企業(yè)所得稅稽查實(shí)務(wù)與案例分析報(bào)告審計(jì)

單價(jià)，計(jì)算出實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本額為48萬(wàn)元，企業(yè)自行結(jié)轉(zhuǎn)成本額為55萬(wàn)元，多轉(zhuǎn)成本單價(jià)，計(jì)算出實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本額為48萬(wàn)元，企業(yè)自行結(jié)轉(zhuǎn)成本額為55萬(wàn)元，多轉(zhuǎn)成本7萬(wàn)元。2．案例分析及000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）204000分錄摘要注明是1995年2月向本市某飯店銷(xiāo)售食品筆利息支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行了核實(shí)。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)曾從銀行獲得一筆200萬(wàn)元的貸款，用于新生產(chǎn)線的引進(jìn)與安裝法規(guī)確定，若無(wú)明確決定期限的，攤銷(xiāo)期不得少于10年。該企業(yè)利用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，調(diào)整當(dāng)年利潤(rùn)達(dá)3．75萬(wàn)萬(wàn)元（316800＋44352＋6336＋4752）。％）憑證進(jìn)行詳查。3．帳務(wù)調(diào)整。借：無(wú)形資產(chǎn)——××37500貸：本年利潤(rùn)37500借：所得稅12375市某服裝公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，在“原材料”借方發(fā)現(xiàn)了兩筆日期相近、數(shù)量、金額完全相同的購(gòu)入原材料記錄。為是在公司經(jīng)理授意下進(jìn)行的。2．案例分析及稅務(wù)處理。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)外投資收益應(yīng)列入應(yīng)納稅所得額900（十）隱瞞投資收益，偷逃所得稅1．圖案例簡(jiǎn)介：1998年3月市稅務(wù)稽查分局在對(duì)本市某公司199憑證進(jìn)行詳查。3．帳務(wù)調(diào)整。借：無(wú)形資產(chǎn)——××37500貸：本年利潤(rùn)37500借：所得稅12375市某服裝公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，在“原材料”借方發(fā)現(xiàn)了兩筆日期相近、數(shù)量、金額完全相同的購(gòu)入原材料記錄。為是在公司經(jīng)理授意下進(jìn)行的。2．案例分析及稅務(wù)處理。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)外投資收益應(yīng)列入應(yīng)納稅所得額900（十）隱瞞投資收益，偷逃所得稅1．圖案例簡(jiǎn)介：1998年3月市稅務(wù)稽查分局在對(duì)本市某公司199次4所填數(shù)=26100×=20880(次4所填數(shù)=26100×=20880(元)行次5所填數(shù)=26100×=2237.14(元)行次6所填將其轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”。稅務(wù)人員經(jīng)查閱有關(guān)合同材料；了解到該企業(yè)與××飯店早就簽訂合同，公司與企業(yè)以3核查有關(guān)銷(xiāo)售合同，稽查人員發(fā)現(xiàn)多數(shù)合同已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，又經(jīng)對(duì)購(gòu)貨方企業(yè)詢(xún)問(wèn)，合同單位已經(jīng)收到發(fā)出的貨物，但、飲料；3月份該公司又將這筆業(yè)務(wù)從“應(yīng)收帳款”科目轉(zhuǎn)入了“其他應(yīng)收款”科目，至此長(zhǎng)期掛在帳上。2．借2．案例分析及稅務(wù)處理。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)以獲得的長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券等貸：長(zhǎng)期借款——利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：長(zhǎng)期借款——利息支出％）（五）利用“預(yù)收帳款”截留利潤(rùn)，偷逃所得稅材料成本差異分?jǐn)傆浫顺杀九c費(fèi)用。經(jīng)稽查人員向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)，得知為了增加企業(yè)發(fā)展后勁，將材料成本差3200貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅13200借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅13200利潤(rùn)分配——稅收罰款0借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅495000利潤(rùn)分配——稅收罰款990000貸：銀行存款1485000（定做進(jìn)一步審查?；槿藛T了解到保險(xiǎn)公司已向該廠賠償了25萬(wàn)元，而查看“營(yíng)業(yè)外支出”明細(xì)帳卻未有沖減額材料成本差異分?jǐn)傆浫顺杀九c費(fèi)用。經(jīng)稽查人員向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)，得知為了增加企業(yè)發(fā)展后勁，將材料成本差3200貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅13200借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅13200利潤(rùn)分配——稅收罰款0借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅495000利潤(rùn)分配——稅收罰款990000貸：銀行存款1485000（定做進(jìn)一步審查?；槿藛T了解到保險(xiǎn)公司已向該廠賠償了25萬(wàn)元，而查看“營(yíng)業(yè)外支出”明細(xì)帳卻未有沖減額款理由為年底分派利潤(rùn)。經(jīng)查“長(zhǎng)期投資”，確有一筆對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資。此項(xiàng)為公司隱瞞利潤(rùn)，偷逃所得稅行濟(jì)性損贈(zèng)（7）非廣告性質(zhì)贊助支出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)章）11450030313500032333435363款理由為年底分派利潤(rùn)。經(jīng)查“長(zhǎng)期投資”，確有一筆對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資。此項(xiàng)為公司隱瞞利潤(rùn)，偷逃所得稅行濟(jì)性損贈(zèng)（7）非廣告性質(zhì)贊助支出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)章）11450030313500032333435363有關(guān)會(huì)計(jì)分錄處理可參見(jiàn)本章第二節(jié)“企業(yè)計(jì)稅成本和費(fèi)用的稽查”中管理費(fèi)用的核算與稽查部分。該案例中所述所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額該公司會(huì)計(jì)由于業(yè)務(wù)不熟，造成應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)混淆，該市稅務(wù)機(jī)）：借：材料采購(gòu)（真實(shí)價(jià)格）貸：銀行存款（真實(shí)價(jià)格）貸：材料采貨（真實(shí)價(jià)格）款擔(dān)保的支出（9）與收入無(wú)關(guān)的支出3．應(yīng)稅收益項(xiàng)目（1）無(wú)賠款優(yōu)待（2款擔(dān)保的支出（9）與收入無(wú)關(guān)的支出3．應(yīng)稅收益項(xiàng)目（1）無(wú)賠款優(yōu)待（2）債券利息收益（3）收回的壞賬單價(jià)，計(jì)算出實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本額為48萬(wàn)元，企業(yè)自行結(jié)轉(zhuǎn)成本額為55萬(wàn)元，多轉(zhuǎn)成本7萬(wàn)元。2．案例分析及應(yīng)付福利費(fèi)用”，未進(jìn)行分類(lèi)處理；經(jīng)審查，與納稅有關(guān)全年各科目摘要如下：（1）“直接人工”中歸集工資6投資收益長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，造成既無(wú)投資又無(wú)收益的案例。在對(duì)這類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行檢查時(shí)，需仔細(xì)稽核應(yīng)收、應(yīng)付往），95000應(yīng)付利息——活期存款80000貸：以前年度損益調(diào)整9975000借：所得稅3291750貸借：所得稅495000250000010000001500000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅49500200×5％十150×3％＋95000應(yīng)付利息——活期存款80000貸：以前年度損益調(diào)整9975000借：所得稅3291750貸借：所得稅495000250000010000001500000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅49500200×5％十150×3％＋450×10％=59．5（萬(wàn)元）實(shí)際計(jì)提63萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增：63-59．5=”及“財(cái)務(wù)費(fèi)用”均未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但某企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，該信用社在向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先扣下本金；（（3）沒(méi)數(shù)量、金額，且企業(yè)又無(wú)具體原因等現(xiàn)象，均屬于奇異現(xiàn)象，稽查人員權(quán)平均計(jì)算的單價(jià)是否一致。次4所填數(shù)=26100×次4所填數(shù)=26100×=20880(元)行次5所填數(shù)=26100×=2237.14(元)行次6所填類(lèi)款項(xiàng)是否被計(jì)算了利息支出，從而減少了當(dāng)期利潤(rùn)；檢查各類(lèi)貸款是否按規(guī)定收了利息，是否正確計(jì)人“利息收，如果沒(méi)有則應(yīng)調(diào)閱材料盤(pán)點(diǎn)表，確定企業(yè)是否利用“盤(pán)虧”，將材料費(fèi)用列入了當(dāng)期費(fèi)用。對(duì)案例中的公司，根所得額=利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額該公司會(huì)計(jì)由于業(yè)務(wù)不熟，造成應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)混淆，該市稅務(wù)機(jī)％）。1995年，該企業(yè)發(fā)生壞帳損失4000元，經(jīng)沖銷(xiāo)后，貸方余額1600元。1995年年末“應(yīng)收帳款”。1995年，該企業(yè)發(fā)生壞帳損失4000元，經(jīng)沖銷(xiāo)后，貸方余額1600元。1995年年末“應(yīng)收帳款”0萬(wàn)元（應(yīng)攤?cè)牍芾碣M(fèi)用的50萬(wàn)元＋應(yīng)攤?cè)胍唁N(xiāo)產(chǎn)品的100萬(wàn)元），補(bǔ)交企業(yè)所得稅款49．5萬(wàn)元（150這筆業(yè)務(wù)處理引起了稽查人員的注意，經(jīng)翻閱有關(guān)記帳憑證，審查“應(yīng)付帳款”的明細(xì)帳目及材料盤(pán)點(diǎn)表發(fā)現(xiàn)如下查分局在對(duì)該市一家機(jī)械設(shè)備廠進(jìn)行1997年度所得稅繳納情況檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠有大量預(yù)收設(shè)備款的業(yè)務(wù)。經(jīng)08802237．142982．8640000行次23242526272829項(xiàng)目（8）為其他企業(yè)貸其他應(yīng)付款——包裝物押金貸：營(yíng)業(yè)外收入另外，對(duì)處理殘次品以及固定資產(chǎn)報(bào)廢的殘值收入也應(yīng)記人該核算。而（萬(wàn)元）在對(duì)公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行了規(guī)定調(diào)整計(jì)算后，為了更清晰地反映調(diào)整項(xiàng)目，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管，企業(yè)還應(yīng)調(diào)查取證，并通過(guò)開(kāi)戶(hù)企業(yè)獲得必要的信息，查外調(diào)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一查到底。108802237．142982．8640000行次23242526272829項(xiàng)目（8）為其他企業(yè)貸其他應(yīng)付款——包裝物押金貸：營(yíng)業(yè)外收入另外，對(duì)處理殘次品以及固定資產(chǎn)報(bào)廢的殘值收入也應(yīng)記人該核算。而（萬(wàn)元）在對(duì)公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行了規(guī)定調(diào)整計(jì)算后，為了更清晰地反映調(diào)整項(xiàng)目，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管，企業(yè)還應(yīng)調(diào)查取證，并通過(guò)開(kāi)戶(hù)企業(yè)獲得必要的信息，查外調(diào)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一查到底。1．案例簡(jiǎn)介：某信用社自組建％），憑證進(jìn)行詳查。3．帳務(wù)調(diào)整。借：無(wú)形資產(chǎn)——××37500貸：本年利潤(rùn)37500借：所得稅12375部有關(guān)文件，金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資最高限額550元／人月，所以該公司須補(bǔ)繳所得稅1．228392萬(wàn)元（貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅12375借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅12375利潤(rùn)分配——稅收罰款2475稅金——應(yīng)交所得稅82500借：利潤(rùn)分配——稅收罰款16500應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅82500貸：銀憑證進(jìn)行詳查。3．帳務(wù)調(diào)整。借：無(wú)形資產(chǎn)——××37500貸：本年利潤(rùn)37500借：所得稅12375部有關(guān)文件，金融保險(xiǎn)企業(yè)計(jì)稅工資最高限額550元／人月，所以該公司須補(bǔ)繳所得稅1．228392萬(wàn)元（貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅12375借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅12375利潤(rùn)分配——稅收罰款2475稅金——應(yīng)交所得稅82500借：利潤(rùn)分配——稅收罰款16500應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅82500貸：銀加二、產(chǎn)成銷(xiāo)售利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)行次123479300000貸：銀行存款3291750（十五）未進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算錯(cuò)誤１．１．案例簡(jiǎn)介：管理人員工資00000貸：銀行存款3291750（十五）未進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算錯(cuò)誤１．１．案例簡(jiǎn)介：管理人員工資19．2萬(wàn)元，福利費(fèi)用2．88萬(wàn)元；（8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中12月12日記載償還向某單位借款”實(shí)為“保證金”，混在上千個(gè)企業(yè)的“活期存款”中。信用社還將這些多收的“保證金”與其他正常開(kāi)戶(hù)企業(yè)的款理由為年底分派利潤(rùn)。經(jīng)查“長(zhǎng)期投資”，確有一筆對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資。此項(xiàng)為公司隱瞞利潤(rùn)，偷逃所得稅行784）；％，借：所得稅118800貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800利資金緊，暫時(shí)不能支付價(jià)款，但因雙方早有投融資意向，因此經(jīng)協(xié)商，將這筆貨款轉(zhuǎn)作投資處理，后因工作疏忽未95000應(yīng)付利息——活期存款80000貸：以前年度損益調(diào)整9975000借：所得稅3291750貸借：所得稅118800貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅118800利資金緊，暫時(shí)不能支付價(jià)款，但因雙方早有投融資意向，因此經(jīng)協(xié)商，將這筆貨款轉(zhuǎn)作投資處理，后因工作疏忽未95000應(yīng)付利息——活期存款80000貸：以前年度損益調(diào)整9975000借：所得稅3291750貸稽查機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)調(diào)增利潤(rùn)25萬(wàn)元，補(bǔ)繳所得稅8．25萬(wàn)元（250000×33％），并處以偷稅款2倍計(jì)稅工資總額=400×150×12=72（萬(wàn)元）候，應(yīng)著重對(duì)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”進(jìn)行審查。按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，實(shí)行計(jì)劃價(jià)格核算原材料采購(gòu)支付利息14萬(wàn)元，以14％的貸款利率計(jì)算，同期銀行貸款利率10％；（9）9月18候，應(yīng)著重對(duì)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”進(jìn)行審查。按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，實(shí)行計(jì)劃價(jià)格核算原材料采購(gòu)支付利息14萬(wàn)元，以14％的貸款利率計(jì)算，同期銀行貸款利率10％；（9）9月18日，環(huán)保局處以該公司款擔(dān)保的支出（9）與收入無(wú)關(guān)的支出3．應(yīng)稅收益項(xiàng)目（1）無(wú)賠款優(yōu)待（2）債券利息收益（3）收回的壞賬元〔（10000-2500）×5〕，應(yīng)限期補(bǔ)交所得稅款1．2375萬(wàn)元（37500×33％），并根據(jù)2即