審計概述課件

第一章審計概述

第一節(jié)審計的概念第二節(jié)審計的產(chǎn)生和發(fā)展第三節(jié)審計的職能和作用第四節(jié)審計的對象和任務(wù)第五節(jié)審計的組織機(jī)構(gòu)和人員1第一章審計概述第一節(jié)審計的概念1一、審計的概念這一部分在本章中比較重要，同學(xué)

們應(yīng)主要掌握：

審計的定義

審計的特點(diǎn)

審計與會計的關(guān)系2一、審計的概念21、審計的定義

審計是指由專門的機(jī)構(gòu)和人員，以國家法律法規(guī)為依據(jù)，對國家政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。注意：

審計的主體是審計人，是指國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和民間審計組織，統(tǒng)稱為專職機(jī)構(gòu)和人員。

審計的性質(zhì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，獨(dú)立性是其本質(zhì)特征。

在審計的定義基礎(chǔ)上引申出的金融審計的概念。31、審計的定義審計是指由專門的機(jī)構(gòu)和人員，以國家法律法規(guī)為2、審計的特點(diǎn)

審計有三個基本特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、綜合性。

審計的獨(dú)立性

獨(dú)立性主要表現(xiàn)在：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計的權(quán)威性指審計具有使人相信的力量和威望。

權(quán)威性來自兩個方面：法律賦予的權(quán)威；自身工作樹立的權(quán)威。審計是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。42、審計的特點(diǎn)審計有三個基本特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、綜合性。3、審計與會計的關(guān)系

審計與會計都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系：兩者起源密切相關(guān)；

會計核算資料是審計的重要對象；

審計是檢驗會計質(zhì)量的手段；

在檢查方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面有密切聯(lián)系。區(qū)別：本質(zhì)不同；

執(zhí)行機(jī)構(gòu)不同；

審計的范圍比會計廣泛；

職能作用不同；

程序和方法不同；

職責(zé)權(quán)限也有區(qū)別。53、審計與會計的關(guān)系審計與會計都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者二、審計的產(chǎn)生與發(fā)展

這一部分不是本章的重點(diǎn)，大部分內(nèi)容只需作一般了解，其中應(yīng)掌握審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)以及在中外審計發(fā)展過程中具有明顯標(biāo)志的幾個關(guān)鍵時點(diǎn)。6二、審計的產(chǎn)生與發(fā)展這一部分不是本章的重點(diǎn)，大部分內(nèi)容只需1、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展

——國家審計

西周時，設(shè)“宰夫”官職－－開端；

秦漢時設(shè)御史大夫，并沿襲上計制度（始于春秋）；

隋唐時，在（尚書?。┬滩肯略O(shè)比部進(jìn)行審計；

宋代專設(shè)審計司或?qū)徲嬙?，從此審計成為財政監(jiān)督的專用名詞；

1912年，中華民國在國務(wù)院下設(shè)中央審計處；1914年，北洋政府改名為審計院，同年頒布《審計法》；

1983年9月，中華人民共和國成立審計署；

1994年人大會議上通過并于1995年1月1日實施了《中華人民共和國審計法》。

71、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展

—－－－民間審計

1918年，北洋政府頒布了《會計師暫行章程》；

1918年，中國第一個注冊會計師謝霖成立了正則會計師事務(wù)所；

1980年我國恢復(fù)并重建了注冊會計師制度，同年財政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》；1981年1月，上海成立了建國后的第一家會計師事務(wù)所；

1993年10月人大會議通過并于1994年1月1日實施的《中華人民共和國注冊會計師法》；1995年發(fā)布了《中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則》。8－－－民間審計1918年，北洋政府頒布了《會計師暫行章程2、西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展

西方現(xiàn)代審計以民間審計為主體，其發(fā)展大體經(jīng)歷了詳細(xì)審計、財務(wù)報表審計和管理審計三個階段。

現(xiàn)代審計產(chǎn)生于英國。1720年，查爾斯斯內(nèi)爾受托對南海案件進(jìn)行審查，由此他成為世界上第一個注冊會計師；

18世紀(jì)初至19世紀(jì)中葉，詳細(xì)審計在英國盛行，也有人稱之為英國式審計；

1853年蘇格蘭成立愛丁堡會計師協(xié)會－－第一個。

美國發(fā)展了現(xiàn)代審計。1887年美國創(chuàng)立AICPA－－最大；

20世紀(jì)初，美國會計師創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)報表）審計，亦稱美國式審計。92、西方審計的產(chǎn)生與發(fā)展西方現(xiàn)代審計以民間審計為主體，其發(fā)三、審計的職能和作用

1、審計的職能

審計職能指審計本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，是審計的本質(zhì)屬性。審計有三項基本職能：

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評價經(jīng)濟(jì)鑒證10三、審計的職能和作用1、審計的職能

審計職能指經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運(yùn)行。－－經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士經(jīng)濟(jì)鑒證亦稱審計公證。指通過審查檢查，確定被審計單位反映和說明經(jīng)濟(jì)情況的會計資料及有關(guān)資料是否符合實際，某一經(jīng)濟(jì)事項和經(jīng)濟(jì)活動的某一方面是否合法、合規(guī)，并作出書面證明。

－－經(jīng)濟(jì)裁判經(jīng)濟(jì)評價指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理、有效，經(jīng)濟(jì)決策、計劃、方案是否先進(jìn)可行，有關(guān)規(guī)章制度是否健全、完備、有效等所作的評價和提出的改進(jìn)建議。－－經(jīng)濟(jì)醫(yī)師11經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍之內(nèi)2、審計的作用

我國社會主義審計的作用是：制約作用

促進(jìn)作用122、審計的作用12四、審計的對象和任務(wù)

審計對象是審計監(jiān)督的客體，包括審計范圍和審計內(nèi)容。我國的審計對象是：國家各級政府及其各部門、國家金融機(jī)構(gòu)、各類企事業(yè)組織的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。金融審計的范圍是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，金融審計的內(nèi)容是上述單位的經(jīng)濟(jì)活動。金融審計的對象是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動的真實性、合法性、合理性和效益性。13四、審計的對象和任務(wù)審計對象是審計監(jiān)督的客體，包括審計范圍

審計的任務(wù)指依據(jù)審計對象，為達(dá)到審計目標(biāo)對審計工作提出的要求。我國審計的首要任務(wù)是維護(hù)國家利益。而目前我國審計的總體任務(wù)包括六個方面，具體見教材15-16頁。14審計的任務(wù)指依據(jù)審計對象，為達(dá)到審計目標(biāo)對審計五、審計的組織機(jī)構(gòu)和人員

1、審計的組織機(jī)構(gòu)我國審計體系由國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三部分組成。在整個體系中，國家審計處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計是國家審計的基礎(chǔ)，社會審計是整個審計體系中重要的不可缺少的一部分，是國家審計的必要補(bǔ)充。15五、審計的組織機(jī)構(gòu)和人員1、審計的組織機(jī)構(gòu)15——國家審計機(jī)關(guān)

國家審計機(jī)關(guān)指代表國家依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府的審計機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。1983年9月，我國在國務(wù)院設(shè)置中央國家審計機(jī)關(guān)－－審計署，它是我國最高國家審計機(jī)關(guān)，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的原則組織和領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作。審計長由國務(wù)院總理提名，全國人大決定，國家主席任免；副審計長由國務(wù)院任免。我國地方國家審計機(jī)關(guān)包括省、市、縣三級人民政府設(shè)立的審計機(jī)關(guān)。它們對上一級審計機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。16——國家審計機(jī)關(guān)國家審計機(jī)關(guān)指代表國家依法行使審計監(jiān)督權(quán)的——內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門從事審計工作的機(jī)構(gòu)，包括部門審計機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)兩部分。我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織體系上實行首長負(fù)責(zé)制，即受本部門或本單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其他職能部門的制約；業(yè)務(wù)上接受同級國家審計機(jī)關(guān)或上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，其中部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受同級國家審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)并報告工作，而單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受上級主管部門的審計機(jī)構(gòu)指導(dǎo)并報告工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。17——內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門——社會審計組織

社會審計組織是由社會上注冊會計師或注冊審計師組成的，依法獨(dú)立承辦審計查證和咨詢服務(wù)的社會中介組織。其特點(diǎn)是接受委托辦理審計。我國的社會審計組織現(xiàn)在主要是會計師事務(wù)所。

注冊會計師可以辦理的業(yè)務(wù)有：審查會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；承辦企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具報告；承辦其他審計業(yè)務(wù)；接受委托承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。18——社會審計組織社會審計組織是由社會上注冊會計師或注冊審計2、審計機(jī)關(guān)的職權(quán)

國家審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)：審計監(jiān)督國家財政收支；審計監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財務(wù)收支。

（其具體職責(zé)見教材P18-19）國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限即審計