會計核算方法范本

PAGE6-會計核算方法總則第一條為了加強公司的財務(wù)管理，保護投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司的財務(wù)行為，保證公司財務(wù)決策的科學(xué)性和效率性，提高經(jīng)營效益，根據(jù)《公司法》、《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法規(guī)制度，結(jié)合公司實際，制定本制度。本制度是公司整體管理制度的重要組成部分。第三條公司的財務(wù)數(shù)據(jù)、資料、方針等均屬核心機密，未經(jīng)授權(quán)，任何人員均不得對外提供、披露，也不得在公司內(nèi)部散布、傳播。違者承擔(dān)全部法律責(zé)任。財務(wù)會計管理體制與職責(zé)權(quán)限第四條公司的財務(wù)工作包含三方面內(nèi)容，即會計核算、財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督。第五條公司的財務(wù)工作原則是：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一監(jiān)督，分級核算，分級管理。公司的會計核算、財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，在公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)。第六條公司建立由預(yù)算中心、投資中心，利潤中心和成本中心組成的財務(wù)核算體系。1、預(yù)算中心：負(fù)責(zé)依據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，編制公司總體預(yù)算草案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織檢查、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促公司各層級完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2、投資中心：負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并實施各項投資，對投資項目進(jìn)行管理，核算投資收益，處置投資項目。3、利潤與成本中心：按預(yù)算中心下達(dá)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核算；根據(jù)公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，決定內(nèi)部分配、內(nèi)部考核辦法和內(nèi)部核算體系。會計核算公司執(zhí)行財政部2006年2月頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南、解釋以及其他相關(guān)規(guī)定，設(shè)置會計科目，建立會計賬簿，進(jìn)行會計核算。第八條公司及必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項進(jìn)行會計核算，違者承擔(dān)全部法律責(zé)任。第九條公司應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行會計核算，保持會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的一貫性。第十條公司采用公歷年度為會計年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。第十一條公司以人民幣為記賬本位幣，記賬方法采取借貸記賬法。第十二條公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，除某些金融工具外，均以歷史成本為計價原則。第十三條公司涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其記賬匯率采用公司賬面匯率（一般為1月1日市場匯率中間價），因業(yè)務(wù)發(fā)生時市場匯率與記賬匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益列入當(dāng)期損益。公司根據(jù)會計期間市場匯率的變動情況不定期調(diào)整賬面匯率。第十四條公司的現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指：持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。第十五條公司應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。其中，應(yīng)收賬款逾期一年以內(nèi)不提取；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取40%；逾期三年至五年提取70%；逾期五年以上提取90%。第十六條公司存貨包括：原材料、周轉(zhuǎn)材料、消耗性資產(chǎn)、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等；存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制，各類存貨取得時按實際成本計價，發(fā)出時采用加權(quán)平均法計價；周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時采用五五攤銷法攤銷。公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備。本公司通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，期末，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價準(zhǔn)備在原已計提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。第十七條公司確定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、運輸工具和其他與生產(chǎn)活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、使用年限超過兩年且單位價值在2000元以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。1、固定資產(chǎn)按實際成本計價。17、董事會會費：董事會的日常開支，董事會成員開會和在公司工作期間的辦公費、差旅費、住宿費、伙食費、外地董事會成員交通費、郵電費、以董事會名義支付的招待費、禮品費等。18、其他費用：臨時工工資，民工費，以及在上述各費用項目中未列舉的各種雜費。第二十八條成本核算主要包括：直接材料、直接人工、制造費用等。1、直接材料：生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種主要材料、輔助材料、燃料、備品備件、外購半成品和其他直接材料。2、直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員工資、獎金、福利、津貼和補貼等。員工工資標(biāo)準(zhǔn)遵循公司相關(guān)人力資源管理制度。3、制造費用：組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的費用。包括生產(chǎn)車間管理人員工資、獎金、福利等，以及生產(chǎn)使用的房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊、修理費，機物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗費、勞動保護費、停工損失以及壞賬準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)招待費、土地?fù)p失賠償費等；以及存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）。第六章籌資管理第二十九條籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在公司擁有和控制的資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)時，從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟活動。第三十條融資屬于公司重大的財務(wù)行為，融資按其重要性程度可分為日常融資和戰(zhàn)略融資兩種。日常融資是為了公司資金的正常周轉(zhuǎn)而實施的融資；戰(zhàn)略融資是為了公司擴張和發(fā)展而進(jìn)行的融資。日常融資應(yīng)由財務(wù)部門組織；而戰(zhàn)略融資應(yīng)由股東會統(tǒng)一決策，戰(zhàn)略發(fā)展部門負(fù)責(zé)執(zhí)行。第三十一條籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求，在正確預(yù)測資金需求的基礎(chǔ)上，確定外部應(yīng)籌資的數(shù)量；財務(wù)部負(fù)責(zé)對籌資的規(guī)模、時機、籌資組合等方面進(jìn)行評價。第三十二條公司融資方式主要有：發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。選擇融資方式，應(yīng)注重優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu)，降低融資成本，控制融資風(fēng)險。第三十三條公司對沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保。確有必要擔(dān)保的，由公司股東會研究決定。

對外投資的管理第三十四條公司對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。第三十五條公司對外投資設(shè)立合營企業(yè)，投資決策前必須完成市場調(diào)查及可行性研究，并出具規(guī)范詳盡的書面報告，必要時應(yīng)請社會專業(yè)機構(gòu)開展市場調(diào)查及可行性研究。投資方案必須經(jīng)董事會或股東會批準(zhǔn)方可執(zhí)行。第三十六條公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資，其計價必須符合國家有關(guān)規(guī)定，符合屆時社會統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)公司財務(wù)部審核。第三十七條公司對控股子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。第三十八條公司參與投資組建的所有企業(yè)都必須在每月度終了后3天之內(nèi)向公司財務(wù)部報送財務(wù)報告。第三十九條公司財務(wù)部應(yīng)每年至少一次對被投資企業(yè)進(jìn)行財務(wù)檢查。第四十條被投資企業(yè)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的，公司應(yīng)考慮對外轉(zhuǎn)讓投資。發(fā)票和收據(jù)的使用管理第四十一條公司必須按國家和地方發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票；公司的發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。第四十二條公司發(fā)票應(yīng)實行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善遺失發(fā)票及收據(jù)，造成一切后果及損失由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。第四十三條發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。第四十四條公司必須憑合法的發(fā)票入賬，凡與其成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的支出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。第四十五條公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票，不得異地使用發(fā)票。利潤及其分配管理第四十六條利潤的預(yù)測：由財務(wù)部門和生產(chǎn)部門、銷售部門根據(jù)每年的生產(chǎn)計劃、銷售計劃，預(yù)測主營業(yè)務(wù)收入、各項成本費用、營業(yè)外收支等，并編制利潤計劃。第四十七條利潤的分析：由財務(wù)部門每月對利潤實際完成情況與計劃完成任務(wù)、上年同期完成情況進(jìn)行對比，分析影響利潤增減的原因。第四十八條營業(yè)外收入的核算范圍：處理固定資產(chǎn)凈收益，處理無形資產(chǎn)凈收益，固定資產(chǎn)盤盈，政府補貼，因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項，返還款等。第四十九條營業(yè)外支出的范圍：處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失，固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損，各種非正常損失，計提各項減值準(zhǔn)備金，公益性捐贈（在年度應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)部份），罰款、賠償金和違約金（因違法經(jīng)營的罰款、被沒收的財物、違反稅法支付的滯納金、違約金不在此范圍，應(yīng)在所得稅后利潤中扣除）。第五十條公司每半年做一次利潤分配，分配給公司的上半年利潤，必須于當(dāng)年9月底前全部繳清，下半年利潤須在3月底前繳清。第五十一條公司依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應(yīng)按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，依法交納所得稅，并采取資產(chǎn)負(fù)債表觀下的債務(wù)法，將當(dāng)期應(yīng)交所得稅計入當(dāng)期損益的所得稅費用。第五十二條利潤分配的管理：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，公司繳納所得稅后利潤按下列順序和比例進(jìn)行分配：1、彌補以前年度虧損；2、按稅后利潤的10%提取法定盈余公積；3、提取任意盈余公積（由董事會決定是否提取及提取比例）；4、支付普通股股利第五十三條法定和任意盈余公積金經(jīng)股東會批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增股本和支付股利，但轉(zhuǎn)增股本或支付股利后，盈余公積金余額不得低于注冊資本的50%。

會計報表第五十四條公司主要會計報表類型為：1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、損益表；3、現(xiàn)金流量表；4、所有者權(quán)益變動表；5、主要銷售利潤明細(xì)表；6、主要業(yè)務(wù)收支明細(xì)表；7、成本費用明細(xì)表；第五十五條公司必須按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，使會計報表能準(zhǔn)確反映其財務(wù)狀況，嚴(yán)禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。第五十六條公司會計報表月報必須在每月終了后3日內(nèi)報送報表使用者，年報在年度終了后15天內(nèi)報出。遇法定節(jié)假日時間可順延。第五十七條季度報表和年度報表必須附財務(wù)狀況說明書，對重大事項進(jìn)行重點說明。第十一章會計電算化管理辦法第五十八條開展會計電算化工作是促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高工作效率的重要手段，要把會計電算化作為提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。第五十九條公司配備的電算化軟件應(yīng)達(dá)到財政部《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，并滿足本公司的實際工作需要。第六十條操作使用管理1、非財務(wù)人員，不得對財務(wù)計算機進(jìn)行財務(wù)系統(tǒng)的操作。2、上機操作人員必須使用自己的姓名和口令，并對操作密碼保密，一旦泄密，要修改自己的口令。3、上機人員必須按照各自的權(quán)限進(jìn)行操作，不得越權(quán)，操作完畢，必須隨時退出系統(tǒng)。4、及時作好備份工作。5、不準(zhǔn)使用外來軟盤進(jìn)行非法拷貝工作，防止病毒侵入。6、未經(jīng)批準(zhǔn)，不能使用格式化和刪除等命令。7、系統(tǒng)文件子目錄下不可存放任何非系統(tǒng)文件，自己的文件要存放在自己建立的目錄下。第六十一條賬務(wù)系統(tǒng)操作管理制度1、日常業(yè)務(wù)管理(1)必須以自己的口令進(jìn)入賬務(wù)系統(tǒng)，工作完畢及時退出，以免他人利用系統(tǒng)進(jìn)行操作。(2)不得將口令泄露給他人，并定期修改自己的口令。(3)原始憑證的審核：業(yè)務(wù)經(jīng)辦員在收到原始憑證后，應(yīng)首先根據(jù)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定審查其真實性及合法性，其次，再審查有無部門負(fù)責(zé)人或主管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員的簽字，確認(rèn)無誤后，依此編制手工記賬憑證。(4)手工記賬憑證的審核：數(shù)據(jù)復(fù)核員應(yīng)及時、認(rèn)真地審核憑證的規(guī)范性、清晰性，會計分錄和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性。(5)機制憑證的審核：數(shù)據(jù)復(fù)核員對錄入的憑證及時進(jìn)行復(fù)核，確保與手工憑證的一致性。并不得出現(xiàn)作廢憑證，對錯誤的機制憑證要交原制單人修改、復(fù)核無誤后簽字。(6)各崗位及時對自己分工的項目進(jìn)行維護。(7)各崗位對自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過查詢未記賬明細(xì)賬進(jìn)行自審，在記賬前糾正所存在錯誤，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行記賬操作。2、年度結(jié)轉(zhuǎn)系統(tǒng)管理員在新會計年度開始20天內(nèi)完成年初結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度，運用當(dāng)前系統(tǒng)規(guī)則，正確地設(shè)置、調(diào)整全部級次的會計科目和有關(guān)余額，在此期間，不得進(jìn)行憑證的錄入，對年初調(diào)整情況要做書面記錄。3、其他(1)任何登記賬的憑證業(yè)務(wù)必須填制記賬憑證，摘要應(yīng)簡明規(guī)范。在計算機上填制憑證編號應(yīng)當(dāng)連續(xù)，若出現(xiàn)間斷，應(yīng)予補填。(2)各崗位根據(jù)需要可設(shè)置輔助賬。(3)系統(tǒng)管理員根據(jù)需要可隨時進(jìn)行記賬及恢復(fù)工作。(4)對會計信息每周必須進(jìn)行軟盤備份一次，并實行雙備份。(5)年末必須打印出總賬及明細(xì)賬。第六十二條會計電算化報表管理1、上報主管部門的會計報表，根據(jù)主管部門的格式上報；2、內(nèi)部會計報表，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)的要求設(shè)定；3、嚴(yán)格遵循報表處理程序；4、由計算機自動生成的會計報表，必須與賬務(wù)數(shù)據(jù)一致；5、對硬盤上的報表數(shù)據(jù)必須進(jìn)行軟盤雙備份。第六十三條會計電算化系統(tǒng)維護1、硬件設(shè)備的管理會計電算化專用硬件設(shè)備由公司財務(wù)部統(tǒng)一管理和使用，其他部門一般情況下不得使用。會計電算化硬件設(shè)備專門用于運行賬務(wù)處理系統(tǒng)，報表處理系統(tǒng)和其他會計事務(wù)處理軟件。任何人不得用于對外服務(wù)。為保證軟件安全，不得帶電拔插任何接口線路及打印電纜、顯示器連接線。2、硬件設(shè)備的維護會計電算化硬件設(shè)備維護工作由系統(tǒng)維護員負(fù)責(zé)進(jìn)行，必要時請軟件公司幫助處理。3、軟件系統(tǒng)的維護會計軟件程序修正和會計軟件參數(shù)調(diào)整，一般由軟件公司實施，會計數(shù)據(jù)的更正與恢復(fù)一般由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)，其他操作人員一律不得進(jìn)行維護操作。(1)會計數(shù)據(jù)的修正與恢復(fù)a、由于填制憑證或錄入錯誤而導(dǎo)致會計賬薄數(shù)據(jù)的錯誤，只能通過憑