內(nèi)部審計(jì)制度

編號：4.22安陽鋼鐵集團(tuán)公司外部審計(jì)制度世紀(jì)縱橫管理咨詢公司二零零六年十一月第一章總則目的為加強(qiáng)安陽鋼鐵集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）的外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化消費(fèi)運(yùn)營管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，確保集團(tuán)公司運(yùn)營目的的完成，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于外部審計(jì)工作的規(guī)定》、《上市公司管理準(zhǔn)繩》，結(jié)合公司具體狀況，制定本制度。外部審計(jì)的含義集團(tuán)外部審計(jì)是指由集團(tuán)外部絕對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對集團(tuán)總部及控股子公司的財(cái)務(wù)收支、運(yùn)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。適用范圍本制度的運(yùn)用范圍包括集團(tuán)公司本部及控股子公司。外部審計(jì)的目的建立、健全外部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律；查錯(cuò)揭弊，改善運(yùn)營管理，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)集團(tuán)各組成單位的監(jiān)督與控制；為董事會的運(yùn)營決策提供絕對立、客觀的材料。外部審計(jì)的內(nèi)容集團(tuán)公司對本部及控股子公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性以及效益狀況實(shí)施監(jiān)督、評價(jià)和評審，具體包括：外部控制審計(jì)；預(yù)算執(zhí)行和運(yùn)營績效審計(jì)；法紀(jì)規(guī)章遵照狀況審計(jì)；根據(jù)董事會要求進(jìn)行的其他專項(xiàng)審計(jì)，如任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。外部審計(jì)的準(zhǔn)繩公司外部審計(jì)工作遵照客觀、公正、保密的準(zhǔn)繩，圍繞公司消費(fèi)運(yùn)營中心工作，依法審計(jì)，以促進(jìn)管理程度的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)目的的完成。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員集團(tuán)公司外部審計(jì)工作實(shí)行集中管理體制。集團(tuán)公司設(shè)立獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)（審計(jì)部），在法定代表人直接指點(diǎn)下開展外部審計(jì)業(yè)務(wù)，對其擔(dān)任并報(bào)告工作。集團(tuán)公司下屬各分公司、子公司準(zhǔn)繩不設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，根據(jù)工作需求確需設(shè)立的應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司贊同。該內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬本單位法定代表人指點(diǎn)，并接受審計(jì)部業(yè)務(wù)指點(diǎn)。審計(jì)部根據(jù)工作需求可向分公司、子公司派駐審計(jì)人員。審計(jì)部根據(jù)工作需求設(shè)立相應(yīng)審計(jì)崗位，裝備與內(nèi)審工作相順應(yīng)的專、兼職審計(jì)人員。審計(jì)部可暫時(shí)延聘有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)管理人員和工程技術(shù)人員參加專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目，但應(yīng)對其工作結(jié)果擔(dān)任。審計(jì)人員應(yīng)具備較高的政策程度和良好的審計(jì)職業(yè)道德，作風(fēng)正派，堅(jiān)持準(zhǔn)繩，秉公辦事，應(yīng)具備與其從事的審計(jì)崗位相順應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)才能。審計(jì)人員應(yīng)恪守以下工作準(zhǔn)繩：以國家法律、法規(guī)、政策和集團(tuán)公司外部規(guī)章制度、管理標(biāo)準(zhǔn)為根據(jù)依法獨(dú)立審計(jì)；實(shí)事求是，客觀公正；深化理論，調(diào)查研討，聽取群眾意見，正確處理各方面的關(guān)系，注重審計(jì)效果；狂妄自大，忠于職守，以理服人，廉潔自律；嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，不泄漏審計(jì)機(jī)密；研討業(yè)務(wù)，更新觀念，開辟進(jìn)取。審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，該當(dāng)回避。第三章審計(jì)工作職責(zé)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)職責(zé)同不測部審計(jì)制度及修訂方案、年度外部審計(jì)計(jì)劃；確定年度外部審計(jì)工作重點(diǎn)，發(fā)出外部審計(jì)告訴，對外部審計(jì)報(bào)告最終審核；對根據(jù)審計(jì)結(jié)果按照集團(tuán)有關(guān)制度對被審計(jì)單位及有關(guān)人員作出處理決定并交集團(tuán)有關(guān)部門執(zhí)行；對審計(jì)結(jié)果中反映出的嚴(yán)重成績，可先構(gòu)成處理意見，然后提交董事會討論處理。審計(jì)部工作職責(zé)擬定外部審計(jì)制度及修訂方案；根據(jù)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)確定的外部審計(jì)工作重點(diǎn)制定外部審計(jì)計(jì)劃；組織安排外部審計(jì)工作；構(gòu)成審計(jì)意見，提交外部審計(jì)報(bào)告；配合董事會延聘的注冊會計(jì)師的外部審計(jì)工作。審計(jì)部部長職責(zé)組織制定年度外部審計(jì)計(jì)劃；組織財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)和離任審計(jì)等項(xiàng)目的實(shí)施、計(jì)劃與質(zhì)量控制；外部審計(jì)報(bào)告的審核、提交與解釋；擬定外部審計(jì)制度。審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)項(xiàng)目安排進(jìn)行外部審計(jì)工作；編制審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告草稿。第四章審計(jì)方式和審計(jì)權(quán)限審計(jì)方式直接審計(jì)。審計(jì)部組成審計(jì)工作組，對被審計(jì)單位實(shí)施直接審計(jì)。委托審計(jì)。根據(jù)需求由審計(jì)部委托社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)（審計(jì)事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等）對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)。聯(lián)合審計(jì)。審計(jì)部和參股股東內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)組成聯(lián)合審計(jì)工作組，對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)。審計(jì)權(quán)限審計(jì)部執(zhí)行審計(jì)義務(wù)時(shí)有下列權(quán)限：根據(jù)內(nèi)審工作需求，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、材料，各單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)；審核會計(jì)憑證、賬目、報(bào)表、工程預(yù)結(jié)算、檢查資金、財(cái)產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)合同，查閱有關(guān)文件、材料等。審核上述材料時(shí)被審計(jì)單位必須照實(shí)提供，不得拒絕和藏匿。參加被審計(jì)單位有關(guān)會議，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并討取證明材料，被審計(jì)單位和有關(guān)人員必須積極配合；對違法財(cái)經(jīng)法規(guī)和損害公司利益的行為，報(bào)公司主管指點(diǎn)贊同后作出暫時(shí)制止決定；對阻擾、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供審計(jì)材料的，可采取必要的暫時(shí)措施，并提出清查有關(guān)人員責(zé)任的建議；對嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法規(guī)或構(gòu)成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人提出批判和處理建議，或?qū)嵭薪?jīng)濟(jì)處罰，并要求限期糾正。冒犯刑律的移交有關(guān)部門查處。對恪守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的單位和個(gè)人給予表揚(yáng)或建議嘉獎。對打擊、報(bào)復(fù)、陷害審計(jì)人員的錯(cuò)誤行為，建議查處。第五章審計(jì)范圍和審計(jì)義務(wù)審計(jì)范圍安鋼股份有限公司二級消費(fèi)廠；集團(tuán)公司直屬單位；集團(tuán)公司設(shè)立的分公司；集團(tuán)公司設(shè)立的子公司；集團(tuán)公司資本金觸及的其他單位；受分子公司委托，對其下屬公司進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)義務(wù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司內(nèi)控制度執(zhí)行狀況；國有資產(chǎn)和公司法人財(cái)產(chǎn)保值增值狀況；財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算；資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益及成本、費(fèi)用、損益的真實(shí)性、合法性；財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動及其效益；對外投資的合法性、真實(shí)性、效益性；對外經(jīng)濟(jì)合同的合法性、有效性、效益性；工程預(yù)算和結(jié)算；次要行政擔(dān)任人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行狀況；查處違犯財(cái)經(jīng)法規(guī)、貪污作弊、損失浪費(fèi)、侵占公司財(cái)產(chǎn)等損害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為；集團(tuán)公司指點(diǎn)交辦或下級審計(jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。第六章審計(jì)工作程序普通要求審計(jì)程序包括但不限于評價(jià)外部控制制度、運(yùn)營管理效率、財(cái)務(wù)帳目、報(bào)表審計(jì)、工程審計(jì)和離任審計(jì)等。審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立開展審計(jì)工作，可以要求被審計(jì)單位的工作人員提供必要的協(xié)助。審計(jì)人員在審計(jì)過程中對發(fā)現(xiàn)的成績應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)單位提出，必要時(shí)可以進(jìn)行意見交流和討論，但內(nèi)容僅限于澄清算想。審計(jì)人員對審計(jì)過程中執(zhí)行的審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的成績以及構(gòu)成的審計(jì)結(jié)論應(yīng)及時(shí)記錄于審計(jì)工作底稿，作為出具審計(jì)報(bào)告和日后對審計(jì)工作進(jìn)行檢查的根據(jù)。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)峻恪守制定的審計(jì)計(jì)劃，如因特殊狀況須對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)由項(xiàng)目擔(dān)任人提出報(bào)審計(jì)經(jīng)理贊同。具體程序外部審計(jì)計(jì)劃步驟工作內(nèi)容觸及部門及崗位崗位崗步驟闡明1確定年度工作重點(diǎn)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)根據(jù)董事會運(yùn)營指點(diǎn)思想，確定年度外部審計(jì)的重點(diǎn)。2制定年度計(jì)劃審計(jì)部長根據(jù)本年度外部審計(jì)重點(diǎn)，制定《年度外部審計(jì)計(jì)劃》，明白將進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)的部門、子公司以及重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)審核贊同。3年度計(jì)劃審批集團(tuán)公司主管指點(diǎn)根據(jù)董事會確定的年度運(yùn)營目的贊同《年度外部審計(jì)計(jì)劃》。4制定實(shí)施方案審計(jì)部長根據(jù)贊同的《年度外部審計(jì)計(jì)劃》，審計(jì)部擔(dān)任制定本年度集團(tuán)外部審計(jì)的實(shí)施方案，包括各項(xiàng)工作執(zhí)行的工夫表和人員裝備，報(bào)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)備案。外部審計(jì)執(zhí)行步驟工作內(nèi)容觸及部門及崗位崗位崗步驟闡明1發(fā)布審計(jì)告訴集團(tuán)公司主管指點(diǎn)根據(jù)年度外部審計(jì)工作重點(diǎn)，發(fā)布外部審計(jì)告訴。2審計(jì)告訴送達(dá)被審計(jì)單位審計(jì)部長根據(jù)本年度外部審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)部長在審計(jì)工作開始前發(fā)出公司《年度外部審計(jì)告訴》，送達(dá)被審計(jì)單位，同時(shí)抄送集團(tuán)公司主管指點(diǎn)。3預(yù)備工作審計(jì)部長被審計(jì)單位審計(jì)部根據(jù)《年度外部審計(jì)告訴》與有關(guān)被審計(jì)單位協(xié)調(diào)，進(jìn)行后期預(yù)備工作，包括材料預(yù)備、人員配合以及工作安排等。4編制項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)人員審計(jì)員在開始審計(jì)前應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，對擬調(diào)查內(nèi)容、審計(jì)工作重點(diǎn)、將搜集的審計(jì)證據(jù)、擬實(shí)施的審計(jì)程序以及工作工夫做出安排，報(bào)審計(jì)部長審批。5審批項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)部長審計(jì)部根據(jù)年度外部審計(jì)實(shí)施方案和項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排審計(jì)人員。6實(shí)施審計(jì)審計(jì)部長審計(jì)人員根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)繩》以及董事會的具體要求，對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)程序包括但不限于評價(jià)外部控制制度、財(cái)務(wù)、工程和離任等。審計(jì)報(bào)告步驟工作內(nèi)容觸及部門及崗位崗位崗步驟闡明1編制報(bào)告審計(jì)人員審計(jì)現(xiàn)場工作完成后，審計(jì)人員將根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)具體狀況整理審計(jì)工作底稿，根據(jù)初步審計(jì)結(jié)論構(gòu)成審計(jì)報(bào)告草稿報(bào)審計(jì)部長。2審核報(bào)告審計(jì)部長審計(jì)部長對審計(jì)人員提交的審計(jì)報(bào)告草稿進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，對嚴(yán)重的會計(jì)、審計(jì)成績可與被審計(jì)單位擔(dān)任人交換意見，交換的范圍僅限于澄清算想而非對審計(jì)結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告草稿有不妥之處則要求審計(jì)人員提交正式審計(jì)報(bào)告，審計(jì)部長應(yīng)簽署意見后報(bào)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)。審計(jì)部長在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)理想未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計(jì)人員盡快予以落實(shí)。外部審計(jì)結(jié)果處理步驟工作內(nèi)容觸及部門及崗位崗位崗步驟闡明1審議報(bào)告集團(tuán)公司主管指點(diǎn)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)會應(yīng)審查審計(jì)報(bào)告能否符合《年度外部審計(jì)計(jì)劃》及董事會的要求，應(yīng)就審計(jì)報(bào)告中的重要成績征求被審計(jì)意見。2反饋意見被審計(jì)單位如對審計(jì)結(jié)果表示異議，向集團(tuán)公司主管指點(diǎn)提交《外部審計(jì)申訴報(bào)告》。3審議報(bào)告集團(tuán)公司主管指點(diǎn)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)根據(jù)理論狀況決定能否召開有總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、被審計(jì)單位參加的聽證會。集團(tuán)公司主管指點(diǎn)應(yīng)根據(jù)聽證會結(jié)果決定能否直接指定人員對有關(guān)成績進(jìn)行復(fù)審。4審計(jì)工作報(bào)告集團(tuán)公司主管指點(diǎn)集團(tuán)公司主管指點(diǎn)應(yīng)在外部審計(jì)工作結(jié)束后就本年度公司外部審計(jì)結(jié)果向董事會提交年度審計(jì)工作報(bào)告，附送外部審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)結(jié)果中反映出的嚴(yán)重成績，可先構(gòu)成處理意見，然后提交董事會討論處理。5成績處理總經(jīng)理對董事會的處理意見，總經(jīng)理應(yīng)擔(dān)任實(shí)施改進(jìn)措施。6成績處理監(jiān)督集團(tuán)公司主管指點(diǎn)對董事會的處理意見，集團(tuán)公司主管指點(diǎn)將擔(dān)任監(jiān)督落實(shí)工作。審計(jì)報(bào)告的次要內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃；具體審計(jì)計(jì)劃中各項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)成績的審計(jì)結(jié)果及初步審計(jì)結(jié)論；對加強(qiáng)和改善有關(guān)外部控制和管理制度的建議；對工程合同預(yù)、決算審核以及任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)等重要成績的初步建議；其他必要內(nèi)容。審計(jì)單據(jù)與記錄年度外部審計(jì)計(jì)劃年度外部審計(jì)實(shí)施方案外部審計(jì)告訴書外部審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃外部審計(jì)申訴報(bào)告外部審計(jì)報(bào)告外部審計(jì)工作報(bào)告第七章附則本制度由集團(tuán)公司審計(jì)部擔(dān)任制定和修訂，其解釋權(quán)歸集團(tuán)公司審計(jì)部。本制度自集團(tuán)公司董事長贊同之日開始執(zhí)行。

外部審計(jì)告訴書安鋼內(nèi)審[]字簽發(fā)：集團(tuán)公司各部門、各控股子公司：根據(jù)集團(tuán)審核委員會贊同，審計(jì)部將于近期內(nèi)對你單位進(jìn)行外部審計(jì)工作，具體審計(jì)工夫和計(jì)劃將在審計(jì)開始前一周告訴，請?jiān)诮拥綄徲?jì)部告訴的具體審計(jì)工夫和計(jì)劃后盡快完成預(yù)備工作并延遲進(jìn)行工作安排。請各有關(guān)部門和控股子公司對審計(jì)部工作予以協(xié)助。審計(jì)部**年**月**日

外部審計(jì)流程圖審計(jì)部門公司主管指點(diǎn)公司管理層董事會被審