執(zhí)行。本通知執(zhí)行前發(fā)生的尚未完成審批的事項，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

二○○四年六月二十五日3、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)新修訂的的通知(國稅發(fā)[20XX]13號)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)新修訂的的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為進一步加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理，在總結(jié)近幾年匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎上，依據(jù)新修訂的征管法及其實施細則，總局對進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)（以下簡稱稅法）及其實施細則和（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務機關(guān)批準外，均應按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

二、企業(yè)應在年度終了后四個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務機關(guān)申報上一年度的應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應補所得稅額，并應依其全年實際應納稅額減除已預繳的所得稅額，自核自繳應補繳的稅額；

主管稅務機關(guān)應在年度終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報表及有關(guān)資料進行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補事項。

三、年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理所得稅申報，并將應補稅款繳納入庫；

主管稅務機關(guān)應在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)完成對企業(yè)申報資料的審核及辦結(jié)稅款多退少補事項。

四、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：

（一）企業(yè)年度所得稅申報表及其附表；

（二）年度財務會計決算報表；

（三）中國注冊會計師的查帳報告；

（四）主管稅務機關(guān)要求報送的其它資料。

五、企業(yè)在進行年度所得稅申報前，應檢查下列事項是否已報經(jīng)主管稅務機關(guān)審批、審核或確認：

（一）享受稅收優(yōu)惠情況。主要包括獲利年度的確認、虧損的彌補、依法享受定期減免稅、特定項目或產(chǎn)業(yè)減低稅率、技術(shù)開發(fā)費加成扣除、購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅、地方所得稅減免等；

（二）稅前列支的成本費用項目。主要包括壞帳準備、財產(chǎn)損失、借款利息、工資福利費等；

（三）企業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變情況；

（四）其他須經(jīng)主管稅務機關(guān)批準的項目。

六、企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報或備齊年度所得稅申報資料的，應在年度終了后四個月內(nèi)，填寫，向主管稅務機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可以適當延長申報期限，或先按規(guī)定報送所得稅申報表及其附表，其它有關(guān)報表、資料適當延期報送。主管稅務機關(guān)批準延期申報的期限最長不得超過一個月。

七、采取匯總或合并申報繳納所得稅的企業(yè)的總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應在每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)主管稅務機關(guān)索取，并應在6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱營業(yè)機構(gòu)）所在地主管稅務機關(guān)。

在上述規(guī)定期限內(nèi)未向營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)提供匯繳機構(gòu)所在地主管稅務