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文檔簡介
高級財務(wù)會計02任務(wù)參考答案論述題(共
3
道試題,共
100
分)
1.
P公司為母公司,2014年1月1日,P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日,Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等),其中:股本為30000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為800萬元,未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元;2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元,無其他所有者權(quán)益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元,提取盈余公積500萬元,2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。(2)P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司,每件售價5萬元,每件成本3萬元,Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件,每件售價6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司,每件售價6萬元,每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件,每件售價6萬元;2015年對外銷售B產(chǎn)品80件,每件售價7萬元。(3)P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司,產(chǎn)品售價為100萬元,增值稅為17萬元,成本為60萬元,Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬,預(yù)計使用年限5年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法提折舊。(4)假定不考慮所得稅等因素的影響。要求:(1)編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。(2)計算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)
參考答案:(1)2014年1月1日投資時:
借:長期股權(quán)投資—Q公司
33000
貸:銀行存款
330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元:
借:應(yīng)收股利
800(1000×80%)
貸:長期股權(quán)投資—Q公司
800借:銀行存款
800
貸:應(yīng)收股利
800
2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元:應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元
投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元
應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元
借:應(yīng)收股利
880
長期股權(quán)投資—Q公司
800
貸:投資收益
1680借:銀行存款
880
貸:應(yīng)收股利
880(2)2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。(3)2014年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本
30000資本公積
2000盈余公積――年初
800盈余公積――本年
400未分配利潤――年末
9800
(7200+4000-400-1000)商譽
1000(33000-40000×80%)貸:長期股權(quán)投資
35400少數(shù)股東權(quán)益
8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]借:投資收益
3200
少數(shù)股東損益
800
未分配利潤—年初
7200
貸:提取盈余公積
400
對所有者(或股東)的分配
1000
未分配利潤――年末
98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借:營業(yè)收入
500(100×5)貸:營業(yè)成本
500借:營業(yè)成本
80[40×(5-3)]
貸:存貨
803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入
100
貸:營業(yè)成本
60
固定資產(chǎn)—原價
40借:固定資產(chǎn)—累計折舊
4(40÷5×6/12)
貸:管理費用
4
2015年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借:股本
30000
將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷:借:固定資產(chǎn)——累計折舊
1000000
貸:管理費用
1000000抵銷2014年確認的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響借:遞延所得稅資產(chǎn)
875000
貸:未分配利潤——年初
8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(4000000-5000
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