浙江省麗水市注冊會計審計

浙江省麗水市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財務(wù)信息提供合理保證

B.財務(wù)報表審閱提供有限保證

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

2.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

3.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

4.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

5.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

6.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

7.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

8.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

9.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

10.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

11.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

12.以下有關(guān)進(jìn)一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計程序

B.進(jìn)一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序

D.進(jìn)一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

13.

第

19

題

房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已列入管理費(fèi)繳納的（），不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓中扣除。

A.營業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅

14.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

15.下列有關(guān)審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應(yīng)在審計意見段之前增加強(qiáng)調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應(yīng)不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒有入賬更加強(qiáng)烈

D.當(dāng)存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務(wù)報表附注中作了充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告

16.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.在強(qiáng)調(diào)事項段說明上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

17.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運(yùn)用

18.

第

3

題

注冊會計師D對樣本進(jìn)行控制測試后對抽樣結(jié)果進(jìn)行了評價，在下列情形下將使注冊會計師D提高原來評估的信賴過度風(fēng)險是（）。

19.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

20.下列有關(guān)注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師在確定何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

B.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序

21.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

22.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效

D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用

23.注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關(guān)計劃審計工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任

24.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應(yīng)終止業(yè)務(wù)

25.為證實(shí)被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實(shí)地觀察為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

26.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

27.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

28.陳銘注冊會計師負(fù)責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表，長江公司是一家從事木材加工、貿(mào)易業(yè)務(wù)的企業(yè)。則在陳銘注冊會計師列示的下列具體監(jiān)盤程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.因木材被冰雪覆蓋，將監(jiān)盤日期推遲到冰雪完全融化

B.應(yīng)詳細(xì)記錄盤點(diǎn)時進(jìn)、出料場的運(yùn)輸貨車司機(jī)姓名

C.應(yīng)確認(rèn)截止日期前入庫憑證的最后編號及未使用編號

D.應(yīng)列出截止日期前的最后幾筆裝運(yùn)記錄

29.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報。

A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

30.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.對關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

31.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）

A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

32.關(guān)于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

33.審計實(shí)務(wù)中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機(jī)和壓力，使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃危瑢?dǎo)致其輕易認(rèn)可被審計單位做出的不恰當(dāng)會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務(wù)

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實(shí)施某些必要的審計程序

34.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過度風(fēng)險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險與信賴過度風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過擴(kuò)大樣本降低抽樣風(fēng)險，增加審計效率

35.

第

19

題

既反映了資產(chǎn)保值增值的要求，又克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為的財務(wù)管理的目標(biāo)中是（）。

A.企業(yè)利潤最大化B.每股利潤最大化C.每股收益最大化D.企業(yè)價值最大化

36.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

37.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對波動性D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

38.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

39.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

40.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

B.通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

C.可容忍錯報

D.管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

41.下列表述中，注冊會計師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計風(fēng)險越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多

B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風(fēng)險就越低

C.財務(wù)報表層次可接受的審計風(fēng)險不隨財務(wù)報表項目的不同而不同

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以將存在的審計風(fēng)險降到可接受的低水平

42.下列各項對注冊會計師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

43.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

44.集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團(tuán)審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項目組就無法遵守審計準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計相關(guān)的要求，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團(tuán)項目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項目組認(rèn)為不能承接

45.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

46.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對其受損的財物物資進(jìn)行的清查，屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查C.局部清查和不定期清查D.全面清查和不定期清查

47.關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

48.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

49.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實(shí)施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

50.注冊會計師所實(shí)施的審計程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

二、多選題(30題)51.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

52.由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對注冊會計師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同。下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是()。A.A.如果注冊會計師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明

B.如果要求注冊會計師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明

C.通常不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

D.注冊會計會計師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定

53.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團(tuán)財務(wù)報表。集團(tuán)項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

54.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負(fù)責(zé)

B.注冊會計師必須在獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責(zé)任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務(wù)報表，財務(wù)報表使用者也能正確理解和使用審計報告

55.

第

33

題

在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有（）。

56.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

57.為了識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要了解的有（）

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

58.關(guān)于注冊會計師確定的審計報告日期，下列判斷中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

D.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

59.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

60.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，富勤公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

61.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安棑

B.注冊會計師的責(zé)任

C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍

62.如果會計師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項中屬于會計師事務(wù)所接下來要做的事項的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

63.

第

27

題

G注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

64.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平

65.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

66.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實(shí)質(zhì)性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

67.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產(chǎn)賬戶余額合計=負(fù)債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

68.

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

69.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實(shí)施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

70.下列關(guān)于非抽樣風(fēng)險和抽樣風(fēng)險的說法中，不正確的有（）

A.抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)

B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能防范

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風(fēng)險的關(guān)注程度更高

D.對總體進(jìn)行全查，可以避免抽樣風(fēng)險

71.注冊會計師通過測試應(yīng)收賬款樣本，發(fā)現(xiàn)樣本錯報為300萬元的高估，據(jù)此推斷總體錯報金額是750萬元高估，則下列表述中正確的有（）

A.事實(shí)錯報300萬元B.判斷錯報450萬元C.推斷錯報450萬元D.推斷錯報300萬元

72.在運(yùn)用區(qū)間估計評價甲公司管理層點(diǎn)估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點(diǎn)估計通常是適當(dāng)?shù)?/p>

73.關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有()。

A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\(yùn)用

C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

74.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

75.在完成審計工作、形成審計結(jié)論時對審計工作底稿進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說法正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核，是會計師事務(wù)所對審計工作結(jié)果實(shí)施的最后質(zhì)量控制

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任，也不能替代項目合伙人的責(zé)任

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前實(shí)施

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財務(wù)報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量

76.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

77.下列活動不需要進(jìn)行會計核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟(jì)合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務(wù)收支計劃D.以實(shí)物形式發(fā)放職工福利

78.下列選項中，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險的有（）

A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

79.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

80.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強(qiáng)對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)多。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。（）

A.是B.否

83.第

34

題

審計重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(6)計算周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅。

85.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計項目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，1月6日，審計項目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組在甲公司人員的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證，這些賬戶年末余額合計小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計項目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.甲注冊會計師首次接受委托負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

參考答案

1.B鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，是高水平保證；審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，是低于高水平的保證(選項B正確)：其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證(選項D錯誤)。注冊會計師提供的代理財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，無需保證(選項A、C均錯誤)。

2.D選項D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險或保額不足；選項B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

3.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計意見類型的審計報告。

4.B審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計單位的目標(biāo)和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估(審計)相關(guān)。

5.D會計師事務(wù)所在確定收費(fèi)時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

6.D相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項A錯誤；審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，選項C錯誤。

7.B企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的情況下，通常選擇的基準(zhǔn)是總資產(chǎn)。

8.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

9.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

10.C計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關(guān)，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

11.B選項A錯誤，銷售經(jīng)理希望多確認(rèn)收入，不一定能夠提供可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤；

選項B正確，市場的供需關(guān)系可在宏觀方面解釋被審計單位銷量增加的解釋是否具有可靠性；

選項C、D錯誤，庫存商品單位成本的變化以及毛利率與銷售量的增減變動沒有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷售成本/銷售收入=1-單位成本/單位售價。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險之后進(jìn)一步實(shí)施的針對性程序。

13.D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅，已列入管理費(fèi)用扣除，不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓收入中再次扣除。

14.C書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

15.C選項A，強(qiáng)調(diào)事項段應(yīng)位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務(wù)如果沒有入賬，則可能會影響應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告；若沒有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見的審計報告。

16.C【答案】C

【解析】選項C恰當(dāng)。如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告。當(dāng)注冊會計師決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

17.B選項A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項C，當(dāng)治理層全部參與管理時，選項C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審計的有效性?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

18.C樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對控制風(fēng)險的評估水平。選項C正確。

19.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為；

選項B、C、D恰當(dāng)，注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計范圍受到限制的影響，根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.C選項A正確，注冊會計師在確定何時實(shí)施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時能得到相關(guān)信息、錯報風(fēng)險的性質(zhì)，以及審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。具體來說，如果某些控制活動可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序。選項B正確，如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平(即錯報風(fēng)險的性質(zhì))，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計程序。選項C錯誤，對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序。

21.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

22.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；③會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用，以使會計師事務(wù)所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業(yè)務(wù)工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B、C、D，屬于對監(jiān)控實(shí)施加情況評價的記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.D選項D不恰當(dāng)。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責(zé)任。

24.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

25.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查。

26.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

27.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

28.B選項A恰當(dāng)，由于氣候原因?qū)е伦詴嫀煙o法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序或無法觀察存貨，注冊會計師應(yīng)另擇日起實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計程序；

選項B不恰當(dāng)，如果被審計單位使用運(yùn)貨車廂或拖車進(jìn)行存儲、運(yùn)輸或驗收入庫，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場地上滿載和空載的車廂或拖車，并記錄各自的存貨狀況；

選項C、D恰當(dāng)，在存貨入庫和裝運(yùn)過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前的最后編號。如果被審計單位沒有使用連續(xù)編號的憑證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)列出截止日期以前的最后幾筆裝運(yùn)和入庫記錄。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。

30.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調(diào)整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.D選項A、B，后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計的注冊會計師；選項C，如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師視為后任注冊會計師；選項D，會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師。

32.D選項D不恰當(dāng)，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

33.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)盡最大努力爭取，或?qū)嵤┫嚓P(guān)的替代審計程序。

34.B選項A、C不恰當(dāng)，信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險，誤受風(fēng)險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險；

選項B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡蚨鼞?yīng)予以關(guān)注；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，但審計效率會降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

35.D企業(yè)價值最大化目標(biāo)，反映了資產(chǎn)保值增值的要求，也克服了企業(yè)管理上的片面性和短期行為。

36.A選項A的錯誤屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認(rèn)定的錯報。

37.B注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對波動性(選項C)。

38.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

39.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

40.C為了幫助注冊會計師評價審計過程中累積的錯報的影響以及與管理層和治理層溝通錯報事項，將錯報區(qū)分為事實(shí)錯報、判斷錯報和推斷錯報可能是有用的。①事實(shí)錯報，是毋庸置疑的錯報；②判斷錯報，這類錯報產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異，二是管理層和注冊會計師對選擇和運(yùn)用會計政策的判斷差異；③推斷錯報，其主要包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報；通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

41.B獲取的審計證據(jù)越多，存在的審計風(fēng)險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

42.A請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

43.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

44.D選項D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團(tuán)項目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計意見。

45.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

46.C

47.B注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

48.A負(fù)債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

49.A

50.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

51.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告。

52.AC解析：如要求注冊會計師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定；如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報告中指明。

53.AD選項A、D恰當(dāng)。集團(tuán)項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實(shí)施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

54.AC選項A正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計報告負(fù)責(zé)；

選項B錯誤，例如，當(dāng)注冊會計師的審計范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可以出具保留意見或無法表示意見的審計報告；

選項C正確，闡述了審計報告的證明作用；

選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

55.ABD本題考查的是對舞弊動機(jī)或壓力情形的判斷。上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機(jī)或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機(jī)會。

56.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風(fēng)險。

57.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。

選項B不符合題意，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進(jìn)行精確性計量。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.BCD選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的El期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的El期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

59.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

60.ACDA情況下銷售給關(guān)聯(lián)方的商品超出市價的不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)沖減；B情況下已符合收入確認(rèn)的條件，不需要分期確認(rèn)；C情況下由于五年的服務(wù)費(fèi)一次收到，應(yīng)通過遞延收益分期確認(rèn)；D情況屬于期后事項的正確處理，故ACD表述適當(dāng)。

61.BCD選項A、B、C、D，審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍；（2）注冊會計師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。

63.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

64.AD[答案]AD

[解析]選項B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨(dú)立于報表審計，不是實(shí)施程序可以控制的；選項C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

65.AC選項B，該實(shí)質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項D，該實(shí)質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項A和c的實(shí)質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

66.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性的核對，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選AC。

67.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

68.ABCD

69.ABC答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段。

70.BC選項A說法正確但不符合題意，抽樣風(fēng)險是由于根據(jù)樣本得出的結(jié)論與根據(jù)總體得出的結(jié)論不同導(dǎo)致，只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)；

選項B說法不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成，雖然難以量化，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序，以及對審計實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊會計師可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平；

選項C說法不正確但符合題意，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此注冊會計師更?yīng)予以關(guān)注誤受風(fēng)險；

選項D說法正確但不符合題意，如果對總體中的所有項目都實(shí)施檢查，就不會存在抽樣風(fēng)險，此時審計風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。

綜上，本題應(yīng)選BC。

71.AC選項A，通過測試樣本已經(jīng)識別出了樣本中的300萬元的錯報，是事實(shí)錯報；

選項C，推斷的總體錯報是750萬，扣除已經(jīng)識別的事實(shí)錯報300萬元，其余的450萬即是推斷錯報。

綜上，本題應(yīng)選AC。

72.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認(rèn)為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點(diǎn)估計是適當(dāng)?shù)?，選項D正確。

73.ABDABD【解析】選項C，會計估計變更運(yùn)用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

74.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

75.AB選項A表述正確，項目項目質(zhì)量控制復(fù)核，是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程；

選項B表述正確，項目質(zhì)量控制是為了合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具的報告是恰當(dāng)?shù)模⒉荒軠p輕或替代項目合伙人的責(zé)任；

選項C表述不正確，注冊會計師要考慮在審計過程中與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員積極協(xié)調(diào)配合，使其能夠及時實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，而非在出具審計報告前才實(shí)施復(fù)核；

選項D表述不正確，由于審計的固有限制，注冊會計師不能絕對保證審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報，即使會計師事務(wù)所采取項目質(zhì)量控制復(fù)核也不能消除財務(wù)報表的所有重大錯報。

綜上，本題應(yīng)選AB。

76.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

77.ABC1．ABC【解析】會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動，資金的運(yùn)動是通過一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項來進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的交換。ABC三項的內(nèi)容沒有發(fā)生資金運(yùn)動，因此不需要進(jìn)行會計核算。

78.BD選項A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計單位存在舞弊風(fēng)險；

選項B、D，表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選BD。

79.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

80.ABD非抽樣風(fēng)險是指注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。注冊會計師即使對某類交易或賬戶余額的所有項目實(shí)施審計程序，也可能仍未能發(fā)現(xiàn)重大錯報或控制失效。他是由人為錯誤造成的，因而可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對注冊會計師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)及仔細(xì)設(shè)計審計程序等將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的低水平。選項A、B、D正確。選項C錯誤，擴(kuò)大樣本規(guī)模只能降低抽樣風(fēng)險，對非抽樣風(fēng)險無影響。

81.Y合理保證的鑒證業(yè)務(wù)所須的審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)多。

82.N按審計準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點(diǎn)和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。

83.Y

84.【答案】

(1)總經(jīng)理趙某當(dāng)月個人所得稅的計算當(dāng)月工資收入應(yīng)納個人所得稅=(10000－2000)×20%一375=8000×20%一375=1225(元)年薪收入應(yīng)納稅個人所得稅：450000元/l2=37500元，適用稅率25%，速算扣除數(shù)

1375，年薪個人所得稅=450000×25%一l375=111125(元)合計納稅=1225+111125=112350(元)

(2)丹尼爾當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅合計數(shù)折合月工資2000×31=62000(元)

當(dāng)月應(yīng)納稅額=[(62000－4800)×30%一3375]×22/31=13785×22/31=9782.9(元)

(3)錢某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=(4000－1600)×15%一l25=235(元)退休人員再任職收入按照工資薪金所得計征個人所得稅，退休工資免稅。

(4)孫某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅應(yīng)納稅所得額=5000×(1－20%)/84%=4761.9(元)

應(yīng)納稅額=4761.9×20%=952.38(元)

(5)李某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅=(6000－2000)×15%一l25=475(元)承諾取得股票期權(quán)未行權(quán)不計稅。

(6)周某當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅8005元

工資薪金應(yīng)納個人所得稅=(9000－2000－2800)×15%一l25=505(元)

行權(quán)收入也要按照工資薪金計稅：

應(yīng)納稅所得額=30000×(3－1)=60000(元)

應(yīng)單獨(dú)計算稅額=(60000/12×15%一l25)x12=7500(元)

周某當(dāng)月共納個人所得稅=505+7500=8005(元)

港澳同胞在扣減生計費(fèi)時要減除附加減除費(fèi)用，行權(quán)收入在計算個人所得稅時按照工作期間月份數(shù)，其工作期間長于12個月的，按照l2個月來計稅。

85.(1)不恰當(dāng)。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)對銀行對賬單的真實(shí)性保持警覺，必要時，親自到銀行獲取對賬單．并對獲取過程保持控制。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計程序，比如親自到銀行進(jìn)行核實(shí)等。

86.

[解析]（1）共有三處錯誤：

①目標(biāo)錯誤（0.25分），存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。（0.5分）

②范圍錯誤（0.25分），W公司木材的所有權(quán)不屬于丙公司,不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。（0.25分）

③時間錯誤（0.25分），存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與盤點(diǎn)時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為2010年12月29日至12月31日。（0.5分）

（2）

程序1恰當(dāng)。（0.25分）

程序2不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：對于存放在外地公用倉庫的大量廢鋼，注冊會計師應(yīng)當(dāng)前往監(jiān)盤，并且作為特殊存貨實(shí)施以下適當(dāng)程序：①運(yùn)用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄。②如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計。（1分）

程序3不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：對于氧化劑（氧氣）存貨應(yīng)當(dāng)作為特殊類型存貨實(shí)施以下適當(dāng)程序：①使用容器進(jìn)行監(jiān)盤；②選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作。（1分）

程序4不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：檢查的范圍通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。因此除了對于廢鋼外的生鐵、鐵合金等存貨也應(yīng)當(dāng)檢查。（1分）浙江省麗水市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A.代理財務(wù)信息提供合理保證

B.財務(wù)報表審閱提供有限保證

C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

2.在下列事項中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

3.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務(wù)報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響

4.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

5.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

6.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

7.甲企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，處于開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備。注冊會計師在為其制定重要性時，通常選擇的基準(zhǔn)是()。

A.經(jīng)常性基準(zhǔn)的稅前利潤B.總資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈資產(chǎn)

8.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

9.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

10.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

11.陳科注冊會計師在審計被審計單位科力公司的過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，陳科注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問銷售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫存商品的單位成本和上一期庫存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

12.以下有關(guān)進(jìn)一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計程序

B.進(jìn)一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序

D.進(jìn)一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

13.

第

19

題

房地產(chǎn)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已列入管理費(fèi)繳納的（），不得作為有關(guān)稅金從轉(zhuǎn)讓中扣除。

A.營業(yè)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅

14.關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

15.下列有關(guān)審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應(yīng)在審計意見段之前增加強(qiáng)調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，