會計(jì)學(xué)原理：教材習(xí)題7答案

習(xí)題七（P125）[目的]綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算[資料]1．××廠200×年11月30日各總分類賬戶余額及有關(guān)賬戶明細(xì)資料如下：單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫存商品固定資產(chǎn)利潤分配1,300139,2003,000125,000164,000882,000326,800短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅款實(shí)收資本盈余公積本年利潤累計(jì)折舊42,9001,0003001,5001,000,00014,000427,000154,600合計(jì)1,641,300合計(jì)1,641,300“庫存商品”賬戶余額150000元，其中：A商品4000件＠20元計(jì)80000元B商品7000件＠10元計(jì)70000元C商品500件＠28元計(jì)14000元“應(yīng)收賬款”賬戶余額3000元，系新華廠欠款?！皯?yīng)付賬款”賬戶余額2000元，系欠八一廠貨款。2．本年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)倉庫發(fā)出材料40000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21900元、B產(chǎn)品18100元。(2)倉庫發(fā)出輔助材料2000元，供車間使用。(3)從銀行存款中提取現(xiàn)金30000元?！?4)以現(xiàn)金支付職工工資24000元。(5)向光明廠購入甲材料14000元，增值稅稅率17％，該廠墊付運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款以銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)賬。(6)向八一廠購入乙材料40000元，增值稅稅率17％。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料己到達(dá)并驗(yàn)收入庫。(7)以現(xiàn)金支付上述購入材料的搬運(yùn)費(fèi)600元，并按其實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)賬。(8)收到新華廠還來欠款3000元，存入銀行。(9)以銀行存款支付上月應(yīng)交稅金1000元*(10)本月份職工工資分配如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元車間職工工資3000元管理部門職工工資1000元合計(jì)24000元(11)計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)3360元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1400元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人1400元車間職工420元管理部門職工140元(12)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3160元，其中；車間使用固定資產(chǎn)折舊2380元，管理部1用固定資產(chǎn)折舊780元。(13)發(fā)生應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的車間管理費(fèi)用1400元。(14)將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例攤?cè)階、B產(chǎn)品成本。(15)A、B產(chǎn)品已全部完成，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。(16)出售商品給新華廠。計(jì)A商品1800件，每件售價28元，B商品4400件，每件售價14元，共計(jì)售價112000元，增值稅稅率17％，貨款尚未收到。(17)結(jié)轉(zhuǎn)上述出售商品生產(chǎn)成本。A商品每件20元，B商品每件10元，共計(jì)80000元。(18)用庫存現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等銷售費(fèi)用1100元。（19)以銀行存款支付臨時借款利息5000元。(20)以銀行存款支付管理費(fèi)用1200元。（21）由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300千克，價值1120元，經(jīng)上級批準(zhǔn)，作非常損失處理。(22)沒收包裝逾期未還的押金300元。(23)出售多余材料2000元，增值稅稅率17％，價款存入銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)該材料的實(shí)際成本1500元。(24)按12月份利潤總額的25％計(jì)算應(yīng)交所得稅(25)將12月份各損益賬戶余額轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)出12月份利潤。(26)按12月份凈利潤10％提取盈余公積金。[要求]1．根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。2．開設(shè)“丁”字式總分類賬戶并進(jìn)行登記。3．根據(jù)總分類賬戶編制本期發(fā)生額對照表。習(xí)題七參考答案(1)倉庫發(fā)出材料40000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品21900元、B產(chǎn)品18100元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品21900——B產(chǎn)品18100貸：原材料40000(2)倉庫發(fā)出輔助材料2000元，供車間使用。借：制造費(fèi)用2000貸：原材料2000(3)從銀行存款中提取現(xiàn)金30000元。借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000(4)以現(xiàn)金支付職工工資24000元。借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金24000(5)向光明廠購入甲材料14000元，增值稅稅率17％，該廠墊付運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款以銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)賬。(5)-1借：在途物資——甲材料14000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2380貸：銀行存款16380(5)-2借：在途物資——甲材料1000貸：其他應(yīng)付款——光明廠1000(5)-3借：原材料——甲材料15000貸：在途物資——甲材料15000(6)向八一廠購入乙材料40000元，增值稅稅率17％。貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算，材料己到達(dá)并驗(yàn)收入庫。(6)-1借：在途物資——乙材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：應(yīng)付票據(jù)——八一廠46800(6)-2借：原材料——乙材料40000貸：在途物資——乙材料40000(7)以現(xiàn)金支付上述購入材料的搬運(yùn)費(fèi)600元，并按其實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)賬。(7)-1借：在途物資600貸：庫存現(xiàn)金600(7)-2首先按買價分配運(yùn)雜費(fèi)，如下表：材料名稱買價搬運(yùn)費(fèi)分配率應(yīng)承擔(dān)搬運(yùn)費(fèi)甲材料140006000.259155.40乙材料400000.741444.60借：原材料——甲材料155.40——乙材料444.60貸：在途物資600借：在途物資——甲材料155.40——乙材料444.60貸：在途物資600借：原材料——甲材料155.40貸：在途物資——甲材料155.40借：原材料——乙材料155.40貸：在途物資——乙材料155.40(8)收到新華廠還來欠款3000元，存入銀行。借：銀行存款3000貸：應(yīng)收帳款——新華廠3000(9)以銀行存款支付上月應(yīng)交稅金1000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)1000貸：銀行存款1000(10)本月份職工工資分配如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元車間職工工資3000元管理部門職工工資1000元合計(jì)24000元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000——B產(chǎn)品10000管理費(fèi)用1000制造費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬24000(11)計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)3360元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1400元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人1400元車間職工420元管理部門職工140元借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1400——B產(chǎn)品1400管理費(fèi)用140制造費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬3360(12)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3160元，其中；車間使用固定資產(chǎn)折舊2380元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊780元。借：制造費(fèi)用2380管理費(fèi)用780貸：累計(jì)折舊3160(13)發(fā)生應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的車間管理費(fèi)用1400元。借：制造費(fèi)用1400貸：銀行存款1400(14)將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例攤?cè)階、B產(chǎn)品成本。首先計(jì)算：制造費(fèi)用總額＝2000+3000+420+2380+1400＝9200其次按照生產(chǎn)工人工資分配制造費(fèi)用，如下表：制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人福利費(fèi)直接人工費(fèi)分配率應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用A產(chǎn)品9200100001400114000.54600B產(chǎn)品100001400114000.54600借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4600——B產(chǎn)品4600貸：制造費(fèi)用9200(15)A、B產(chǎn)品已全部完成，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。產(chǎn)品成本計(jì)算表如下：直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用產(chǎn)品總成本A產(chǎn)品2190011400460037900B產(chǎn)品1810011400460034100(15)-1A產(chǎn)品實(shí)際成本入賬借：庫存商品——A商品37900貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品37900(15)-2B產(chǎn)品實(shí)際成本入賬借：庫存商品——B商品34100貸：生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品34100(16)出售商品給新華廠。計(jì)A商品1800件，每件售價28元，B商品4400件，每件售價14元，共計(jì)售價112000元，增值稅稅率17％，貨款尚未收到。借：應(yīng)收帳款——新華廠131040貸：主營業(yè)務(wù)收入112000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19040(17)結(jié)轉(zhuǎn)上述出售商品生產(chǎn)成本。A商品每件20元，B商品每件10元，共計(jì)80000元。借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品——A商品36000——B商品44000(18)用庫存現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等銷售費(fèi)用1100元。借：銷售費(fèi)用1100貸：庫存現(xiàn)金1100（19)以銀行存款支付臨時借款利息5000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款5000(20)以銀行存款支付管理費(fèi)用1200元。借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200(21)由于自然災(zāi)害使輔助材料損壞300千克，價值1120元，經(jīng)上級批準(zhǔn)，作非常損失處理。(21)-1借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120貸：原材料1120(21)-2借：營業(yè)外支出1120貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1120(22)沒收包裝逾期未還的押金300元。借：其他應(yīng)付款300貸：營業(yè)外收入300(23)出售多余材料2000元，增值稅稅率17％，價款存入銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)該材料的實(shí)際成本1500元。(23)-1借：銀行存款2340貸：其他業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340(23)-2借：其他業(yè)務(wù)成本1500貸：原材料1500(24)按12月份利潤總額的25％計(jì)算應(yīng)交所得稅計(jì)算所得稅營業(yè)利潤＝112000+2000－80000－1500－1000－140－780－1100－5000－1200＝23280利潤總額＝23280+300－1120＝22460所得稅費(fèi)用＝22460×25％＝5615凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用＝22460－5615＝16845借：所得稅費(fèi)用5615貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5615(25)將12月份各損益賬戶余額轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶，結(jié)出12月份利潤。(25)-1借：本年利潤9745