新舊會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定講義課件

新舊會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定

張斌《新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)

銜接問題的處理規(guī)定》文號(hào)：財(cái)會(huì)[2013]2號(hào)發(fā)布日期：2013年1月10日內(nèi)容概覽一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接五、其他銜接事項(xiàng)一、新舊制度銜接總要求

（一）時(shí)間要求2013年1月1日之前：按照原制度核算和編制報(bào)表2013年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度（二）系統(tǒng)要求及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（三）銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：根據(jù)原賬編制2012年12月31日的科目余額表第二步：按照新制度設(shè)立2013年1月1日的新賬第三步：將2012年12月31日原賬科目余額進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額第四步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

（一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目

→新制度“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目

（一）資產(chǎn)類2、“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目→新制度“存貨”科目

借：存貨—材料—產(chǎn)成品__成本費(fèi)用貸：材料/產(chǎn)成品/成本費(fèi)用（一）資產(chǎn)類3、“對(duì)外投資”科目→新制度“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目借：長(zhǎng)期投資/短期投資貸：對(duì)外投資同時(shí)借：事業(yè)基金—投資基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資事業(yè)基金（短投投資部分）（一）資產(chǎn)類4、“固定資產(chǎn)”科目

→新制度“固定資產(chǎn)”科目

固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)原賬科目余額進(jìn)行分析：達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“固定基金”符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目（一）資產(chǎn)類借：存貨貸：固定資產(chǎn)同時(shí)轉(zhuǎn)為存貨的部分借：固定基金貸：事業(yè)基金（存貨部分）

非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)已領(lǐng)出庫(kù)的部分借：事業(yè)基金貸：存貨（一）資產(chǎn)類5、“無形資產(chǎn)”科目→新制度“無形資產(chǎn)”科目

借：事業(yè)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)（二）負(fù)債類1、“借入款項(xiàng)”科目

→新制度“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”科目

借：短期借款/長(zhǎng)期借款貸：借入款項(xiàng)（二）負(fù)債類2、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目

→新制度“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目借：應(yīng)交稅金/應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳稅費(fèi)/應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款（二）負(fù)債類3、“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目

→新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入貸：應(yīng)付職工薪酬（二）負(fù)債類原賬中“其他應(yīng)付款”科目余額中的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)→新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)付職工薪酬（二）負(fù)債類4、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目

→新制度“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目（二）負(fù)債類5、“應(yīng)付賬款”科目

→償還期一年以上，新制度“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目→剩余余額，新制度“應(yīng)付賬款”科目

借：應(yīng)付賬款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（二）負(fù)債類6、“其他應(yīng)付款”科目

→應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目(見應(yīng)付職工薪酬）→償還期一年以上，新制度“長(zhǎng)期應(yīng)付賬”科目→剩余余額，新制度“其他應(yīng)付款”科目（三）凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金”科目→“投資基金”明細(xì)科目，新制度“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目

→無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額，新制度“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目→屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

→屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額，新制度“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目

→剩余余額，新制度“事業(yè)基金”科目（三）凈資產(chǎn)類借：事業(yè)基金—一般基金貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余事業(yè)基金（三）凈資產(chǎn)類2、“固定基金”科目（見固定資產(chǎn)）

→轉(zhuǎn)為存貨固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額，新制度“事業(yè)基金”科目→剩余余額，新制度“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目（三）凈資產(chǎn)類3、“專用基金”科目

→新制度“專用基金”科目

4、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目

→如有借方余額，新制度“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目

（三）凈資產(chǎn)類5、“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目

→新制度“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目

（四）收入支出類1、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目

→年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2013年1月1日起，按新制度設(shè)置收入支出類科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）收入支出類2、“撥入專款”、“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇?/p>

→如有余額，轉(zhuǎn)入新制度“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目借：撥入?？罱瑁悍秦?cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：撥出專款

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三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

借：在建工程——基建工程固定資產(chǎn)銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度其他應(yīng)收款事業(yè)基金(借貸差額）……貸：長(zhǎng)期借款非流動(dòng)資產(chǎn)基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

事業(yè)基金(借貸差額）應(yīng)付賬款

……四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

（一）編制2013年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表（二）事業(yè)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2013年度收入支出表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表不要求填列上年比較數(shù)

生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛。7月-237月-23Monday,July17,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。03:44:5903:44:5903:447/17/20233:44:59AM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。7月-2303:44:5903:44Jul-2317-Jul-23日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。03:44:5903:44:5903:44Monday,July17,2023安全放在第一位，防微杜漸。7月-237月-2303:44:5903:44:59July17,2023加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2023年7月17日3:44上午7月-237月-23精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?7七月20233:44:59上午03:44:597月-23讓自己更加強(qiáng)大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。七月233:44上午7月-2303:44July17,2023這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報(bào)。2023/7/173:44:5903:44:5917July2023科學(xué)，你是國(guó)力的靈魂；同時(shí)又是社會(huì)發(fā)展的標(biāo)志。3:44:59