2022年注冊會計師《稅法》真題選題卷2

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1.[單選][1分]某企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來支付價款費用的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整，調(diào)整金額應(yīng)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)調(diào)整。該期限為（）。

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

2.[單選][1分]下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品加工廠用地

B.宗教寺廟經(jīng)營用地

C.廣告公司辦公用地

D.改造安置住房建設(shè)用地

3.[單選][1分]某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合規(guī)定的是（）。

A.免予履行納稅義務(wù)

B.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

C.待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.待有關(guān)部門測完土地面積后再履行納稅義務(wù)

4.[單選][1分]居民個人李某2022年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。

2022年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應(yīng)代扣代繳的個人所得稅為（）。

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

5.[單選][1分]企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，可享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。該稅收優(yōu)惠的起始時間是（）。

A.項目開工所屬納稅年度

B.項目竣工所屬納稅年度

C.項目盈利所屬納稅年度

D.項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

6.[單選][1分]個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是（）。

A.國債利息收入

B.企業(yè)債券差價收入

C.儲蓄存款利息收入

D.買賣股票差價收入

7.[單選][1分]企業(yè)2022年1月在4S店買了3輛相同的小汽車，繳納了0.36萬元的車船稅，當(dāng)年6月15日，其中一輛小汽車因車禍報廢，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還的金額是（）。

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

8.[單選][1分]納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（）。

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運用基金買賣股票

9.[單選][1分]某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月開采原油5010噸，對外銷售2000噸，取得不含稅價款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。

A.36.00

B.71.10

C.90.00

D.90.18

10.[單選][1分]下列車輛中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.挖掘機

B.地鐵車輛

C.載貨汽車

D.拖拉機牽引掛車

11.[單選][1分]下列有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收征管的表述，正確的是（）。

A.企業(yè)所欠稅款對應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報

B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務(wù)機關(guān)為其代開發(fā)票

C.企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款以實際解繳稅款之日為截止日計算確定

D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款

12.[單選][1分]進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定，經(jīng)與納稅義務(wù)人協(xié)商后，海關(guān)確認(rèn)該進口貨物完稅價格時應(yīng)優(yōu)先采用的方法是（）。

A.倒扣價格估價法

B.計算價格估價法

C.類似貨物成交價格估價法

D.相同貨物成交價格估價法

13.[單選][1分]下列關(guān)于中央政府和地方政府共享稅收收入的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅50％歸中央，50％歸地方

B.國內(nèi)增值稅50％歸中央，50％歸地方

C.資源稅3％歸中央，97％歸地方

D.印花稅3％歸中央，97％歸地方

14.[單選][1分]下列經(jīng)營活動中，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)計征增值稅的是（）。

A.為安裝運行后機器設(shè)備提供維修保養(yǎng)服務(wù)

B.武裝守護押運服務(wù)

C.安全保護服務(wù)

D.車輛停放服務(wù)

15.[單選][1分]納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是（）。

A.安全保護服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.武裝守護押運服務(wù)

D.對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)

16.[單選][1分]某公司2022年5月處置使用過的一臺機器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計100.5萬元。購入該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.49

B.0.50

C.1.95

D.2.93

17.[單選][1分]企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)當(dāng)同時繳納增值稅和消費稅的是（)。

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿(mào)易公司批發(fā)卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產(chǎn)批發(fā)金基首飾

18.[單選][1分]某化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）

A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

B.進口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時間為海關(guān)審定進口價格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定支付加工費的當(dāng)天

D.采用預(yù)收貨款方式銷售成套化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

19.[單選][1分]下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。

A.為促進商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入

B.為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

20.[單選][1分]某個體工商戶2022年向員工實際發(fā)放工資300000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（）元。

A.6000

B.7500

C.24000

D.42000

21.[單選][1分]下列排放的應(yīng)稅污染物，免征環(huán)境保護稅的是（）。

A.機動車排放的應(yīng)稅污染物

B.醫(yī)療機構(gòu)排放的應(yīng)稅污染物

C.高新技術(shù)企業(yè)達標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

D.垃圾處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

22.[單選][1分]下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.出讓國有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

C.事業(yè)單位閑置房產(chǎn)對外出租

D.不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押

23.[單選][1分]下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的，由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅

C.無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由房產(chǎn)管理部門納稅

D.房屋出租并約定有免租金期的，免收租金期由產(chǎn)權(quán)所有人納稅

24.[單選][1分]下列因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（）。

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得征稅但實際稅率極低

C.申請人無義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國居民

D.申請人從事的經(jīng)營活動構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動

25.[單選][1分]以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉(zhuǎn)讓定價方法是（）。

A.利潤分割法

B.交易凈利潤法

C.再銷售價格法

D.可比非受控價格法

26.[單選][1分]某納稅人2022年2月擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重，且限期仍不改正。下列對其處以罰款的數(shù)額符合稅法規(guī)定范圍的是（）。

A.1000元

B.8000元

C.15000元

D.100000元

27.[多選][1.5分]下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.遵循客觀、公正和合理原則

B.尊重申請人和被申請人的意愿

C.在查明案件事實的基礎(chǔ)上進行調(diào)解

D.不得損害社會公眾利益和他人合法權(quán)益

28.[多選][1.5分]從量定額計征消費稅時，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量的表述中，符合稅收規(guī)定的有

（）。

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征收數(shù)量

29.[多選][1.5分]下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

30.[多選][1.5分]下列行為中，需要繳納契稅的有（）。

A.等價交換房屋

B.中獎取得房產(chǎn)

C.買房拆料

D.抵債房屋

31.[多選][1.5分]下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.森林

B.地?zé)?/p>

C.草地

D.寶石原礦

32.[多選][1.5分]下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（）。

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價交換房屋

D.中獎取得房產(chǎn)

33.[多選][1.5分]下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.運煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機動車道

C.學(xué)校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

34.[多選][1.5分]應(yīng)稅船舶負責(zé)人每次申報納稅時，可按規(guī)定選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。下列期限屬于可選擇噸稅執(zhí)照期限的有（）。

A.30日

B.90日

C.180日

D.1年

35.[多選][1.5分]對居民個人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（）。

A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B.個人股東從被投資企業(yè)無償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨營運收入

36.[多選][1.5分]下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.個人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.企業(yè)委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

37.[多選][1.5分]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據(jù)國家指令無償提供航空運輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒房產(chǎn)再銷售

38.[多選][1.5分]下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實體

D.法律不溯及既往

39.[多選][1.5分]下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。

A.債務(wù)人死亡后其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷營業(yè)執(zhí)照其清算財產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

40.[多選][1.5分]交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有（）。

A.購置的純電動乘用車

B.購置的節(jié)能汽車

C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶

D.租入的某外籍船舶

41.[多選][1.5分]下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（）。

A.退休人員取得的再任職收入

B.個人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項

C.個人從非任職受雇的商家取得隨機發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會中獎獲得的獎品

42.[多選][1.5分]下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

43.[問答][5分]小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2022年6月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）以預(yù)收賬款方式將100輛A型小汽車銷售給網(wǎng)約車平臺公司，不含稅銷售價格18萬元/輛，已收到全款，約定月底交付全部車輛，實際交付80輛。

（2）將10輛A型燃油小汽車獎勵給“生產(chǎn)先進個人”，該小汽車當(dāng)月平均不含稅銷售價格19萬元/輛，最高不含稅銷售價格23萬元/輛。

（3）委托具有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口A型小汽車150輛，海關(guān)審定的實際離岸價格18.5萬元/輛。

（4）1月份銷售的50輛B型小汽車因故障被經(jīng)銷商退回，不含稅銷售價格25萬元/輛。

（其他相關(guān)資料：A型小汽車消費稅稅率3％，B型小汽車消費稅稅率5％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)是否適用出口退還增值稅、消費稅政策。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)能否申請退還消費稅，如能申請，請計算應(yīng)退稅款并說明退稅手續(xù)。

44.[問答][5分]居民個人張某在某省會城市工作，其2022年的收入與部分支出情況如下：

（1）每月工資10000元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險一金”2500元。

（2）因在工作城市無住房，每月以2000元的租金在單位附近租房居?。幻吭聻槲挥谕獾氐氖滋鬃》績斶€貸款4000元。

（3）12月從單位領(lǐng)取年終獎30000元，選擇單獨計稅。

（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項附加扣除均由張某100%扣除，張某已向單位報送其專項附加扣除信息）

綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）回答在住房貸款利息專項附加扣除與住房租金專項附加扣除兩項扣除中，張某選擇哪項扣除對自己更有利，并簡要說明理由。

（2）計算2022年張某應(yīng)就其綜合所得繳納的個人所得稅。

（3）計算2022年張某獲得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）從稅收策劃角度出發(fā)，回答張某對其年終獎選擇單獨納稅與并入綜合所得合并納稅，哪種方式對自己更有利，并簡要說明理由。

45.[問答][5分]某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2022年6月開具增值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元，銷項稅額39萬元，另開具普通發(fā)票取得高檔化妝品價稅合計22.6萬元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅高檔化妝品50萬元（不含稅）作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因6月份未申報繳納消費稅，到7月27日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書，限3日內(nèi)繳納完畢。但該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由，逾期仍未申報繳納6月份的消費稅稅款。

（其他相關(guān)資料：該公司以一個月為消費稅納稅期，高檔化妝品的消費稅稅率為15％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）計算6月份應(yīng)繳納的消費稅稅額。

（2）回答該公司未按期繳納6月份消費稅稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理？

（3）回答該公司逾期仍未申報繳納稅款，依據(jù)稅收征管法稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取什么措施？

46.[問答][5分]在境外注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的X公司在其所在國設(shè)立了持股平臺M公司，并通過M公司在我國設(shè)立了N公司，其股權(quán)架構(gòu)圖如下所示，持股比例均為100%。M公司沒有配置相關(guān)的資產(chǎn)以及人員，除了對N公司的長期股權(quán)投資之外沒有任何其他境內(nèi)外資產(chǎn)。2022年該集團發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

（1）2022年4月，N公司向X公司付了商標(biāo)使用費價稅合計636萬元，涉及的預(yù)提所得稅由X公司負擔(dān)。

（2）2022年6月，X公司將M公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了第三方境外企業(yè)Y。

（其他相關(guān)資料：根據(jù)X公司所在國與我國的稅收協(xié)定，特許權(quán)使用費的協(xié)定稅率為7%。N公司為增值稅一般納稅人）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）在享受協(xié)定待遇的前提下，計算業(yè)務(wù)（1）N公司支付商標(biāo)使用費應(yīng)代扣代繳的增值稅及企業(yè)所得稅。

（2）說明業(yè)務(wù)（2）X公司轉(zhuǎn)讓M公司的股權(quán)需要在我國繳納企業(yè)所得稅的理由，并簡要說明交易雙方主動向稅務(wù)機關(guān)報告間接轉(zhuǎn)讓事項時所需要提交的相關(guān)資料。

47.[問答][15分]位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年5月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）完成文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，收取服務(wù)費價稅合計954萬元，尚未開具發(fā)票。

（2）轉(zhuǎn)讓2022年購買的本市區(qū)商品房一套，取得含稅銷售額515萬元，購房發(fā)票記載的該商品房的購入價為200萬元。企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅。

（3）取得流動資金存款利息收入2萬元。

（4）購買燃油小汽車1輛自用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付含稅款項39.55萬元。

（5）向境外客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬元。

（6）員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價總計4.8萬元，燃油附加費總計0.65萬元，民航發(fā)展基金總計0.54萬元。

（7）支付信息技術(shù)服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元、稅額24萬元。

（其他相關(guān)資料：小汽車車船稅年稅額480元/輛；員工與該企業(yè)簽訂了勞動合同。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的增值稅。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的車輛購置稅；2022年應(yīng)繳納的車船稅。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）能否抵扣進項稅額，并說明理由。

（7）計算5月可抵扣的進項稅額。

（8）計算5月應(yīng)繳納的增值稅。

（9）計算5月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

48.[問答][15分]甲軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年取得營業(yè)收入85000萬元、投資收益600萬元、其他收益2800萬元；發(fā)生營業(yè)成本30000萬元、稅金及附加2300萬元、管理費用12000萬元、銷售費用10000萬元、財務(wù)費用1000萬元、營業(yè)外支出800萬元。2022年度甲企業(yè)自行計算的會計利潤為32300萬元。

2022年2月甲企業(yè)進行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：

（1）1月將一棟原值4000萬元的辦公樓進行改建，支出500萬元用于安裝中央空調(diào)，該辦公樓于5月31日改建完畢并投入使用，該辦公樓改建當(dāng)年未繳納房產(chǎn)稅。

（2）研發(fā)費用中含研發(fā)人員工資及“五險一金”5000萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用300萬元、直接投入材料費用400萬元。

（3）4月接受乙公司委托進行技術(shù)開發(fā)，合同注明研究開發(fā)經(jīng)費和報酬共計1000萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費800萬元、報酬200萬元。甲企業(yè)未就該合同繳納印花稅。

（4）其他收益中含軟件企業(yè)實際稅負超3%的部分即征即退增值稅800萬元，企業(yè)將其作為不征稅收入處理。

（5）5月25日支付