稅收工作與新媒體

題目：稅收工作與新媒體合肥工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院2013秋MPA集中班

魏劍平課 程：領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)與藝術(shù)專 業(yè)：公共管理碩士研究生日期：2014年6月稅收征管在稅收工作中具有極其重要的作用，是稅務(wù)工作的核心，如何提高征管質(zhì)量，如何提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平，納稅服務(wù)的水平，在新媒體出現(xiàn)以后，給我們帶來新的思路，提供了一個(gè)新的途徑。什么是新媒體呢？新媒體是指在新的技術(shù)特別是信息技術(shù)支撐下出現(xiàn)的相對(duì)于報(bào)紙、廣播、電視、雜志四大傳統(tǒng)意義上的媒體出現(xiàn)的新的媒體，比如手機(jī)短信、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)字電視、數(shù)字雜志、數(shù)字報(bào)紙、數(shù)字廣播、數(shù)字電影、觸摸媒體等。較之于傳統(tǒng)媒體，新媒體具有傳播速度更快、傳播面更大，具有交互性，新媒體的出現(xiàn)極大地改變了人們的生活方式，社會(huì)影響力不斷增長(zhǎng)，稅收工作自然也受到新媒體的影響。作為一名稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)干部要充分認(rèn)識(shí)到新媒體在稅收工作各個(gè)方面的重要性，主動(dòng)運(yùn)用新媒體在稅收工作各環(huán)節(jié)。一、稅收宣傳工作要充分利用新媒體稅收宣傳工作要以新媒體為主要途徑。稅收宣傳也是“生產(chǎn)力”，在稅收征管過程中發(fā)揮著重要作用，稅收宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)義務(wù)，稅收宣傳對(duì)促進(jìn)依法治稅，提高納稅人稅收遵從度，營(yíng)造公正、公平、和諧的稅收環(huán)境等方面都作出了積極貢獻(xiàn)。稅務(wù)宣傳需要借助一定的媒體，稅收政策每年的變化都比較大，如何快速地將各類稅收新政策讓納稅人了解，以往多是通過報(bào)紙雜志等傳統(tǒng)媒體等進(jìn)行宣傳。20世紀(jì)90年代以來，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展進(jìn)步，新媒體出現(xiàn)，它對(duì)人們觀念意識(shí)和生活的影響也在不斷加深，也悄然影響著稅收宣傳的方式。從國(guó)家稅務(wù)總局到省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，以及各地市一級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)都建立了自已的網(wǎng)站，成為納稅人了解稅收政策的重要途徑，隨著“微信”、“微博”的發(fā)展，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)還開通了微信帳號(hào)和微博帳號(hào)，及時(shí)發(fā)布稅收政策，并與納稅人開展互動(dòng)，不但成為納稅人了解稅收政策的重要窗口，而且也成為納稅人參政議政、對(duì)公共權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督的重要途徑。稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)干部在各種新媒體出現(xiàn)和發(fā)展的過程中，不僅要隨時(shí)對(duì)新媒體中出現(xiàn)的關(guān)于稅務(wù)方面的事務(wù)進(jìn)行關(guān)注，還要與時(shí)俱進(jìn)、未雨綢繆，主動(dòng)參與到新媒體中，通過新媒體讓稅收宣傳工作真正的做到正常化、常態(tài)化，而不是某一時(shí)的一項(xiàng)工作，使稅收宣傳工作貫徹于整個(gè)稅收工作，發(fā)揮稅收宣傳工作的重要作用。稅收宣傳運(yùn)用新媒體，已經(jīng)成為時(shí)代發(fā)展的必然選擇。新媒體傳播效果與傳統(tǒng)媒體相比有很大進(jìn)步。常用的比如互聯(lián)網(wǎng)、手機(jī)，這兩樣新媒體最具代表性的兩種。稅收宣傳工作運(yùn)用新媒體進(jìn)行相對(duì)于傳統(tǒng)媒體有許多優(yōu)勢(shì)：可以花費(fèi)較低的財(cái)務(wù)成本和時(shí)間成本，取得超越傳統(tǒng)媒體的宣傳效果。2010年上海世博會(huì)美國(guó)館虛擬館館長(zhǎng)西門孟曾對(duì)新媒體宣傳的優(yōu)勢(shì)總結(jié)了幾點(diǎn)，同樣也適用于稅務(wù)宣傳運(yùn)用新媒體：傳播性能價(jià)格比高過傳統(tǒng)媒體、可準(zhǔn)確快速根據(jù)受眾反應(yīng)進(jìn)行調(diào)整傳播內(nèi)容、受眾接受度高、更受年輕人青睞。傳統(tǒng)媒體依然是稅收宣傳的主陣地，但因?yàn)闀r(shí)代背景和新媒體的眾多優(yōu)勢(shì)，稅收宣傳運(yùn)用新媒體，已經(jīng)成為發(fā)展的必然選擇和必將成為稅收宣傳工作的主要載體。在實(shí)際的稅收宣傳工作中，已經(jīng)有一些稅收機(jī)關(guān)運(yùn)用新媒體進(jìn)行了一些有益的嘗試，取得了良好效果。如江蘇常州地稅局運(yùn)用“網(wǎng)游”進(jìn)行稅收宣傳，通過研發(fā)全國(guó)首款集稅收、體育、旅游于一體的網(wǎng)絡(luò)小游戲“樂樂游龍城、開心學(xué)稅法”，融知識(shí)性、趣味性、游戲性、互動(dòng)性為一體，讓納稅人在輕松的游戲環(huán)境中學(xué)習(xí)稅法；吉林松原地稅局運(yùn)用了短信和QQ，既能夠向納稅人宣傳稅收法律知識(shí)和稅收政策，又能與納稅人在相關(guān)宣傳內(nèi)容形成互動(dòng)，從而不再只是單向的單純的灌輸，而是在交流互動(dòng)中取得良好的宣傳效果；安徽宣城市地稅局制作發(fā)行了“稅收知識(shí)漫畫撲克”，采用漫畫與文字相結(jié)合的形式，幽默詼諧、形象生動(dòng)地介紹了與廣大納稅人密切相關(guān)的稅收法律法規(guī)知識(shí)，鞭撻了涉稅違法犯罪行為。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到新媒體在稅收宣傳工作中的重要性，創(chuàng)新宣傳方式，多形式的開展稅收宣傳工作，以后的稅收宣傳工作可以有以下一些具體的運(yùn)用新媒體進(jìn)行稅收宣傳的形式。一、開辦手機(jī)報(bào)。內(nèi)容主要以稅務(wù)新聞、管理、文化和信息服務(wù)為主，使之成為稅務(wù)部門傳播稅收政策、宣傳典型、宣傳稅收文化、展示形象、反映民意、推動(dòng)工作、引導(dǎo)輿論的工具。二是開通微博。利用“微博”和“QQ聊天”工具，開通稅收宣傳微博，根據(jù)稅收法律和稅收政策近期的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題定期設(shè)置主題，每期一個(gè)話題，宣傳人員通過帖子宣傳稅收法律和政策，納稅人可以通過評(píng)論和留言與稅務(wù)宣傳人員展開交流，進(jìn)行咨詢、求助等。三是短信宣傳。運(yùn)用宣傳月和部分節(jié)日通過短信，一方面以祝福為信息內(nèi)容，以體現(xiàn)納稅人的光榮感。另一方面可以將稅收重要信息和稅收宣傳新媒體的地址，如微博地址，稅收宣傳QQ號(hào)等，聯(lián)系郵箱等推廣出去。二、利用新媒體手段進(jìn)行日常稅收征管工作加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)建設(shè)?，F(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)已經(jīng)成為納稅人辦理納稅申報(bào)的一種最主要的方式，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)基本都有自己的一套納稅申報(bào)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)納稅人在網(wǎng)上的申報(bào)，如何提高納稅申報(bào)網(wǎng)站的良好操作性能和統(tǒng)一性，是當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)在國(guó)家層面的一項(xiàng)重要工作，一方面可以節(jié)省人力物力，節(jié)約開發(fā)軟件和維護(hù)的成本。一方面可以提高網(wǎng)上申報(bào)的統(tǒng)一性，保證稅收政策的公開、公正。加快網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票一方面可以提高納稅人開票效率，一方面可以打擊偷稅、漏稅；另一方面可以降低納稅人辦稅成本，省去了發(fā)票工本費(fèi)和到稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)購成本，提高納稅人的辦稅效率?，F(xiàn)在很多地方還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票，更沒有形成全國(guó)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)開發(fā)票系統(tǒng)。通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不但可以實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票的監(jiān)控，打擊偷稅，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，還可以形成良好的稅收環(huán)境，對(duì)于廉政建設(shè)和打擊腐敗也有重要作用。所以網(wǎng)絡(luò)發(fā)票既是稅收征管工作適應(yīng)新形式的需要，也是新形式下打擊腐敗的需要。此外各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，要在日常的稅收征管工作中要加強(qiáng)一些新媒體的應(yīng)用，如基層稅務(wù)機(jī)關(guān)建立QQ群，讓稅務(wù)人員與納稅人面對(duì)面交流，既可以及時(shí)解決納稅人在稅收方面存的問題，也可以及時(shí)收集納稅人的意見和建議，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)改進(jìn)工作。建立短信平臺(tái)，允分運(yùn)用短信平臺(tái)完成摧報(bào)摧繳等日常征管工作，提高稅收征管工作效率。三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管電子商務(wù)是一種全新的商業(yè)模式，電子商務(wù)在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品和提供服務(wù)并進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算。這種交易快捷、方便的營(yíng)銷手段正逐漸被人們所接受。現(xiàn)在的稅收征管法律和法法規(guī)是建立在傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易方式的基礎(chǔ)之上形式的，有別于傳統(tǒng)商務(wù)的電子商務(wù)的出現(xiàn)已使現(xiàn)行稅收制度的一些規(guī)定已經(jīng)不適用于電子商務(wù)，并且電子商務(wù)涉及國(guó)際稅收問題和國(guó)內(nèi)財(cái)政收入等一系列有關(guān)稅收法律制度和稅收征收管理的問題。加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)下的稅收的研究，并加快制定相關(guān)的稅收征管辦法，以促進(jìn)電子商務(wù)的健康發(fā)展，促進(jìn)稅治公平公正。由于電子商務(wù)發(fā)展迅速，各國(guó)稅收征管對(duì)策難以跟上其步伐，這將造成國(guó)家稅收收入的流失，因此在研究電子商務(wù)影響稅收原則、概念的同時(shí)，必須注意其對(duì)稅務(wù)管理的影響。（一）我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀。1、電子商務(wù)引發(fā)稅收征管新問題。電子商務(wù)引發(fā)稅收管轄權(quán)的重新確定問題。目前世界各國(guó)確定稅收管轄權(quán)，主要有來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。如果以居民管轄權(quán)原則進(jìn)行稅收管轄,發(fā)達(dá)國(guó)家憑借技術(shù)先進(jìn)的產(chǎn)品和服務(wù)優(yōu)勢(shì)，將會(huì)不公平地從發(fā)展中國(guó)家獲取收益,而發(fā)展中國(guó)家的涉外稅收幾乎為零。如果以所得來源地原則進(jìn)行稅收管轄，電子商務(wù)的虛擬化會(huì)使所得來源地確認(rèn)困難，屬地稅收管轄權(quán)行使的難度增加。不僅是國(guó)家之家，就是省與省之間的這種稅收管轄權(quán)的沖突由于電子商務(wù)的發(fā)展，也變得越來越多，因此要加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)帶來的新問題的研究和加快相應(yīng)處理的辦法的制定。2、 電子商務(wù)稅收征管不到位我國(guó)電子商務(wù)的快速發(fā)展給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了機(jī)遇，但同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)商務(wù)模式帶來了挑戰(zhàn)，稅務(wù)部門如何既要體現(xiàn)國(guó)家對(duì)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，又做到稅收公平、公正，從而保持國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。這些問題都對(duì)稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入窘境。在電子商務(wù)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的虛擬性，無紙化交易，許多交易對(duì)象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播，交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。無紙化的電子商務(wù)使傳統(tǒng)的貨幣交易的稅收征管制度沒有任何監(jiān)管可言，也為我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)帶來了難題。3、 稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查難度大在電子商務(wù)的環(huán)境下，企業(yè)電子商務(wù)具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點(diǎn)，供求雙方在網(wǎng)上直接見面，網(wǎng)上看樣品、談價(jià)簽合同、支付貨款，通過電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)生成各種電子憑證，無紙化的電子商務(wù)程度越來越高，企業(yè)電子商務(wù)對(duì)象均被轉(zhuǎn)化成數(shù)字化信息在網(wǎng)上傳送，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定其交易對(duì)象的性質(zhì)和數(shù)量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)，無法追蹤。而且，網(wǎng)上交易規(guī)模大、對(duì)象多，我國(guó)沒有設(shè)立專門的網(wǎng)上交易稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，普通稅務(wù)人員日常管理難度大。利用傳統(tǒng)的方法和手段已經(jīng)不可能實(shí)現(xiàn)對(duì)這些電子商務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控。4、 稅收法律制度不完善。根據(jù)我國(guó)增值稅暫行條例，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。納稅人應(yīng)該主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但我國(guó)增值稅暫行條例對(duì)電子商務(wù)的征稅對(duì)象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有明確的規(guī)定，可操作性不強(qiáng)，主要表現(xiàn)在：納稅主體不清晰、征稅對(duì)象不明確、納稅地點(diǎn)難確定、納稅環(huán)節(jié)不確定、法律責(zé)任難定性。企業(yè)電子商務(wù)稅務(wù)登記制度不完善，尚未建立網(wǎng)上身份認(rèn)證制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握納稅人的網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼、電子銀行賬號(hào)等上網(wǎng)資料，對(duì)納稅人的稅務(wù)登記號(hào)、交易的情況、申報(bào)納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。（二）、電子商務(wù)對(duì)稅收影響的具體分析由于電子商務(wù)帶給用戶更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本，以致電子商務(wù)越來越被跨國(guó)公司所采用。電子貨幣影響傳統(tǒng)的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以往稅務(wù)機(jī)關(guān)通常通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關(guān)信息，判斷其申報(bào)的情況是否屬實(shí)，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機(jī)制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機(jī)制幾乎失去了作用。1、 對(duì)現(xiàn)行增值稅課稅的影響?，F(xiàn)行的增值稅都是適用目的地原則征收，目的地的確認(rèn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收增值稅的關(guān)鍵。但在電子商務(wù)中，就數(shù)字化商品而言，銷售者不知其用戶所在地，不知其服務(wù)是否輸往國(guó)外，也就不知是否應(yīng)申請(qǐng)出口退稅。同時(shí)，用戶也不能確知所收到的商品是來源于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，也就無法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)交增值稅。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)清查供貨途徑和貸款來源更加困難重重，難以明確征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致目的地原則難以為繼，而且對(duì)稅負(fù)公平原則也造成了極大的沖擊。2、 如何區(qū)分國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。許多流轉(zhuǎn)稅都對(duì)出口實(shí)行零稅率。在有形貨物的情況下，由貨物的運(yùn)送地點(diǎn)或郵寄地址可以很容易地判定該批貨物是國(guó)內(nèi)銷售或出口銷售。但是，在線交易中的網(wǎng)上定購者是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外卻無從得知了。國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商的任何用戶都可以擁有一個(gè)無國(guó)籍地址，網(wǎng)上銷售商不可能通過目的地址確定某筆銷售是出口還是國(guó)內(nèi)銷售，這樣就無法確定某筆數(shù)字產(chǎn)品的銷售是免稅還是要承擔(dān)稅負(fù)。3、 如何對(duì)進(jìn)口數(shù)字產(chǎn)品征稅。數(shù)字產(chǎn)品如果以有形方式（如光盤、磁盤或CD）進(jìn)口，在通常情況下是要征收進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅的。但如果這些產(chǎn)品通過網(wǎng)上訂購和下載使用，就可以逃避對(duì)進(jìn)口征稅的海關(guān)和郵局的檢查。（三）相關(guān)電子商務(wù)稅收工作稅務(wù)部門的對(duì)策通過以上分析，可以看出電子商務(wù)的飛速發(fā)展對(duì)現(xiàn)有的稅收制度提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此要盡早快提出應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策和管理措施。正確解決這些問題，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義是十分重大的，不僅要求我們加快相關(guān)的法律制度建設(shè)，還要加快稅務(wù)部門監(jiān)控各種電子商務(wù)的能力建設(shè)。結(jié)合我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展具體狀況，特提出以下幾點(diǎn)對(duì)策。1、 完善現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款。目前我國(guó)尚沒有與企業(yè)電子商務(wù)相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)電子商務(wù)中的納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。同時(shí)對(duì)稅收政策與法規(guī)中涉及新經(jīng)濟(jì)相關(guān)條款加以完善和修改。首先，各稅種對(duì)于電子商務(wù)和電子商務(wù)重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等涉及電子商務(wù)稅收概念的內(nèi)涵和外延，并嚴(yán)格和細(xì)致地規(guī)定其征稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點(diǎn)。其次，對(duì)于流轉(zhuǎn)稅方面，可以增大增值稅的征稅范圍，在現(xiàn)行營(yíng)改增的基礎(chǔ)，進(jìn)一步擴(kuò)大服務(wù)業(yè)改征增值稅的范圍，通過稅制的簡(jiǎn)化，提高對(duì)電子商務(wù)的征管效率，明確規(guī)定這些商品的交易和應(yīng)稅服務(wù)只要達(dá)成，無論是通過在線方式還是現(xiàn)實(shí)交易方式，都必須納稅，從而規(guī)范其納稅義務(wù)。2、 建立完善的計(jì)征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)征稅自動(dòng)化。為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報(bào)制度。對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)、網(wǎng)上銀行和電子商務(wù)中介機(jī)構(gòu)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行集中管理。因?yàn)檫@些公司和機(jī)構(gòu)是網(wǎng)絡(luò)交易和電子商務(wù)活動(dòng)的中樞神經(jīng)，加強(qiáng)對(duì)他們的管理，建立健全與這些機(jī)構(gòu)相關(guān)的法律、法規(guī)，明確他們的代扣代繳義務(wù)和監(jiān)督法則，才能夠獲得真實(shí)和準(zhǔn)確的稅收經(jīng)濟(jì)信息，從源頭上控制電子商務(wù)和電子商務(wù)行為，使網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收征管規(guī)范化、法制化。3、 在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心。稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個(gè)稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅