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審計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)淺談-應(yīng)付票據(jù)上一篇已經(jīng)講了應(yīng)收票據(jù),本來(lái)打算兩篇一起講,后來(lái)整理發(fā)現(xiàn),一個(gè)是債權(quán)一個(gè)是債務(wù),還是有些許區(qū)別,分開(kāi)說(shuō)可能更好。毫無(wú)疑問(wèn),這個(gè)也算是相對(duì)冷門(mén)的科目了,它在理解上和應(yīng)付賬款這個(gè)大科目也有共通之處,后面會(huì)系統(tǒng)講到它。夾縫中見(jiàn)生存,大家把這幾個(gè)科目相互看看,理解了也就記住了。這里先簡(jiǎn)單整理消化一遍,作為過(guò)渡,后面吸收就只能靠自己了。接下來(lái),我們就聊聊,查這個(gè)科目的賬需要做哪些審計(jì)程序、機(jī)械復(fù)制粘貼底稿后怎么寫(xiě)文字說(shuō)明、必須拿到哪些證明審計(jì)觀點(diǎn)的證據(jù)。總而言之,就是干啥-程序;寫(xiě)啥-底稿說(shuō)明;留啥-證據(jù)。實(shí)務(wù)中,事務(wù)所的規(guī)模大小會(huì)對(duì)這些審計(jì)程序有所取舍,但是作為一條有責(zé)任的審計(jì)狗,你至少腦海中要考慮到這些骨頭的風(fēng)險(xiǎn)。程序1:獲取應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表,分析期末余額變動(dòng)的原因。票據(jù)終歸還是以查看它的歷史情況和具體明細(xì)為主,它就是標(biāo)準(zhǔn)的行車(chē)記錄儀,中間路上是否有剮蹭飆車(chē)飄移,一步一步地看就行了,一般都比較單純,連續(xù)性很強(qiáng)。如果它故事很多還曲折,就當(dāng)做學(xué)習(xí)(控制脾氣)了,當(dāng)然還要了解它的原因,為什么要折騰。如果兩期余額發(fā)生重大變動(dòng),一般可能的原因是公司資金吃緊,改變?cè)瓉?lái)的支付手段,原來(lái)到期直接轉(zhuǎn)賬,現(xiàn)在給一張半年的票據(jù)。如果是銀行承兌,可以復(fù)核銀行要求的保證金的比例和該銀行承兌累計(jì)未到期付款余額之間的關(guān)系。程序1總結(jié)!底稿說(shuō)明:應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi),與上期期末余額變化的經(jīng)濟(jì)原因;證據(jù):明細(xì)表。程序2:核查期末應(yīng)付票據(jù)各信息。檢查票據(jù)是否合規(guī),主要就是個(gè)核對(duì)信息的過(guò)程,做起來(lái)很快的。程序2總結(jié)!底稿說(shuō)明:期末應(yīng)付票據(jù)和登記簿核查信息的對(duì)比情況、結(jié)論;證據(jù):核對(duì)表。程序3:本期增減變動(dòng)檢查。常規(guī)程序,和固定資產(chǎn)等科目一樣,本期增加、減少重點(diǎn)核對(duì),之前年份的別人都核對(duì)過(guò)一次了,你沒(méi)必要重復(fù)性檢查之前年度的工作,人和人之間最基本的信任還是要有的。萬(wàn)一發(fā)現(xiàn)問(wèn)題了,就不能信任了,需要追溯檢查。這也可以間接看出你的前任同事工作能力怎么樣。為什么不是直接,因?yàn)?..工作的細(xì)致程度和現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間、審計(jì)要求關(guān)系很大。程序3總結(jié)!底稿說(shuō)明:核查過(guò)程和結(jié)論。證據(jù):檢查表。程序4:期后付款檢查。如果在審計(jì)外勤現(xiàn)場(chǎng)之前到期,需要檢查是否如期付款。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序中,有對(duì)應(yīng)付票據(jù)函證的程序,話(huà)不多說(shuō)就是“函”。但大家考慮一下,應(yīng)付票據(jù)該向誰(shuí)函證?票據(jù)上的收款人一般是被審計(jì)單位的債權(quán)人,函證什么內(nèi)容呢?他收到票據(jù),被審計(jì)單位就履行完畢付款義務(wù),沒(méi)我啥事了;或
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