企業(yè)開展工程項(xiàng)目審計(jì)難題

企業(yè)開展工程項(xiàng)目審計(jì)難題

1開展過程審計(jì)的有效組織方式

各職能部門組成聯(lián)合審計(jì)組是開展過程審計(jì)的有效組織方式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對(duì)施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計(jì)量等重要因素的審計(jì)，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會(huì)使審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)。‘因此，由審計(jì)部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計(jì)組，是進(jìn)行項(xiàng)目過程審計(jì)監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時(shí)也是實(shí)施項(xiàng)目過程審計(jì)的有效方式。

2開展過程審計(jì)具體實(shí)施辦法

工程初期開展審計(jì)調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項(xiàng)目部建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項(xiàng)工作能有計(jì)劃的規(guī)范運(yùn)作是很重要的，因?yàn)槭苋藛T調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項(xiàng)規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對(duì)這種情況，在新工程開工后幾個(gè)月內(nèi)主要從以下幾個(gè)方面開展審計(jì)調(diào)查，督促檢查項(xiàng)目部的工作:

檢查公司與項(xiàng)目部有沒有簽訂工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測(cè)算，編制成本預(yù)測(cè)報(bào)告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤(rùn)指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價(jià)及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價(jià)分解和控制，使公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。項(xiàng)目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。

檢查是否與施工隊(duì)伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會(huì)簽會(huì)審的制度，有無明確承包單價(jià)、工程量的計(jì)量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對(duì)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場(chǎng)造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時(shí)，隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，它將成為項(xiàng)目管理中越來越重要的職能。

檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購(gòu)、驗(yàn)收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。

工程項(xiàng)目中期開展財(cái)冬盼古審計(jì).重點(diǎn)針對(duì)項(xiàng)日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)合同簽訂、工程量計(jì)量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時(shí)扭轉(zhuǎn)過來，很可能會(huì)滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)帶來人為的不確定性。通過中期開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實(shí)性、合法性，檢查有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項(xiàng)目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時(shí)提出合理化建議，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算行為，提高經(jīng)營(yíng)管理人員依法經(jīng)營(yíng)意識(shí)、成本控制意識(shí)，促使經(jīng)營(yíng)管理人員及時(shí)治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實(shí)現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實(shí)施主要圍繞以下幾個(gè)容易發(fā)生問題的方面開展審計(jì)工作:

工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對(duì)結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗(yàn)收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對(duì)外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊(duì)伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊(duì)伍結(jié)算資料整理是否及時(shí)充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實(shí)反映當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)狀況;機(jī)械費(fèi)是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺(tái)班費(fèi)價(jià)格與當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比是否有較大的偏差。

會(huì)計(jì)核算方面，主要通過抽查會(huì)計(jì)憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會(huì)計(jì)帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費(fèi)用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎(jiǎng)金、加班費(fèi)不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費(fèi)用或工程施工成本項(xiàng)目核算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。如;材料采購(gòu)無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實(shí)不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時(shí)糾正，防止漏洞產(chǎn)生。

財(cái)務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財(cái)務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時(shí)核算反映、傳遞財(cái)務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財(cái)、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營(yíng)決策的正確性、及時(shí)性。二是財(cái)務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測(cè)、反映、監(jiān)督、控制等作用，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計(jì)劃性、效益性。新晨范文網(wǎng)

資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

物資管理方面。材料費(fèi)占整個(gè)工程項(xiàng)目造價(jià)的比重很大，所以對(duì)材料的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審計(jì)非常重要。材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點(diǎn)。在審計(jì)中重點(diǎn)檢查材料采購(gòu)是否通過招標(biāo)的方式采購(gòu);是否實(shí)行限額領(lǐng)料制度，將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對(duì)比分析;為了控制材料的浪費(fèi)，是否對(duì)超出合理損耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象;材料驗(yàn)收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗(yàn)收關(guān)，是否登記材料出入庫臺(tái)賬。

工程項(xiàng)目竣工后進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。出具審計(jì)報(bào)告，核實(shí)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果，考核評(píng)價(jià)責(zé)任承包合同指標(biāo)完成情況。審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)評(píng)價(jià)成為項(xiàng)目部利潤(rùn)分成、項(xiàng)目經(jīng)理績(jī)效考核和承包兌現(xiàn)等的重要依據(jù)。督促經(jīng)理部及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。核對(duì)上交款和各項(xiàng)基金完成情況，確定真實(shí)完整的經(jīng)營(yíng)成果。與經(jīng)營(yíng)管理人員一起，對(duì)比經(jīng)營(yíng)成果和目標(biāo)成本數(shù)據(jù)，剖析成本節(jié)約或超支的原因，找出工程管理中的薄弱點(diǎn)，提出審計(jì)意見及建議，不斷完善經(jīng)營(yíng)管理制度建設(shè)。同時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門進(jìn)行反饋，有利于相關(guān)部門有針對(duì)性的加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作，充分發(fā)揮審計(jì)協(xié)調(diào)、服務(wù)的作用，進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)成果的綜合分析和利用，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，提高審計(jì)信息的層次和水平。