第三章社會(huì)保險(xiǎn)基金教學(xué)課件

第一節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金需求總量測(cè)算

社會(huì)保險(xiǎn)基金，就是社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為保障投保者遭遇各種風(fēng)險(xiǎn)后仍能享有基本生活而預(yù)先向投保者本人及其所在用人單位籌集保險(xiǎn)費(fèi)，以及政府財(cái)政撥款和罰款收入，投資收益共同積累形成的一筆資金。7/20/20231一、失業(yè)保險(xiǎn)基金需求量測(cè)算

失業(yè)保險(xiǎn)的基金的需求有下列四個(gè)部分組成：預(yù)防失業(yè)的資金需求；失業(yè)者及其家庭的生活保障需求；促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的資金需求；社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)用。7/20/20232

（一）失業(yè)津貼需求

年度失業(yè)津貼需求量取決于來(lái)年領(lǐng)取失業(yè)津貼的受保人數(shù)和人均津貼需求，其中，領(lǐng)取人數(shù)等于受保人數(shù)與合理失業(yè)率相乘之積。

（二）失業(yè)者享受醫(yī)療服務(wù)的資金需求

失業(yè)者享受醫(yī)療服務(wù)的資金需求可以根據(jù)來(lái)年的失業(yè)者人數(shù)與人均醫(yī)藥費(fèi)支出測(cè)定。

（三）失業(yè)者死亡后一次性撫恤金需求

7/20/20233（二）醫(yī)療保險(xiǎn)基金需求量測(cè)算

醫(yī)療社會(huì)保險(xiǎn)基金需求由三部分資金需求組成：

一是補(bǔ)償被保險(xiǎn)人因患病而發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)和預(yù)防保險(xiǎn)費(fèi)，即醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)需求；醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)是醫(yī)療保險(xiǎn)支付范圍內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)的直接費(fèi)用，取決于來(lái)年參加醫(yī)療保險(xiǎn)的人數(shù)和人均醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)需求。而人均醫(yī)藥補(bǔ)償費(fèi)又取決于人均醫(yī)藥費(fèi)和補(bǔ)償率。二是抵抗疾病風(fēng)險(xiǎn)的儲(chǔ)備金，及風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金需求；風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金用于應(yīng)付突發(fā)性疾病流行等超常風(fēng)險(xiǎn)，以及用于彌補(bǔ)赤字。三是維持醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的費(fèi)用，稱之為管理費(fèi)用。7/20/20234（三）工傷保險(xiǎn)基金需求量測(cè)算

工傷保險(xiǎn)基金的需求量，主要取決于：

傷殘一次性補(bǔ)償金需求，全殘定期補(bǔ)償金需求，全殘護(hù)理金需求。7/20/20235（三）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金需求量測(cè)算

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金需求量：

退休者維持基本生活的需求，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的需求，亡故后安葬和遺屬撫恤金的需求。7/20/20236第二節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌措方法

社會(huì)保障基金的籌資模式是社會(huì)保障制度中一個(gè)重要組成部分，社會(huì)保障的籌資模式也叫社會(huì)保障子資金的財(cái)政模式。它是依據(jù)一定的收支平衡原則，確定一定的收費(fèi)率，以取得一定的保障收入用以滿足社會(huì)保障事業(yè)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展需要的一項(xiàng)制度。(課外補(bǔ)充)7/20/20237一、現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方法

社會(huì)保險(xiǎn)基金采用現(xiàn)收現(xiàn)付籌資方法，就是指根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)支出的需求，對(duì)資金進(jìn)行籌措，使籌集的資金滿足支出需求，而不留或少留積累。失業(yè)、工傷、醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)都可采用這種籌資方法。

特點(diǎn)：以支定收，力求收支平衡，只留有少量供周轉(zhuǎn)需用的資金，所以籌集規(guī)模不大的失業(yè)、醫(yī)療和工傷保險(xiǎn)基金最宜采用。

三大項(xiàng)目都是按年籌措資金，且都具有下列特點(diǎn)：第一，預(yù)測(cè)期短，測(cè)算不復(fù)雜；第二，不存在大量積累和投放增值的課題，管理方便；第三，容易納入年度國(guó)家預(yù)算；第四，容易規(guī)避通貨膨脹的打擊。7/20/20238橫向平衡理論：橫向平衡理論產(chǎn)生的基礎(chǔ)是收入的代際轉(zhuǎn)移，即由同時(shí)期工作的人為該期享受退休金待遇的人支付費(fèi)用的理論體系。所以，該理論也叫代際轉(zhuǎn)移平衡理論。

平衡式分析：橫向平衡原理是當(dāng)期保費(fèi)收入等于當(dāng)期保費(fèi)支出。7/20/20239

在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域使用現(xiàn)收現(xiàn)付方法籌資，體現(xiàn)為代際供養(yǎng)，即年輕一代投保供養(yǎng)退休一代，實(shí)行世代供養(yǎng)和世代互濟(jì)；并且，養(yǎng)老金采用“給付確定”方式，即按國(guó)家承諾的替代率給付。

在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域使用現(xiàn)收現(xiàn)付方法有其不足之處：即不能適應(yīng)人口老齡化的趨勢(shì)。7/20/202310二、完全積累式籌資方法

完全積累式籌資方法以遠(yuǎn)期縱向收支平衡作為籌集基金的指導(dǎo)原則，具有先提后取特點(diǎn)，所以最適用于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。按照這種方法，投保人預(yù)期所在的企業(yè)逐月繳納保費(fèi)，歷經(jīng)數(shù)十年后，積累成為一筆可觀的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，受保人退休時(shí)可一次連本帶利或分月取走，安享晚年。7/20/202311

遠(yuǎn)期縱向平衡理論:縱向平衡理論也叫個(gè)人收入縱向平衡理論，是關(guān)于勞動(dòng)者享受社保待遇所需費(fèi)用總和與其參保后所形成的基金積累額保持平衡的理論體系。該理論的實(shí)踐要點(diǎn)有五：（1）首先測(cè)定未來(lái)時(shí)期社保支出的需求額，根據(jù)收支平衡原則，確定繳費(fèi)率和繳費(fèi)額；（2）職工按確定繳費(fèi)額分月繳費(fèi)，形成社保基金；（3）設(shè)置職工個(gè)人賬戶，記錄其繳費(fèi)累計(jì)數(shù)和投資收益；（4）職工退休金從個(gè)人賬戶逐月發(fā)放；（5）基金風(fēng)險(xiǎn)或由繳費(fèi)人自己承擔(dān)，或由基金托管公司承擔(dān)。7/20/202312特點(diǎn)：

第一，不存在支付危機(jī)以及代際之間負(fù)擔(dān)的問(wèn)題；第二，可積累起一筆雄厚的資金，除保障養(yǎng)老金意外，還能促使資本市場(chǎng)建立并壯大，不啻為新開(kāi)辟為一條資金渠道。第三，使養(yǎng)老金權(quán)益與投保義務(wù)完全對(duì)等，多投多得，最能突出效率原則。

缺點(diǎn)：

實(shí)施復(fù)雜，需考慮變量多；不具有互助共濟(jì)功能；易受通貨膨脹影響；最大難點(diǎn)在于很難做到預(yù)期的基金支出與基金籌集平衡。7/20/202313三、部分積累式籌資方法

部分積累式籌資方法也常被叫做階梯式籌資方法，因?yàn)樗阎攸c(diǎn)放在保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在一段較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)收支平衡。并使受保人和用人單位的保費(fèi)負(fù)擔(dān)分階段地提高。使用這種方法，在確保養(yǎng)老金給付的條件下，一般按偏低的積累額度提出部分資金作為儲(chǔ)備金，用以應(yīng)付意外風(fēng)險(xiǎn)和養(yǎng)老金給付高峰期的需求。7/20/202314

特點(diǎn)：

第一，大量工作放在保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的現(xiàn)收現(xiàn)付上，因此，經(jīng)?？紤]受保人的現(xiàn)實(shí)利益；第二，一部分工作放在建立有限的養(yǎng)老保險(xiǎn)積累金上，因此，不僅照顧現(xiàn)實(shí)，也顧及受保人的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；第三，建立的積累資金有限，容易為資本市場(chǎng)吸納，且不易受到通貨膨脹嚴(yán)重影響，此外，費(fèi)率中常，受保人和企業(yè)都承受得起；第四，有能力應(yīng)付人口老齡化以緩和代際沖突。7/20/202315第三節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金來(lái)源總的講，社會(huì)保險(xiǎn)基金來(lái)源于：

受保者個(gè)人投保費(fèi)；企業(yè)投保費(fèi)國(guó)家資助社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)罰款收入社會(huì)保險(xiǎn)基金投放收益。7/20/202316一、個(gè)人投保費(fèi)

個(gè)人投保費(fèi)，就是投保人參加社會(huì)保險(xiǎn)后，依法按規(guī)定的個(gè)人投保費(fèi)率和個(gè)人投保工資額逐月向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投放的資金，作為遭遇人身或工作風(fēng)險(xiǎn)后享有社會(huì)保險(xiǎn)津貼的前提條件，計(jì)算公式：

IC=ICr×W

IC—個(gè)人投保費(fèi)W—個(gè)人投保工資總額ICr—個(gè)人投保費(fèi)率

個(gè)人保費(fèi)在籌措時(shí)需要把握保費(fèi)計(jì)算依據(jù)的費(fèi)基——工資總額。第一，工資總額的結(jié)構(gòu)必須全國(guó)統(tǒng)一；第二，保費(fèi)賴以計(jì)征的費(fèi)基其實(shí)并非工資總額的全部，只是其中承擔(dān)保費(fèi)的工資額，即投保工資總額，投保工資總額有下限與上限規(guī)定。保費(fèi)只根據(jù)上限以下的工資額即投保工資征集。7/20/202317

投保費(fèi)率：

個(gè)人投保費(fèi)率取決于總投保費(fèi)率及其分配比例?？偼侗ＹM(fèi)率貫徹“風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”原則，即員工個(gè)人及其所在企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)各負(fù)一半的責(zé)任。所以，個(gè)人投保費(fèi)率歸根取決于總投保費(fèi)率?？偼侗ＹM(fèi)率以及個(gè)人和企業(yè)投保費(fèi)率均由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)規(guī)定?？偼侗ＹM(fèi)率的計(jì)算公式入下：

TCR=TC／W×100%TCR—總投保費(fèi)率；TC—保險(xiǎn)金需求總額；W—投保工資總額

個(gè)人投保費(fèi)率除有劃一規(guī)定外，還可有兩種規(guī)定：一是在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域，費(fèi)率采取累進(jìn)型，隨投保人工資水平升高而提高。二是在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，費(fèi)率隨投保人年齡增長(zhǎng)而累進(jìn)式提高，因?yàn)槟挲g與發(fā)病率、患病率成正相關(guān)。7/20/202318二、企業(yè)投保費(fèi)

企業(yè)投保費(fèi)，作為企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是雇主依法按規(guī)定的企業(yè)投保費(fèi)率和員工投保工資總額逐月向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投入的資金，作為員工遭遇風(fēng)險(xiǎn)后享受社會(huì)保險(xiǎn)津貼的前提之一。計(jì)算公式是：EC=ECr×WEC—企業(yè)投保費(fèi)ECr—企業(yè)投保費(fèi)率W—員工投保工資總額

社會(huì)保險(xiǎn)基金的五項(xiàng)來(lái)源中，企業(yè)投保費(fèi)是最重要的，在各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金中的比重總是超過(guò)50%。企業(yè)投保費(fèi)有隨繳隨收回的特點(diǎn)。7/20/202319

三、國(guó)家資助國(guó)家對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的資助，表現(xiàn)為國(guó)家財(cái)政撥款以及讓稅、讓利。

國(guó)家財(cái)政撥款有先后之別。

先撥款，就是國(guó)家按一定的負(fù)擔(dān)比例向社會(huì)保險(xiǎn)供應(yīng)資金，作為社會(huì)保險(xiǎn)基金的來(lái)源之一，并與每個(gè)財(cái)政年度開(kāi)始時(shí)就撥出，名曰國(guó)庫(kù)資助。

后撥款，即：社會(huì)集資一旦滿足不了保險(xiǎn)金支付需要，此時(shí)國(guó)家愛(ài)財(cái)政舉行撥款，彌補(bǔ)不足。

后撥款比實(shí)現(xiàn)撥款要主動(dòng)的多，有利的多

國(guó)家讓稅包括：按受保人和企業(yè)繳納所得稅前的投保工資額提取保費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)基金投放市場(chǎng)有收益之后，享受免稅優(yōu)惠。

國(guó)家讓利，表現(xiàn)為國(guó)家對(duì)存入公立銀行的社會(huì)保險(xiǎn)資金規(guī)定偏高的利率。7/20/202320四、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)罰款收入

罰款對(duì)象：

逾期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)對(duì)挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金的工作者；冒領(lǐng)社會(huì)保險(xiǎn)金的受保人。7/20/202321

社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營(yíng)投放，一則為了運(yùn)營(yíng)投放，一則為了彌補(bǔ)物價(jià)波動(dòng)給社會(huì)保險(xiǎn)津貼帶來(lái)的“含金量”的減少，即為了保值；再則，為了壯大社會(huì)保險(xiǎn)基金規(guī)模，即為了增值。但是并非基金的全部都可用于投放，只有其中暫時(shí)閑置的部分才能真正作為投資來(lái)源，尤其是長(zhǎng)期投資來(lái)源。第四節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金投放和管理7/20/202322

籌措起來(lái)的基金在使用時(shí)劃分為三個(gè)部分：

一部分是具有高度流動(dòng)特點(diǎn)的準(zhǔn)備基金。這筆基金專供保險(xiǎn)津貼隨時(shí)支付，一般應(yīng)能應(yīng)付約一個(gè)季度的給付需要。另一部分是具有一定流動(dòng)性的儲(chǔ)備基金。此項(xiàng)基金一般應(yīng)能應(yīng)付不超過(guò)一年的給付需要，可投入貨幣市場(chǎng)作短期投資，但不宜作為中長(zhǎng)期投資，因其設(shè)置的目的在于應(yīng)付可能出現(xiàn)的保險(xiǎn)津貼支付高峰。最后一部分才屬于投放基金，即暫時(shí)閑置可完全用于投資，尤其中長(zhǎng)期投資的基金。作用機(jī)理與方式存在較大差異。7/20/202323

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中的投放基金，在投放時(shí)應(yīng)當(dāng)遵從一定的原則，分散投向不同的渠道，并且，要接受?chē)?yán)格的管理。

一、投放原則

（一）安全返回原則（二）保值增值原則（三）多渠道投放原則

7/20/202324二、投資渠道

（一）股票（二）公司債券（三）政府債券（四）境外投資7/20/202325三、基金投放管理（一）關(guān)于政府機(jī)構(gòu)直接管理體制按照這種管理體制，社會(huì)保險(xiǎn)基金的收取、支付、存儲(chǔ)和投放事宜，一概實(shí)行高度集中的方法，即由政府統(tǒng)包統(tǒng)攬。（二）關(guān)于民間機(jī)構(gòu)管理體制民間機(jī)構(gòu)管理，就是政府容許民營(yíng)基金公司管理、運(yùn)營(yíng)和投放社會(huì)保險(xiǎn)基金，并從法律上制度上予以嚴(yán)格監(jiān)督，確保勞動(dòng)者的切身利益不被損害。7/20/202326

案例介紹

李海，某企業(yè)職工。2019年2月，李海發(fā)現(xiàn)，該月繳納個(gè)人收入所得稅20元。李海想知道個(gè)人所得稅繳納的依據(jù)，企業(yè)、職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)稅額？7/20/202327案例評(píng)析

職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)稅額。國(guó)家對(duì)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、