【珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制問題及完善建議（6400字論文）】

珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制問題及完善建議目錄TOC\o"1-3"\h\u3697第1章引言 132618第2章內部控制概述 2162232.1內部控制概念 2301642.2內部控制的構成要素 288742.2.1內部環(huán)境 2209792.2.2風險評估 2285192.2.3控制活動 2284342.2.4信息與溝通 367002.2.5內部監(jiān)督 317403第3章珠海金海干紅葡萄酒公司與內部控制現狀 422783.1企業(yè)簡介 4266373.1.1企業(yè)介紹 487233.1.2企業(yè)運營概況 425573.2企業(yè)的內部控制現狀 4314863.2.1內部環(huán)境 4116953.2.2風險評估 5175883.2.3控制活動 6291303.2.4信息與溝通 6219633.2.5內部監(jiān)督 625329第4章珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制存在的問題 7243684.1管理者“一言堂”現象嚴重 7209414.2內部風險識別機制不健全 732244.3對內部控制的實施缺乏有效的監(jiān)督 726274.4部門缺乏溝通，信息不全 754504.5激勵約束機制不健全 832146第5章完善珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制的建議 9103235.1加強對管理者的培訓力度 9159185.2健全內外部風險識別機制 9141975.3健全內部控制監(jiān)督 10254825.4完善信息管理系統(tǒng) 10323195.5完善企業(yè)的激勵約束機制 1023864結語 1220273參考文獻 13第1章引言近年來，除了經濟的發(fā)展，中小企業(yè)的快速發(fā)展也暴露出內部控制不足的問題。加強內部控制是避免企業(yè)發(fā)展風險的重要方法。內部監(jiān)控是一個重要的操作系統(tǒng)，是根據當前的企業(yè)業(yè)務發(fā)展形勢進行內部控制的。但它在理論和實際應用中遇到了一些問題。管理機制太老，權利和責任不明確，信息系統(tǒng)薄弱內部監(jiān)控和標準體系不完善(李欣然,王子軒,張雨,2022)。內部監(jiān)控系統(tǒng)的缺失導致了不良的業(yè)務發(fā)展和日益嚴重的風險。當前的經濟發(fā)展正在加速，中國企業(yè)內部控制體系還不成熟。這就是為什么內部監(jiān)控系統(tǒng)在不斷發(fā)展、變化和繁榮。在上述過程中，必須根據社會發(fā)展的方向和管理要求完善內容控制制度。此外，各部門必須繼續(xù)努力，不斷加強內部監(jiān)督，并與其他部門合作，鼓勵員工和管理人員參與公司內容控制管理。構建完善的企業(yè)制度，保證會計項目的適當發(fā)展，維護所有者權益。本文結合實際，分析了中國中小企業(yè)內部控制的現狀，分析中國中小企業(yè)存在內部某些環(huán)節(jié)的控制力度不足、風險管理體系薄弱等問題，為中小企業(yè)優(yōu)化內部監(jiān)控流程提供建議。這樣，中國的中小企業(yè)監(jiān)管問題就會得到改善，在研究中小企業(yè)內部控制問題方面也有著更大的作用。第2章內部控制概述2.1內部控制概念美國(1992)發(fā)布的COSO框架定義了“內部控制”的含義：“內部控制是指由政府和企業(yè)員工實施，并為實現運營效率、會計決策的準確性和適當的法律遵循等目標達成的的一個過程。內部控制的含義基本相同(趙雅娜,陳思宇,2021)：可以使用以下幾個方面來解釋內部控制的含義：（1）內部監(jiān)控基本上是一個全面的監(jiān)控過程，存在于企業(yè)的生產和運營活動的各個部分，而不是單個業(yè)務或節(jié)點。（2）內部控制包括全體員工的活動，突出全體員工的參與，發(fā)揮內部控制管理作用，構建內部控制平衡。（3）內部控制有多項目標。第一，確保企業(yè)的合法運營、資產的安全和完整性以及會計決策的真實性；第二，提高企業(yè)效率，第三，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。2.2內部控制的構成要素2.2.1內部環(huán)境內部環(huán)境的控制力度也直觀體現了企業(yè)能否長久健康發(fā)展，也是內部環(huán)境控制是否能夠安全生存的內部環(huán)境質量所在，監(jiān)控內部環(huán)境的安全質量直接關系決定了其他各個方面的重要指標是否完全可以參與發(fā)揮作用(林心怡,黃岳陽,周夢,2021)。2.2.2風險評估風險評估是對數據資產的威脅、當前的弱點、影響以及這三種影響所帶來的風險的評估。作為風險管理的基礎，風險評估是企業(yè)確定安全要求的重要方法，也是安全管理系統(tǒng)設計過程的一部分(吳澤宇,鐘雨,2020)。2.2.3控制活動控制活動是，公司根據風險評估結果實施相應的評估措施，以控制公司內的風險(鄭佳欣,孫云飛,朱怡然,黃卓然,2020)?！痘疽?guī)范》包括七個方面的控制活動，即不兼容的職務分離、授權批準監(jiān)控、會計審計控制、資產安全控制、財務預算控制、業(yè)務分析控制，績效控制。同時，該部門應建立重要的風險預警和應急機制，明確風險預警標準，制定救援計劃，明確職責判定，并規(guī)范應急處理措施以求應急工作得到很好的很好的落實(謝靜宜,曾梓,2019)。2.2.4信息與溝通是指首先將通俗易懂且真實信息數據從一方傳遞給另一方的過程。尤其是人們之間的思想感情和觀念的交流以及相互的信息交流。2.2.5內部監(jiān)督內部控制是國有公司內部控制和控制的具體實施過程實行內部監(jiān)督的一個過程，從實際工作情況看應評估內部監(jiān)督控制的實施有效性，應及時發(fā)現彌補內部監(jiān)督控制的存在缺陷(彭子瑜,劉俊豪,席東海,2018)。3.1企業(yè)簡介3.1.1企業(yè)介紹珠海金海公司是我國干紅葡萄酒行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕干紅葡萄酒領域多年，珠海金海在曾經在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家干紅葡萄酒企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了“珠海市優(yōu)質干紅葡萄酒企業(yè)”。珠海金海的發(fā)展是我國干紅葡萄酒企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國干紅葡萄酒企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于干紅葡萄酒市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于干紅葡萄酒行業(yè)前沿，引領干紅葡萄酒行業(yè)的發(fā)展。3.1.2企業(yè)運營概況珠海金海干紅葡萄酒公司始終遵循誠信經營的理念，時刻要求自身為客戶提供更好的產品和技術支持，完善的售后服務，要求有一條廣闊的可持續(xù)發(fā)展道路。2019年，公司利潤突破千萬。2020年公司利潤1220萬。珠海金海公司目前雇用約211人。它屬于一家微小企業(yè)。近年來，公司運營良好，行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定。3.2企業(yè)的內部控制現狀3.2.1內部環(huán)境由了解干紅葡萄酒公司情況的審計局法人、經理、會計師組成的專家組，對珠海金海公司內部財務控制流程進行打分。標準分數設定為100分，分數和權重來自專家小組的意見或評估，基于幾次咨詢和預測。標準值是根據公司的實際情況設定的，假設內部控制要素設計得當且高效(胡玉婷,何佳怡,高欣,2018)。最后，我們發(fā)現珠海金海干紅葡萄酒公司控制環(huán)境、控制功能、信息和通信、控制和評估這四個要素的得分是相似的：19.56，12.67，9.2和6.08。此次上調后，一般干紅葡萄酒企業(yè)IRB流程的評級點為47.51。說明珠海金海干紅葡萄酒公司目前的內部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態(tài)，部分地方存在較大不足，如：公司內部貨幣控制環(huán)境、貨幣評價績效、貨幣預算控制、內部信息系統(tǒng)和規(guī)章制度的監(jiān)視組織的配備情況。具體數據如下(沈文君,唐美娜)：表1珠海金海干紅葡萄酒公司營運資金整體結構分析（單位：%）科目\時間2020年2021年2022年平均值貨幣資金19.3116.9629.6925.32交易性金融資產0000應收票據000.330.07應收賬款20.6312.548.8414.7預付款項8.6689.6710.45應收利息0000其他應收款5.948.373.645.3存貨45.4554.1343.6543.32一年內到期的非流動資產0000其他流動資產004.180.84流動資產合計100100100100短期借款50.8827.6323.4734.45應付票據0.331.530.764.27應付賬款13.0218.769.8117.63預收款項0.582.463.131.58應付職工薪酬2.673.775.893.65應交稅費4.9510.468.375.81應付利息0000應付股利0000.14其他應付款5.277.239.637.41一年內到期的非流動負債0000.78其他流動負債22.2928.1638.9424.28流動負債合計1001001001003.2.2風險評估珠海金海干紅葡萄酒公司現有的資產結構分析發(fā)現，存貨占有率為43.32%，預付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現有資產結構分析發(fā)現，存貨比例為26.39%，預付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2022年間，珠海金海干紅葡萄酒公司的交易額大部分為存貨，2021年為54.13%，這是流動資金的一半，這表明珠海金海公司的庫存品嚴重積壓差。企業(yè)應采取恰當的措施，降低資金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現速度。此外，應收款和預付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會影響資產的流動性。3.2.3控制活動監(jiān)督職能是企業(yè)為實現內部控制目標而開展的活動的總稱。遵循業(yè)務流程而實行即時監(jiān)督(羅林杰,韓子涵,梁思,2021)。然而，由于各個干紅葡萄酒企業(yè)的形勢和性質不同，這些控制措施并不通用。該機構在設計、選擇性選擇和設計監(jiān)管職能時沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業(yè)業(yè)務，導致真正的內部控制無法達到整體規(guī)范性要求。有時會出現不遵守法律和違背市場規(guī)則的現象。3.2.4信息與溝通根據珠海金海干紅葡萄酒公司不同的業(yè)務活動，母公司、子公司和項目部根據各自的需要進行配置，不同的部門根據各自的活動領域各司其職，統(tǒng)一執(zhí)行母公司定義的會計制度和標準(宋楊潔,許菲菲)。這造成了一種現象，即珠海金海干紅葡萄酒公司不同機構之間的職責和權力重疊。這種機構環(huán)境的重疊、部門職能和能力的重復、漫長的業(yè)務流程和低溝通效率。當問題出現時，不可避免地導致三個部門的責任無法具體判定，造成內部控制的巨大阻礙。3.2.5內部監(jiān)督由于珠海金海干紅葡萄酒公司公司只審計了年報和所得稅報表及繳納情況，聘請了外部審計機構，目前還沒有能力配備單獨的審計部門，因此不存在內部控制(郭潔琳,徐俊杰,鄧仕,2020)。這些外部審計機構在年初公布年度報告時進行審計，相關審計信息由相關內部業(yè)務單位提供，其真實性值得懷疑。因為是提前準備好的，所以他們說抽查毫無意義。第4章珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制存在的問題4.1管理者“一言堂”現象嚴重珠海金海干紅葡萄酒公司對完善企業(yè)內部經營治理體制結構、審批管理權限、風險隱患防控等管理事項，缺乏相關法律法規(guī)方面的整體認知指導意識，無法及時制定全面的、科學的內部經營控制風險管理制度，因此金海公司企業(yè)經營過程中的重大管理事項，一般沒有經過任何集體性的決策程序，而是由企業(yè)管理者一人或幾個人自主決定，企業(yè)內部各自的權力組成部門往往缺乏建立應有的相互溝通監(jiān)督制度，容易導致產生徇私舞弊違法行為(賴明輝,洪偉豪)。4.2內部風險識別機制不健全珠海金海干紅葡萄酒公司管理人員風險管理觀念淡薄，重經營輕管理，注重組織結構的調整，忽略控制方式的優(yōu)化。沒有將制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結果的考核構成統(tǒng)一的有機整體，習慣于按照規(guī)范操作，卻很少主動思考規(guī)范的先進性和創(chuàng)新性(藍文靜,呂芳菲,王亞娟,2020)。珠海金海干紅葡萄酒公司遭受風險導致的慘劇，不是因為沒有完善的內部控制、控制風險的制度，而是把那些制度當作擺設，實質上卻凌駕其上。這一導致珠海金海干紅葡萄酒公司風險管理不力的原因，從根本上看還是公司內部控制沒有很好發(fā)揮作用，未起到強有力的制衡作用，才使管理層能夠架空企業(yè)的制度，按自己的意圖肆意妄為。4.3對內部控制的實施缺乏有效的監(jiān)督珠海金海干紅葡萄酒公司對會計工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會計師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，導致意外前后控制不足(章林靜,馮樂萱,袁宇,2021)。此外，內部控制的管理掌握在財務人員手中，但他們對于珠海金海干紅葡萄酒公司內外部的一系列數據也存在失真現象，金海公司的管理階層對公司的財務狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導致一些人利用漏洞挪用公司資產，給公司帶來了財務風險和降低了抵御經濟風險的能力，這也是內部控制不足的直觀現象之一。4.4部門缺乏溝通，信息不全珠海金海干紅葡萄酒公司的物資從購買到檢驗，運輸到檢查入庫，到最后支付，職責并未被全面劃分，存貨出庫和入庫沒有根據程序進行，并未與企業(yè)成本會計進行核實，珠海金海干紅葡萄酒公司企業(yè)成本會計并未如期核實，對企業(yè)庫存，材料缺少相應的檢查，受損、滯銷、到期材料和產品沒有被處理，所以導致企業(yè)庫存的潛在風險持續(xù)增加(石若蘭,崔夢菲,2022)。在珠海金海干紅葡萄酒公司目前內部控制中，經理擁有很大的權利，成本預算，大多數由總經理管理，然后申報給董事會審核，然而由于相應部門缺乏溝通，掌握的信息也不多，所以不能根據經理制定的成本預算提出合理的建議，所以造成成本預算管理力度不高。4.5激勵約束機制不健全激勵約束制度建設初衷是協(xié)助內部控制實施。獎勵制度的建設，重點是激發(fā)員工的自主性，但是珠海金海干紅葡萄酒公司企業(yè)高層制定的獎勵制度不能激發(fā)員工積極性，甚至導致負面風氣的產生(盧海燕,宋俊凱,韋弘)。大部分時候，領導者制定的獎勵方案僅僅是為了增加個人利益，為金海公司個人尋找增加收入的理由，在某些時候弱化了員工的積極性，與以往的規(guī)劃并不搭配，因此也會減少企業(yè)的經濟收益。第5章完善珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制的建議5.1加強對管理者的培訓力度珠海金海干紅葡萄酒公司要加強對內部員工和管理層的內部控制培訓力度和頻率。從意識形態(tài)層面強調內部控制的重要地位。通過足量的培訓課程，公司員工的業(yè)務技能已經得到了培訓和發(fā)展。這樣，珠海金海干紅葡萄酒公司可以改進自己的工作，同時減少對內部控制的阻力。主要分為幾個部分：第一部分是針對員工的理解度培訓。為新招聘的金海公司財務人員提供企業(yè)財務制度、財務流程、內部財務控制制度等相關制度的崗前培訓(田莉娜,孟曉瑜,曹雪潔)。使其腦子里有一套完整的公司內部運行流程，以促進未來的工作有效開展。其次，專業(yè)經濟知識的培訓。知識是實踐的基礎，會計信息是非常具有時效性的。珠海金海干紅葡萄酒公司新老工人都必須不斷學習最新的知識，不斷充實自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止珠海金海干紅葡萄酒公司日常工作中的錯誤。第三，經濟部針對出現的任何問題包括所有細小的問題都必須嚴肅討論、審查和了解問題出現的緣由，在實踐中發(fā)現和解決問題，組織內部和外部互相交流學習。5.2健全內部風險識別機制管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機制來識別企業(yè)內外部的管理風險。第一，珠海金海干紅葡萄酒公司應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經理負責風險評估和管理。第二，珠海金海干紅葡萄酒公司必須盡快建立內部風險管理監(jiān)控體系，以有效規(guī)范整個金海企業(yè)的內部風險管理工作流程，包括企業(yè)風險管理數據分析收集、風險評估、風險管理措施策略方案制定、風險管理問題解決措施方案政策建議、監(jiān)控和技術改進。5.3健全內部控制監(jiān)督為了保證內部控制工作的穩(wěn)定運行，珠海金海干紅葡萄酒公司需要加強控制職能部門的監(jiān)察能力，在內部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監(jiān)管措施。設立一個由主要領導人垂直管理的審計部門，可以有效確保內部審計職能的獨立性。目前，干紅葡萄酒公司市場上提供審計服務的會計師事務所能力非常不均衡，特別是對于職業(yè)道德低、質量差、問責不足和經營業(yè)績差的小企業(yè)。這類干紅葡萄酒公司的審計工作形式大于實際，審計的結果也無法改善公司的現狀(林心怡,黃岳陽,周夢)。因此，珠海金海干紅葡萄酒公司遴選了市場上業(yè)績和信譽較好的公司來對公司進行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關注公司的主要業(yè)務環(huán)節(jié)。結合內部和外部審計，對干紅葡萄酒公司的業(yè)務流程建立了科學合理的控制和審計體系。5.4完善信息管理系統(tǒng)，加強信息溝通珠海金海干紅葡萄酒公司需要建立科學的信息管控體系，為提高管控水平奠定基礎。通過構建成熟的信息系統(tǒng)，妥善處理內外部信息問題，捕捉豐富的內容，為管理者做出正確決策奠定良好基礎。珠海金海干紅葡萄酒公司遵守規(guī)章制度和部門之間有效溝通，以確保領導和管理層做出正確的決策，執(zhí)行者保持管理者設定的標準，無論是成本、控制還是關鍵決策，加強溝通至關重要。建立一個完整的計劃避免分歧，并確保能進一步有效實施內部控制。5.5完善企業(yè)的激勵約束機制公司制定成熟的獎懲機制，主要目的是促進內部控制的實施和執(zhí)行，最終取得良好的效果。其根本目的是增加公司的經濟利潤，促進公司的發(fā)展。企業(yè)需要建立成熟的安全體系，建立科學的體系。所有項目在實施過程中必須遵守科學制度，并在實施階段加強監(jiān)控，確保項目正常運行。此外，要構建高效合理的薪酬體系，站在員工的角度深入研究，考慮公司的效益，營造良好發(fā)展的氛圍。引入薪酬制度的主要目的是促進員工自主權，鼓勵員工參與工作，促進公司發(fā)展。結語社會經濟的加速騰飛也帶動了公司治理的巨大進步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競爭形勢，公司需要樹立正確的內部控制理念，要充分重視自身的預警措施，這將有助于公司在高度競爭的市場環(huán)境能夠更加穩(wěn)步的推進公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略的落實。本文是基于珠海金海干紅葡萄酒公司內部控制基本原理的深入考察，分析了該企業(yè)公司內部控制管理方面的一些缺陷，由此也充分凸顯出了現階段當前我國中小企業(yè)內部管理控制中普遍存在的不足，因此中小企業(yè)管理需要充分利用當代我國公司的內控管理理論知識點來建設切實可行有效的公司內控管理制度，使得公司能夠在當前市場下具備更高的抗壓能力，幫助公司實