2023年崗位知識(shí)-湖北省國稅局營改增知識(shí)考試歷年高頻考題附答案

2023年崗位知識(shí)-湖北省國稅局營改增知識(shí)考試歷年高頻考題附答案第1卷一.參考題庫(共10題)1.對(duì)景區(qū)門票按什么稅目征收增值稅？對(duì)景區(qū)提供的觀光電梯、索道運(yùn)輸按什么稅目征收增值稅？2.房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？3.原兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？4.酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)如何征稅？5.物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中收取的水電費(fèi)，該如何計(jì)稅？6.營改增前已經(jīng)完工的項(xiàng)目，與業(yè)主進(jìn)行了工程結(jié)算，已開具建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票和繳納營業(yè)稅的，但業(yè)主拖欠工程款，營改增后收到工程款的如何處理？7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售款如何開具發(fā)票？8.建安企業(yè)持有地稅未到期《外管證》的，如何開具《外管證》？第1卷參考答案一.參考題庫1.正確答案:對(duì)景區(qū)門票按“文化服務(wù)”征收增值稅。 對(duì)景區(qū)提供索道、觀光電梯、觀光車等項(xiàng)目取得的收入，可統(tǒng)一按“文化服務(wù)”征收增值稅。2.正確答案:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。 在具體交房時(shí)間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的，以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。 以交房時(shí)間作為房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是基于以下幾點(diǎn)考慮： 一是可以解決稅款預(yù)繳時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不明確的問題； 二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間不一致造成的錯(cuò)配問題（如果按收到房屋價(jià)款作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，可能形成前期銷項(xiàng)稅額大、后期進(jìn)項(xiàng)稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象）。4.正確答案:（1）長包房、餐飲、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計(jì)稅。 （2）電話費(fèi)收入按11%的稅率計(jì)稅。 （3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計(jì)稅。 （6）停車費(fèi)收入、將場地出租給銀行安放ATM機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計(jì)稅。該不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日前取得的，可選擇簡易辦法按5%征收率計(jì)稅。 （7）酒店送餐到房間的服務(wù)，按照6%的稅率計(jì)稅。5.正確答案:物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于混合銷售行為，一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。6.正確答案:在2016年4月30日前，應(yīng)按照營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間繳納營業(yè)稅并開具營業(yè)稅發(fā)票。營改增后在收到工程款時(shí)不需繳納增值稅。7.正確答案:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，可以向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，金額為實(shí)際收到的預(yù)收款。在發(fā)票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格、房屋全價(jià)，同時(shí)注明“預(yù)收款，不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)”。在開具發(fā)票次月申報(bào)期內(nèi)，通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)，按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。預(yù)收款所開發(fā)票金額不在申報(bào)表附表反映。 在交房時(shí)，按所售不動(dòng)產(chǎn)全款開具增值稅發(fā)票，按規(guī)定申報(bào)納稅。8.正確答案:省內(nèi)建安企業(yè)持有地稅未到期的《外管證》的，應(yīng)重新到主管國稅機(jī)關(guān)辦理《外管證》，然后到經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。《外管證》從5月11日起通過《涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理系統(tǒng)》申請開具，也可到納稅人所屬國稅機(jī)關(guān)辦稅廳通過CTAIS系統(tǒng)直接開具。 省外建安企業(yè)持有地稅未到期的《外管證》的，直接到經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。 納稅人持《外管證》辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，需要向主管國稅機(jī)關(guān)提供企業(yè)是否屬于一般納稅人，以