所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄

賬務(wù)處理所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過(guò)"以前年度損益調(diào)整〃科目核算。L通過(guò)匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2、繳納此匯算清繳稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款3、調(diào)整未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整4、如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸：以前年度損益調(diào)整經(jīng)稅務(wù)局審核批準(zhǔn)退還多繳納的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交企業(yè)所得稅調(diào)整未分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)所得稅匯算清繳的正確步驟首先，將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核賬賬、賬表；其次，針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表主表中〃納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表〃進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行;最后，將審核結(jié)果與企業(yè)交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見(jiàn)類型可分為:無(wú)保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告、保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告、無(wú)法表明意見(jiàn)鑒證報(bào)告20XX年企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)匯算清繳,企業(yè)所得稅是按年計(jì)征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后5個(gè)月內(nèi)，這是給企業(yè)一個(gè)全面自查自核的機(jī)會(huì)，也最后一次的調(diào)整機(jī)會(huì)，該提的提足，不該進(jìn)成本費(fèi)用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)（偷稅）。做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來(lái)款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒(méi)有入賬；2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭(zhēng)取提取并繳納；5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；6、調(diào)整:對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后，依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額特別注意：(1)在納稅問(wèn)題上，會(huì)計(jì)服從稅法。(2)企業(yè)所得稅匯算清繳所說(shuō)的納稅調(diào)整，是調(diào)表不調(diào)賬的，在會(huì)計(jì)方面不做任何業(yè)務(wù)處理，只是在申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅，不影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)。(3)稅法不明確的，會(huì)計(jì)構(gòu)成稅法的組成體系。國(guó)稅函[2010]148號(hào)：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定