內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案設(shè)

文檔文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案--資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期工作底稿索引1分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和/或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。3取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購(gòu)或分散采購(gòu)）及在物資采購(gòu)架構(gòu)中各級(jí)公司的職責(zé)分工。流程目標(biāo)關(guān)鍵運(yùn)作要素…2…-3"一不一5^本性支出采購(gòu)遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)^^-資本性支出采購(gòu)以公平交易價(jià)格進(jìn)行“資本性支出購(gòu)入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證一,一資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記一錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求一對(duì)資本性支出的購(gòu)買「使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責(zé)一^■存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生格供應(yīng)商的選與供應(yīng)商關(guān)系成本控制購(gòu)入褊質(zhì)量可滿足項(xiàng)流程風(fēng)險(xiǎn)I對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)TOC\o"1-5"\h\z1:有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀(jì)錄;~~i12一1對(duì)個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性:12,3——3寸供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上;j2,34一十合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)：：2,35曾可能未能對(duì)供應(yīng)商菸現(xiàn)進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的[2,3-I延續(xù)性；I6……『資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或比準(zhǔn)；[57…一，采購(gòu)人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；-……?，………--2,5……-"8一十采購(gòu)合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī);11實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)文檔文檔流程風(fēng)險(xiǎn).對(duì)應(yīng)流程目標(biāo)91采購(gòu)合同可能未能予以良好和保密保管；[—10一1資本性支出采購(gòu)設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的需丁1求；11,3111采購(gòu)價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格確定；|2一12一「采購(gòu)合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配i；合?!:合；：413|大量計(jì)劃外采購(gòu)可能導(dǎo)致資源的不合理利用；|1一14一「資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及丁i時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；14151采購(gòu)支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授11權(quán)；14,516i可能出現(xiàn)重復(fù)付款,:4171可能未能建立適當(dāng)?shù)膶?duì)資本性支出的購(gòu)買、使用、保養(yǎng)和授15權(quán)的職責(zé)分離；181對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問(wèn)和修改可14,5能未經(jīng)授權(quán)；191資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范！演；11201可能由于未遵守合j賠、項(xiàng)目停滯或政J同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合同索i府處罰。11單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程立項(xiàng)和招標(biāo)填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1立項(xiàng)1.1項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提出項(xiàng)目建議書并根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對(duì),對(duì)符合預(yù)算要求的項(xiàng)目予以審批。取得項(xiàng)目建議書，檢查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對(duì)項(xiàng)目建議出具審核意見(jiàn)及簽字確認(rèn)；獲得已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書并與全面預(yù)算相核對(duì)，以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。6,101.2可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進(jìn)行編制。檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。6

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議評(píng)審。會(huì)審會(huì)議組成人員配置應(yīng)針對(duì)技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門人員，財(cái)務(wù)部門人員及法律部門人員等。?得可行性研究報(bào)告;設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認(rèn)；檢查可行性研究報(bào)告評(píng)審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組成人員，確認(rèn)參與人員符合公司關(guān)于會(huì)審會(huì)議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項(xiàng)目，檢查可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的評(píng)審會(huì)議紀(jì)要，以確定評(píng)審過(guò)程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。1.4根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。取得可行性報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的審批文件，檢查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批。61.5項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提供設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn)后，將采購(gòu)清單傳遞到物資采購(gòu)部門。抽取部分工程項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)詳細(xì)清單，檢查其是否由具適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。6,10

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引2招標(biāo)2.1根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不同，選擇采用招標(biāo)方回或自行議標(biāo)方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。了解有關(guān)招標(biāo)方式選擇的政策，選取采用不同方式招標(biāo)的項(xiàng)目，檢查其招標(biāo)方式是否符合有關(guān)規(guī)定。1,2,32.2招標(biāo)文件由法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。取得部分項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門對(duì)相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見(jiàn)。82.3依據(jù)項(xiàng)目金額的不同，物資采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審批招標(biāo)文件。抽查相關(guān)招標(biāo)文件，檢查采購(gòu)部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見(jiàn)，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。2,32.4委托招標(biāo)公司完成招標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo)公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。對(duì)于采用委托招標(biāo)方式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo)公司的資質(zhì)證明以及委托合同。3,8

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引對(duì)于采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，物資采購(gòu)部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起單位或部門根據(jù)計(jì)劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標(biāo)的單位的范圍。物資采購(gòu)部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標(biāo)。^取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與招標(biāo)的單位是否建立在選型入圍供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問(wèn)原因并評(píng)價(jià)適當(dāng)性。2F10,112.6依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由不同權(quán)限機(jī)構(gòu)對(duì)邀標(biāo)范圍進(jìn)行審批。選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準(zhǔn)。2,3,6,10,112.7—參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說(shuō)明。參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選取采用招標(biāo)方式進(jìn)行的項(xiàng)目，檢查參與競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是否達(dá)到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。通過(guò)審閱競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商的獨(dú)立性。甲13評(píng)標(biāo)

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^標(biāo)委員會(huì)人員數(shù)量及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定，評(píng)標(biāo)專家應(yīng)由規(guī)定的專家?guī)熘须S機(jī)抽取，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員不應(yīng)擔(dān)任評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員。^得有關(guān)評(píng)標(biāo)委員會(huì)建立的政策規(guī)定；選取招標(biāo)項(xiàng)目中評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員名單，檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合規(guī)定。T3T10,113.2評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程應(yīng)做到公平公正。抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)過(guò)程紀(jì)要，檢查評(píng)標(biāo)委員會(huì)的評(píng)標(biāo)過(guò)程是否合理并得以完整記錄。3,10,113.3評(píng)標(biāo)委員會(huì)出具評(píng)標(biāo)報(bào)告，并由評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字確認(rèn)。抽取評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)報(bào)告，檢查評(píng)標(biāo)報(bào)告是否經(jīng)評(píng)標(biāo)委員會(huì)全體成員簽字確認(rèn)。3,6,10,113.4決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門、物資采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等部門共同組成，決標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成員定期輪換制度并由相關(guān)部門中具決標(biāo)權(quán)限的人員隨機(jī)組成。選取招標(biāo)項(xiàng)目中決標(biāo)委員會(huì)成員名單，檢查決標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合獨(dú)立性規(guī)定。1,3,17

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引3.5^標(biāo)委員會(huì)審閱評(píng)標(biāo)報(bào)告，并在推薦的備選供應(yīng)商范圍中確定中標(biāo)廠家。根據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對(duì)決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外審批^取評(píng)標(biāo)報(bào)告^查中標(biāo)廠家的選擇是否由決標(biāo)委員會(huì)選定并由主管管理層或其授權(quán)人員審核后做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認(rèn)。3.6物資采購(gòu)部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見(jiàn)發(fā)送中標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng)商。了解物資采購(gòu)部門是否建立有關(guān)招標(biāo)文件存檔規(guī)定；抽取項(xiàng)目招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo)文檔、中標(biāo)通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。63.7法律事務(wù)部門對(duì)評(píng)標(biāo)和中標(biāo)過(guò)程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進(jìn)行審核并出具意見(jiàn)。選取有關(guān)評(píng)標(biāo)、中標(biāo)文件，檢查法律事務(wù)部門是否對(duì)其進(jìn)行審閱與簽署意見(jiàn)。83.8根據(jù)項(xiàng)目的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項(xiàng)目招標(biāo)工作。了解是否存在對(duì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與招標(biāo)是否符合有關(guān)規(guī)定。1.3單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程制定投資計(jì)劃填寫人日期內(nèi)部控制審if步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄制定投資計(jì)劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1應(yīng)按照可行性報(bào)告和經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制定投資計(jì)劃。按照項(xiàng)目的金額和性質(zhì)不同，投資計(jì)劃應(yīng)由具有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。抽取部分項(xiàng)目投資計(jì)戈1」，檢查其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批。6,191.2投資計(jì)劃應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門，由其據(jù)以安排資金到位進(jìn)程并下達(dá)至工程管理部門遵照?qǐng)?zhí)行。抽取投資計(jì)劃，檢查資金支付情況與投資計(jì)劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應(yīng)詢問(wèn)相關(guān)部門，了解差異原因和是否采取跟進(jìn)行動(dòng)并予以記錄。6,19單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程供應(yīng)商選擇填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1供應(yīng)商選型1.1計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)根據(jù)需求部門的要求，通過(guò)以往項(xiàng)目實(shí)施記錄、業(yè)務(wù)部門推薦和技術(shù)交流等方式選擇備選供應(yīng)商并發(fā)出選型邀請(qǐng)書。針對(duì)個(gè)別設(shè)備的供應(yīng)商選型，取得發(fā)出選型邀請(qǐng)書的供應(yīng)商的清單，檢查選型邀請(qǐng)書是否向一定數(shù)量的供應(yīng)商發(fā)出，以確保選型基數(shù)足夠保證選型結(jié)果的效果。2,3,51.2供應(yīng)商選型評(píng)級(jí)應(yīng)由計(jì)劃建設(shè)部門牽頭，由采購(gòu)部門、使用部門等相關(guān)部門等共同參與并生成選型報(bào)告，選型報(bào)告應(yīng)由參與評(píng)選的部門具相應(yīng)權(quán)限的授權(quán)人員簽字確認(rèn)。抽取供應(yīng)商選型報(bào)告，檢查選型參與部4門相關(guān)人員是否具相應(yīng)權(quán)限并對(duì)選型報(bào)告內(nèi)容簽字確認(rèn)。2,3,41.3選型報(bào)告應(yīng)經(jīng)主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）F其授權(quán)人員審核批準(zhǔn)。檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具審批權(quán)限的主管管理層批準(zhǔn)。2,3,41.4選型入圍供應(yīng)商應(yīng)各自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。詢問(wèn)或通過(guò)審閱選型入圍供應(yīng)商的法定信息（如注冊(cè)地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨(dú)立性。3

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^型入圍供應(yīng)商名錄經(jīng)審批后，應(yīng)下發(fā)至各下級(jí)公司或單位遵照?qǐng)?zhí)行。^樣檢查選型結(jié)果的公布文件；詢問(wèn)下級(jí)單位對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查競(jìng)標(biāo)供應(yīng)商是否符合選型入圍供應(yīng)商名錄。T2T3,41.6根據(jù)選型設(shè)備金額和性質(zhì)的重要性差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)不同程度地參與供應(yīng)商選型工作。了解是否存在對(duì)審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與供應(yīng)商選型工作的規(guī)定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。1,2,3,42選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護(hù)2.1計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行定期更新。抽取選型入圍供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時(shí)（如每年）更新。2,52.2對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)履行選型程序并取得具相應(yīng)的權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員的批準(zhǔn)。檢查對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過(guò)具有適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限的審批機(jī)構(gòu)是否與選型入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責(zé)分離。4,5,17

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^劃建設(shè)部門應(yīng)在主要設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目實(shí)施完成后，對(duì)供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時(shí)的參考信息、。對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從選型入圍供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄。^得計(jì)劃建設(shè)部門對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)的記錄，檢查有關(guān)評(píng)價(jià)是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評(píng)價(jià)內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完整性。T,^2.4對(duì)選型入圍供應(yīng)商的選擇和批準(zhǔn)、采購(gòu)活動(dòng)的進(jìn)行及對(duì)選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工。了解各負(fù)責(zé)部門在供應(yīng)商選型和采購(gòu)過(guò)程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。173關(guān)聯(lián)方交易

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引物資采購(gòu)部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報(bào)發(fā)生采購(gòu)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)方清單，上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。^得物資采購(gòu)部門上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，詢問(wèn)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準(zhǔn)確。取得選型入圍供應(yīng)商名錄，對(duì)比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清單，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性；檢查其中選型入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過(guò)程中是否履行“供應(yīng)商選型”有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。3107113.2法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)部門定期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購(gòu)相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購(gòu)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與選型入圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對(duì)照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準(zhǔn)。20

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引T關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買設(shè)備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽訂正式采購(gòu)合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購(gòu)合同”所述。^取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購(gòu)合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購(gòu)合同”控制點(diǎn)。3107113.4由關(guān)聯(lián)方處購(gòu)買設(shè)備，交易價(jià)格的確定應(yīng)價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國(guó)家定價(jià)；按照國(guó)家指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得收入和利潤(rùn)水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購(gòu)部門應(yīng)進(jìn)行合理解釋并予以記錄。抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同，詢問(wèn)物資采購(gòu)部門人員了解其中的定價(jià)原則；取得類似設(shè)備由獨(dú)立供應(yīng)商處購(gòu)入的采購(gòu)價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問(wèn)物資采購(gòu)部門人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。3,11

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引3.5財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù)債定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報(bào)至本級(jí)或上級(jí)公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。^查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記錄過(guò)程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程簽訂采購(gòu)合同填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄簽定采購(gòu)合同相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1審批及簽訂合同1.1合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行審閱；財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)合同的付款條件及方式進(jìn)行審閱。抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同文本的審閱意見(jiàn)，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。8

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.2^資采購(gòu)部門編制合同審批表，由采購(gòu)部門、工程管理部門、計(jì)劃建設(shè)部門、法律事務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門等對(duì)合同初稿進(jìn)行審閱并由部門負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字確認(rèn)。^取合同^批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。^8T10,111.3按項(xiàng)目金額和性質(zhì)的不同，合同審批表除由相關(guān)部門審批外，還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進(jìn)行審批。選取不同金額層級(jí)的項(xiàng)目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認(rèn)。6,10,111.4如下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買合同屬上級(jí)公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級(jí)公司應(yīng)遵循上級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買框架協(xié)議的規(guī)定。選取下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級(jí)公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買合同是否遵循上級(jí)公司框架協(xié)議的規(guī)定。6,10,11

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。詢問(wèn)是否存在關(guān)于審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的有關(guān)規(guī)定；參照有關(guān)規(guī)定檢查審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的執(zhí)行情況。P8W112檢查合同簽定情況2.1對(duì)于下級(jí)公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級(jí)公司物資采購(gòu)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級(jí)公司簽訂的采購(gòu)合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對(duì)例外事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé)權(quán)限的人員匯報(bào)。檢查上級(jí)公司物資采購(gòu)部門對(duì)下級(jí)公司簽訂的設(shè)備購(gòu)買統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項(xiàng)報(bào)告（如有），對(duì)披露的問(wèn)題進(jìn)行詢問(wèn)并評(píng)價(jià)跟進(jìn)措施是否足夠。6,10,11|控制點(diǎn)|檢查方法!風(fēng)險(xiǎn)!審計(jì)!|范圍|!!**!完成i工作底日期|稿索引3|建立設(shè)備價(jià)格信息庫(kù)

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^資采購(gòu)部門應(yīng)建立物資采購(gòu)價(jià)格信息庫(kù)并由專門人員及時(shí)進(jìn)行更新。￥閱物資采購(gòu)價(jià)格信息庫(kù)，檢查價(jià)格信息庫(kù)中價(jià)格信息的真實(shí)性與及時(shí)性。如未建立價(jià)格信息庫(kù)，了解是否由專人對(duì)主要設(shè)備、材料的價(jià)格變化進(jìn)行關(guān)注和跟進(jìn)，評(píng)價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé)人的能力水平和信息的可獲知程度。單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程采購(gòu)設(shè)備物資填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄采購(gòu)設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1集中采購(gòu)設(shè)備目錄1.1上級(jí)物資采購(gòu)部門應(yīng)建立集中采購(gòu)設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下級(jí)公司相關(guān)部門并要求參照?qǐng)?zhí)行。集中采購(gòu)設(shè)備目錄應(yīng)由物資采購(gòu)部門專門人員及時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)。審閱集中采購(gòu)設(shè)備目錄，檢查其是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并下發(fā)至下級(jí)公司；檢查集中采購(gòu)設(shè)備目錄是否及時(shí)更新；了解下級(jí)公司相關(guān)部門（如物資采購(gòu)部、計(jì)劃建設(shè)部門等）對(duì)集中采購(gòu)設(shè)備目錄的認(rèn)識(shí)程度。1,6控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引2——=■采購(gòu)人員利益沖突的管理2.1應(yīng)建立制度，規(guī)定采購(gòu)人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購(gòu)人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明，以保證采購(gòu)的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購(gòu)人員給予任何利益做出書面聲明。了解物資采購(gòu)部門是否制定有關(guān)采購(gòu)人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購(gòu)部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購(gòu)人員給予利益的規(guī)定；詢問(wèn)采購(gòu)人員對(duì)有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情況；抽查采購(gòu)人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。3,7結(jié)論:

單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程管理合同執(zhí)行和合同存檔填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1管理合同執(zhí)行1.1根據(jù)部門職責(zé)劃分，計(jì)劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購(gòu)部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情況與合同條款相核對(duì)并及時(shí)登記合同執(zhí)行情況備查記錄。詢問(wèn)部門職責(zé)劃分，確定管理合同執(zhí)行的責(zé)任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時(shí)性。12,20

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^合同執(zhí)行情況備查記錄進(jìn)行更新和修改應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的部門中經(jīng)授權(quán)的人員進(jìn)行，以防止未經(jīng)授權(quán)人員不當(dāng)修改相關(guān)記錄。7解對(duì)合同執(zhí)行情況備查記錄進(jìn)行修改的授權(quán)是否存在并確定其排他性。91P2合同存檔2.1應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照?qǐng)?zhí)行。審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)知程度，檢查有關(guān)制度是否對(duì)合同的歸檔、編號(hào)、實(shí)物管理、使用和保密做出詳細(xì)規(guī)定。1,92.2執(zhí)行過(guò)程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時(shí)登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。了解合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中的合同是否由專人保管；選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查合同登記簿中的有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和及時(shí)；由合同登記簿中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對(duì)歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。1,9,182.3合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將合同交由檔案管理部門歸檔。取得檔案管理部門對(duì)執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時(shí)。9結(jié)論:單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程驗(yàn)收設(shè)備物資填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄驗(yàn)收設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1對(duì)于主設(shè)備采購(gòu)，物資采購(gòu)部門應(yīng)根據(jù)主設(shè)備裝箱單收貨并進(jìn)行外包裝驗(yàn)收。物資采購(gòu)部門與倉(cāng)庫(kù)管理部門共同確認(rèn)收貨后由倉(cāng)庫(kù)管理部門記錄備查帳。抽取主設(shè)備裝箱單，檢查倉(cāng)庫(kù)備查賬記錄是否與裝箱單貨物清單相符且備查賬登記是否及時(shí)。檢查備查賬中是否存在已收到但尚未發(fā)出至現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備，如有，詢問(wèn)原因以了解是否可能對(duì)設(shè)備開(kāi)箱驗(yàn)收和開(kāi)具出庫(kù)單造成影響。T0T4

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.2^據(jù)工程管理部門提交的取貨通知單，物資采購(gòu)部門發(fā)出設(shè)備至現(xiàn)場(chǎng)，取貨通知單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。^取取貨通知單^檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批。1.3施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等對(duì)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)備進(jìn)行開(kāi)箱驗(yàn)收，并出具開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)經(jīng)進(jìn)行開(kāi)箱驗(yàn)收的各方簽字確認(rèn)。抽取部分項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)，檢查開(kāi)箱驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否經(jīng)參與驗(yàn)收的施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等各方簽字確認(rèn)。101.4主設(shè)備全部收到并在現(xiàn)場(chǎng)完成安裝后，物資采購(gòu)部門應(yīng)跟據(jù)施工單位提供的驗(yàn)收單及時(shí)開(kāi)具出入庫(kù)單并記錄物資入庫(kù)和領(lǐng)用。入庫(kù)單和出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用以保證記錄的完整性。抽取施工單位提供的主設(shè)備驗(yàn)收單，核對(duì)相應(yīng)出入庫(kù)單據(jù)是否及時(shí)開(kāi)出（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。如主設(shè)備驗(yàn)收單與入庫(kù)單開(kāi)具時(shí)間差距較大，應(yīng)詢問(wèn)相關(guān)人員，了解產(chǎn)生原因并評(píng)價(jià)其對(duì)截止性的影響。檢查入庫(kù)單和出庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用。14

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)就主設(shè)備安裝完成后的驗(yàn)收單與物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門的備查賬相核對(duì)，以確定其完整性。^取主設(shè)備驗(yàn)收單，與物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)備查賬相核對(duì)，以確定備查賬記錄的完整性和驗(yàn)收單的準(zhǔn)確性。1.6在開(kāi)箱驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)例外報(bào)告及時(shí)匯報(bào)至物資采購(gòu)部門，由主管該項(xiàng)物資采購(gòu)的人員負(fù)責(zé)與供應(yīng)商協(xié)商解決。檢查物資采購(gòu)部門處理的開(kāi)箱驗(yàn)收例外報(bào)告和相關(guān)處理文件，評(píng)價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是否及時(shí)有效。101.7對(duì)收到的配套設(shè)備和其他工程物資，應(yīng)由物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門協(xié)同必要的專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)開(kāi)具入庫(kù)單，入庫(kù)單應(yīng)由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。抽取一定數(shù)量配套設(shè)備和其他工程物資的驗(yàn)收單和入庫(kù)單，檢查其是否由驗(yàn)收入員簽字確認(rèn)，評(píng)價(jià)驗(yàn)收人員是否具有驗(yàn)收能力，檢查入庫(kù)單的開(kāi)具是否及時(shí)。10,14

單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并記錄資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引I11^目支出^依照投資計(jì)劃做出。計(jì)劃外采購(gòu)應(yīng)重新立項(xiàng)并取得預(yù)算和投資計(jì)劃。例外事項(xiàng)應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。^取已完成工程項(xiàng)目，取得其項(xiàng)目支出匯總并與投資計(jì)劃相核對(duì)。對(duì)于超出投資計(jì)劃的項(xiàng)目，應(yīng)獲得解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。613719

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.2財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對(duì)資本性支出執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購(gòu)部門、計(jì)劃建設(shè)部門和工程管理部門的解釋說(shuō)明。^查財(cái)務(wù)部是否定期比較資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本與計(jì)劃全面預(yù)算；當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢查財(cái)務(wù)部門是否要求相關(guān)部門提供必要說(shuō)明并予以跟進(jìn)。613719單位名稱中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司[XX公司]審計(jì)覆蓋期間工作底稿編號(hào)子流程應(yīng)付賬款記錄填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引1.1財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄工程物資成本和應(yīng)付賬款。選取月結(jié)或年結(jié)前由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最后［五］**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉(cāng)庫(kù)開(kāi)具的最先［五］**筆入庫(kù)單，檢查財(cái)務(wù)記錄中相應(yīng)入庫(kù)記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。141.2于月底和年底，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與倉(cāng)庫(kù)管理部門就資本性支出設(shè)備入庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于已收到設(shè)備實(shí)物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)管理部門的對(duì)賬記錄；如存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。檢查財(cái)務(wù)部門做出的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已包括所有已收到實(shí)物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對(duì)于已收到但尚未開(kāi)具入庫(kù)單的設(shè)備，向物資采購(gòu)部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性。14

控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍**完成日期工作底稿索引^務(wù)部門中對(duì)資產(chǎn)價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn)行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù)債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的修改。7解財(cái)務(wù)部^^^分工，檢查對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。^4^7，181.4財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資采購(gòu)部門的協(xié)助下定期（或者在月末滾動(dòng)進(jìn)行）與有頻繁往來(lái)交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進(jìn)行書面對(duì)賬，并將書面對(duì)賬單據(jù)妥善存檔保管。了解財(cái)務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對(duì)賬的制度，如有，檢查財(cái)務(wù)部門保管的對(duì)帳單記錄及存檔情況。如對(duì)賬單存在差異，核對(duì)與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。141.5財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對(duì)賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對(duì)出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬