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文檔簡(jiǎn)介
企業(yè)應(yīng)收賬款投資
1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息,可通過(guò)下列公式計(jì)算:
應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本
應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。
資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。
2.收賬費(fèi)用和壞賬損失:收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性,不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加,且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響,收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后,壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系,因此,通常可結(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例,則:
壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例
3.現(xiàn)金折扣:計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況,估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例:現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)
定量分析實(shí)例
某企業(yè)以往均采用現(xiàn)金交易,年銷售產(chǎn)品80000件,單件售價(jià)為10元,變動(dòng)成本率為70%。出于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力和目前企業(yè)尚有35%的增產(chǎn)潛力,企業(yè)準(zhǔn)備給客戶一定的信用政策,經(jīng)過(guò)測(cè)試:如果信用期限為一個(gè)月,可以增加銷售20%,壞賬損失比例為銷售額的2%。收賬費(fèi)用為8000元,如果信用期為二個(gè)月,則可以增加銷售32%,但壞賬損失提高到3%,收賬費(fèi)用為15000元,
要求:做出采用何種方案的決策
如果企業(yè)在信用期為一個(gè)月的政策下,增加下列折扣政策:“2/10,1/20,N/30”,經(jīng)調(diào)查,估計(jì)有60%的客戶會(huì)利用2%的折扣,30%的客戶會(huì)利用1%的折扣,同時(shí)壞賬損失下降到1%。收賬費(fèi)用下降到5000元,試作出是否采納現(xiàn)金折扣方案的決策。
分析如下:
信用期間選擇:
一個(gè)月信用期間時(shí):
銷售量=8000×
=96000
應(yīng)收賬款平均余額=/360×30=80000
投資收資=×10×=48000
應(yīng)計(jì)利息=80000×70%×20%=11200
壞賬損失和收賬費(fèi)用=96000×10×20%+8000=27200
投資凈收益=48000-11200-27200=9600
二個(gè)月信用期間時(shí):
銷售量=80000×=105600
應(yīng)收賬款平均余額=/360×60=176000
投資收益=×10×=76800
應(yīng)計(jì)利息=176000×70%×20%=24640
壞賬損失和收賬費(fèi)用=105600×10×3%+15000=46680
投資凈收益=76800-24640-46680=5480
結(jié)論:從投資凈收益可知,企業(yè)采用一個(gè)月的信用期間進(jìn)行銷售更好。
在一個(gè)月信用期間再加折扣的條件下:
應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期=10×60%+20×30%+30×10%=15
應(yīng)收賬款平均余額=960000×10/360×15=4000
這時(shí):
應(yīng)計(jì)利息=40000×70%×20%=5600
壞賬損失和收賬費(fèi)用=96000×10×1%+5000=14600
現(xiàn)金折扣=96000×10×=14400
投資凈收益=48000-5600-14
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