2023年中級(jí)會(huì)計(jì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題卷3

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1.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元（含已到付息期但尚未支付的利息50萬元）購(gòu)入乙公司債券，另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5％，每年1月3日付息，實(shí)際年利率為3．2％。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2022年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1150萬元。假定不考慮其他因素，2022年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1038．76

B.1083．76

C.1085．20

D.1090．36

2.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司購(gòu)入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購(gòu)買價(jià)款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2022年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為1000萬元

3.[單選][1.5分]2×22年1月1日，甲公司以銀行存款1890萬元購(gòu)買了一批當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券的面值為2000萬元，期限為3年，每年末支付利息，到期一次償還本金，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為7％。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×22年末，該債券的公允價(jià)值為1500萬元。甲公司綜合分析后認(rèn)為該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無顯著增加．因此在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日按照未來12個(gè)月的預(yù)期信用損失的金額計(jì)量該金融工具的損失準(zhǔn)備，經(jīng)過計(jì)算確認(rèn)金額為120萬元。不考慮其他因素，甲公司2×23年末應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入為（）萬元。

A.100

B.134．56

C.105

D.126．16

4.[單選][1.5分]2×19年12月31日，某公司在對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130萬元。根據(jù)2×19年12月31日的市場(chǎng)情況．如果將該固定資產(chǎn)予以出售．預(yù)計(jì)可獲得的出售價(jià)款為90萬元，清理費(fèi)用3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，未來5年可獲得的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。減值測(cè)試后該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則2×20年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。

A.22

B.15

C.20

D.12．5

5.[單選][1.5分]2022年1月1日，甲公司從乙公司租入設(shè)備M、N用于生產(chǎn)產(chǎn)品，租賃期為3年。乙公司同意在整個(gè)租賃期內(nèi)維護(hù)各項(xiàng)設(shè)備。合同固定對(duì)價(jià)為180萬元(包括維護(hù)費(fèi)用)，按年支付，每年支付60萬元。假設(shè)甲公司租入的設(shè)備M、N分別屬于單獨(dú)租賃，合同中存在兩個(gè)租賃部分和對(duì)應(yīng)的兩個(gè)非租賃部分(維護(hù)服務(wù))。甲公司觀察到，乙公司將設(shè)備M、N在市場(chǎng)上單獨(dú)出租且租賃期為3年的價(jià)格分別為80萬元、100萬元，設(shè)備M、N維護(hù)費(fèi)的單獨(dú)價(jià)格分別為10萬元、15萬元。假設(shè)甲公司未采用簡(jiǎn)化處理，將非租賃部分和租賃部分拆分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮其他因素，甲公司設(shè)備M的租賃付款額為（）萬元。

A.80

B.70．24

C.60

D.52．68

6.[單選][1.5分]關(guān)于民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾的處理，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，但不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露

D.滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件，應(yīng)予以確認(rèn)

7.[單選][1.5分]2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售A、B兩件商品。合同交易價(jià)格為8萬元，A、B兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為4萬元和6萬元。合同約定，A商品于合同簽訂日交付，B商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付A商品和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。

A.合同資產(chǎn)4萬元

B.合同資產(chǎn)3.2萬元

C.應(yīng)收賬款4萬元

D.應(yīng)收賬款8萬元

8.[單選][1.5分]2022年12月24日，甲公司以銀行存款1000萬元購(gòu)入一條生產(chǎn)線并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為420萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，甲公司應(yīng)為該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.40

B.80

C.100

D.60

9.[單選][1.5分]甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×21年12月31日，甲公司以銀行存款15000萬元外購(gòu)一棟寫字樓并立即出租給A公司使用，租期為3年，年租金為1800萬元，于每年年末收取。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓可使用30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×22年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試其可收回金額為14200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×22年因該寫字樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。

A.1300B.1500

C.1000D.300

10.[單選][1.5分]2×23年1月1日，甲公司與乙公司就A設(shè)備簽訂一項(xiàng)租賃合同。根據(jù)合同規(guī)定，A設(shè)備租期5年，每年年末需支付固定租金10萬元，如果甲公司年生產(chǎn)量達(dá)5萬件以上，還需要根據(jù)超出5萬件的部分，按照每件0．5元的標(biāo)準(zhǔn)額外向乙公司支付可變租金，甲公司預(yù)計(jì)全年生產(chǎn)量可達(dá)6萬件。另外，5年后租約到期時(shí)，甲公司有權(quán)以15萬元的行權(quán)價(jià)格購(gòu)買A設(shè)備，甲公司合理確定將行使該購(gòu)買選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司2×23年1月1日應(yīng)確認(rèn)的租賃付款額為（）萬元。

A.50

B.50．5

C.65

D.65．5

11.[多選][2分]下列關(guān)于資產(chǎn)組的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

B.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

12.[多選][2分]2×22年1月5日，甲公司以銀行存款700萬元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，至此，甲公司共持有乙公司60％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司原持有乙公司40％股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。2×22年1月5日，甲公司原持有乙公司40％股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1250萬元（其中投資成本900萬元、損益調(diào)整350萬元），公允價(jià)值為1400萬元。該項(xiàng)交易不構(gòu)成一攬子交易。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×22年1月5日的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1950萬元

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的列示金額為2100萬元

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資收益150萬元

D.產(chǎn)生合并商譽(yù)180萬元

13.[多選][2分]下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.使用權(quán)資產(chǎn)

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資

C.其他債權(quán)投資

D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

14.[多選][2分]A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為1000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為900萬元。關(guān)于該事項(xiàng)，下列說法正確的有()。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是800萬元

D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)不用作處理

15.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的情形有（）。

A.為期1個(gè)月的必要安全檢查

B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個(gè)月

C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個(gè)月

D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個(gè)月

16.[多選][2分]下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，正確的有（）。

A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示

B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額

C.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

17.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用

C.不符合資本化條件的無形資產(chǎn)后續(xù)支出

D.為宣傳企業(yè)商標(biāo)而支付的廣告費(fèi)

18.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（）。

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益

C.收到的用于未來購(gòu)買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

19.[多選][2分]同一控制下的吸收合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，按其借方差額，依次沖減（）。

A.資本公積

B.盈余公積

C.未分配利潤(rùn)

D.其他綜合收益

20.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈(zèng)

B.接受研發(fā)設(shè)備捐贈(zèng)

C.已簽署的捐贈(zèng)承諾

D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

21.[判斷][1分]或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，也無須進(jìn)行披露。（）

22.[判斷][1分]重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)而產(chǎn)生的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

23.[判斷][1分]在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（）

24.[判斷][1分]非同一控制下，購(gòu)買方在合并過程中的差額，應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，不影響企業(yè)合并當(dāng)期利潤(rùn)表。（）

25.[判斷][1分]民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展某項(xiàng)目活動(dòng)或提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)記入“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。（）

26.[判斷][1分]對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果以后有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。（）

27.[判斷][1分]有些情況下，由于發(fā)生一些企業(yè)無法控制的原因，可能導(dǎo)致非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組出售未能在一年內(nèi)完成，則企業(yè)不可以繼續(xù)將其劃分為持有待售類別。（）

28.[判斷][1分]債務(wù)重組中，債權(quán)人受讓投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值以及可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本。（）

29.[判斷][1分]會(huì)計(jì)人員應(yīng)學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業(yè)形象。（）

30.[判斷][1分]企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。（）

31.[問答][11分]甲公司系生產(chǎn)及銷售生活用品的大型連鎖超市，2×23年發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×23年4月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對(duì)外銷售其自產(chǎn)的5萬件A商品，每件A產(chǎn)品成本100元，售價(jià)為150元，未發(fā)生減值。合同約定，甲公司按照不含增值稅價(jià)款的2％向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi)，如最終商品未售出，甲公司需收回剩余A產(chǎn)品，當(dāng)日5萬件A商品已發(fā)出。2×23年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對(duì)外銷售商品3萬件，當(dāng)日甲乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，乙公司將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)匯至甲公司開戶銀行。

資料二：2×23年6月1日，甲公司向丙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為2000萬元。該批商品的成本為1500萬元；商品尚未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于4個(gè)月后將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為2100萬元。

資料三：2×23年12月1日，甲公司向客戶銷售1萬張儲(chǔ)值卡，每張卡面值為200元，總額為200萬元，需在一年內(nèi)消費(fèi)完畢，客戶均以銀行存款支付?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營(yíng)的任意一家連鎖超市使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額4％的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×23年12月31日，客戶已使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60萬元。

本題不考慮增值稅等其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2×23年4月1日發(fā)出商品、2×23年4月30日收到乙公司代銷清單及結(jié)算

相應(yīng)貨款的會(huì)計(jì)分錄。

（2）判斷該項(xiàng)交易屬于租賃交易還是融資交易，并編制2×23年6月1日甲公司收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2×23年12月1日銷售儲(chǔ)值卡相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算2×23年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額用“萬元”表示）

32.[問答][11分]甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。2022年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，相關(guān)資料如下：

資料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元（等于按照收入準(zhǔn)則確定的交易價(jià)格），開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

資料二：乙公司換出的設(shè)備原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已計(jì)提攤銷80萬元；公允價(jià)值為300萬元。開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元。乙公司向甲公司支付銀行存款21萬元。

資料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。

要求：

（1）編制甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

33.[問答][16.5分]甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年4月30日，2×21年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×22年4月20日。

甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

2×22年1月1日至2×22年4月30日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

資料一：2×22年1月10日，甲公司收到了乙公司因?yàn)橘|(zhì)量問題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品系甲公司2×21年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)，其售價(jià)為400萬元，成本為300萬元。甲公司以銀行存款向乙公司支付了退貨款及相應(yīng)的增值稅稅款，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2×22年2月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)其2×21年的一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存在差錯(cuò)。2×21年12月31日，甲公司委托丙公司銷售1000件產(chǎn)品，每件成本為0.5萬元，合同約定丙公司應(yīng)按每件0.7萬元對(duì)外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日甲公司將產(chǎn)品發(fā)給丙公司，但尚未開具增值稅專用發(fā)票，甲公司分別確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700萬元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬元，未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×22年3月5日，甲公司獲悉丁公司已宣告破產(chǎn)清算，應(yīng)收丁公司賬款預(yù)計(jì)只能收回40%。2×21年12月31日，甲公司應(yīng)收丁公司賬款的余額為650萬元，當(dāng)日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，信用減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，在計(jì)提當(dāng)期不得稅前扣除。

資料四：2×22年4月2日，甲公司因合同違約被戊公司起訴，甲公司法律顧問認(rèn)為其很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)很可能支付的賠償額為100萬元。

本題不考慮除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料一，編制甲公司收到乙公司退回產(chǎn)品的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料二，判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料三，判斷甲公司2×22年3月5日調(diào)整壞賬準(zhǔn)備是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料四，判斷2×22年4月2日甲公司被戊公司起訴屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。

如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。

34.[問答][16.5分]甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2022年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅1500萬元，甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月25日；2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完