《財務管理實務》課件-項目六 制定財務預算任務二

財務管理實務古人箴言人無遠慮，必有近憂。唐代文學家、哲學家韓愈凡事預則立，不預則廢。孫子兵法謀定而后動，知止而有得。名人名言項目六制定財務預算任務一

認識財務預算1任務二財務預算的編制方法2任務三編制財務預算3任務二財務預算的編制方法看看下面的圖片，我們編制預算也不困難吧？真的嗎？？預算編制方法分類一、固定預算法與彈性預算法1.簡稱固定預算，又稱靜態(tài)預算，是編制預算最基本的方法，它是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。傳統(tǒng)預算大多為固定預算方法。(一)固定預算法2.固定預算只能適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預算時采用3.通常適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務的成本費用預算的編制，如直接材料、直接人工和制造費用預算。(一)固定預算法固定預算法實例1(二)彈性預算1.又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。2.編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量或直接人工工資等。3.在成本性態(tài)分析的基礎上編制彈性預算的方法主要有列表法、公式法、圖示法等。4.適用：適用于與業(yè)務量有關預算的編制，主要用于成本費用預算和利潤預算。(二)彈性預算5.與固定預算相比，彈性預算有兩個顯著特點(1)彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍。(2)彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，便于預算執(zhí)行的評價和考核。(二)彈性預算編制彈性預算方法（1）列表法（2）公式法公式法是指在成本進行性態(tài)分析的基礎上，通過確定成本模型Y=A+bx中的A（固定成本）和b（單位變動成本）來進行預算編制的方法。編制彈性預算方法公式法運用（2）公式法由表5可知，Y=105000+6x，根據(jù)業(yè)務量標準的變化可以及時計算出相關的制造費用總額。如，當業(yè)務量為32000時，預算成本Y=105000+6×32000=297000（元）（3）圖示法

圖示法是指在坐標圖上，根據(jù)成本總額與業(yè)務量之間的數(shù)量關系，繪制出成本線，通過此線可以確定某個實際發(fā)生的業(yè)務量水平下的成本預算金額。圖示法運用二、增量預算法與零基預算法任務（一）增量預算

1.又稱調(diào)整預算，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平的變動情況及相關影響因素變動的程度，通過調(diào)整有關原有項目而編制預算的一種方法。它適用于比較穩(wěn)定的企業(yè)預算的編制。缺點：有可能使不必要的開支合理化。優(yōu)點：工作量少，簡便易行（一）增量預算（二）零基預算

1.又稱零底預算，是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。（1）提出費用計劃方案。（2）分析每項費用及其相應的效益，評價開支計劃的重要程度。（3）按輕重緩急，分級安排預算項目。（二）零基預算

2．零基預算的程序零基預算法運用零基預算法運用零基預算法運用思考題(多項選擇)與零基預算相比，增量預算的主要缺點包括()。A.可能不加分析地保留或接受原有成本項目B.可能使成本費用得不到有效控制，造成預算上的浪費C.容易使不必要的開支合理化D.增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼【正確答案】A,B,C【知識點】增量預算與零基預算編制方法【答案解析】本題考點是與零基預算相比增量預算的缺點。增量預算是在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降低成本的措施，通過調(diào)整有關原有成本項目而編制的預算。因此選項A、B、C是其缺點。思考題(多項選擇)三、定期預算法與滾動預算法（一）定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間（如公歷年度）作為預算期的一種預算編制的方法。（二）滾動預算又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一