高級財(cái)務(wù)會計(jì)網(wǎng)上形考作業(yè)2參考答案

高級財(cái)務(wù)會計(jì)02任務(wù)參考答案論述題（共

3

道試題，共

100

分）

1.

P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2014年12月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

參考答案：(1)2014年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資—Q公司

33000

貸：銀行存款

330002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利

800（1000×80%）

貸：長期股權(quán)投資—Q公司

800借：銀行存款

800

貸：應(yīng)收股利

800

2015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利=1100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利

880

長期股權(quán)投資—Q公司

800

貸：投資收益

1680借：銀行存款

880

貸：應(yīng)收股利

880（2）2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。（3）2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本

30000資本公積

2000盈余公積――年初

800盈余公積――本年

400未分配利潤――年末

9800

（7200+4000-400-1000）商譽(yù)

1000(33000-40000×80%)貸：長期股權(quán)投資

35400少數(shù)股東權(quán)益

8600[（30000+2000+1200+9800）×20%]借：投資收益

3200

少數(shù)股東損益

800

未分配利潤—年初

7200

貸：提取盈余公積

400

對所有者（或股東）的分配

1000

未分配利潤――年末

98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入

500（100×5）貸：營業(yè)成本

500借：營業(yè)成本

80[40×（5-3）]

貸：存貨

803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入

100

貸：營業(yè)成本

60

固定資產(chǎn)—原價

40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊

4（40÷5×6/12）

貸：管理費(fèi)用

4

2015年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本

30000

將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計(jì)提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

1000000

貸：管理費(fèi)用

1000000抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響借：遞延所得稅資產(chǎn)

875000

貸：未分配利潤——年初

8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=（4000000-5000