某公司借貸試算管理知識(shí)平衡與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析

借貸記賬法的試算平衡1.定義試算平衡：是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)那么，通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，檢查所有會(huì)計(jì)科目的記錄是否正確的一種方法。包括：余額試算平衡法和發(fā)生額試算平衡法11試算平衡2.公式1〕余額試算平衡法依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借方貸方公式：全部賬戶借方余額=全部賬戶貸方余額全部賬戶期初借方余額=全部賬戶期初貸方余額全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額22試算平衡通過把所有賬戶的借方合計(jì)與其貸方合計(jì)對(duì)照，可以檢查其入賬及余額的計(jì)算是否正確。33試算平衡2〕發(fā)生額試算平衡法依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等〞公式：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額44試算平衡方法：1.總分類賬戶余額試算平衡表55試算平衡2.總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表66試算平衡3.總分類賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡表77試算平衡練習(xí)題

某公司總分類賬戶期初余額和本期發(fā)生額

88試算平衡99試算平衡例題2021年5月初，A企業(yè)有關(guān)賬戶余額如下：1010試算平衡5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)1.從銀行提取現(xiàn)金1000元備用；2.購入材料一批計(jì)30000元，貨款尚未支付〔不考慮增值稅〕3.收到投資者投入貨幣資金50000元，存入銀行4.用銀行存款2000元支付廣告費(fèi)利用數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄，以及試算平衡表1111試算平衡會(huì)計(jì)分錄1.借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款10002.借：原材料30000

貸：應(yīng)付賬款300003.借：銀行存款50000

貸：實(shí)收資本500004.借：銷售費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000

1212試算平衡1313試算平衡試算平衡的結(jié)果1.如果出現(xiàn)借貸不平衡肯定有錯(cuò)誤2.如果借貸平衡，一般來說賬戶記錄根本正確，但是并不絕對(duì)，有可能有這些錯(cuò)誤：A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)漏記或者重記B.錯(cuò)記了賬戶C.借貸記賬方向記反D.多記金額與少記金額抵消等等1414第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一、定義1.總分類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類合算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶，或者總賬。設(shè)置原那么：?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——應(yīng)用指南?主要分為：資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類共同類，本錢類，損益類1515總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶2.明細(xì)分類賬戶根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的，用來對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類合算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。設(shè)置原那么：即滿足管理需要又簡(jiǎn)化分類：二級(jí)賬戶，三級(jí)賬戶，。。。

1616總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶3.二者關(guān)系總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系?？偡诸愘~戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶起著補(bǔ)充說明的作用。1717平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.定義:所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；一方面記入有關(guān)的總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬的明細(xì)分類科目的方法。1818平行登記2.要點(diǎn)：A.依據(jù)相同：依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證B.期間相同：在同一會(huì)計(jì)期間〔不是同一時(shí)刻〕C.方向相同：借貸方向一致D.金額相等：記入總分類賬的金額，與記入所屬明細(xì)分類賬的金額合計(jì)相等。總分類賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)1919平行登記3.平行登記的程序：1〕把期初余額記入有關(guān)的總分類賬戶及所屬的明細(xì)賬戶2〕根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分析，編制會(huì)計(jì)分錄3〕按時(shí)間順序根據(jù)已編制的會(huì)計(jì)分錄用平行登記的方法記入有關(guān)總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶4〕期末對(duì)所有科目計(jì)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額2020平行登記例題:某企業(yè)2021年5月初“原材料〞和“應(yīng)付賬款〞賬戶余額為原材料：11000元，其中：甲材料300公斤，每公斤20元，共計(jì)6000元乙材料100公斤，每公斤50元，共計(jì)5000元應(yīng)付賬款：5000元，其中:通達(dá)廠，3000元友誼公司，2000元2121平行登記該企業(yè)5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.5月2日，向通達(dá)廠購入甲材料100公斤，每公斤20元，乙材料40公斤，每公斤50元，材料入庫，貨款暫欠。借：原材料——甲材料2000

原材料——乙材料2000

貸：應(yīng)付賬款——通達(dá)廠40002222平行登記2.5月8日，倉庫發(fā)出甲材料250公斤，每公斤20元，乙材料90公斤，每公斤50元。借：生產(chǎn)本錢9500貸：原材料——甲材料5000原材料——乙材料45002323平行登記3.5月10日，向友誼公司進(jìn)甲材料120公斤，每公斤20元，乙材料80公斤，每公斤50元，均已入庫，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料2400

原材料——乙材料4000

貸：應(yīng)付賬款——友誼公司64002424平行登記4.5月20日，以銀行存款歸還友誼公司貨款8000元，通達(dá)廠貨款6000元借：應(yīng)付賬款——友誼公司8000應(yīng)付賬款——通達(dá)廠6000貸：銀行存款140002525平行登記原材料總分類賬原材料明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款總分類賬應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬課本P60-62總賬的期初余額，借方本期發(fā)生額，貸方本期發(fā)生額和期末余額，都等于所屬明細(xì)賬相應(yīng)數(shù)據(jù)之和。2626平行登記三、總分類賬與明細(xì)分類賬的相互核對(duì)依據(jù)：總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的發(fā)生額和余額必然相等方法：編制明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細(xì)表格式：數(shù)量金額式——材料物資

金額式——資金往來2727平行登記課本P63表5-25，表5-26和課本P60-61表5-13，表5-16比較2828作業(yè)P64簡(jiǎn)答2

計(jì)算22929常用會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金：是指除庫存現(xiàn)金及銀行存款之外的貨幣資金。包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。典型例題

北京高強(qiáng)公司匯往上海60000元開立采購物資專戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

60000

貸：

銀行存款

60000

北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元

借

：其他貨幣資金—銀行匯票存款

14000

貸

：銀行存款

1400030原材料：原料及主要材料，輔助材料，外購半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等在途物資：沒有驗(yàn)收入庫的原材料材料采購：采用方案本錢進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購本錢固定資產(chǎn)：累計(jì)折舊：是“固定資產(chǎn)〞的調(diào)整賬戶，核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊，貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額，余額在貸方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。車間機(jī)器設(shè)備折舊，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品用設(shè)備折舊5000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品設(shè)備折舊8000元，車間管理部門固定資產(chǎn)折舊3000元。

借：制造費(fèi)用：16000

貸：累計(jì)折舊：16000

31應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款：是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。差旅費(fèi)的處理322021年12月4日，經(jīng)理李俊需借支差旅費(fèi)3

000元，財(cái)務(wù)室開出現(xiàn)金支票。

借：其他應(yīng)收款——李俊

3

000

貸：銀行存款

3

000

二、

上例業(yè)務(wù)經(jīng)理李俊出差回來到財(cái)務(wù)部報(bào)銷差旅費(fèi)〔三種情況〕：

1、

(借=報(bào))

如果李俊可以報(bào)銷的各種票據(jù)以及應(yīng)享受的出差補(bǔ)貼合計(jì)數(shù)正好是所借款項(xiàng)3

000元。

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

3

000

貸：其他應(yīng)收款——李俊

3

000

〔注意：企業(yè)行政人員差旅費(fèi)記入：管理費(fèi)用；企業(yè)車間人員差旅費(fèi)記入：制造費(fèi)用。在實(shí)際工作中很多企業(yè)都是記入：管理費(fèi)用〕

33如果李俊可以報(bào)銷的各種票據(jù)以及應(yīng)享受的出差補(bǔ)貼合計(jì)數(shù)是3

500元。借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

3

500貸：其他應(yīng)收