財產(chǎn)和行為稅處業(yè)務(wù)簡介課件

2012年9月財產(chǎn)和行為稅處

業(yè)務(wù)簡介財產(chǎn)和行為稅處

業(yè)務(wù)簡介內(nèi)容提示：一、財產(chǎn)和行為稅處的基本職責二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介三、財產(chǎn)和行為稅制度簡介四、財產(chǎn)和行為稅收制度改革和當前的主要工作本講力圖通過對我國現(xiàn)行稅收制度的介紹，幫助學員了解財產(chǎn)和行為稅的具體內(nèi)容，加深對財產(chǎn)和行為稅制度要素的理解，把握財產(chǎn)和行為稅工作動態(tài)和改革方向，理解支持財產(chǎn)和行為稅工作。本講的主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)和行為稅處的基本職責介紹；我國現(xiàn)行稅收制度簡介；財產(chǎn)和行為稅制度的主要內(nèi)容；財產(chǎn)和行為稅稅制改革設(shè)想和當前的主要工作。內(nèi)容提示：一、財產(chǎn)和行為稅處的基本職責本講力圖通過對我國現(xiàn)行本講內(nèi)容層次結(jié)構(gòu)財產(chǎn)和行為稅處業(yè)務(wù)簡介我國現(xiàn)行稅制簡介基本概念主要內(nèi)容稅收管理體制稅收管理體系稅制要素財產(chǎn)和行為稅處基本職責財產(chǎn)和行為稅稅收制度簡介財產(chǎn)和行為稅稅制度改革和當前重要工作本講內(nèi)容層次結(jié)構(gòu)財產(chǎn)和行為稅處業(yè)務(wù)簡介我國現(xiàn)行稅制基本概念主一、財產(chǎn)和行為稅處的主要職責1、負責財產(chǎn)和行為各稅種（房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、契稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅、煙葉稅）的征收管理工作，擬訂具體的征收管理辦法；2、對有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章在執(zhí)行過程中的一般性問題依法進行解釋和處理；3、辦理所管稅種涉稅審批、備案的具體事項。一、財產(chǎn)和行為稅處的主要職責1、負責財產(chǎn)和行為各稅種（房產(chǎn)二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（一）稅收制度的基本概念稅收制度簡稱“稅制”，狹義的稅收制度是國家根據(jù)稅收政策、通過法律程序確定的征稅依據(jù)和規(guī)范，它包括稅收體系和稅制要素兩方面的內(nèi)容。稅收體系，是指稅種、稅類的構(gòu)成及其相互關(guān)系，即一國設(shè)立哪些稅種和稅類，這些稅種和稅類各自所處的地位如何。稅制要素，是指構(gòu)成每一種稅的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等基本要素。廣義的稅收制度還包括稅收管理體制和稅收征收管理制度。稅收制度中的重要內(nèi)容：稅收管理體制、稅收體系、稅制要素等。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（一）稅收制度的基本概念二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之一——稅收管理體制概念：稅收管理體制是指國家稅收征收機關(guān)為了便于征收管理，依據(jù)稅法、征收管理法等有關(guān)法律、條例的規(guī)定，建立起的一種對征收過程進行組織、管理、檢查等一系列工作的組織體系。稅收管理體制的主要內(nèi)容：稅收管理權(quán)限的劃分、稅收收入的劃分以及稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置。稅收管理權(quán)限劃分是稅收管理體制的核心內(nèi)容，稅收收入劃分是稅收管理體制的目的和歸宿，機構(gòu)設(shè)置是稅收管理體制的承載體。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之一二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之一——稅收管理體制現(xiàn)行分稅制稅收管理體制是，凡屬國家稅法的頒布與實施，稅收政策的制定，稅種的開征與停征，減稅免稅的確定，稅目的增減和稅率的調(diào)整，都屬中央管理權(quán)限，一律由國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定。其中，稅收立法須經(jīng)全國人民代表大會或人大常委會審議通過。財政部負責制定各稅條例實施細則，稅法解釋和確定全國性的減免稅。省、自治區(qū)直轄市可以在國務(wù)院授權(quán)范圍內(nèi)因地制宜地確定部分減免稅。我國稅收管理體制的基本方針是:統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理。分設(shè)中央和地方兩套稅局，中央稅種和共享稅由中央稅收機構(gòu)負責征收，共享稅收按比例分給地方。地方稅種由地方稅務(wù)機關(guān)征收。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之一二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之一——稅收管理體制征管體制與稅收征管模式相聯(lián)系，決定著征管模式的選擇。為進一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學、規(guī)范、嚴密、高效原則,我國在近年確立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的稅收征管模式?，F(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經(jīng)濟所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求,并與新稅制相配套。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之一二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之二——稅收體系概念：稅制體系是指一國在進行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種體系。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之二二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之二——稅收體系現(xiàn)行稅收體系：幾經(jīng)變革，目前，中國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等19個稅種，其中，16個稅種由稅務(wù)部門負責征收。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅國務(wù)院決定從2000年起暫停征收。關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進口貨物的增值稅、消費稅由海關(guān)部門代征。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之二二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（1）納稅人（2）課稅對象（3）稅目（4）稅率（5）納稅環(huán)節(jié)（6）納稅期限（7）減稅、免稅（8）納稅地點（9）違法處理二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（1）納稅人：納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。法人是指依法成立并能以自己的名義行使權(quán)利和負擔義務(wù)的組織。作為納稅人的法人，一般系指經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準和登記、具備必要的生產(chǎn)手段和經(jīng)營條件、實行獨立經(jīng)濟核算并能承擔經(jīng)濟責任、能夠依法行使權(quán)利和義務(wù)的單位、團體。作為納稅人的自然人，是指負有納稅義務(wù)的個人，如從事工商營利經(jīng)營的個人、有應(yīng)稅收入或有應(yīng)稅財產(chǎn)的個人等。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三

二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（2）課稅對象：課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志，是稅收制度的基本要素之一。每一種稅都必須明確規(guī)定對什么征稅，體現(xiàn)著稅收范圍的廣度。一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象，不同的課稅對象決定著稅種所應(yīng)有的不同性質(zhì)。國家為了籌措財政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的需要，可以根據(jù)客觀經(jīng)濟狀況選擇課稅對象。正確選擇課稅對象，是實現(xiàn)稅制優(yōu)化的關(guān)鍵。

二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（3）稅目：稅目是課稅對象的具體項目。設(shè)置稅目的目的：一是為了體現(xiàn)“公平”原則，根據(jù)不同項目的利潤水平和國家經(jīng)濟政策，通過設(shè)置不同的稅率進行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟政策調(diào)控方向也相同的項目進行分類，以便按照項目類別設(shè)置稅率。有些稅種不分課稅對象的性質(zhì)，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此沒有必要設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。有些稅種具體課稅對象復雜，需要規(guī)定稅目，如消費稅、營業(yè)稅，一般都規(guī)定有不同的稅目。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（4）稅率：稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計算應(yīng)納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。稅率的設(shè)計，直接反映著國家的有關(guān)經(jīng)濟政策，直接關(guān)系著國家的財政收入的多少和納稅人稅收負擔的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。我國現(xiàn)行稅率大致可分為3種：比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。定額稅率：按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（5）納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。確定納稅環(huán)節(jié)，是流轉(zhuǎn)課稅的一個重要問題。它關(guān)系到稅制結(jié)構(gòu)和稅種的布局，關(guān)系到稅款能否及時足額入庫，關(guān)系到地區(qū)間稅收收入的分配，同時關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（6）納稅期限：負有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（7）減稅、免稅：減稅是對應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。減稅免稅作為稅制構(gòu)成要素之一，是因為國家的稅收制度是根據(jù)一般情況制定的，具有普遍性，不能照顧不同地區(qū)、部門、單位的特殊情況。設(shè)置減稅免稅，可以把稅收的嚴肅性和必要的靈活性結(jié)合起來，體現(xiàn)因地制宜和因事制宜的原則，更好地貫徹稅收政策。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（8）納稅地點：是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，繳納稅款的地點。確定納稅地點既要方面納稅人，又要便于征管。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三——稅制要素（9）違法處理：違法處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。違法處理是稅收強制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁。二、我國現(xiàn)行稅收制度簡介（二）稅收制度的主要內(nèi)容之三三、財產(chǎn)和行為稅稅收制度簡介財產(chǎn)行為稅處負責管理的稅種房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅車船稅契稅城市維護建設(shè)稅耕地占用稅印花稅煙葉稅三、財產(chǎn)和行為稅稅收制度簡介財產(chǎn)行為稅處負責管理的稅種房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋為征稅對象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。其稅率分為兩類：按照房產(chǎn)余值計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12%，但個人按市場價格出租的居民住房，減按4%的稅率征收。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅——納稅人房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。一、凡產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，以其經(jīng)營管理的單位為房產(chǎn)稅的納稅人。二、凡產(chǎn)權(quán)屬集體單位的，以該集體單位為房產(chǎn)稅納稅人。三、凡產(chǎn)權(quán)屬個人所有的，以該產(chǎn)權(quán)所有者個人為房產(chǎn)稅納稅人。四、凡產(chǎn)權(quán)出典的，以該房屋承典人為房產(chǎn)稅納稅人。承典人不在房

屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，以其房產(chǎn)代管人或者使用人為房產(chǎn)稅納

稅人。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅——征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。一、城市是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。不包

括農(nóng)村。二、縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。三、建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)。四、工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準，但尚未

設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅——計稅依據(jù)自用房產(chǎn)的計稅依據(jù)：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。出租房產(chǎn)的計稅依據(jù)：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。個人的出租房屋，同樣應(yīng)按房屋租金收入征稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅——房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅的稅率分為兩類：一、依照房產(chǎn)余值（可扣除1030%）計算繳納的，稅率為1.2%。二、依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％。個人按市場價格出租的居民住房，房產(chǎn)稅按4％的稅率征收；用于生產(chǎn)經(jīng)營的稅率為12％。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅——房產(chǎn)稅減免1、國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)；4、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；5、經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。除上述減免規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（一）房產(chǎn)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素——納稅人納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個人，不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。（3）土地使用權(quán)屬尚未確定，或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。（4）土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素——征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。凡在上述范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有還是集體所有，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。凡在城鎮(zhèn)土地使用稅開征區(qū)范

圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，不論是否

繳納土地使用金，只要在城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍內(nèi)，都應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。一、“城市”是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的市。二、“縣城”是指縣人民政府所在地。三、“建制鎮(zhèn)”是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設(shè)立的建制鎮(zhèn)。四、“工礦區(qū)”是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準

，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批

準。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素——計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地

使用稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。土地占用面

積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。關(guān)于運用衛(wèi)星定位技術(shù)測量土地面積。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素——定額稅率和土地等級目前的定額稅率：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。土地等級劃分：省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)當在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟繁榮

程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。市、縣人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治

區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市

人民政府批準執(zhí)行。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準

可以適當降低，但降低額不得超過《條例》第四條之（四）規(guī)定的最低稅額的30％。經(jīng)濟發(fā)

達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素——減免下列土地免繳土地使用稅：（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。除上述規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。（此條權(quán)限已下放到省一級地稅局）。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（二）城鎮(zhèn)土地使用稅主要稅制要素三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定的稅率征收一種稅。它實行4級超率累進稅率，稅率分別為30%、40%、50%、60%。納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——概述我國土地實行國家所有制。土地作為一種社會資源，其價值一般會由于土地本身具有的稀缺性和國家投資改善土地使用功能和環(huán)境等因素造成上漲。國家一方面要行使財產(chǎn)收益權(quán)，另一方面要行使投資收益權(quán)，這就需要采取一定措施將土地價值上漲部分收歸國有，其最直接和有效的方法是稅收，這就促成了土地增值稅的產(chǎn)生。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——土地增值稅的定義土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。土地增值體現(xiàn)為土地使用權(quán)價格的變化，是指轉(zhuǎn)讓土地時取得的總價格收入超出土地取得時支出的成本與在轉(zhuǎn)讓前的各項投資的總和。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——土地增值稅的特點：（1）土地增值稅是在房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收，每轉(zhuǎn)讓（并取得增值收入）一次就征收一次土地增值稅，與一般商品的增值稅原理相類似。（2）土地增值稅據(jù)以征稅的增值額，通過轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入扣除有關(guān)成本費用后計算得出，與所得稅的應(yīng)稅所得額計算（總收入-總成本費用）相類似。（3）土地增值稅在對存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以及納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)申報不實、成交價格偏低的，采用以房地產(chǎn)的評估價格作為一種客觀的標準或參照的標準來確定增值額，這一點與財產(chǎn)稅有一定的共性。（4）土地增值稅實行四級超率累進稅率，是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按超率累進方式計算確定稅率，對增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，以發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，增加對房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)力度。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——土地增值稅主要作用（1）開征土地增值稅，適應(yīng)了增強國家對房地產(chǎn)開發(fā)和交易市場的調(diào)控力度的需要，對于合理配置土地資源、提高土地使用效益，改善城市基礎(chǔ)設(shè)施和人民生活居住條件，帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，都會產(chǎn)生積極的作用。（2）開征土地增值稅，可以抑制炒買炒賣土地投機獲取暴利的行為，同時保護房地產(chǎn)開發(fā)的正當權(quán)益，促進房地產(chǎn)市場的發(fā)展。（3）開征土地增值稅，規(guī)范了國家參與土地增值收益的分配方式。（4）開征土地增值稅，有利于增加財政收入。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

、地上的建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照條例繳納土地增值稅。

三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——扣除項目：（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額

；（二）開發(fā)土地的成本、費用；（三）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；（四）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（五）財政部規(guī)定的其他扣除項目。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——適用稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——免征：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——土地增值稅預征。我省對從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，實行“先預繳，后清算”的征管辦法。我省土地增值稅預增率為：（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。（二）普通住宅預征率為1%—1.5%。（三）非普通住宅預征率為1.5％-2.5％。（四）商用房預征率為2.5％-3.5％。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅——土地增值稅清算。前期管理——清算受理——清算審核——核定征收核定征收率不得低于5%。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（三）土地增值稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅車船稅是對我國境內(nèi)的車船所有者或者使用者征收的一種稅收。

三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——納稅人在四川省行政區(qū)域內(nèi)，屬于《四川省車船稅實施辦法》所附《四川省車船稅稅目稅額表》（附件一）規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當依法繳納車船稅。外省籍車輛在四川省行政區(qū)域內(nèi)辦理機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）時，凡不能提供車船稅完稅憑證或免稅證明的，應(yīng)按《四川省車船稅實施辦法》規(guī)定繳納車船稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——征稅范圍車船稅征收范圍為：依法應(yīng)在車船登記管理部門登記的車輛和船舶，以及依法不需在車船登記管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的車輛和船舶。具體包括：乘用車、商用車（包括客車、貨車）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車、摩托車、船舶。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——稅額標準車船稅的稅額標準依照《四川省車船稅實施辦法》所附《四川省車船稅稅目稅額表》（附件一）執(zhí)行。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——納稅期限我省車船稅實行按年申報，分月計算，一次繳納，申報納稅期限為公歷1月1日至12月31日。由扣繳義務(wù)人代收代繳的，納稅時間為納稅人投保機動車交強險的當日。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——納稅地點車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或管理人所在地。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——納稅申報繳納納稅人在辦理機動車交強險時，應(yīng)向扣繳義務(wù)人申報繳納車船稅，扣繳義務(wù)人已代收代繳的，納稅人不再向車輛登記地的主管地稅機關(guān)申報繳納車船稅。沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)向主管地稅機關(guān)自行申報繳納車船稅。已完稅或者依法減稅、免稅的車輛，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供主管地稅機關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明。納稅人申報繳納車船稅時，應(yīng)提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)的憑證及資料。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——減免稅規(guī)定一下列車船免征車船稅：（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；（三）警用車船；（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——減免稅規(guī)定二對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——減免稅規(guī)定三省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅——征收機關(guān)由地稅部門負責征收。從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗機構(gòu)和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門應(yīng)當在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅車船稅法的施行時間：2012年1月1日起執(zhí)行。車船稅征收的信息化建設(shè)。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（四）車船稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——納稅人在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體上地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移），包括出售、贈與和交換；

（三）房屋買賣；

（四）房屋贈與；

（五）房屋交換。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介契稅——稅率契稅稅率為3一5％。

契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。四川省稅率：我省成都、瀘州、涼山三市州的稅率為3%，其余市州為4%。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——計稅依據(jù)（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。對成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——減免稅規(guī)定（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——納稅時間、納稅地點契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——征收管管理全國存在地稅和財政征收兩種情況，正逐步移交地稅征收?！跋榷惡笞C”：納稅人應(yīng)當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——個人購買房屋契稅政策城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房：包括單位集資建房享受房改政策，在標準面積以內(nèi)的，免征。已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅（實際上免征的是劃撥轉(zhuǎn)出讓的契稅，財稅[2004]134號）。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——個人購買房屋契稅政策對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。自2010年10月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房，且屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅——個人購買房屋契稅政策因不可抗力因素滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征。我省根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，制定的災后重建契稅政策為：A、對受災居民購買安居房，按法定稅率減半征收契稅；對購買其它住房的（除安居房外），契稅減征80%。B、對重災區(qū)受災居民在其所在市、縣購買安居房和其他普通商品住房的，免征契稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（五）契稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設(shè)稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅——納稅人和扣繳義務(wù)人納稅人：凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅人，都應(yīng)當

依照條例的規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅扣繳義務(wù)人：對隨同營業(yè)稅附征的城市維護建設(shè)稅，應(yīng)按營業(yè)稅的征

收規(guī)定辦理。即營業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)在代扣營業(yè)稅的同時，代扣城市維護

建設(shè)稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅——征稅范圍繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅不征收城市維護建設(shè)稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅——計稅依據(jù)城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅

依據(jù)，分別與增值

稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅——稅率一、城市維護建設(shè)稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。上述“鎮(zhèn)”是指“建制鎮(zhèn)”。二、城市維護建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)按納稅人所在

地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅所在地的規(guī)定

稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：（一）由受托方代征代扣消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人；（二）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。三、關(guān)于市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標準。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅——減免稅（請參看有關(guān)政策規(guī)定）三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（六）城市維護建設(shè)稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——概念耕地占用稅是對占用耕地和其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。根據(jù)稅收屬性分類，耕地占用稅屬于行為稅，也就是對單位和個人建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地和其他農(nóng)用地的行為征收的一種稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——納稅人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當依照條例規(guī)定繳納耕地占用稅。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——稅率耕地占用稅實行定額稅率?！陡卣加枚悤盒袟l例》規(guī)定，以縣（市、區(qū)）為單位稅額依次為：人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為10元至50元；人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可適當提高，但提高部分最高不得超過當?shù)剡m用稅額的50%。占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當在當?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介四川省各市(州)耕地占用稅平均稅額表地區(qū)每平方米平均稅額成都33元攀枝花、自貢、德陽、綿陽27元樂山、內(nèi)江25元瀘州、遂寧、南充、眉山、廣安、資陽23元廣元、宜賓、達州、雅安、巴中20元阿壩、甘孜、涼山15元三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介四川省各市(州)耕地占用稅平均稅額表地三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——減免稅《條例》第八條規(guī)定：軍事設(shè)施和學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅；《條例》第九條規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——減免稅《條例》第十條規(guī)定：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——減免稅《條例》第十四條規(guī)定：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！秾嵤┘殑t》第二條規(guī)定：農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅；三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——納稅地點《耕地占用稅實施細則》第三十二條規(guī)定：納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅——納稅環(huán)節(jié)和納稅期限為了有效控管稅源、防止稅收流失，新條例及細則規(guī)定耕地占用稅的納稅環(huán)節(jié)前置到農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地環(huán)節(jié)：土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，將建設(shè)用地批準文件及時抄送同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當收到地方稅務(wù)機關(guān)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準文件。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（七）耕地占用稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（八）印花稅對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔，比如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花，財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花，借款合同按借款金額的0.05‰貼花等；權(quán)利、許可證等按件貼花5元。印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按其書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額，由立據(jù)雙方當事人分別按3‰的稅率繳納印花稅（即證券交易印花稅）。

三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（八）印花稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（八）印花稅印花稅稅目稅率表。參閱有關(guān)文件三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（八）印花稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅——納稅人納稅人：在我國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。單位是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。對于查處的違法收購的煙葉，由罰沒單位繳納煙葉稅。煙葉稅是一個新稅種，2006年由原農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中的煙葉稅目變更而來三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅——征稅范圍晾曬煙葉、烤煙葉。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅——稅率煙葉稅實行比例稅率。稅率為20%。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅——納稅義務(wù)發(fā)生時間煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。收購煙葉的當天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天。三、財產(chǎn)稅稅收制度簡介（九）煙葉稅四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——“十二五”稅制改革的總體要求黨的十七屆五中全會明確提出，“十二五”時期要“全面改革資源稅，開征環(huán)境保護稅，研究推進房地產(chǎn)稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權(quán)限”四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——“十二五”稅制改革的總體要求國家稅務(wù)總局《“十二五”時期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》提出要建立健全科學的稅收制度和政策體系。即：按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負擔、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)設(shè)置的原則，改革和健全貨物勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)行為稅制，構(gòu)建有利于科學發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的稅收體制機制，充分發(fā)揮稅收籌集收入和調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配作用，為全面建設(shè)小康社會、開創(chuàng)我國改革開放和現(xiàn)代化事業(yè)新局面奠定科學的稅制基礎(chǔ)。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——“十二五”稅制改革的總體要求深化財產(chǎn)行為稅制改革：立足于合理配置稅權(quán)與完善地方稅體系，以研究推進房地產(chǎn)稅改革、完善資源環(huán)境稅費制度為重點，健全財產(chǎn)行為稅制。繼續(xù)推進費改稅，全面改革資源稅，按照價、稅、費、租聯(lián)動機制，適當提高資源稅稅負，完善計征方式，將重要資源產(chǎn)品由從量定額征收改為從價定率征收。選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標準成熟的稅目開征環(huán)境保護稅，逐步擴大征收范圍。積極推進耕地占用稅改革。統(tǒng)籌實施城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和契稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當稅政管理權(quán)限。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——改革取得初步進展油氣資源稅改革在新疆率先實施。經(jīng)國務(wù)院批準，從今年6月1日起，在新疆率先進行資源稅改革試點，將原油、天然氣資源稅計征方式由從量計征改為從價計征。從12月1日起，將油氣資源稅改革擴大到西部12個省區(qū)。醞釀多年的城建稅擴圍終于出臺。為統(tǒng)一內(nèi)外稅制、公平稅費負擔，國務(wù)院決定自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城建稅和教育費附加。此項政策的出臺標志著我國內(nèi)外稅收制度實現(xiàn)基本統(tǒng)一。車船稅法語2012年1月1日起正式實施。耕地占用稅立法工作穩(wěn)步推進。耕地占用稅立法已完成前期準備工作，正在起草稅法草案。環(huán)境稅等項改革研究取得明顯進展。總局會同財政部、環(huán)境保護部在調(diào)研基礎(chǔ)上形成了開征環(huán)境稅的方案，正在與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)。城建稅和印花稅配套改革也已列入“十二五”稅收規(guī)劃，改革的各項準備工作正在有序進行。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——下一步改革任務(wù)深化房地產(chǎn)稅制改革按照有關(guān)要求，做好房產(chǎn)稅改革試點各項工作。配合上海、重慶兩市個人住房房產(chǎn)稅改革試點工作，確保房產(chǎn)稅改革試點平穩(wěn)實施，為全國范圍內(nèi)房產(chǎn)稅改革方案出臺積累經(jīng)驗。指導“兩湖”地區(qū)兩型社會改革試點，做好按照評估值對生產(chǎn)經(jīng)營性房地產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅準備。督促、跟蹤湖北、湖南兩省做好房地產(chǎn)稅試點的各項準備工作，包括數(shù)據(jù)、技術(shù)、人才方面，以及稅負稅率的測算分析、試點方案制定、部門配合及地方政府支持、宣傳準備等。督促財政部稅政司，盡快報請國務(wù)院同意在兩湖開展財行稅改革試點工作。組織開展課題研究。由總局負責指導地方稅務(wù)局及其他課題參與單位，從房地產(chǎn)稅制設(shè)計、征管及配套制度等方面進行研究，為起草房地產(chǎn)稅法（條例）做好準備。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——下一步改革任務(wù)推進資源稅改革流轉(zhuǎn)稅處講解。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——下一步改革任務(wù)推動完成耕地占用稅立法工作按照全國人大的立法工作要求，全力協(xié)助、配合國務(wù)院法制辦、財政部等有關(guān)部門，完成耕地占用稅立法工作。具體做好如下工作內(nèi)容：一是起草耕地占用稅立法草案及說明，并按要求做好立法草案上報全國人大審議前的各項準備工作；二是組織研究課題，論證耕地占用稅改革對國民經(jīng)濟的影響與關(guān)聯(lián)；三是做好稅法出臺前后，相關(guān)宣傳、解釋等工作。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——下一步改革任務(wù)啟動契稅立法改革會同財政部稅政司組成契稅立法工作小組，啟動契稅立法工作，將目前的國務(wù)院條例上升為法律，爭取在十二五期間內(nèi)出臺實施。主要改革內(nèi)容是：一是調(diào)整征收范圍。二是修改稅率幅度。三是提升法律級次。四是強化部門配合機制。四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革四、財產(chǎn)和行為稅改革及當前的主要工作（一）財產(chǎn)和行為稅改革——下一步改革任務(wù)推動城建稅和印花稅聯(lián)動改革工作繼續(xù)推進城建稅與印花稅聯(lián)動改革，與財政部共同研究論證計稅依據(jù)和稅率等各項稅制要素，進行城鄉(xiāng)建設(shè)稅征管辦法的論證設(shè)計工作，保證新條例的可操作性。同時召開座談會，聽取有關(guān)部門和地方稅務(wù)局對草擬稿的意見，完善條例草擬稿，會同有關(guān)部門爭取年內(nèi)向國務(wù)院上