2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題266帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題266注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題266

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是______。

A.其他應(yīng)收款明細(xì)賬登記B.固定資產(chǎn)卡片登記C.管理費(fèi)用總賬登記D.會(huì)計(jì)檔案保管

ABCD

B

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

[解析]出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，用于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度，從而提高審計(jì)報(bào)告的決策相關(guān)性和有用性C.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者就與被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或已執(zhí)行審計(jì)工作相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)D.溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計(jì)單位、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)報(bào)告

[解析]審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，用于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

3.基于集團(tuán)審計(jì)目的，下列有關(guān)集團(tuán)審計(jì)重要性的說法中，不正確的是______。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組確定的各個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)一致B.各組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用本組成部分重要性實(shí)施審計(jì)C.在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，可能由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性D.如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作并確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性

ABCD

A

[考點(diǎn)]對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

[解析]針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，選項(xiàng)A不正確。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)出具非無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見B.因?qū)徲?jì)范圍受到限制而無法表示意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就未能完成整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的情況，以書面形式與管理層和治理層進(jìn)行溝通C.如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制D.只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

ABCD

C

[考點(diǎn)]企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。

5.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定的說法中，正確的是______。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作則集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任會(huì)相對(duì)減輕B.如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人無須考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師從整體上是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

ABCD

C

[考點(diǎn)]對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

[解析]集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕，選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)B不正確；集團(tuán)項(xiàng)目合伙人按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員(包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師)從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)，選項(xiàng)D不正確。

6.下列各項(xiàng)中，與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是______。

A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.被審計(jì)單位管理層實(shí)施固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]選項(xiàng)A，與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B，與固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，與存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，例如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

7.關(guān)于接受委托前的溝通的相關(guān)說法中，不正確的是______。

A.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只有通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，才有可能了解更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的真實(shí)原因D.如果未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須履行保密義務(wù)

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)溝通

[解析]前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密。即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。

8.下列各項(xiàng)中，有關(guān)增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，不必與被審計(jì)單位溝通B.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地C.雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序D.審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，并記錄在審計(jì)工作底稿中

ABCD

A

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。

9.針對(duì)銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管

ABCD

B

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。

10.由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，收費(fèi)的報(bào)價(jià)很低，那么最可能對(duì)______原則產(chǎn)生不利影響。

A.獨(dú)立性B.誠(chéng)信C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.保密

ABCD

C

[考點(diǎn)]職業(yè)道德基本原則和概念框架

[解析]在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過低，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。

11.為承接與保持集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要了解的下列事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是如何組織的B.共享服務(wù)中心C.組成部分的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)D.對(duì)集團(tuán)層面控制的描述

ABCD

C

[考點(diǎn)]對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

[解析]在承接與保持階段，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解：①集團(tuán)結(jié)構(gòu)，包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)(即集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)是如何組織的)(選項(xiàng)A正確)；②組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生(選項(xiàng)C不正確)；③對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用，包括共享服務(wù)中心(選項(xiàng)B正確)；④對(duì)集團(tuán)層面控制的描述(選項(xiàng)D正確)；⑤合并過程的復(fù)雜程度；⑥是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由；⑦集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需要獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)，以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作。

12.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的下列說法中，不正確的是______。

A.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)B.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個(gè)方面C.信息技術(shù)應(yīng)用控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任D.在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式并不會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

ABCD

C

[解析]信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任，選項(xiàng)C不正確。

13.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)的相關(guān)說法中，正確的是______。

A.溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題不包括要求治理層提供進(jìn)一步信息以完善獲取的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)溝通

[解析]溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題可能包括要求治理層提供進(jìn)一步信息以完善獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是設(shè)計(jì)適合具體情況的審計(jì)程序，而不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確；內(nèi)部控制缺陷，是指在下列任一情況下內(nèi)部控制存在的缺陷：①某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；②缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制。值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合。由此可知，選項(xiàng)C說的是表明存在內(nèi)部控制缺陷的情況而非值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

14.針對(duì)存貨項(xiàng)目權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.存貨監(jiān)盤能夠提供部分審計(jì)證據(jù)B.存貨監(jiān)盤可能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C.存貨監(jiān)盤可能提供部分審計(jì)證據(jù)D.存貨監(jiān)盤本身足以確定所有權(quán)

ABCD

C

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)ABD均不恰當(dāng)。

15.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2021年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。則針對(duì)XYZ事務(wù)所為乙保險(xiǎn)公司提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的下列說法中恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響B(tài).雖然乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，但仍對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.XYZ咨詢公司為乙保險(xiǎn)公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

[解析]乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”)，但因其不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)，因此該服務(wù)也不存在其他對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

16.某一審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某一合伙人曾擔(dān)任該審計(jì)客戶2021年度至2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2021年，該公眾利益實(shí)體改聘B會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)該合伙人加入B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人，則其最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為______年。

A.4B.2C.1D.0

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

[解析]該合伙人作為該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其為同一審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)的年限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，否則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。因此，如果該合伙人在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)擔(dān)任該審計(jì)客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，正常還可以擔(dān)任一年，特殊情況還可以延長(zhǎng)一年，所以最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人2年。

17.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，正確的是______。

A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見C.對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)存在重大不確定性的事項(xiàng)需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D.針對(duì)預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生公眾利益方面的益處的事項(xiàng)，需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)報(bào)告

[解析]關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)、可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性等，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；除非法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng)，或者在極其罕見的情況下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是______。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性B.信息的缺乏不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來源

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

19.下列各項(xiàng)中，關(guān)于項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論的相關(guān)說法中不正確的是______。

A.項(xiàng)目組僅需要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論B.項(xiàng)目組內(nèi)部討論中可能強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性C.項(xiàng)目組可能討論其注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化D.項(xiàng)目組成員可能討論其認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式

ABCD

A

[考點(diǎn)]對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]項(xiàng)目組內(nèi)部的討論在所有業(yè)務(wù)階段都非常必要，可以保證所有事項(xiàng)得到恰當(dāng)?shù)目紤]，選項(xiàng)A不正確。

二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序通常包括______。

A.確定本期期初余額與上期期末余額是否相等B.確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用C.評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

[解析]確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述，選項(xiàng)A不正確。

2.如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列______審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

A.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)B.對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果C.實(shí)施控制測(cè)試D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

ABCD

AB

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(除非不可行)；

(2)對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。

3.下列各項(xiàng)中，屬于常見的公司層面信息技術(shù)控制的有______。

A.信息技術(shù)外包管理B.信息技術(shù)預(yù)算管理C.信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性D.信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

[解析]常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：

(1)信息技術(shù)規(guī)劃的制定；

(2)信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定；

(3)信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立(選項(xiàng)D)；

(4)信息技術(shù)外包管理(選項(xiàng)A)；

(5)信息技術(shù)預(yù)算管理(選項(xiàng)B)；

(6)信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理；

(7)信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；

(8)信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性(選項(xiàng)C)。

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2021年度采購交易時(shí)發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)項(xiàng)目的折舊額計(jì)提不足，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定有______。

A.固定資產(chǎn)/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.固定資產(chǎn)/完整性C.營(yíng)業(yè)成本/準(zhǔn)確性D.存貨/準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

ABCD

ACD

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊額計(jì)入存貨項(xiàng)目，存貨銷售需結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目。

5.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮因素的說法中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.控制環(huán)境越薄弱，越適宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施C.所需信息在期中之后可能難以獲取，應(yīng)考慮在期中實(shí)施D.某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定)決定必須在期末(或接近期末)實(shí)施

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，控制環(huán)境越薄弱，越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

6.下列各項(xiàng)中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有______。

A.成本與效益的分析B.人力資源C.業(yè)務(wù)執(zhí)行D.同行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

ABCD

BC

[考點(diǎn)]會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：①對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源(選項(xiàng)B)；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行(選項(xiàng)C)；⑥監(jiān)控。選項(xiàng)AD不屬于其中的內(nèi)容；選項(xiàng)BC正確。

7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作中遇到的重大困難的有______。

A.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B.不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間D.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]審計(jì)溝通

[解析]審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延(選項(xiàng)A)；②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間(選項(xiàng)B)；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期(選項(xiàng)D)；④無法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間(選項(xiàng)C)。

8.下列各項(xiàng)中，對(duì)職業(yè)懷疑的理解，正確的有______。

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念B.職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C.職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層D.職業(yè)懷疑能夠發(fā)現(xiàn)所有舞弊事項(xiàng)

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解：

(1)職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念(選項(xiàng)A)；

(2)職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺；

(3)職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)；

(4)職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層(選項(xiàng)C)。選項(xiàng)D，舞弊可能是精心策劃、蓄意實(shí)施并予以隱瞞的，只有保持充分的職業(yè)懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素保持警覺，進(jìn)而有效地評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但是并不能發(fā)現(xiàn)所有舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)重大舞弊只能提供合理保證，不能絕對(duì)保證。

9.為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位通常設(shè)立的以下控制中，合理的有______。

A.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證B.負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單C.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票D.將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

10.記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單的控制活動(dòng)的功能包括______。

A.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性B.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證C.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款D.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]采購與付款循環(huán)的審計(jì)

[解析]記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單。這項(xiàng)控制的功能包括：

(1)確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性。

(2)確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性。

(3)編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)。這些支持性憑證的種類，因交易對(duì)象的不同而不同。

(4)獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性。

(5)在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

(6)由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。所有未付憑單的副聯(lián)應(yīng)保存在未付憑單檔案中，以待日后付款。

11.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有______。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的B.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息C.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]完成審計(jì)工作

12.集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層溝通的下列事項(xiàng)中，適當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)B.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型的概述C.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形D.涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

13.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)實(shí)施的有______。

A.詢問銷售部門、采購部門和財(cái)務(wù)部門的員工和管理人員B.觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否恰當(dāng)編制以及其中的調(diào)節(jié)項(xiàng)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的恰當(dāng)復(fù)核D.選取一筆已收款的銀行借款，追蹤該筆交易從借款預(yù)算審批直至收到銀行借款的整個(gè)過程

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

14.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的例子的有______。

A.關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場(chǎng)交易條款和條件進(jìn)行，例如，某些關(guān)聯(lián)方交易可能沒有相應(yīng)的對(duì)價(jià)B.信息系統(tǒng)可能無法有效識(shí)別被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項(xiàng)目的金額C.信息系統(tǒng)可能無法有效匯總被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項(xiàng)目的金額D.關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

[解析]在某些情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如：①關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識(shí)別或匯總被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項(xiàng)目的金額；③關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場(chǎng)交易條款和條件進(jìn)行，例如，某些關(guān)聯(lián)方交易可能沒有相應(yīng)的對(duì)價(jià)。

15.下列各項(xiàng)中，通常企業(yè)一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到______。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離B.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度C.按季度盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符D.對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C，應(yīng)為“按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符”。

16.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的表現(xiàn)的有______。

A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策B.重大交易管理層或治理層可以直接決定C.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層需要進(jìn)行充分的討論D.關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用

ABCD

AD

[考點(diǎn)]其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

[解析]關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策，選項(xiàng)A正確；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)，選項(xiàng)B不正確；③對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論，選項(xiàng)C不正確；④對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響，選項(xiàng)D正確。

17.在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明______內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的。

A.書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，第三方可以依賴B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任C.書面溝通文件向第三方披露的任何限制D.書面溝通文件向第三方分發(fā)的任何限制

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]審計(jì)溝通

[解析]在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任(選項(xiàng)B)；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制(選項(xiàng)CD)。

18.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序的有______。

A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為C.識(shí)別和評(píng)估違反法律法規(guī)的行為D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C不屬于為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序。

19.下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有______。

A.法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人C.需要修改約定條款D.被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)

ABCD

ACD