酒店在建工程會(huì)計(jì)核算辦法

酒店在建工程會(huì)計(jì)核算辦法酒店在建工程會(huì)計(jì)核算辦法1總則1.1為規(guī)范集團(tuán)公司內(nèi)部在建工程的會(huì)計(jì)核尊，根據(jù)財(cái)政部頒布的最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。1.2本辦法的適用范圍包括集團(tuán)公司總部和集團(tuán)公司下屬各公司的夫完工在建工程。2在建工程的卩容2.1在建工程是菊企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備新和大修工程等尚夫完工的工程支出。2.2在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程扌指企業(yè)自購買工程用、自施工并進(jìn)管的工程； 出包在建工程是扌企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。3在建工程核算需要設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目3.1設(shè)置“在建工程總賬科目。在“在建工程總賬科目下按“建筑工程、“安裝工程、 “裝修工程、“在安裝設(shè)備、“待攤支出等設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)核尊；在建工程如果存在"自營"和"出包"兩種方式，為減少明細(xì)科目的級(jí)次，可按“建筑工程（自營）、“建筑工程（出包）、“安裝工程（自營）、“安裝工程（出包）、“裝修工程（自營）、“裝修工程（出包）等方式進(jìn)二級(jí)科目的命名以示區(qū)別?！敖ㄖこ贪ㄔ诮ńㄖ锕こ毯蜆?gòu)筑物工程。建筑物是菊如辦公樓、會(huì)議中心、職工住宿樓、職工娛樂中心、飯?zhí)?、車間廠房、單獨(dú)的配電中心、單獨(dú)的鍋樓房等獨(dú)存在、自成一體的在建房屋，如果其中的幾項(xiàng)功能房是同一棟房屋內(nèi)則以建筑時(shí)約定的名稱命名；構(gòu)筑物是菊是菊人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，如置于生產(chǎn)車間之外的卻塔和排氣用高煙窗、獨(dú)的廠門、工廠圍墻（工地另時(shí)圍墻在“待攤支出中核算）等同于房屋且獨(dú)于房屋之外的建筑物體，如果其中的某項(xiàng)或幾項(xiàng)置于某一房屋中，如鍋樓房與飯?zhí)迷谝黄?，它們的使用壽命基本相同，且在基建預(yù)算時(shí)是作為一個(gè)整體出包或自建，則在轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)作為一項(xiàng)房屋處；否則應(yīng)分開各自作為一項(xiàng)“固定資產(chǎn)處°明確的區(qū)分建筑物和構(gòu)筑物有于提高在建工程核算準(zhǔn)確性和工程完工后分門別類地結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。在“在建工程---建筑工程科目下可按建筑工程的名稱設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，如：“在建工程一-建筑工程（出包）一-**車間工程、 "在建工程—建筑工程（出包）—主辦公樓工程、 "在建工程—建筑工程（自營）—工地圍墻及建筑物工程等等。“安裝工程主要是菊機(jī)器設(shè)備的安裝工程。安裝工程發(fā)生的成本費(fèi)用最終構(gòu)成被安裝〉寸象形成的固定資產(chǎn)的成本。因此，在“安裝工程下設(shè)置的三級(jí)明細(xì)科目的名稱應(yīng)與將夾轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的地點(diǎn)和名稱一致，如：“在建工程---安裝工程（出包）---**車間**設(shè)備安裝、 “在建工程---安裝工程（出包）---主辦公樓中央空調(diào)安裝等等。如果安裝工程由機(jī)器設(shè)備出售方全包（設(shè)備價(jià)直價(jià)格中含安裝費(fèi)），則需要進(jìn)安裝工程的核算，但只要發(fā)生有關(guān)費(fèi)用，如：要使用一部分公司提供的材，就必須設(shè)置該科目進(jìn)明細(xì)核算。“裝修工程主要包括房屋建筑物的初始裝修和后續(xù)使用裝修。房屋建筑物的初始裝修已包含與在建筑工程范圍內(nèi)，則需要單獨(dú)核算裝修工程；后續(xù)使用裝修應(yīng)單獨(dú)設(shè)置該科目進(jìn)明細(xì)核算?！霸诎惭b設(shè)備是菊購回的處于正在安裝狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備。為在日后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該對(duì)在安裝設(shè)備標(biāo)注其所處的地點(diǎn)，并在“在安裝設(shè)備下應(yīng)按機(jī)器設(shè)備的名稱設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如：“在建工程---在安裝設(shè)備（**車間）一―**型號(hào)制機(jī)?！按龜傊С鍪蔷沼糜谠诮üこ痰墓苜M(fèi)（包括建設(shè)管人員工資、坼遷費(fèi)、用車費(fèi)用、接待費(fèi)用、可性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等），建設(shè)期間發(fā)生息費(fèi)用、工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢及毀損凈損以及在試生產(chǎn)期間發(fā)生的凈損等在建工程的費(fèi)用， 這些費(fèi)用日后應(yīng)分配進(jìn)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。因此應(yīng)按具體待攤支出的性質(zhì)命名，在“待攤支出二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如“在建工程---待攤支出---息費(fèi)用、“ 在建工程—待攤支出—管費(fèi)用。3.1.6為準(zhǔn)確核算機(jī)器設(shè)備在試運(yùn)轉(zhuǎn)期間發(fā)生的損要設(shè)置 “在建工程---***試生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本、“在建工程---***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用、“在建工程―一***試生產(chǎn)產(chǎn)品、“在建工程---***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本、“在建工程―一***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入、“在建工程---***試生產(chǎn)產(chǎn)品潤等科目。3.2設(shè)置“工程物資總賬科目。工程物資是菊非生產(chǎn)經(jīng)營用的、專門用于在建工程的物資。工程物資包括工程專用材、夫安裝專用設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的專用工具、器具等，因此在“工程物資總賬科目下可按“專用材、“專用設(shè)備、“專用工具、器具設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，再按具體的工程物資名稱和存放地點(diǎn)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，如："工程物資—專用材—525水（一號(hào)工地倉庫），“工程物資---專用設(shè)備---**設(shè)備（**在建車間），“工程物資一―專用工具、器具---**工具（五倉庫）。4在建工程核算的主要會(huì)計(jì)處4.1工程物資采購的核算在進(jìn)工程物資采購時(shí)，原則上一要求出售方開具增直稅發(fā)票，無論采購的是設(shè)備還是專用材或者工具、器具，其必要性在于：根據(jù)新的增直稅條，2009 1月1日起，新購建固定資產(chǎn)（機(jī)器、設(shè)備）的增直稅可以抵扣，因此，2009 1月1日起采購的工程物資只要是用于機(jī)器設(shè)備的安裝和調(diào)試其增直稅可以抵扣；夫用完的工程物資將夾也可以轉(zhuǎn)為原材等，同樣可以抵扣。（1） 預(yù)付采購工程物資訂時(shí)：借：預(yù)付賬款一-預(yù)付工程物資款一-***公司貸：銀存款（2） 收到工程物資（發(fā)票和物資全部收齊）并已驗(yàn)收入庫時(shí)：借：工程物資一-專用材一-**材 （某工地倉庫） （按含稅價(jià)）借：工程物資一―專用設(shè)備一―***設(shè)備（某工地） （按含稅價(jià)）借：工程物資一―專用工具、器具一―**工具（五倉庫） （按含稅價(jià)）借：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款一-預(yù)付工程物資款一-***公司貸：應(yīng)付賬款一-工程物資款-一****公司貸：銀存款（3）收到工程物資，并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票夫到時(shí)，只在月底根據(jù)合同估價(jià)入賬。注意增直稅部份能一同估價(jià)入賬，除進(jìn)口物資外，嚴(yán)禁在發(fā)票夫到的情況下全款支付，如果對(duì)方拒絕開增直稅發(fā)票，則在最后付款時(shí)至少將相當(dāng)于增直稅部份的貨款和相關(guān)的其他稅額扣下， 事后自補(bǔ)稅。發(fā)票到后，用紅字沖銷原估價(jià)入賬記錄，再按上述（2）作正確分錄。記賬時(shí)注意在摘要欄要注明是估價(jià)入賬，或是調(diào)整入賬等。（4）發(fā)生的工程物資的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)在當(dāng)時(shí)即按合的方法分配進(jìn)入工程物資的成本,能另帳處。注意要取得正式發(fā)票,尤其是運(yùn)輸票，日后可能有稅抵扣0借:工程物資一―專用材——**材（某工地倉庫）（按分配額）借：工程物資———專用設(shè)備——***設(shè)備（某工地）（按分配額）借：工程物資———專用工具、器具———**工具（五倉庫）（按分配額）借：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款-一工程物資運(yùn)輸款一-****公司貸：銀存款（5）工程竣工后將多余的工程用材轉(zhuǎn)入原材：借：原材—生產(chǎn)用材—（某倉庫）貸：工程物資---專用材---**材（某工地倉庫）(6)倉管員應(yīng)該對(duì)工程物資分類造冊(cè)登記進(jìn)明細(xì)管，對(duì)入庫和出庫的工程物資按筆進(jìn)登記，期末匯總。相關(guān)會(huì)計(jì)人員要定期與倉管員進(jìn)盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。4.2建筑工程與安裝工程的核算4.2.1建筑工程與安裝工程的稅務(wù)處最新增直稅條規(guī)定：建筑物為非增直稅應(yīng)稅項(xiàng)目，因此用于建筑工程的所有物資的進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣，必須隨工程轉(zhuǎn)出。國家稅務(wù)總局規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處上是否單獨(dú)記賬與核尊，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)Q器設(shè)備本身的增直稅、運(yùn)費(fèi)和“寸于生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)Q器設(shè)備安裝時(shí)使用的材及相應(yīng)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此要區(qū)別建筑物附屬設(shè)施與生產(chǎn)經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備的安裝工程分別進(jìn)同的稅務(wù)會(huì)計(jì)處。4.2.2出包工程的會(huì)計(jì)核算出包的建筑工程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)是：支付給工程承包方的款項(xiàng)將構(gòu)成在建工程的主要成本支出，亦即構(gòu)成工程實(shí)體的物資和人工成本由承包方承擔(dān)，但在實(shí)際中仍然有一部份比較特殊的工程物資由出包方負(fù)擔(dān)；出包的安裝工程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)是：支付給工程承包方的款項(xiàng)主要是勞務(wù)支出，將轉(zhuǎn)化為被安裝設(shè)備形成的的部份固定資產(chǎn)成本，構(gòu)成工程實(shí)體的物資主要由出包方承擔(dān)；如果是建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的安裝，在會(huì)計(jì)上如電梯、中央空調(diào)、智能化樓宇設(shè)備、消防設(shè)施等自成一體的設(shè)備要單獨(dú)核算并單獨(dú)計(jì)提折舊。4.2.2.1出包建筑工程的核算出包建筑工程一般先由承包方墊資開工，出包方按進(jìn)結(jié)算。如有預(yù)付款，則：借：預(yù)付賬款-一預(yù)付建筑工程款一-**工程隊(duì)貸：銀存款建筑過程中，如需領(lǐng)用公司特殊專項(xiàng)物資或公司原材時(shí)：借：在建工程-一建筑工程(出包)-一***建筑物工程貸：專項(xiàng)物資---專用材---**材(某倉庫)貸：原材—五材 —**材(五倉庫)貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4?2?2?2出包安裝工程的核算出包安裝工程一般也先由承包方墊資開工，出包方按進(jìn)結(jié)算。如有預(yù)付款，則：借：預(yù)付賬款一-預(yù)付安裝工程款一-**安裝工程隊(duì)貸：銀存款安裝過程中，領(lǐng)取專用設(shè)備時(shí)，如：借：在建工程-一在安裝設(shè)備一-**電梯等貸：專項(xiàng)物資一―專用設(shè)備一―**電梯(某倉庫)等貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：在建工程---在安裝設(shè)備---**車間**生產(chǎn)設(shè)備貸：專項(xiàng)物資---專用設(shè)備---**設(shè)備（某倉庫）（3） 領(lǐng)用其他專項(xiàng)物資或公司原材時(shí)：借：在建工程-一安裝工程（出包）-一***建筑物附屬設(shè)備安裝貸：專項(xiàng)物資---專用材---**材（某倉庫）貸：原材—五材—**材（五倉庫）貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：在建工程-一安裝工程（出包）-一**車間**生產(chǎn)設(shè)備安裝貸：專項(xiàng)物資---專用材---**材（某倉庫）貸：原材—五材—**材（五倉庫）（4） 按進(jìn)結(jié)算時(shí)：借：在建工程-一安裝工程（出包）-一***建筑物附屬設(shè)備安裝借：在建工程一-安裝工程（出包）-一*車間**生產(chǎn)設(shè)備安裝貸：銀存款或預(yù)付賬款---預(yù)付安裝工程款---**安裝工程隊(duì)4?2?2?3出包建筑工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的核算（1） 出包建筑工程在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)前，先按合的方法分?jǐn)偞龜傊С觯航瑁涸诮üこ?--建筑工程（出包）---***建筑物工程借：在建工程---安裝工程（出包）---***建筑物附屬設(shè)備安裝借：在建工程---在安裝設(shè)備---**建筑物附屬設(shè)備貸：在建工程待羽岸支出***費(fèi)用等（2）出包工程經(jīng)過驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。注意在會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的建筑工程附屬設(shè)施隨建筑的主體工程一同結(jié)轉(zhuǎn)，如：借：固定資產(chǎn)—主辦公樓貸：在建工程—建筑工程（出包）—主辦公樓工程貸：在建工程—安裝工程（出包）—主辦公樓其他附屬設(shè)備安裝貸：在建工程—在安裝設(shè)備—主辦公樓其他附屬設(shè)備如電梯、中央空調(diào)等附屬設(shè)備，在會(huì)計(jì)上需要單獨(dú)核算的固定資產(chǎn)需要單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)一-辦公用固定資產(chǎn)一-***電梯貸：在建工程—安裝工程（出包）—主辦公樓附屬電梯安裝貸：在建工程—在安裝設(shè)備—在安裝電梯借：固定資產(chǎn)一―辦公用固定資產(chǎn)一―中央空調(diào)貸：在建工程—安裝工程（出包）—主辦公樓附屬中央空調(diào)安裝貸：在建工程—在安裝設(shè)備—在安裝中央空調(diào)如果工程已經(jīng)正常使用，但未辦竣工決算，先按上述程序轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，辦竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值及折舊。（3）如果出包的是裝修工程，建筑物的首次裝修包含于建筑工程之內(nèi)，單獨(dú)核算。已經(jīng)使用過的建筑物第二次及以后的裝修，先在“在建工程---裝修工程---**裝修中歸集發(fā)生的材和費(fèi)用，驗(yàn)收合格后轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用科目，一般低于五內(nèi)攤銷。裝修時(shí)領(lǐng)用材：借：在建工程-一裝修工程-一**裝修工程貸：原材—五材 —**材（五倉庫）貸：在建工程—專用材--**材（某地方）支付裝修工程款：借：在建工程-一裝修工程-一**裝修工程貸：銀存款驗(yàn)收合格，交付使用：借：長期待攤岸費(fèi)用---***裝修費(fèi)用貸：在建工程---裝修工程---**裝修工程4?2?2?4出包生產(chǎn)設(shè)備安裝工程轉(zhuǎn)入固社資產(chǎn)的核算生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢后能即轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)， 尤其是大型成套設(shè)備，如燒堿的生產(chǎn)設(shè)備、PVC生產(chǎn)設(shè)備等，它們有一個(gè)較長的試生產(chǎn)過程，只有經(jīng)過試生產(chǎn)過程，才能判定生產(chǎn)設(shè)備是否達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。判斷是否達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，一般有兩條標(biāo)準(zhǔn)，一是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（由專業(yè)技術(shù)專家鑒定）；二是生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)（由專家和企業(yè)聯(lián)合鑒定，主要依據(jù)是達(dá)到一定的產(chǎn)水平和產(chǎn)品質(zhì)達(dá)到預(yù)定的合格參數(shù)）。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在試生產(chǎn)期間發(fā)生的收入、成本和費(fèi)用均可計(jì)入在建工程。由于大型成套設(shè)備驗(yàn)收期比較長，當(dāng)試生產(chǎn)達(dá)到一定的產(chǎn)水平并且產(chǎn)品完全合格時(shí)，會(huì)計(jì)上可以先轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，待驗(yàn)收完成，進(jìn)竣工決算后調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的價(jià)直和折舊。試生產(chǎn)期間可按下方法核算試生產(chǎn)產(chǎn)品的收入、成本和費(fèi)用。歸集試生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借：在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本貸：原材、低直耗品等科目貸：制造費(fèi)用(含機(jī)器設(shè)備折舊)貸：應(yīng)付職工薪酬完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)：借:在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品貸：在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本歸集試生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用：借:在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用貸：銀存款等科目試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售：借：銀存款等科目貸：在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本借:在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本貸：在建工程---***試生產(chǎn)產(chǎn)品貸：在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)試生產(chǎn)產(chǎn)品損借：在建工程—待?攤支出—**試生產(chǎn)產(chǎn)品潤借:在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入貸：在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本注意在編制潤表時(shí)，試生產(chǎn)產(chǎn)品的收入、成本和費(fèi)用能納入?yún)R編，但納稅申報(bào)表必須納入，可作為納稅調(diào)整項(xiàng)目處。因?yàn)樵诖硕惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致。當(dāng)確定機(jī)器設(shè)備等在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)前，現(xiàn)將"在建工程—***試生產(chǎn)產(chǎn)品成本、“ 在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品余額分別轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本——***產(chǎn)品生產(chǎn)成本、“產(chǎn)成品——***產(chǎn)品科目。借：生產(chǎn)成本——***產(chǎn)品成本貸：在建工程一-***試生產(chǎn)產(chǎn)品成本借：產(chǎn)成品一-***產(chǎn)品貸：在建工程-一***試生產(chǎn)產(chǎn)品機(jī)器設(shè)備等在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)前，分?jǐn)偞龜傊С觯航瑁涸诮üこ?一安裝工程(出包)-一**車間**設(shè)備安裝工程借：在建工程-一在安裝設(shè)備一-**車間**設(shè)備貸：在建工程—待攤岸支出—***費(fèi)用驗(yàn)收合格，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一―生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一―**車間**設(shè)備貸：在建工程---安裝工程(出包)---**車間**設(shè)備安裝工程貸：在建工程---在安裝設(shè)備---**車間**設(shè)備4.2.3自營工程的會(huì)計(jì)核算自營工程的特點(diǎn)是：幾乎所有的工程材和費(fèi)用由自己負(fù)責(zé)。與出包工程相比，在會(huì)計(jì)核尊上，主要是原支付給承包方的費(fèi)用存在，所以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要大一些。實(shí)際中只有一些簡(jiǎn)建筑物或構(gòu)筑物以及簡(jiǎn)單的機(jī)器設(shè)備安裝是自營建造。下面以自營建造工廠圍墻為介紹自營工程的會(huì)計(jì)核尊。（1） 采購水、紅磚等物資時(shí)（含運(yùn)費(fèi)、增直稅）：借：工程物資一―專用材一―水（某倉庫）---紅磚（圍墻工地）貸：銀存款等科目（2） 領(lǐng)用水、紅磚和庫存的生產(chǎn)用鋼材時(shí)：借：在建工程—建筑工程（自營）—工廠圍墻工程貸：工程物資一―專用材一―水（某倉庫）---紅磚（圍墻工地）貸：原材—鋼材—**型號(hào)鋼材（某倉庫）貸：應(yīng)交稅—應(yīng)交增直稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（3） 工程中所用水電費(fèi)和人工工資：借：在建工程—建筑工程（自營）—工廠圍墻工程貸：輔助生產(chǎn)---水費(fèi)——電費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬（4） 工程完工，交付使用：借：在建工程建筑工程（自營）工廠圍土墻工程貸：在建工程待攤支出**費(fèi)用借：固定資產(chǎn)---工廠圍墻貸：在建工程建筑工程（自營）工廠圍土墻工程如果自營工程是機(jī)器設(shè)備的安裝可比照上述程序做會(huì)計(jì)分錄，但領(lǐng)用的材的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。4.3待攤丈出的核算在建工程的待攤支出的特點(diǎn)是在工程建造過程中發(fā)生的公共支出暫時(shí)無法歸集到具體工程中去，只有當(dāng)工程完工后將其分配進(jìn)入具體的在建工程。（1） 工程施工過程中發(fā)生的坼遷費(fèi)、招待費(fèi)、小車使用費(fèi)、差費(fèi)、可性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（如搭建的另時(shí)工棚）、公證費(fèi)、施工監(jiān)費(fèi)、調(diào)試檢測(cè)費(fèi)、辦公費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他稅費(fèi)（如專用車輛的保險(xiǎn)費(fèi)、檢費(fèi)、印花稅）、工程管人員的工資等費(fèi)用可作為工程管費(fèi)處：借：在建工程—待攤支出—管費(fèi)貸：銀存款（2） 建設(shè)期間發(fā)生的工程專項(xiàng)貸款息費(fèi)用：借：在建工程—待?攤支出—息費(fèi)用貸：銀存款或長期借款（3） 建設(shè)期間正常發(fā)生盤盈