山東某大學(xué)核心課程中級財務(wù)會計（二）期末復(fù)習(xí)題

中級財務(wù)會計（二）期末復(fù)習(xí)題

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一、單選題（題數(shù)：15,共30.0分）

12017年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同，預(yù)計2018年12月31

日完工；合同總金額為2400萬元，預(yù)計總成本為2000萬元。截止2017年12

月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計將要發(fā)生成本1400萬元。假定

該合同的結(jié)果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認收

入。2017年度對該項合同確認的收入為（）萬元。

A、720

B、640

C、350

D、600

正確答案：A

2甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到

10%的商業(yè)折扣。乙公司于2017年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未

支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。適用的增值稅稅率為0％。甲

企業(yè)于11月23日收到該筆款項，則應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為（）元。

（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）

A、900

B、1000

C、1170

D、2340

正確答案：A

3資產(chǎn)負債表中作為流動負債列示的是（）。

A、專項應(yīng)付款

B、長期借款

C、一年內(nèi)到期的非流動負債

D、應(yīng)付債券

正確答案：C

4下列各項中，按規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（）。

A、無形資產(chǎn)出售凈收益

B、捐贈支出

C、計提的福利費

D、計提的壞賬準備

正確答案：B

5企業(yè)2017年5月售出的產(chǎn)品2008年8月被退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退

回當(dāng)期計入（）科目的借方。

A、以前年度損益調(diào)整

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、本年利潤

D、主營業(yè)務(wù)收入

正確答案：D

6企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費，應(yīng)當(dāng)計入（）。

A、管理費用

B、財務(wù)費用

C、銷售費用

D、其他業(yè)務(wù)成本

正確答案：B

72017年1月1日建華公司的經(jīng)營租出管理用設(shè)備一臺，每月設(shè)備折舊金額100

萬元，租期為兩年，租金在每季末收取。則2017年1月末針對計提的折舊金額

應(yīng)編制的會計分錄為（）。（分錄中的金額單位為萬元）

A、借記其他業(yè)務(wù)成本100,貸記預(yù)付賬款100

B、借級其他業(yè)務(wù)成本100,貸記銀行存款100

C、借記其他業(yè)務(wù)成本100,貸記累計折舊100

D、借記管理費用100,貸記累計折舊100

正確答案：C

8下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的是（）。

A、在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時不確認收入

B、售出的商品被退回時，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

C、已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓

當(dāng)期的銷售費用處理

D、已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期

的收入和稅金

正確答案：c

9企業(yè)發(fā)生的下列各項不符合資本化條件的利息支出，不應(yīng)該計入財務(wù)費用的是

（）。

A、應(yīng)付債券的利息

B、短期借款的利息

C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

D、籌建期間的長期借款利息

正確答案：D

10企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

B、期末對金融資產(chǎn)公允價值的變動進行調(diào)整

C、年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費用

D、交易性金融資產(chǎn)的期末計價由成本與市價孰低改為按公允價值計量

正確答案：D

11甲公司2012年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為1500000元，

預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2017

年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為

60000元，該公司的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算。

則由于上述會計估計變更對2017年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。

A、60000

B、55000

C、-80000

D、-70000

正確答案：A

12采用預(yù)收款方式銷售商品，通常應(yīng)在（）時點確認收入。

A、實際收到貨款

B、發(fā)出商品

C、合同約定的收款日期

D、簽訂合同

正確答案：B

13年度終了前，資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)（）填列。

A、“利潤分配”科目余額

B、“本年利潤”科目余額

C、“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額

D、“應(yīng)付股利”科目余額

正確答案：c

14每期計提利息時，借記“財務(wù)費用”或“在建工程”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”

賬戶，那么企業(yè)發(fā)行公司債券所采用的是以下方式（）。

A、到期一次還本付息

B、分期等額還本、分期付息

C、一次還本、分期付息

D、到期還本、按約定期付息

正確答案：C

15某公司2018年支付廣告費300000元，固定資產(chǎn)處置費用20000元，貸記銀

行存款320000元，可以借記（）。

A、制造費用20000元

B、銷售費用300000元

C、管理費用320000元

D、銷售費用320000元

正確答案：B

二、多選題（題數(shù)：5,共10.0分）

1下列資產(chǎn)負債表各項目中，屬于流動負債的有（）。

A、預(yù)收款項

B、應(yīng)交稅費

C、預(yù)付款項

D、一年內(nèi)到期的非流動負債

正確答案：ABD

2下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的有（）。

A、由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

B、根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性原則，

多提了存貨跌價準備

C、由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D、固定資產(chǎn)盤盈

正確答案：ABD

3下列各項中，不會引起負債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（）。

A、發(fā)放股票股利

B、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C、以現(xiàn)金回購本公司股票

D、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款

正確答案：AC

4甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬

于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A、經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤

B、持有A公司60%份轉(zhuǎn)讓給B公司

C、外匯匯率發(fā)生較大變動

D、資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)實義務(wù)予以確認

E、決定增發(fā)普通股股票

正確答案：ABCE

5下列項目中，能引起盈余公積發(fā)生增減變動的有（）。

A、提取任意盈余公積

B、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C、用任意盈余公積彌補虧損

D、以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

正確答案：ABCD

三、判斷題（題數(shù)：10,共20.0分）

1直接法，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的增減

變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

正確答案：V

2表結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）

額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。

正確答案：x

3未確認融資費用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進行攤銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直線法計算

確認當(dāng)期的融資費用。

正確答案：X

4企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)

采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。

正確答案：J

5某企業(yè)完成政府下達技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金150萬元，所以該企業(yè)

應(yīng)當(dāng)確認的遞延收益為150萬元。

正確答案：X

6“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的

期末貸方余額合計數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，

應(yīng)在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。

正確答案：X

7企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益

和其他相關(guān)項目。

正確答案：X

8某企業(yè)2014年年初有上年形成的虧損25萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額15萬元，

所得稅稅率為25%。假設(shè)以前年度沒有虧損，則企業(yè)2014年不需要交納企業(yè)所

得稅。

正確答案：V

9企業(yè)利潤的分配順序是向投資者分配利潤、提取任意盈余公積、提取法定盈余

公積。

正確答案：X

10企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期財

務(wù)費用。

正確答案：V

四、簡答題（題數(shù)：3,共15.0分）

1簡述或有負債的具體內(nèi)容。

正確答案：

已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；未決訴訟或仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保證；追加稅款；

環(huán)境污染整治；應(yīng)收賬款抵借。

2什么是預(yù)計負債？如何確認？

正確答案：

預(yù)計負債是由或有負債轉(zhuǎn)化而來的。

當(dāng)下列條件同時具備時，會計上應(yīng)將原或有負債確認為預(yù)計負債。

預(yù)計負債的確認條件包括:該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；該義務(wù)的履行很可能

導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

3請說明股本溢價是否是留存收益核算的范疇。

正確答案：

股本溢價是資本公積的二級科目，留存收益包括盈余公積和未分配利潤。股本溢

價不屬于留存收益核算的范疇。

五、計算題（題數(shù)：1,共10.0分）

1ABC公司2016年有關(guān)資料如下：

（1）當(dāng)年提供勞務(wù)收到銀行存款4000萬元，以前年度銷售商品本年收到400

萬元，至年預(yù)收貨款200萬元，以前年度銷售商品本年度退回時，支付銀行存款

200萬元。

（2）本年購買商品支付的銀行存款500萬元，本年支付以前年度接受勞務(wù)的未

付款項90萬元，本年購買商品預(yù)付款項80萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的銀

行存款30萬元。

（3）本年計提的職工薪酬總額為15萬元，尚未支付。本年支付給在建工程人員

工資30萬元，“應(yīng)付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為80萬元和20萬元,

假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的金額。

（4）本年利潤表中所得稅費用為60萬元，均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費

用，“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元，假定

不考慮其他稅費。

要求：根據(jù)上述資料，請計算：

（1）”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目金額。

（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額。

（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目和“支付的各項稅費”項目金額。

正確答案：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=4000+400+200-200=4400（萬元）

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=500+90+80-30=640（萬元）

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=15+（80-20）-30=45（萬元）

支付的各項稅費=60+（5-3）=62（萬元）

六、其它（題數(shù)：1,共15.0分）

1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,

產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅金額。銷售產(chǎn)品為公司的主營業(yè)務(wù)，在確認收入時

逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2016年度6月份，甲公司發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）6月5日向A公司銷售應(yīng)稅消費品一批100000件，單價10元。為了鼓勵

多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣，同時支付運費10000元（不

考慮運費的增值稅影響）。該批商品的實際成本是500000元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨

款尚未收到。

（2）6月8日，在購買材料業(yè)務(wù)中，根據(jù)對方規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件提前付款，

獲得對方給予的現(xiàn)金折扣5000元。

（3）6月10日為拓展市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50000元，以銀行存款支付。

（4）6月30月將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給銷售人員，該批產(chǎn)品的實際成本為30000元,

市價為50000元。

（5）6月30日，分配本月材料費用，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料700000元，輔助

生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料300000元，車間管理部門領(lǐng)用材料43000元，企業(yè)行政管理

部門領(lǐng)用材料7000元。

（6）日提本月應(yīng)負擔(dān)的日常經(jīng)營活動中的城市維護建設(shè)稅5100元，教育費附加

1700元。

（7）結(jié)轉(zhuǎn)本月隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本4000元。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：根據(jù)上述資料，分別編制相應(yīng)會計分錄。

正確答案：

（1）

借：應(yīng)收賬款1053000

貸：主營業(yè)務(wù)收入900000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）153000

借：銷售費用10000

貸：銀行存款10000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

借：營業(yè)稅金及附加90000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅90000

（2）

借：應(yīng)付賬款5000

貸：財務(wù)費用5000

（3）

借：管理費用一一業(yè)務(wù)招待費50000

貸:銀行存款50000

（4）

借：銷售費用58500

貸:應(yīng)付職工薪酬58500

借：應(yīng)付職工薪酬58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫存商品30000

(5)

借：基本生產(chǎn)成本700000

輔助生產(chǎn)成本300000

制造費用43000

管理費用7000

貸：原材料1050000

(6)

借：營業(yè)稅金及附加6800

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅5100

---應(yīng)交教育費附加1700

(7)

借：銷售費用4000

貸：包裝物4000

第九章長期負債

一、單選題

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)

的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計

稅價格計算的增值稅銷項稅額為L7萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的

應(yīng)付職工薪酬為()萬元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

B

2、下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是()。

A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

C.應(yīng)付給職工的薪酬

D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費

A

3、下列各項中，企業(yè)對在折扣期限內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)貸記的會計科

目是（）o

A.營業(yè)外收入

B.財務(wù)費用

C.管理費用

D.銷售費用

B

4、某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，

會計處理正確的是（）o

A.借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存現(xiàn)金2000

B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存現(xiàn)金2000

C.借：管理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000

D.借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費2000貸：庫存現(xiàn)金2000

D

5、2016年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117000元,

期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2016年5月1日該企業(yè)無力支付票款

時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸:短期借款117000

B.借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：其他應(yīng)付款117000

C.借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：應(yīng)付賬款117000

D.借：應(yīng)付票據(jù)117000

貸：預(yù)付賬款117000

C

二、多選題

1、下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有

）。

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票

C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

ABC

2、下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）（＞

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費附加

C.為職工墊付的水電費

D.外單位存入的保證金

ABC

3、下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有

）。

A.計提的職工住房公積金

B.計提的職工醫(yī)療保險費

C.提取的工會經(jīng)費

D.確認的職工短期帶薪缺勤

ABCD

三、判斷題

1、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體

繳存的提存金，確認為其他應(yīng)付款。

錯

2、應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額

入賬。

對

第十章長期負債

一、單項選擇題

1、某股份有限公司于2016年1月1日折價發(fā)行4年期，到期一次還本付息

的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為10%,發(fā)行價格為90萬元。

債券折價采用實際利率法攤銷，假定實際利率是12%。該債券2016年度確認的

利息費用為()萬元。

A.6.5

B.10

C.10.8

D.7.5

C

2、甲公司于2017年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債

券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為

1043.27萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。2017年12月

31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

C

3、恒通公司2016年1月1日發(fā)行3年期面值為7500萬元的債券，票面年

利率為6%,公司按7916萬元的價格溢價出售，實際利率為4%,如果公司每年

計息一次并按實際利率法攤銷，恒通公司在2017年12月31日確認利息費用為

()萬元。

A.321.97

B.311.31

C.133.36

D.234

B

4、甲公司2017年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1

日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%,實際利

率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9465.40萬元。甲公司按實際利

率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積一一其他資本公

積”的金額為()萬元。

A.0

B.534.60

C.267.3

D.9800

B

5、甲公司2017年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年

1月1日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價格16000萬元，

票面年利率為4%,實際利率為6%,發(fā)行費用100萬元，甲公司按實際利率法

確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的''資本公積一一其他資本公積”

和“應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整”的金額分別為（）萬元。

A.1690.64和890.64

B.1790.64和990.64

C.1690.64和990.64

D.1790.64和890.64

D

二、多項選擇題

1、企業(yè)的下列籌資方式中，屬于長期負債的包括（）。

A.發(fā)行3年期公司債券

B.發(fā)行9個月的公司債券

C.向銀行借入2年期的借款

D.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

ACD

2、“長期借款”科目的借方反映的內(nèi)容有（）。

A.借入的長期借款本金

B.應(yīng)計的長期借款利息

C.償還的長期借款本金

D.償還的長期借款利息

CD

3、企業(yè)債券發(fā)行價格的高低取決于（）。

A.債券票面金額

B.債券票面利率

C.發(fā)行時的市場利率

D.債券期限的長短

BC

三、判斷題

1、企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)全部計入所有者權(quán)益。

錯

2、企業(yè)發(fā)行分次付息的債券，實際收到的款項大于債券票面價值的差額采

用實際利率法進行攤銷時，各期確認的實際利息費用會逐期減少。

對

3、資產(chǎn)負債表中的“長期應(yīng)付款”項目直接按照“長期應(yīng)付款”的期末余

額填列。

錯

4、在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定利

息費用。

對

5、企業(yè)借入的分期付息到期還本的長期借款，對于核算的應(yīng)支付利息，增

加長期借款的賬面價值。

錯

四、簡答題

1、預(yù)計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些

相同點：預(yù)計負債、或有負債都是由或有事項形成的。

不同點：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)時義務(wù)。即使兩者都

屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企

業(yè)，要么金額不能可靠計量。而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益

流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。

2、對或有負債，會計上應(yīng)如何進行披露

會計上對符合某些條件的或有負債應(yīng)予披露，具體做法是：

(1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。(2)對經(jīng)

常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟

利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)

生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由)、獲得補償?shù)目赡苄浴?/p>

(3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分

信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決

訴訟、仲裁形成的原因。

3、什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進行債務(wù)重組？

債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成

的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。

企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用

法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進行債務(wù)重組。

進行債務(wù)重組,對債務(wù)人來說,可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會；

對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，

也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如

數(shù)收回。

4、什么是預(yù)計負債？如何確認？

預(yù)計負債是由或有負債轉(zhuǎn)化而來的。

當(dāng)下列條件同時具備時，會計上應(yīng)將原或有負債確認為預(yù)計負債。

預(yù)計負債的確認條件包括:該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；該義務(wù)的履行很

可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

5、或有負債為什么要披露？如何披露？

或有負債是否履行償債義務(wù)取決于事項未來的發(fā)展，其內(nèi)在風(fēng)險和不確定性

非常明顯，將來可能對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。從會計信息披

露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負債應(yīng)予披露。

披露的原則是:極小可能（概率區(qū)間為大于0,但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟利

益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。而對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營

成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)

予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內(nèi)容包括

形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡?/p>

性。

6、簡述或有負債的具體內(nèi)容。

已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票；未決訴訟或仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)品質(zhì)量保證；追加

稅款；環(huán)境污染整治；應(yīng)收賬款抵借。

五、綜合題

甲上市公司（以下簡稱甲公司）經(jīng)批準于2017年1月1日溢價發(fā)行了50

萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券

期限為5年，票面年利率為5%；每份債券均可在債券發(fā)行1年后按照面值轉(zhuǎn)換

為100股普通股。自2018年起，每年1月1日付息。

其他相關(guān)資料如下：

（1）2017年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款52400萬元，所籌資金專門

用于建造辦公樓，該工程于2017年1月1日開工，預(yù)計2018年底竣工，開工時

支付了工程款21200萬元，余款下年支付，該工程于2017年4月1日至7月

31日發(fā)生非正常中斷。

（2）2018年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相

關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本

金及最后一期利息一次結(jié)清。

假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用，假定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司

債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%；②每年年

末計提債券利息和確認利息費用；③不考慮其他相關(guān)因素；④利率為4%、期數(shù)

為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518,利率為4%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)

為0.8219；⑤按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份

的公允價值。

要求：

（1）計算可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值和權(quán)益成份的公允價值，并

編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。

（2）計算甲公司2017年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認

的利息費用并編制相關(guān)會計分錄。

（3）編制甲公司2018年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。

（4）計算2018年1月5日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)，并編

制可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會計分錄。（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

（1）可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值

=50000X0.8219+50000X5%X4.4518

=52224.50（萬元）

權(quán)益成份的公允價值=52400-52224.5=175.50（萬元）

借：銀行存款52400

貸：應(yīng)付債券---可轉(zhuǎn)換公司債券----面值50000

——利息調(diào)整2224.50

資本公積一一其他資本公積175.50

（2）2017年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50000X5%=2500（萬

元）

應(yīng)確認的利息費用=52224.5X4%=2088.98(萬元)

其中非正常中斷期間發(fā)生的利息費用為=2088.98X4/12=696.33(萬元)

借：在建工程1392.65

財務(wù)費用696.33

應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一利息調(diào)整411.02

貸：應(yīng)付利息2500

(3)借：應(yīng)付利息2500

貸：銀行存款2500

(4)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=25X100=2500(萬股)

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券一一面值25000

——利息調(diào)整906.74

資本公積一一其他資本公積87.75

貸：股本2500

資本公積——股本溢價23494.49

第十一章所有者權(quán)益

一、單項選擇題

1、某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為100萬元，本年凈利潤為1000萬元,

按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬

元，該企業(yè)期末未分配利潤為()萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

C

答案解析：本題考核未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配

利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤一本期提取的盈余公積一本期向投資者分配的利潤=

100+1000-1000X10%-1000X5%-80=870(萬元)。

2、某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額60萬元，本年實現(xiàn)凈利潤200萬元，按

凈利潤10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤80

萬元，年末未分配利潤為()萬元。

A.150

B.70

C.140

D.130

A

答案解析:年末未分配利潤=60+200-200義(10%+5%)-80=150(萬元)。

3、甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元,

每股發(fā)行價格為4元。假定股票發(fā)行成功股款已經(jīng)全部收到，不考慮發(fā)行過程中

的稅費等因素，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為()萬元。

A.1000

B.3000

C.4000

D.2000

B

答案解析：本題考核資本公積的計算。發(fā)行股票實際收到的價款=4X1000

=4000（萬元）；應(yīng)記入“股本”科目的金額=1X1000=1000（萬元）；應(yīng)記

入“資本公積”科目的金額=4000—1000=3000（萬元）。

4、某公司2017年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450

萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本

公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總

額為（）萬元。

A.1565

B.1595

C.1640

D.1795

C

答案解析：本題考核所有者權(quán)益的計算。以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公

積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤

減少所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該公司

2013年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640（萬元）。

5、某非上市公司為一般納稅人，于設(shè)立時接受商品投資，則實收資本入賬

金額為（）o

A.評估確認的商品價值加上或減去商品進銷差價

B.商品的市場價值

C.評估確認的商品價值

D.商品的公允價值加上進項稅額

D

6、某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本

公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。

假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

C

答案解析：該企業(yè)年末所有者權(quán)益=160+300-20=440(萬元)，以資本

公積轉(zhuǎn)增資本和提取盈余公積，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目一增一減發(fā)生變動，對

所有者權(quán)益總額沒有影響。

7、A公司2017年年初盈余公積為260萬元，當(dāng)年以其中的盈余公積轉(zhuǎn)增資

本60萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，以盈余公積向投

資者分配股利20萬元。該公司2017年年末盈余公積為()萬元。

A.200

B.230

C.210

D.180

C

答案解析：該企業(yè)年末盈余公積為260—60+30—20=210(萬元)。

8、股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記

的金額是()o

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

B

答案解析：本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股

票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積金額，貸記“股本”科目。

9、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬股，每股面值1元，每

股發(fā)行價格1.1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用。該公司資本公積（股

本溢價）賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該

公司在收到股款后，應(yīng)計入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.2000

B.120

C.2100

D.1780

D

答案解析：股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢

價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣（也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價），沖減資

本公積（股本溢價）。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣

的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

10、下列各項中，不能引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是（）0

A.本年度實現(xiàn)的凈利潤

B.提取法定盈余公積

C.經(jīng)股東大會批準向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B

答案解析：企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A,實現(xiàn)凈利

潤將增加企業(yè)的未分配利潤，所以會增加企業(yè)的留存收益；選項B,分錄為借記

“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目，不影響企業(yè)的留存收益總額；選項

C,分錄為借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，減少企業(yè)的留存收

益；選項D,借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本（或股本）”科目，減少

企業(yè)的留存收益。

11、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得

稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元

轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為()萬元。

A.40

B.85

C.95

D.110

B

答案解析：本題考核盈余公積的計算。盈余公積年末余額=50+(600—150)

X10%—10=85(萬元)。

12、A有限責(zé)任公司由兩位投資者投資400萬元設(shè)立，每人出資200萬元。

一年后，為擴大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準引入第三位投資者加入，A有限責(zé)任公司注冊

資本增加到600萬元。按照投資協(xié)議，新投資者需投入現(xiàn)金220萬元，同時享有

該公司三分之一的表決權(quán)。A有限責(zé)任公司已收到該現(xiàn)金投資。假定不考慮其他

因素，A有限責(zé)任公司計入“資本公積一一資本溢價”的金額是()萬元。

A.20

B.40

C.200

D.220

A

二、多項選擇題

1、下列各項，會影響企業(yè)資本公積總額的有Oo

A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款

B.接受固定資產(chǎn)捐贈

C.經(jīng)股東大會批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.權(quán)益法下被投資方回購股票

CD

答案解析：本題考核資本公積相關(guān)的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款計

入“營業(yè)外收入”；接受固定資產(chǎn)捐贈要計入“營業(yè)外收入”；經(jīng)股東大會批準

將資本公積轉(zhuǎn)增資本，資本公積減少；權(quán)益法下被投資方回購股票時所有者權(quán)益

總額減少，這屬于除凈損益以外的其他權(quán)益變動，投資方要按持股比例調(diào)整資本

公積。

2、甲公司在籌建期間委托華東證券公司代理發(fā)行普通股3000萬股，每股

面值1元，按每股L02元的價格發(fā)行。甲公司與華東證券公司約定，華東證券

公司按發(fā)行收入的覬收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除，甲公司的資本公積科目

余額為100萬元，均是發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價收入。收到的股款已存入銀行。在上

述情況下，甲公司收到股款的會計分錄可能涉及的科目有()。

A.銀行存款

B.財務(wù)費用

C.股本

D.盈余公積

AC

3、盈余公積可用于()o

A.分配現(xiàn)金股利

B.轉(zhuǎn)增資本

C.彌補虧損

D.發(fā)放工資

ABC

答案解析：企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配現(xiàn)

金股利或利潤等。

4、下列項目中，可能引起資本公積變動的有()o

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

ABCD

答案解析：處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積

的相關(guān)金額，

5、我國《公司法》規(guī)定，股東可以用()出資，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定

不得作為出資的財產(chǎn)除外。

A.貨幣資金

B.實物

C.知識產(chǎn)權(quán)

D.土地使用權(quán)

ABCD

答案解析：我國《公司法》規(guī)定，股東可以用貨幣資金，也可以用實物、知

識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；

但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。

6、下列交易或事項，不應(yīng)計入“資本公積一一其他資本公積”的是()o

A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益、其他綜合收

益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份

額

B.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其

公允價值小于賬面價值的差額

C.資產(chǎn)負債表日，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，可供出售金融資產(chǎn)

公允價值變動形成的利得

D.持有至到期投資在資產(chǎn)負債表日，實際應(yīng)收利息與投資收益的差額

BCD

答案解析：選項B,企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的

投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值形成的差額計入其他綜合收益，如果是

公允價值小于賬面價值形成的差額應(yīng)該計入公允價值變動損益。選項C,可供出

售金融資產(chǎn)公允價值變動，通過“其他綜合收益”科目核算。選項D,差額計入

“持有至到期投資一一利息調(diào)整”科目。

7、關(guān)于企業(yè)所有者權(quán)益，下列說法中正確的有()o

A.資本公積可以彌補企業(yè)虧損

B.盈余公積可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本

C.未分配利潤可以彌補虧損

D.資本公積可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本

BCD

答案解析：資本公積可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，但是不可以彌補企業(yè)虧損，企

業(yè)虧損可以用利潤或留存收益彌補。

8、下列項目中，能引起盈余公積發(fā)生增減變動的有()o

A.提取任意盈余公積

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.用任意盈余公積彌補虧損

D.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

ABCD

答案解析：選項A提取任意盈余公積，使得盈余公積增加；選項B以盈余公

積轉(zhuǎn)增資本，使得盈余公積減少；選項C用任意盈余公積彌補虧損，盈余公積減

少，未分配利潤增加；選項D以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利，使得盈余公積減少。

9、下列各項中，會引起實收資本或股本增加的有()o

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.注銷庫存股

D.回購本公司股票

AB

答案解析：選項C,注銷庫存股，引起股本減少；選項D,回購股票，庫存

股增加，銀行存款減少，對股本沒有影響。

三、判斷題

1、股份有限公司收購本公司股票減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股

票面值總額沖減股本，按照注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額沖減股本

溢價，股本溢價不足沖減的，應(yīng)依次沖減“盈余公積”、“利潤分配一一未分配

利潤”等科目。

對

2、股本溢價是留存收益核算的范疇。

錯

解析：股本溢價是資本公積的二級科目，留存收益包括盈余公積和未分配利

潤。

3、在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當(dāng)期的

財務(wù)費用。

錯

4、資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，因此稱之為準資本。

對

四、簡答題

公司制企業(yè)實收資本或股本增加的具體途徑有哪些？

（1）投資者（追加）投資；（2）用盈余公積轉(zhuǎn)增；（3）資本公積轉(zhuǎn)增；（4）

發(fā)放新股；（5）發(fā)放股票股利；（6）可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本。

五、計算題

公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：2015年12月1日，借款1000萬元，年

利率6%,期限3年；2016年7月1日，借款1000萬元，年利率9%,期限2

年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計2017年6月底完工。2016年1月1

日工程支出800萬元，7月1日支出1000萬元。本題中不考慮專門借款暫時閑

置資金的活期存款利息。

要求：（1）計算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。

（2）計算2016年度的借款利息、，確定其中應(yīng)予資本化或費用化的金額并說

明理由。

（要求列示計算過程，對計算結(jié)果中的金額用萬元表示）

2015年12月31日:

12月實際借款利息=1000X6%+12=5（萬元）

本月借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生,

不符合資本化條件。

2016年12月31日：

本年實際借款利息=1000X6%+1000X9%+2=105（萬元）

本年的借款利息應(yīng)全部資本化，即計入辦公樓的在建成本。因為本年為辦公

樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款

利息全部符合資本化條件，全部計入在建辦公樓成本。

六、綜合題

巨人股份有限公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下:

1.2015年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元;

2.2015年實現(xiàn)凈利潤200萬元，按10%提取法定盈余公積后，又按凈利潤的

20%計提了任意盈余公積，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利180萬元；

3.2016年用銀行存款支付已宣告的現(xiàn)金股利180萬元。

要求：（單位用萬元表示）

1.編制2015年末有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤、提取法定盈余公積和任意盈余公積、宣

告派發(fā)現(xiàn)金股利、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細賬戶的會計分錄（盈余公積及利潤分配要寫

明明細科目）；

2.計算2015年末利潤分配賬戶的余額；

3.編制2016年支付現(xiàn)金股利的會計分錄。

1.（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤

借：本年利潤200萬元

貸：利潤分配一一未分配利潤200萬元

（2）對利潤進行分配

①提取法定盈余公積

借：利潤分配一一提取法定盈余公積20萬元

貸：盈余公積一一法定盈余公積20萬元

②提取任意盈余公積

借：利潤分配一一提取任意盈余公積40萬元

貸：盈余公積一一任意盈余公積40萬元

③向投資者分配股利

借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利180萬元

貸：應(yīng)付股利180萬元

（3）結(jié)平利潤分配的明細賬戶

借：利潤分配一一未分配利潤240萬元

貸：利潤分配一一提取法定盈余公積20萬元

一一提取任意盈余公積40萬元

一一應(yīng)付現(xiàn)金股利180萬元

2.2015年末未分配利潤=100萬元+200萬元-240萬元=60萬元

3.2016年支付現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利180萬元

貸：銀行存款180萬元

第十二章收入、費用與利潤

一、單選題

1、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的銷售商品，若月末購貨人未

提走所購商品，下列說法正確的是（）。

A.通過在途物資科目核算

B.不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記

C.通過發(fā)出商品科目核算

D.通過庫存商品科目核算

B

答案解析：本題考核銷售商品的相關(guān)處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收

入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進

行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。

2、以下事項不影響主營業(yè)務(wù)收入確認金額的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

C.銷售商品發(fā)生的銷售退回

D.銷售商品數(shù)量

B

答案解析:本題考核主營業(yè)務(wù)收入的確認。銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入“財

務(wù)費用”科目，不影響主營業(yè)務(wù)收入的金額。

3、下列有關(guān)銷售商品收入的處理中，不正確的是（）。

A.在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時不確認收入

B.售出的商品被退回時，直接沖減退回當(dāng)期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

C.已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折

讓當(dāng)期的銷售費用處理

D.已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)

期的收入和稅金

C

答案解析：在采用收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收

入。已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當(dāng)期

的收入和稅金。

4、下列關(guān)于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是（）。

A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同

銷售該項資產(chǎn)，一次性確認收入

B.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“收

入的金額能夠可靠地計量”時才能予以確認

C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同

或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認收入

D.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

D

答案解析：選項D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。

5、甲公司于2017年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，

10年后由甲公司收回收費權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。

售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，2017年甲公司發(fā)生橋梁的維護費

用20萬元。則甲公司2017年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.1000

B.20

C.0

D.100

D

答案解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況

下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認收入，甲公司2017年該項業(yè)務(wù)

應(yīng)確認的收入=10004-10=100（萬元）。

6、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方應(yīng)將支付的手續(xù)費記入

（）科目。

A.管理費用

B.財務(wù)費用

C.銷售費用

D.其他業(yè)務(wù)成本

c

答案解析:支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方將手續(xù)費記入“銷售費用”

科目，受托方將手續(xù)費確認為收入。

7、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時

間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

C

8、某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)，取得價款300萬元，該固定資產(chǎn)的賬面原值

為700萬元，已計提折舊450萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元，支付清

理費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.80

B.120

C.100

D.200

A

9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣60萬元、現(xiàn)金折扣45萬元、銷售折

讓75萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費用的金額為（）萬元。

A.45

B.60

C.105

D.135

A

答案解析：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理中只有現(xiàn)金折扣在財務(wù)費

用科目中體現(xiàn)，因此答案應(yīng)該選擇A。

10、2017年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務(wù)合同，預(yù)計2018年

12月31日完工；合同總金額為2400萬元，預(yù)計總成本為2000萬元。截止2017

年12月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計將要發(fā)生成本1400萬元。

假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確

認收入。2017年度對該項合同確認的收入為（）萬元。

A.720

B.640

C.350

D.600

A

答案解析：本題考核提供勞務(wù)收入金額的確認。2017年度完工進度=（600/2

000）X100%=30%,2017年度對該項合同應(yīng)確認的收入=2400X30%=720（萬元）。

11、某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅

率17%；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%,提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,

n/30,并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認的收入金額為（）

元。

A.320000

B.308200

C.324000

D.320200

C

答案解析：企業(yè)應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項

交易中應(yīng)確認的收入=6000X60X（1-10%）=324000（元）。

12、對于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定