專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入課件

專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指：1.讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入；2.出租固定資產(chǎn)取得的租金；3.進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息；4.進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指：1.讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用【真題2014.單選題】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。

A.出租包裝物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售無形資產(chǎn)收取的價款

D.出借包裝物收取的押金網(wǎng)校答案：A專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【真題2014.單選題】專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【真題2012.多選題】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。

A.債券投資取得的利息

B.出租固定資產(chǎn)取得的租金

C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入網(wǎng)校答案：ABCD專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【真題2012.多選題】專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【知識點】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)、計量和賬務(wù)處理★★讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入（二）收入的金額能夠可靠地計量專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【知識點】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)、計量和賬務(wù)處理★★專題三如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。一次性收費(fèi)不提供后續(xù)服務(wù)一次性確認(rèn)收入提供后續(xù)服務(wù)分期確認(rèn)收入分期收費(fèi)分期確認(rèn)收入專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

企業(yè)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入時：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)對所讓渡資產(chǎn)計提攤：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷等專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他

【例】甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)60000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收回。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)使用費(fèi)收入時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款60000貸：其他業(yè)務(wù)收入60000專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【例】甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收

【例】甲公司于2×12年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)200000元。2×12年該專利權(quán)計提的攤銷額為120000元，每月計提金額為10000元。假定不考慮其他因素和相關(guān)稅費(fèi)。（1）2×12年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）200000貸：其他業(yè)務(wù)收入200000（2）2×12年每月計提專利權(quán)攤銷額：借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計攤銷10000專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【例】甲公司于2×12年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專

【例】甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓某商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。第一年，丁公司實現(xiàn)銷售收入120萬元；第二年，丁公司實現(xiàn)銷售收入180萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【例】甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓某商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定

（1）第一年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=120×10%=12（萬元）借：銀行存款12貸：其他業(yè)務(wù)收入12（2）第二年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=180×10%=18（萬元）借：銀行存款18貸：其他業(yè)務(wù)收入18專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（1）第一年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收【真題2015.判斷題】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。（）網(wǎng)校答案：√

【真題2013.判斷題】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次收取無形資產(chǎn)使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）網(wǎng)校答案：√專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【真題2015.判斷題】專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【真題2015.不定項選擇題】

甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）（2）（3）（4）要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。（答案中的金額單位以萬元表示）專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【真題2015.不定項選擇題】專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入，6日乙公司支付貨款。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的會計處理，正確的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬元

B.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬元

C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬元

D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬元網(wǎng)校答案：BC

網(wǎng)校解析：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額計算，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)收入=100×（1-10%）=90（萬元），應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款=90+90×17%=105.3（萬元）。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司2014年10月（2）根據(jù)資料（1），甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（）萬元。

A.1

B.0.9

C.1.8

D.2網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8（萬元）。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（2）根據(jù)資料（1），甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金

（2）5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元；當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價總額的50%，余款于發(fā)出商品時結(jié)清。（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.收到剩余款項并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

B.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

C.收到剩余款項并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

D.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬元專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（2）5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公網(wǎng)校答案：AD

網(wǎng)校解析：采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入網(wǎng)校答案：AD

網(wǎng)校解析：采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本（4）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結(jié)果正確的有（）。

A.銷售費(fèi)用科目增加5萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本科目增加40萬元

C.主營業(yè)務(wù)成本科目增加50萬元

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）科目增加8.5萬元網(wǎng)校答案：ABD

網(wǎng)校解析：選項C，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本=50×0.8=40（萬元）。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（4）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時

（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。專題三讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票（5）根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，甲公司2014年10月份利潤表營業(yè)利潤項目本期金額是（）萬元。

A.25

B.28.2

C.23