2023年-會計學借貸記賬法舉例

借貸記帳法舉例某企業(yè)2004年1月初有關賬戶的期初余額如表2-2o表2-2 賬戶月初余額表賬戶余額借方余額貸方余額現(xiàn)金1500銀行存款50000原材料420000應收賬款200000固定資產(chǎn)530000累計折舊30000短期借款200000應付賬款50000應交稅金21500實收資本800000資本公積70000利潤分配30000合計12015001201500第一，根據(jù)1月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄(1)1月5日，從銀行借入三個月期限的短期借款100000元。企業(yè)從銀行借款，先要轉入企業(yè)在該銀行設立的存款戶，因此該項業(yè)務發(fā)生，涉及“短期借款”和“銀行存款”兩個賬戶，“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“短期借款”是負債類賬戶，增加額記貸方。會計分錄為：借：銀行存款 100000貸：短期借款 1000001月7日，將現(xiàn)金1000元存入銀行。該項業(yè)務發(fā)生涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個資產(chǎn)類賬戶，銀行存款增加1000元,編號：時間：2023年06月06日財務管理資料頁碼:第2頁共6頁借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金 10001月8日，接受投資者投入投資，投入運輸設備一臺，作價130000元，貨幣投資70000元。該項業(yè)務發(fā)生涉及“固定資產(chǎn)”以及“銀行存款”以及“實收資本”等賬戶，三個賬戶的發(fā)生額均由于接受投資而增加，“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“實收資本”是所有者權益賬戶，其增加額記貸方。會計分錄為：借：銀行存款 70000固定資產(chǎn) 130000貸：實收資本 2000001月10日，用銀行存款償還前欠貨款20000元。該項業(yè)務發(fā)生涉及“銀行存款”和“應付賬款”兩個賬戶，由于償還欠款，兩者同時減少?！皯顿~款”是負債類賬戶，其減少額記借方；“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其減少額記貸方。會計分錄為：借：應付賬款 20000貸：銀行存款 20000(5)1月11日，用現(xiàn)金支付辦公費200元。該項業(yè)務發(fā)生涉及“現(xiàn)金”和“管理費用”兩個賬戶，管理費用增加記借方，現(xiàn)金減少記貸方。會計分錄為：借：管理費用 200貸：現(xiàn)金 2001月12日，購入原材料一批，價款25000元(暫不考慮增值稅)，貨款未付。該項業(yè)務發(fā)生涉及“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶，購入材料款未付，原材料和應付賬款同時增加，“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“應付賬款”是負債類賬戶，其增加額記貸方。會計分錄為：借：原材料25000貸：應付賬款250001月15日，企業(yè)董事會決定用資本公積轉增資本50000元。編號：時間：2023年06月06日財務管理資料頁碼:第3頁共6頁該項業(yè)務發(fā)生涉及“資本公積”和“實收資本”兩個所有者權益類賬戶得一增一減，資本公積用于轉增資本，使資本公積減少，實收資本增加。會計分錄為：借：資本公積50000貸：實收資本500001月20日，企業(yè)決定向投資者分派現(xiàn)金股利30000元。企業(yè)宣告向投資者分派現(xiàn)金股利是企業(yè)利潤分配的一個主要方面,從宣告分派到實際支付還有時間間隔，因此宣告分派時，就形成企業(yè)對投資者的負債。因此，該項業(yè)務涉及“利潤分配”和“應付股利”兩個賬戶同時增加，“利潤分配”是所有者權益類賬戶，但分配利潤會使企業(yè)所有者權益減少，應記入該賬戶借方；“應付股利”是負債類賬戶，其增加額記入借方。會計分錄為：借：利潤分配 30000貸：應付股利30000第二，過賬首先將各賬戶期初余額記入賬簿(這里會計賬簿用簡化的“丁”字賬格式)，然后把本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄過入賬簿，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。借方現(xiàn) 金貸方期初余額：1500②1000⑤200本期借方發(fā)生額：0本期貸方發(fā)生額：1200期末余額：300借方 原材料 貸方期初余額：420000@25000借方銀行存款 貸方期初余額:50000：①100000 @20000②1000③70000本期借方發(fā)生額： 本期貸方發(fā)生額:20000171000期末余額：201000借方 應收賬款 貸方期初余額：200000編號：時間：2023年06月06日財務管理資料頁碼:第4頁共6頁期末余額：445000期末余額：200000借方固定資產(chǎn) 貸方期初余額：530000③130000借方累計折舊 貸方期初余額：借方固定資產(chǎn) 貸方期初余額：530000③130000借方累計折舊 貸方期初余額：30000期末余額:660000期末余額：30000借方 短期借款 貸方期初余額：200000①100000期末余額:300000借方 應付賬款 貸方期初余額：50000@20000 ⑥25000期末余額：55000借方 應交稅金 貸方借方 實收資本 貸方期初余額：21500 期初余額：800000③200000期末余額：21500 ⑦50000期末余額：1050000借方資本公積 貸方期初余額：借方資本公積 貸方期初余額：70000借方利潤分配 貸方期初余額：30000編號：時間：2023年06月06日財務管理資料頁碼:第5頁共6頁⑦50000⑧30000期末余額：20000期末余額：0借方 應付股利 貸方期初余額：0借方 應付股利 貸方期初余額：0⑧30000期末余額：30000借方管理費用 貸方⑤200期末余額：200第三，試算平衡期末根據(jù)賬簿記錄編制試算平衡表進行試算平衡。見表2-3o表2-3 總分類賬戶發(fā)生額及期末余額試算平衡表2004年1月31日 單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方現(xiàn)行存款5000017100020000201000應收賬款200000200000原材料42000025000445000固定資產(chǎn)530000130000660000累計折舊3000030000短期借款200000100000300000應付賬款50000200002500055000應交稅金2150021500應付股利3000030000編節(jié)：時間：2023年06月06日財務管理資