會計憑證1課件

會計憑證萍鄉(xiāng)電大蘆溪工作站主講：劉洪萍會計憑證萍鄉(xiāng)電大蘆溪工作站會計憑證的概念、種類與作用原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管會計憑證的概念、種類與作用會計憑證1課件會計憑證1課件會計憑證1課件會計憑證1課件會計憑證1課件會計憑證1課件一、會計憑證的概念、種類與作用1、概念：是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時用以明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生原始憑證記賬憑證賬簿

會計報表一、會計憑證的概念、種類與作用1、概念：是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)2、種類會計憑證原始憑證

記賬憑證按來源不同分外來憑證

自制憑證按填制方法分一次憑證累計憑證匯總憑證按反映業(yè)務的數(shù)量不同分按用途不同分收款憑證付款憑證轉賬憑證單項憑證匯總憑證按填制程序和用途一、會計憑證的概念、種類與作用2、種類會計憑證原始憑證記賬憑證按來源不同分外來憑證3、作用

會計憑證賬簿經(jīng)濟業(yè)務記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟業(yè)務活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟責任的主要手段,強化內部控制D實行會計監(jiān)督的具體措施，控制經(jīng)濟運行一、會計憑證的概念、種類與作用3、作用會計憑證賬簿經(jīng)濟記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟業(yè)務活二、原始憑證1、原始憑證的含義●經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務內容和完成情況的憑據(jù)。二、原始憑證1、原始憑證的含義2、原始憑證的種類1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證2按填制手續(xù)和內容分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證2、原始憑證的種類1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證（一）原始憑證的填制（一）原始憑證的填制（1）原始憑證的基本內容憑證的名稱填制日期和編號交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內容或事項（1）原始憑證的基本內容憑證的名稱填制日期和編號交易雙方單位1、記錄要真實原始憑證所填列的經(jīng)濟業(yè)務內容和數(shù)字必須真實可靠，符合實際情況。2、內容要完整原始憑證所要求填列項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。3、手續(xù)要完備單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員簽字蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽字蓋章。（2）原始憑證的填制要求（2）原始憑證的填制要求4、書寫要清楚、規(guī)范原始憑證的書寫字跡必須清晰、工整，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字。大小寫金額必須填寫規(guī)范，小寫金額阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。在金額前要填寫幣種符號，幣種符號與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，不得用符號“—”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不能用簡化寫代。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應當寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（2）原始憑證的填制要求（2）原始憑證的填制要求5、不得隨意涂改、刮擦、挖補原始憑證記載的各項內容均不得涂改。憑證出現(xiàn)了錯誤，應當由出具單位重開或者更正，更正處應加蓋出具單位的印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具憑證的單位重開，不得在原始憑證上直接涂改更正。6、連續(xù)編號原始憑證必須連續(xù)編號，以便事后查核。如果各種原始憑證已預先印制編號，在寫錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管不得撕毀。7、填制及時各種原始憑證要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構。會計人員應及時審核后據(jù)以填制記賬憑證。（2）原始憑證的填制要求5、不得隨意涂改、刮擦、挖補（2）原始憑證的填制要求2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預留印鑒

20091020

河北蘇寧有限責任公司￥100,000.00工資貳零零玖零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責任公司壹拾萬元整￥10000000工資這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應一個密碼018644556785從這里拆開2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000注意：一至十月要寫為：零壹、零貳、零叁、零肆、零伍、零陸、零柒、零捌、零玖、零壹拾月、十一至十二月寫為：壹拾壹月、壹拾貳月

一至十日要寫為:零壹、零貳、零叁、零肆、零伍、零陸、零柒、零捌、零玖、零壹拾日二十日寫為零貳拾日、三十日寫為零叁十日，其他的日不用加零了。注意：一至十月要寫為：零壹、零貳、零叁、零肆、零伍、零陸、

20091020現(xiàn)金支票背面的填寫20091020現(xiàn)金支票背面的填寫轉賬支票的填寫20091020河北丙洋有限責任公司117000.00貨款貳零零玖零壹拾零貳拾河北丙洋有限責任公司壹拾壹萬柒仟元整￥

11700000貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應一個密碼轉賬支票的填寫20091020河北會計憑證1課件會計憑證1課件伍伍

原始憑證的填制要求圖

真實可靠填制及時

填制要求內容完整書寫清楚即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內容，不弄虛作假，不涂改、挖補。即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認。即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都要立即填制原始憑證。

原始憑證的填制要求圖

真實可靠填制及時填制要求

●一次憑證（收據(jù)、領料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結算憑證等）▲一次性填制完成；▲只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經(jīng)濟業(yè)務。

（3）自制原始憑證的填制要求（3）自制原始憑證的填制要求●累計憑證（限額領料單）▲需在規(guī)定時間內多次記載；

▲經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的?！窭塾嫅{證（限額領料單）

●匯總原始憑證（收料憑證匯總、工資結算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表）▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證?！駞R總原始憑證（收料憑證匯總、工資結算匯總表、差注意：職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。會計憑證1課件

對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：

1．真實性審核(經(jīng)濟業(yè)務內容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù))

2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟業(yè)務內容）

3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）

4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）（二）原始憑證的審核對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容：（二）原始憑證怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）3.審“填寫內容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4.審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）5.審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一6.審“限額”7.審“經(jīng)濟內容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內容是否一致）8.審“白條”（指不符合財務制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）

9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）6.審“限額”7.審“經(jīng)濟內容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內容主要手法有：

1、打白條子

即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票

如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。

主要手法有：

1、打白條子即以個人或單位的名義案例：甲乙丙三人同時去應聘出納工作。面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷?！币覐澭a媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上?！北谎圆话l(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。案例：甲乙丙三人同時去應聘出納工作。

一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。有好事者去找老板問究竟。老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世?！痹瓉肀较吕锊坏珜习逯v明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人單位需要的人選。一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。

聰明的出納會說“不”，同時會告訴上級“怎么辦才行?！比糸L此以往，恭喜你，準備加薪吧！

（5）原始憑證審核結果的處理

★會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。

★

對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。（5）原始憑證審核結果的處理★會計機構和會計人員審核原始

原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制

1、記賬憑證的概念：又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據(jù)以為確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。三、記賬憑證三、記賬憑證

2、記賬憑證的種類按用途分類按憑證上填列方式分類按內容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證記賬憑證2、記賬憑證的種類按用途按憑證上填列方式分類按內

按記賬憑證按用途分類

通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證專用記賬憑證按用途分類按記賬憑證按用途分類通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉賬▲業(yè)務類型——按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：經(jīng)濟業(yè)務收款業(yè)務：收到貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務：付出貨幣資金的業(yè)務。如企業(yè)用銀行存款5000元購買材料。轉賬業(yè)務：與貨幣資金收支無關的業(yè)務。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料3000元。經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務▲業(yè)務類型——按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：經(jīng)（一）記賬憑證的填制（一）記賬憑證的填制原始憑證記帳憑證帳簿報表記帳憑證原始憑證記帳憑證帳報記帳憑證（1）記帳憑證的基本內容

⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)（1）記帳憑證的基本內容⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額（2）記帳憑證的填制方法

轉帳憑證收款憑證付款憑證（2）記帳憑證的填制方法轉帳憑證收款憑證付款憑證▲專用記賬憑證種類：

收款業(yè)務——收款憑證；

付款業(yè)務——付款憑證；

轉賬業(yè)務——轉賬憑證。▲專用記賬憑證種類：會計憑證1課件●通用記賬憑證▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。

▲格式：與專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同?！裢ㄓ糜涃~憑證

按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑證記賬憑證復式記賬憑證按憑證上填列會計科目的數(shù)目分類按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑●復式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證?！駨褪接涃~憑證●單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。

▲種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3●單式記賬憑證1/32/32/3◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時◆摘要簡明◆科目運用準確◆附件齊全◆連續(xù)編號VV三、記賬憑證的填制要求◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時◆摘要簡明A、如何選擇記賬憑證

●應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪J科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證?！駪钁J科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉帳憑證。●應借應貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應選擇

。付款憑證A、如何選擇記賬憑證●應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的（1）應借應貸會計科目、對應關系及金額的確定。（書寫要求）（2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可按收、付、轉三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）B、填制記帳憑證應重點抓住的內容

（1）應借應貸會計科目、對應關系及金額的確定。（書寫要求）自習題1、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款托收貨款收回2009212收1應收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司自習題1、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元題2、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金20091112收2主營業(yè)務收入劉芳

80000

￥93600貳應交稅費應交增值稅（進項稅額）空心磚

13600題2、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫題3、12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。庫存現(xiàn)金2009412付1貳現(xiàn)金購買辦公用品管理費用5500￥5500劉芳辦公費題3、12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。庫存現(xiàn)金題4、12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。

銀行存款2009512付2貳支付廣告費銷售費用廣告費

128000￥128000劉芳題4、12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。銀行存題5、12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。2009112材料入庫原材料在途物資煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000劉芳1壹煤矸石轉字第1號題5、12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。200911填制要求

◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應注意以下四點：◆摘要簡明◆科目運用準確◆附件齊全◆連續(xù)編號VV填制要求VV

總分類賬

第

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GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

庫存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

12923802009123112311231本月合計本年合計借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797總分類賬1、內容是否真實2、項目是否齊全3、科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否正確出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收或重付。（二）記賬憑證的審核1、內容是否真實（二）記賬憑證的審核（一）會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞，是指從會計憑證取得或填制時起至歸檔保管時止，在單位內部有關部門和人員之間按照規(guī)定的時間、程序進行處理的過程。1、傳遞程序2、傳遞時間四、會計憑證的傳遞和保管（一）會計憑證的傳遞四、會計憑證的傳遞和保管（二）會計憑證的保管

是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證整理保管的要求主要有：１、會計憑證應定期（一天、五天、十天或一個月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、會計主管人員和裝訂人員、憑證種類、所屬年月、起訖號碼、憑證張數(shù)等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章，防止散失。從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內容等，經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。若確實無法取得證明的，則應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位負責人，會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。（二）會計憑證的保管

（二）會計憑證的保管２、會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，應經(jīng)本單位負責人、會計機構負責人、會計主管人員批準，單位提供的原始憑證復制件，應在專設的登記簿上簽名，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。會