新企業(yè)所得稅法模擬試題

1020頁企業(yè)所得稅計算題一、某外國公司實際治理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機構(gòu)場所，2008年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該技術(shù)的本錢80萬元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤300萬元，適用稅率10%，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元1000600企業(yè)所得稅。答：自2008年起，外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤不再免征所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納10%的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。預(yù)提所得稅=[200+300+〔3000-400〕]×10%=310萬元。二、某企業(yè)2008年全年取得銷售收入為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售本錢、銷售費用、治理費用共計2800萬元；“營業(yè)外3510萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？答：〔1〕會計利潤=3000+50-2800-35=215〔萬元〕〔2〕公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8〔萬元〕大于10萬元，公益性捐贈的局部可以據(jù)實扣除。〔35〔420〔5〕應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240〔萬元〕〔6〕應(yīng)納所得稅額=240×25%=60〔萬元〕三、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財會制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會計報表利潤為200000元，未作任何工程調(diào)整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，覺察如下問題：〔1〕企業(yè)2008年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、1200000〔2〕企業(yè)“長期借款”賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，520000010%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營；〔360000000250000〔42008年在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費1680002400038000〔5〕2008年6月5日“治理費用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)60006〔6〕年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬預(yù)備”科目貸方余額6000元〔該企業(yè)壞賬核算承受備抵法，按3%提取壞賬預(yù)備金〕；〔7〕其他經(jīng)核實均無問題，符合現(xiàn)行會計制度及稅法規(guī)定。要求：〔1〕扼要指出存在的問題；〔2〕計算應(yīng)補企業(yè)所得稅額；答、〔1〕存在的問題：①向其他企業(yè)借款的利息支出超過按中國銀行〔金融企業(yè)〕同期同類38②業(yè)務(wù)招待費扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。③計提工會經(jīng)費未撥繳不得稅前扣除[實施條例41未發(fā)生支出不得稅前扣除。[實施條例42條]④固定資產(chǎn)直接列入治理費用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用⑤提取壞賬預(yù)備金按３％計提，不得扣除?！?〕①不得稅前扣除利息支出＝200000×〔10％－5％〕＝10000元②不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費=250000－150000=100000元業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝150000元〔60000000×5‰＝300000＞250000×60%=150000〕③不得稅前扣除工會經(jīng)費和教育經(jīng)費＝24000＋38000＝62000元④不得稅前扣除治理費用中固定資產(chǎn)局部=6000－6000/(6×12)×6＝5500⑤轉(zhuǎn)回壞賬預(yù)備金=(1500000×3%-6000)＝-1500元？2007年1月注冊成立進(jìn)展生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)承受《企業(yè)會計制度》進(jìn)展會計核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：1．銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的收入為1000萬元〔第一年取得該工程收入〕。2．2008〔1〕產(chǎn)品銷售本錢4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)工程的本錢500〔2〕銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)工程的稅金50〔32000200200萬元〔4〕投資收益50萬元〔投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元〕；〔51200萬元〔其中業(yè)務(wù)招待費8530〔6800100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元〕。全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元〔其中符合條件的環(huán)境保護(hù)工程工資100萬元〕，職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工2％、2.5％的比例提取。全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。5．假設(shè)①除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)工程的能夠單獨核算③期間費用依據(jù)銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)工程之間進(jìn)展安排2008答：1．2008年利潤總額＝〔9000＋1000〕－〔4500＋500〕－〔200＋50〕＋50－〔2000＋200＋1200〕－800＝6002．2008年收入總額＝9000＋1000＋10＝10010其中：免稅收入＝103．2008一般工程環(huán)保工程4500500 5000〔2〕銷售稅金及附加 20050合250用3365合計其中：銷售費用2000〔廣告費在銷售營業(yè)收入15％據(jù)實扣除〕財務(wù)費用 2001200－35＝1165業(yè)務(wù)招待費限額＝50〔10000×5‰＝50＜85×60％＝51〕期間費用安排率＝〔2000＋200＋1165〕÷〔9000＋1000〕×100％＝33.65％〔4800－〔100－72〕－50＝722公益性捐贈支出扣除限額＝600×12％＝72〔5〕工資三項經(jīng)費調(diào)整 9 110＝25－15＝104．2008－50〔07＝10000－9285－15－50＝6085．2008＝608×25％－〔1000－〔500＋50＋336.5－1〕〕×25％五、某市一家機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額2000萬元〔其中包括產(chǎn)品銷售收入1800200發(fā)生各項本錢費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額20010050萬元，職工教育經(jīng)費21010支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購定企業(yè)以前年度無未彌補虧損〕？答：1．2008年利潤總額＝2000－1000＝10002．2008＝2000其中：免稅收入＝2003．2008年各項扣除調(diào)整數(shù)〔1〕業(yè)務(wù)招待費超支額＝100－９＝91業(yè)務(wù)招待費限額＝9〔1800×5‰＝9＜100×60％＝60〕〔2〕工資三項經(jīng)費調(diào)整額＝〔50＋10〕－[200×〔14%＋2%〕]＝28〔3〕提取預(yù)備金支出調(diào)整＝100〔４〕稅收滯納金調(diào)整＝104．2008＝2000－200－1000＋(91＋28＋100＋10)＝10295．2008＝1029×25％－500×10％＝257.25－50六、長城機械股份〔工業(yè)企業(yè)〕為增值稅一般納稅人，注冊資本2500萬元，2008年全年職工平均人數(shù)90人，2007年稅務(wù)機關(guān)審核的虧損110200812312008現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入28002001900萬元；治理費用300萬〔其中列支業(yè)務(wù)招待費50萬，技術(shù)研究開發(fā)費用100200500萬元，支付利息40萬元，同期銀行的貸款利率為5%〕；銷售費用5004802008年長城機械股份應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：會計利潤=2800+200—1900—300—200—500=100萬元。1、 業(yè)務(wù)招待費超支=50—〔2800+200〕X5/1000=35萬元，應(yīng)調(diào)增所得額35萬元。2、 技術(shù)爭論開發(fā)費用100萬元，應(yīng)加計扣除=100X50%=50萬元，應(yīng)調(diào)減所得額50萬元。3、 財務(wù)費用中利息超支=40萬元—500X5%=15萬元應(yīng)調(diào)增所得額154、 銷售費用超支廣告費=480—〔2800+200〕X15%=30萬元，應(yīng)調(diào)增所得額30萬元。5、 應(yīng)納稅所得額=100+35—50+15+30—110=20萬元6、 應(yīng)納所得稅額=20X20%=4萬元?！擦粢獯祟}目符合小型微利企業(yè)的條件〕七、某資源綜合利用企業(yè)，以<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)待名目>規(guī)定的資源為主要材料生產(chǎn)產(chǎn)品,2008年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬2003000500萬〔其中列支業(yè)務(wù)招待費100萬，殘計人職工資費用100萬元〕；財300萬元；銷售費用200萬元；營業(yè)外支出300萬元〔通過公益組織對外捐贈200萬，直接向某小學(xué)捐贈30萬元〕。試計算2008年該資源綜合利用企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：1、會計利潤=5000+200—3000—500—300—200—300=900萬元。2、業(yè)務(wù)招待費超支=100—5000X5/1000=75萬元，應(yīng)調(diào)增所得額75萬元。3、殘計人職工資費用100萬元，應(yīng)加計扣除=100X100%=100萬元，應(yīng)1004、通過公益組織對外捐贈超支=200—900X12%=92萬元，應(yīng)調(diào)增所得額92萬元。直接向某小學(xué)捐贈30萬元不能在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增所得301225、應(yīng)納稅所得額=5000X90%+200—3000—500—300—200—300+〔75—100+122〕=4700—4300+97=4976、應(yīng)納所得稅額497X25%=124.25萬元?！擦粢獗酒髽I(yè)是資源綜合利90%計算〕.八、2008年某農(nóng)墾企業(yè)銷售本企業(yè)自己生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,實現(xiàn)產(chǎn)品銷售81020050萬元,牲畜、家禽銷售所得為100萬元,遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得為80萬元,花卉銷售所得為20萬元,茶及其它飲料作物銷售所得為10060200萬元)；農(nóng)產(chǎn)品初加工所得5020萬；財政撥款1000500萬元；試計算2008年該農(nóng)墾企業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？計算過程：免稅收入工程：棉花銷售所得、中藥材銷售所得、牲畜、家禽銷售所得、遠(yuǎn)洋捕撈產(chǎn)品銷售所得、農(nóng)產(chǎn)品加工所得、農(nóng)技推廣和農(nóng)機作業(yè)所得。減半征稅收入工程：花卉銷售所得、茶及其它飲料作物銷售所得、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得。不征稅收入工程：財政撥款。全額征稅收入工程：接收捐贈收入。應(yīng)納稅所得額=〔20+100+60+200〕X50%+500=690萬元九、某高技術(shù)企業(yè)從事軟件開發(fā)〔符合國家的高技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)〕。200812312800萬元，出租固定資產(chǎn)收入200萬元；從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬〔假定應(yīng)列為營業(yè)外收入〕；產(chǎn)品銷售本錢1500萬元；治理費用600萬〔其中列支業(yè)務(wù)招待費55200200萬元〔其中列支在建工程利息50800萬元〔其中列支廣告費5002008年高技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？會計利潤=2800+200+800—1500—600—200—800=700萬元。1、 業(yè)務(wù)招待費超支=55—〔2800+200〕X5/1000=40萬元，應(yīng)調(diào)增所得額40萬元。2、200=200X50%=1001003、財務(wù)費用中列支在建建工程利息50504、 銷售費用超支廣告費=500—〔2800+200〕X15%=50萬元，應(yīng)調(diào)增所得額50萬元。5、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，按企業(yè)所得稅法500萬元以下的免征，500萬元以上局部的減半征收。6、 應(yīng)納稅所得額=2800+200+〔800-500〕X50%—1500—600+40—100—200+50—800+50=907、應(yīng)納所得稅額=90X15%=13.515%〕十、某市星夜消遣公司，2008年度經(jīng)營狀況如下：〔1〕全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200320〔2〕全年從被投資公司分回股息收入20萬元〔居民企業(yè)〕；購置國債取得利息收入10萬元，購置國家發(fā)行的金融債券取得利息收入l5萬元。〔3250萬元、經(jīng)營費用120萬元、治理費用20020〔4〕經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補經(jīng)營資金缺乏，集資期限10個月，支付利息8萬元?！布俣ㄍ阢y行貸款年利率為6%〕〔5150103003并按實發(fā)工資總額計算提取和發(fā)放了職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利427.52〔6〕發(fā)生意外事故原材料損失16萬元，當(dāng)年取得保險公司賠償款8萬元。依據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？計算過程:1、 公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加＝[〔630+200〕×20%+320×5%]×〔1+7%+3%〕＝200.2〔萬元〕2、 可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費用和利息費用＝〔630+200+320×5‰＝5.75〔萬元〕應(yīng)調(diào)增所得額為20—5.75=14.25〔萬元〕3、 可以稅前扣除的利息費用=100×6%÷12×10＝5〔萬元〕4、 可以扣除的工資和三費＝300+6+42+7.5=355.50〔萬元〕,按稅法含福利人職工資計入生產(chǎn)本錢,因此可以在稅前列支.5、—200+14.25-5-355.50-8=40.55〔萬元〕6、×25%＝10.13175〔萬元〕十一、某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人，2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：〔160000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地20003000〔2〕銷售空調(diào)取得收入15000萬元〔不含稅價格〕；購進(jìn)原材料取得增值稅專發(fā)票，注明購貨金額6000萬元、進(jìn)項稅額1020萬元；支付購進(jìn)原材料的運輸費用20050得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或一般發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加、土地使用稅該企業(yè)無其它稅金。〔38000萬元；銷售費用2500廣告費用2300萬元〕；財務(wù)費用、治理費用共計2300萬元〔財務(wù)費用中含向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用240費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅〕?！?〕計入本錢、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元，并按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計算提取和發(fā)放了職工工會經(jīng)費、職工福利費和300〔5〕3月份該企業(yè)購進(jìn)機器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售本錢中。依據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)承受直線折舊法，105%。依據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？計算過程:1、 該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅〔60000-1000-2000〕×4＝22.8〔萬元〕2、 該企業(yè)2006年度應(yīng)繳納增值稅＝15000×17%－〔1020+200×7＝1516〔萬元〕2006年度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加＝1516×〔7%+3%〕＝151.6〔萬元〕3、廣告費用超支=2300—15000X15%=5050萬元。4、利息費用扣除限額＝6000×50%×6%＝180〔萬元〕，實際發(fā)生240605、工資和“三費”稅前可以扣除額＝1500×6、購機器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計提折舊＝〔30+5.1+4.9〕×〔1-5%〕÷10÷12×9＝2.85〔萬元〕，企業(yè)計提7.6萬元，所以應(yīng)調(diào)增所得額＝7.6-2.85＝4.75〔萬元〕7、應(yīng)納稅所得額=15000—8000—2500+50——22.8(土地使用稅)—–十二、國內(nèi)一居民企業(yè)法2008年度收入總額1000萬元，〔其中國債利息收入50萬元，從境內(nèi)其它投資企業(yè)取得的稅后投資所得為10055060萬元。該企業(yè)的適用稅率為25%，該企業(yè)為《企業(yè)所得稅法》公布前成立的老企業(yè)且為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年處于減半征收期。此外，2008購置節(jié)能節(jié)水設(shè)備100免。依據(jù)以上資料計算這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅是多少？計算過程:：應(yīng)納的企業(yè)所得稅=〔1000—100—50—550—60〕X25%X50%—100X10%=20萬元〔此題享受過渡期稅收優(yōu)待，減半征收優(yōu)待政策仍舊有效，因特別留意〕。2008年6月底被法院宣布破產(chǎn)，實施破產(chǎn)清算。經(jīng)過清算后，該企業(yè)全部資產(chǎn)賬面凈值為