中小企業(yè)財務(wù)實務(wù)探討

中小企業(yè)財務(wù)實務(wù)探討王繼祥山東省文康貿(mào)易有限公司目錄新會計準則在中小企業(yè)實施財務(wù)人員的崗位素質(zhì)要求

幾個稅務(wù)的問題公司風(fēng)險控制

外貿(mào)知識新會計準則在中小企業(yè)實施一、新會計準則在中小企業(yè)實施的必要性適應(yīng)中小企業(yè)會計業(yè)務(wù)發(fā)展的需要促進中小企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化是提高中小企業(yè)管理水平的必然選擇為加快中小企業(yè)跨國經(jīng)營創(chuàng)造了有力條件國稅局的納稅申報系統(tǒng)中的會計報表已開

始采用新會計準則體系的報表二、新會計準則在中小企業(yè)實施面臨的困難中小企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督不力制約著新會計準則的實施中小企業(yè)財會人員素質(zhì)不高成為新會計準則實施的絆腳石三、新會計準則在中小企業(yè)順利實施對策改善中小企業(yè)執(zhí)行新會計準則的內(nèi)外部環(huán)境加強對中小企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督加快中小企業(yè)信息化建設(shè)步伐中小企業(yè)要做好迎接新會計準則的準備財務(wù)人員的崗位素質(zhì)要求道德素養(yǎng)（職業(yè)道德、忠誠度、保守秘密）知識素養(yǎng)（扎實的專業(yè)知識功底、相關(guān)專業(yè)法律、法規(guī)運用，“T”人才）崗位技能素養(yǎng)（實際的操作能力、專業(yè)的分析能力、職業(yè)判斷能力、對數(shù)字敏感度）財務(wù)人員的崗位素質(zhì)要求專業(yè)觀念（經(jīng)濟效益觀念、時間價值觀念、良好個人形象觀念）組織及協(xié)調(diào)能力（決策能力、溝通表達能力，情商高）學(xué)習(xí)能力理財能力自我保護意識（職業(yè)風(fēng)險）注意：注冊公司、發(fā)票的問題、會計信息失真的問題、信用卡負面信用記錄等幾個稅務(wù)的問題一、增值稅轉(zhuǎn)型在對貨物和勞務(wù)普遍征收增值稅的前提下，根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大部分國家實行消費型增值稅。所謂增值稅轉(zhuǎn)型，是指從生產(chǎn)型增值稅變?yōu)橄M型增值稅，這次轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容：1、自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅人新購進設(shè)備所含的進項稅額可以計算抵扣（商貿(mào)企業(yè)購進的電腦、打印機、貨車可以抵扣）增值稅轉(zhuǎn)型2、購進的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進項稅。3、取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。4、小規(guī)模納稅人征收率降低為3%5、將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%6、為方便納稅人納稅申報，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。7、小規(guī)模納稅人標準注意：2008年與2009年銜接2008年應(yīng)稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格認定的，仍按照原規(guī)定辦理。超過標準可以申請一般納稅人，稅務(wù)局不會硬轉(zhuǎn)。原新備注銷售額工100萬50萬商180萬80萬二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人稅率（征收率）17%；可以抵扣3%；不可以抵扣計算方法銷項稅額—進項稅額不含稅銷售額*3%標準財務(wù)核算健全工業(yè)50萬；商業(yè)80萬固定資產(chǎn)符合條件可以抵扣不能抵扣兩種納稅人的稅負平衡點毛利率17.65%（3%/17%=17.65%，不含稅），低于此毛利率，一般納稅人節(jié)稅；高于此毛利率，小規(guī)模納稅人節(jié)稅。選擇小規(guī)模納稅人與一般納稅人，不要顧此失彼，結(jié)合專用發(fā)票的使用。一般納稅人輔導(dǎo)期的規(guī)定（發(fā)票版面限制，進項稅當(dāng)月認證次月抵扣，財務(wù)核算健全，能正確提供納稅資料）三、兩種納稅人的選擇四、企業(yè)所得稅的問題

業(yè)務(wù)招待費如何稅前扣除

1）業(yè)務(wù)招待費的范圍在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費用支出。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

2）業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除比例

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3）業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除基數(shù)考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分，為加強管理，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。也就是說，企業(yè)至少要自己承擔(dān)4成的業(yè)務(wù)招待費。這是新稅法作出的一項重要變化。中小企業(yè)所得稅定稅（定率、定額；兩種結(jié)合）五、個人所得稅（工資、薪金）的問題全員、全額申報不足起征點的也要報稅根據(jù)稅收規(guī)定，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。個人所得稅完稅證明六、五項保險按規(guī)定，五項保險的繳費基數(shù)必須是全部工資所得，除非在會計上分開做帳，繳費基數(shù)要與地稅申報的數(shù)字吻合，否則將來會被社保認定為漏繳。養(yǎng)老：企業(yè)20%個人8%

醫(yī)療：企業(yè)10%個人2%失業(yè)：企業(yè)1%個人0.5%工傷：企業(yè)0.5%-1%之間，個人不繳費生育：企業(yè)0.6%個人不繳費09年濟南市繳費基數(shù)下限1317元，上限6582元公司風(fēng)險控制

合同管理合同條款的規(guī)范發(fā)票的開具單位不一致，底價票、滯留票等資本結(jié)構(gòu)(資金短融長投)現(xiàn)金流現(xiàn)金為王、“?！闭邽橥?/p>