小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)解析課件

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)解析小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)解析123目錄基礎(chǔ)知識(shí)填報(bào)說(shuō)明案例分析123目錄基礎(chǔ)知識(shí)填報(bào)說(shuō)明案例分析基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)基礎(chǔ)知識(shí)劃分標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額萬(wàn)元及以下。申報(bào)期限：一般以個(gè)季度為個(gè)納稅期，自期滿之日起日內(nèi)申報(bào)納稅。遇到法定節(jié)假日，按規(guī)定順延。逾期申報(bào)：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅萬(wàn)分之五的滯納金。計(jì)算公式：不含稅銷售額×征收率。基礎(chǔ)知識(shí)劃分標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額萬(wàn)元及以下。征收率：一般情況下。：銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)。提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收的項(xiàng)目。減按：銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售舊貨。銷售舊貨是指經(jīng)營(yíng)者從其他單位或個(gè)人收購(gòu)已使用過(guò)的物品再對(duì)外出售，比如專門從事二手車買賣的企業(yè)。征收率：一般情況下。征收方式核定征收.達(dá)起征點(diǎn)：規(guī)定期限內(nèi)在指定賬戶預(yù)存?zhèn)€月的核定稅款實(shí)行以繳代報(bào)。.未達(dá)起征點(diǎn)：由系統(tǒng)后臺(tái)自動(dòng)申報(bào)。.超定額經(jīng)營(yíng)：需要到大廳窗口申報(bào)繳稅。查賬征收：按期填寫(xiě)增值稅申報(bào)表征收方式核定征收.達(dá)起征點(diǎn)：規(guī)定期限內(nèi)在指定賬戶預(yù)存申報(bào)方式手機(jī)申報(bào)歡迎訪問(wèn)福建省網(wǎng)上稅務(wù)局上門申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)現(xiàn)已支持當(dāng)期的逾期申報(bào)，例如當(dāng)月申報(bào)期是日，則日至日可以在網(wǎng)上進(jìn)行逾期申報(bào)，但是下個(gè)月日之后就需要到大廳進(jìn)行逾期申報(bào)。申報(bào)方式手機(jī)申報(bào)歡迎訪問(wèn)福建省網(wǎng)上稅務(wù)局上門申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)流程抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開(kāi)票數(shù)據(jù)。納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開(kāi)票系統(tǒng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。申報(bào)流程抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)填報(bào)說(shuō)明填報(bào)說(shuō)明小規(guī)模納稅人申報(bào)表介紹增值稅減免申報(bào)明細(xì)表增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）假設(shè)您是月銷售額不超過(guò)萬(wàn)元（按季納稅萬(wàn)元）減征、免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，則不需要填報(bào)兩張附表。增值稅納稅申報(bào)表附列資料主表附列資料減免稅明細(xì)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表介紹增值稅減免申報(bào)明細(xì)表增值稅納稅增值稅納稅申報(bào)附列資料主表第欄主表第欄由季度銷售額超過(guò)起征點(diǎn)且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)。填寫(xiě)的基本原理是期初本期增加本期減少期末。增值稅納稅申報(bào)附列資料主表第欄主表第欄由季度銷售額超過(guò)起征點(diǎn)差額征收項(xiàng)目差額征收項(xiàng)目增值稅減免稅明細(xì)表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的增值稅納稅人填寫(xiě)。當(dāng)期主表第欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第欄本期應(yīng)納稅額減征額本期數(shù)均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需要填報(bào)本表。主表第行主表第行增值稅減免稅明細(xì)表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅稅收優(yōu)惠列舉減稅：已使用固定資產(chǎn)、購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。免稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品、托兒所、幼兒園提供的保育和教育、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)民專業(yè)合作社等等。注意：點(diǎn)擊增行，下拉選擇減免稅稅收優(yōu)惠政策時(shí)，要選擇與備案一致的稅收優(yōu)惠選項(xiàng)。減免稅稅收優(yōu)惠列舉減稅：已使用固定資產(chǎn)、購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專主表扣除后不含稅銷售額附列資料第欄扣除后不含稅銷售額附列資料第欄小微企業(yè)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人銷售免征增值稅納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售舊貨，含稅銷售額（）代開(kāi)自開(kāi)專票基本原理為應(yīng)納稅額不含稅銷售額×征收率主表扣除后不含稅銷售額附列資料第欄扣除后不含稅銷售額附列資料主表購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減的部分可在第行體現(xiàn)。第欄本期預(yù)繳稅額包括小規(guī)模納稅人在異地提供建筑服務(wù)，預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款加上當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票預(yù)繳的稅款，不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。主表購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)萬(wàn)元的，自年月日起至年月日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。差額征收，以差額前的銷售額確定是否可以享受萬(wàn)元以下免征增值稅政策按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理案例分析案例分析案例一某小規(guī)模納稅人，查賬征收的個(gè)體工商戶，年第三季度提供餐飲服務(wù)獲得不含稅收入元，銷售貨物獲得不含稅收入元，全部為自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。銷售貨物餐飲服務(wù)個(gè)體工商戶普通發(fā)票案例一某小規(guī)模納稅人，查賬征收的個(gè)體工商戶，年第三季度提供餐案例一主表由于該納稅人提供應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分別計(jì)算，沒(méi)有超過(guò)萬(wàn)元，所以他享受免征增值稅優(yōu)惠政策，只需要填寫(xiě)申報(bào)表主表。因該納稅人是個(gè)體工商戶，應(yīng)在主表第欄免稅銷售收入，第欄未達(dá)起征點(diǎn)銷售額欄次及對(duì)應(yīng)的（貨物及勞務(wù)）和（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)）列次中分別填寫(xiě)萬(wàn)和萬(wàn)。相應(yīng)的主表行本期免稅額，行未達(dá)起征點(diǎn)免稅額也需要填寫(xiě)。最后的應(yīng)補(bǔ)退稅額為。案例一主表由于該納稅人提供應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分別計(jì)算，沒(méi)有超案例二企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人（位于福建省莆田市城廂區(qū)），提供建筑服務(wù)，年第三季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：在福州市取得建筑服務(wù)含稅收入元，向當(dāng)?shù)仄髽I(yè)支付分包款元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并于當(dāng)季在福州市閩侯縣稅務(wù)局預(yù)繳增值稅元；初次領(lǐng)購(gòu)稅控專用設(shè)備并支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)共元；另外還因銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額為元，已自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。而且該納稅人已辦理減免稅備案。分包建筑元預(yù)繳已使用固定資產(chǎn)減按不含稅銷售額為（）元

減征稅額×元稅控器具元元案例二企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人（位于福建省莆田案例二減免稅明細(xì)表銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征稅額元和稅控設(shè)備全額抵減元減征優(yōu)惠情況填寫(xiě)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中。本期實(shí)際抵減額合計(jì)數(shù)元。案例二減免稅明細(xì)表銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減征稅額元和稅控設(shè)案例二主表案例二主表案例二附列資料因?yàn)樵摷{稅人按季超過(guò)萬(wàn)，達(dá)起征點(diǎn)，且存在差額扣除項(xiàng)目。所以需要填寫(xiě)附列資