現(xiàn)代企業(yè)稅收理論與實(shí)務(wù)

稅收理論與實(shí)務(wù)

TheoryandPractice

ofTaxation理論篇1前言

現(xiàn)代企業(yè)制度

高層領(lǐng)導(dǎo)

對(duì)企業(yè)

經(jīng)營(yíng)管理層的要求

財(cái)務(wù)總監(jiān)

2綜合指數(shù)宏觀要求-----創(chuàng)業(yè)學(xué)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略市場(chǎng)營(yíng)銷經(jīng)濟(jì)法人力資源管理

33綜合指數(shù)微觀要求

---財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)公司理財(cái)稅法

指導(dǎo)記賬看賬對(duì)外對(duì)內(nèi)指揮玩賬查賬4

稅收理論

Taxation

Theory

第一章

概述

第二章稅收效應(yīng)

第三章稅收原則

第四章

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

第五章

稅制改革5

第一章導(dǎo)論

Introduction1稅收來(lái)源2稅收要素3稅收分類61

稅收來(lái)源(1)

國(guó)民收入(2)財(cái)政收入(3)稅收收入(4)三者之間的關(guān)系7

2稅收要素(1)

納稅人(2)

征稅對(duì)象(3)

稅率8

3

稅收分類

(1)西方體系分類(2)東方體系分類9

第二章稅收效應(yīng)

TaxationEffect1財(cái)政效應(yīng)2經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3社會(huì)效應(yīng)10

1

財(cái)政效應(yīng)

稅收在財(cái)政收入方面所產(chǎn)生的影響和效果

稅收收入規(guī)模取決于(1)政府提供公共品的需要

(2)政府取得收入的可能11

2

經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收在經(jīng)濟(jì)方面所產(chǎn)生的影響和效果(1)收入效應(yīng)

(2)替代效應(yīng)12

3

社會(huì)效應(yīng)稅收在個(gè)人收入分配方面所產(chǎn)生的影響和效果

(1)個(gè)人收入分配的決定(2)稅收對(duì)個(gè)人收入消費(fèi)的影響134稅收對(duì)企業(yè)的影響

(1)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和盈利能力的影響(2)對(duì)企業(yè)所得的影響(3)對(duì)企業(yè)投資的影響14

第三章稅收原則

TaxationPrinciple1財(cái)政原則2經(jīng)濟(jì)原則3社會(huì)原則15

1

財(cái)政原則(1)足額穩(wěn)定

(2)取之有度

(3)

原則實(shí)施16

2

經(jīng)濟(jì)原則

1稅收效率原則2稅收穩(wěn)定原則17

3

社會(huì)原則

1機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)

2受益標(biāo)準(zhǔn)

3能力標(biāo)準(zhǔn)18第四章稅收負(fù)擔(dān)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

TaxBurdenandShift1宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析2微觀稅收負(fù)擔(dān)分析3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁191

宏觀稅收負(fù)擔(dān)分析(1)宏觀稅負(fù)的指標(biāo)體系國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率(2)影響宏觀稅收負(fù)擔(dān)的因素經(jīng)濟(jì)因素制度因素政策因素20

2微觀稅收負(fù)擔(dān)分析(1)

企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

企業(yè)所得負(fù)擔(dān)率企業(yè)綜合負(fù)擔(dān)率影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的因素

(2)

個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)

個(gè)人收入分配制度稅制結(jié)構(gòu)21

3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

(1)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(2)轉(zhuǎn)嫁方式(3)影響因素

22第五章

中國(guó)稅制改革

ChinaTaxationReform1

中國(guó)稅制的歷史演變

(1)中國(guó)稅制的歷史回顧(2)新稅制的建立2中國(guó)現(xiàn)行稅制評(píng)析(1)現(xiàn)行稅制的歷史評(píng)析(2)現(xiàn)行稅制的實(shí)施評(píng)析(3)現(xiàn)行稅制的發(fā)展評(píng)析23稅收理論與實(shí)務(wù)

TheoryandPractice

ofTaxation實(shí)務(wù)篇(上)

企業(yè)依法納稅24企業(yè)涉稅

主要內(nèi)容

一流轉(zhuǎn)稅

1增值稅2消費(fèi)稅3營(yíng)業(yè)稅

二所得稅

1企業(yè)所得稅2外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅3個(gè)人所得稅25第六章增值稅

TaxValueAdded一納稅人二稅率三銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅四幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理五增值稅專用發(fā)票26一

增值稅納稅人

凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人

增值稅納稅人分兩大類1小規(guī)模納稅人2一般納稅人271小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)

(1)不實(shí)行稅款抵扣制度(2)工業(yè)企業(yè)按6%的征收率繳納增值稅(3)商業(yè)企業(yè)按4%的征收率繳納增值稅282

一般納稅人(1)不屬于小規(guī)模納稅人的都是一般納稅人

17%---基本稅率(2)

一般納稅人適用

13%---低稅率(3)

一般納稅人實(shí)行稅款抵扣制度29二增值稅稅率(1)

基本稅率---17%(2)低稅率---13%(3)零稅率---0%(出口貨物)(4)征收率---(小規(guī)模納稅人)工業(yè)企業(yè)6%商業(yè)企業(yè)4%(5)扣除率---10%7%(6)退稅率---17%15%13%5%30三

銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅

1銷項(xiàng)稅=當(dāng)期銷售額×實(shí)際適用稅率銷售額:向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款加價(jià)外費(fèi)用2進(jìn)項(xiàng)稅=

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)額×實(shí)際適用稅率

31

3

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(1)有增值稅專用發(fā)票的

(2、3聯(lián)必須同時(shí)具在)(2)有海關(guān)完稅憑證的(3)沒有增值稅專用發(fā)票的

A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品---按10%抵扣B收購(gòu)廢舊物資---按10%抵扣C購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)---按7%抵扣32

4

進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)扣時(shí)限

(1)工業(yè)企業(yè)---貨物驗(yàn)收入庫(kù)以后(2)商業(yè)企業(yè)---全額付款以后335

不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)沒有增值稅專用發(fā)票的A2、3聯(lián)只有其中一聯(lián)B從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物C普通發(fā)票

(2)沒有海關(guān)完稅憑證的

34

不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

(3)

有增值稅專用發(fā)票的

A購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)B用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)C用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)D用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)E非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物F非正常損失在產(chǎn)品,產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)35四幾種經(jīng)營(yíng)行為的

稅務(wù)處理1兼營(yíng)不同稅率2混合銷售行為3兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)4價(jià)稅合并銷售5視同銷售行為36

幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

1兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物銷售---

要分別核算,不分別核算的從高征收2混合銷售行為-----按應(yīng)稅行為征收主---應(yīng)稅貨物銷售兩者直接相關(guān)輔---非應(yīng)稅勞務(wù)由同一購(gòu)買者付款

37

幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

3兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)-----要分別核算主營(yíng)--應(yīng)稅貨物銷售兩者無(wú)相關(guān)關(guān)系兼營(yíng)--非應(yīng)稅勞務(wù)不是由同一購(gòu)買者付款不分別核算的按增值稅征收4價(jià)稅合并銷售---分離后計(jì)稅

38

幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

5

視同銷售行為---應(yīng)繳納銷項(xiàng)稅

(1)將貨物交付他人代銷(2)銷售代銷業(yè)務(wù)

(3)將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

(4)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

(5)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

(6)將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

(7)

實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu),將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到同一縣(市)以外的另一機(jī)構(gòu)用于銷售39五增值稅專用發(fā)票

開具時(shí)限1采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算的,

為貨物發(fā)出當(dāng)天.2采用交款提貨結(jié)算的,為收到貨款的當(dāng)天.3采用賒銷、分期付款結(jié)算的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天.4將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天.5將貨物去投資,為貨物移送的當(dāng)天.6將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天.7統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)移送貨物.為貨物移送的當(dāng)天40第七章消費(fèi)稅

ConsumptionTax一納稅人二稅目與稅率三應(yīng)納稅額

41

一

消費(fèi)稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口<<消費(fèi)稅暫行條例>>規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人.

42

二

消費(fèi)稅稅目與稅率

11大稅目,14檔稅率

1比例稅率

(1)50%---甲類卷煙(2)40%---乙類卷煙(3)30%---煙絲、化妝品(4)25%---丙類卷煙、雪茄煙、糧食白酒(5)15%---薯類白酒、鞭炮、焰火(6)10%---其他類酒、貴重首飾及珠寶玉石汽車輪胎、摩托車43

二

消費(fèi)稅稅目與稅率

(7)8%---護(hù)膚護(hù)發(fā)品、氣缸容量在2200毫升(含2200毫升)以上的小轎車(8)5%---氣缸容量在1000毫升--2200毫升的小轎車、氣缸容量在2400毫升以上的越野車、氣缸容量在2000毫升以上(含2000毫升)的小客車(9)3%---氣缸容量在1000毫升以下的小轎車氣缸容量在2400毫升以下的越野車氣缸容量在2000毫升以下的小客車44

二

消費(fèi)稅稅目與稅率

11大稅目,14檔稅率

2定額稅率

(1)黃酒稅額---240元/噸(2)啤酒稅額---220元/噸(3)含鉛汽油稅額---0.28元/升(4)無(wú)鉛汽油稅額---0.20元/升(5)柴油稅額---0.1元/升45

三

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×實(shí)際適用稅率(1)含增值稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額(2)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額

46第八章營(yíng)業(yè)稅

BusinessTax一納稅人二稅目與稅率三營(yíng)業(yè)額四幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理五納稅時(shí)限47

一

營(yíng)業(yè)稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人.48

二

營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率

九大稅目,四檔稅率1

3%----郵電通信、建筑(代辦電信工程)

、

交通運(yùn)輸、文化體育2

5%----銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)38%----金融、保險(xiǎn)4

5-20%---娛樂業(yè)(門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)、健身、體操、溜冰、

游泳)西安娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行15%49

營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)(1)代理業(yè)(2)租賃業(yè)(3)廣告業(yè)(4)旅店業(yè)(5)飲食業(yè)(6)旅游業(yè)(7)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)50

營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)(1)代理業(yè)--代購(gòu)代銷、代辦進(jìn)出口、5%介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)代購(gòu)代銷----指受托購(gòu)買貨物或銷售貨物,按實(shí)購(gòu)實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi).(2)租賃業(yè)--將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備、5%、12%或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用承租后再轉(zhuǎn)租屬租賃行為51

三

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額

營(yíng)業(yè)額×實(shí)際適用稅率

營(yíng)業(yè)額------向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款加價(jià)外費(fèi)用(包括手續(xù)費(fèi)服務(wù)費(fèi)、基金等)

52四

幾種經(jīng)營(yíng)行為的

稅務(wù)處理

1兼營(yíng)不同稅率2混合銷售行為3兼營(yíng)非應(yīng)貨物銷售53

幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

1兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目---

要分別核算,不分別核算的從高征收2混合銷售行為-----按應(yīng)稅行為征收主----應(yīng)稅勞務(wù)兩者直接相關(guān)輔---非應(yīng)稅貨物銷售由同一購(gòu)買者付款

54

幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

3兼營(yíng)非應(yīng)稅貨物銷售-----要分別核算主營(yíng)---應(yīng)稅勞務(wù)兩者無(wú)相關(guān)關(guān)系兼營(yíng)---非應(yīng)稅貨物銷售不是由同一購(gòu)買者付款不分別核算的按增值稅征收55

五

營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)限一般規(guī)定:

1納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天

2納稅人取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑證的當(dāng)天56

特殊規(guī)定:

(1)房地產(chǎn)----

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.(2)建筑業(yè)----A實(shí)行合同完成一次性結(jié)算的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天.57

B

實(shí)行旬末或月中預(yù)支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為,月份終了

與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天.

C

實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為,各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天.

D

實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)的當(dāng)天.E納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收取營(yíng)業(yè)收入款或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑證的當(dāng)天.58第九章企業(yè)所得稅

TheIncomeTaxon

TheEnterprises

一收入的確定二準(zhǔn)扣項(xiàng)目三準(zhǔn)扣中的不準(zhǔn)扣項(xiàng)目四不準(zhǔn)扣項(xiàng)目五稅前補(bǔ)虧六投資方分回稅后利潤(rùn)的補(bǔ)稅七境外已納稅額準(zhǔn)扣限額59一

收入的確定1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入2財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3利息收入4租賃收入5特許權(quán)使用費(fèi)收入6股息收入7其他收入60

二

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目1成本2費(fèi)用3稅金(不包括增值稅)4損失(不包括非正常損失)61

三

準(zhǔn)扣項(xiàng)目中的不準(zhǔn)扣項(xiàng)目1計(jì)稅工資總額---800元/人.月2三大經(jīng)費(fèi)A工會(huì)經(jīng)費(fèi)---2%B福利費(fèi)---14%C教育經(jīng)費(fèi)---1.5%3利息支出---同期銀行貸款利率4捐贈(zèng)---年應(yīng)納稅所得額的3%5業(yè)務(wù)招待費(fèi)(A.1500萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)收入的5‰.

B.1500---5000萬(wàn)元的,3‰.C.5000萬(wàn)元---1億的,2‰.D.1億元以上的,1‰.62四

不準(zhǔn)扣項(xiàng)目

1

資本性支出

2

無(wú)形資產(chǎn)的受讓與開發(fā)支出3違反經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失4各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款和罰金5自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

6直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)7各種非廣告性贊助支出8與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出63

五

稅前補(bǔ)虧

納稅人發(fā)生年度虧損的,可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年.5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損,都作為補(bǔ)虧年限計(jì)算(企業(yè)允許抵補(bǔ)的虧損額是按稅法計(jì)算的,不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的賬面金額).64

企業(yè)分立、兼并、

的虧損彌補(bǔ)

1企業(yè)分立:企業(yè)分立前尚未彌補(bǔ)的虧損,根據(jù)分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)負(fù)擔(dān)的數(shù)額,按規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限,在剩余期限內(nèi),由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ).2企業(yè)兼并:A被兼并企業(yè)繼續(xù)具有獨(dú)立納稅資格的,其兼并前的虧損按規(guī)定其自行彌補(bǔ),不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ).B被兼并企業(yè)不具有獨(dú)立納稅資格的,其兼并前的虧損可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ).65

六

投資方分回

稅后利潤(rùn)的補(bǔ)稅

1補(bǔ)稅的原因--存在地區(qū)稅率差2補(bǔ)稅的前提--投資方稅率大于聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率3補(bǔ)稅的計(jì)算66

七

境外已納稅額的扣除1扣除的前提--分國(guó)不分項(xiàng)2扣除的原則--誰(shuí)低扣誰(shuí)3扣除額的計(jì)算67第十章

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

TheIncome

TaxonTheEnterprisesWithForeignInvestment

andForeignEnterprises一納稅人二稅率三準(zhǔn)扣中的不準(zhǔn)扣項(xiàng)目四不準(zhǔn)扣項(xiàng)目五稅收優(yōu)惠六稅前補(bǔ)虧68

納稅人

1居民納稅人---外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)2非居民納稅人---在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)置機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所,但從中國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)69

居民納稅人與非居民納稅人

的納稅區(qū)別

居民納稅人----無(wú)限納稅義務(wù)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得納稅負(fù)全球納稅義務(wù)非居民納稅人----有限納稅義務(wù)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅負(fù)境內(nèi)納稅義務(wù)70

內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的

納稅區(qū)別

1所得稅稅率不同內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一稅率---33%外資企業(yè)地域稅率---30%+3%---24%---15%

71內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的

納稅區(qū)別

2稅收優(yōu)惠不同

內(nèi)資企業(yè)---兩免,15%外資企業(yè)---兩免,三減半繼續(xù)三減半五免五減半7.5%10%72第十一章個(gè)人所得稅

IndividualIncomeTax

一納稅人二征稅對(duì)象三稅率73

一納稅人1居民納稅人----(1)

中國(guó)公民(2)

在中國(guó)境內(nèi)住滿一個(gè)納稅年度的外國(guó)人2非居民納稅人----(1)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的外國(guó)人(2)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一個(gè)納稅年度的外國(guó)人74

二征稅對(duì)象1工資、薪金2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得4勞務(wù)報(bào)酬所得5稿酬所得6特許權(quán)使用費(fèi)所得7利息、股利、紅利所得8財(cái)產(chǎn)租賃所得9財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10偶然所得11其他所得75

三

工資薪金所得適用稅率表

76稅收理論與實(shí)務(wù)

TheoryandPractice

ofTaxation實(shí)務(wù)篇(下)

企業(yè)合法避稅77

納稅偷稅避稅

納稅---按稅法規(guī)定履行納稅義偷稅---違反稅法規(guī)定,不履行納稅義務(wù)避稅---不違反稅法規(guī)定,減輕稅負(fù)

78一偷稅與避稅的法律界定

DistinguishBetweenTaxEvasionandAvoidanceonLaw79二避稅的法律特征

LegalFeaturesofAvoidance

1合法性2主觀性3客觀原因4成功前提80三

避稅的后果

ConsequencesofAvoidance

1直接后果

減少政府財(cái)政收入

2間接后果導(dǎo)致納稅人之間稅負(fù)失衡

81四

避稅的方式

WaysofAvoidance

1納稅人避稅TaxPayerAvoidance2稅基式避稅TaxObjectAvoidance

3稅率式避稅：TaxRateAvoidance4稅額式避稅：TaxRevenueAvoidance5稅收策劃避稅:TaxPlanningAvoidance82

五

避稅手段和案例

MeansandCasesofAvoidance

1

納稅人避稅

TaxPayerAvoidance

(1)

一般納稅人與小規(guī)模納稅人(2)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人(3)從內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橥赓Y企業(yè)

(4)從居民納稅人變?yōu)榉蔷用窦{稅人

83

(1)

一般納稅人與小規(guī)模納稅人(2)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人

1

納稅人避稅

TaxPayerAvoidance84

(3)從內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橥赓Y企業(yè)(4)從居民納稅人變?yōu)榉蔷用窦{稅人

1納稅人避稅

TaxPayerAvoidance

852

稅基式避稅

TaxObjectAvoidance(1)

存貨避稅InventoryAvoidance(2)折舊避稅DepreciationAvoidance(3)籌資避稅RaiseMoneyAvoidance(4)所得避稅IncomeAvoidance五

避稅手段和案例

MeansandCasesofAvoidance86(1)

存貨避稅

InventoryAvoidanceA先進(jìn)先出法

First-in,first-out

(FIFO)B后進(jìn)先出法

Lost-in,first-out

(LIFO)87(2)

折舊避稅

DepreciationAvoidance

加速折舊法AcceleratedDepreciationMethodA雙倍余額遞減法Double-declining-balanceMethodB年數(shù)總和法Sum-of-the-year’s-digitsMethod

88(3)

籌資避稅

RaiseMoneyAvoidance

企業(yè)籌集資金的渠道可分為兩大類：

A權(quán)益性籌資渠道EquityRaiseMoneyB

負(fù)債性籌資渠道LiabilityRaiseMoney

89(4)所得避稅

IncomeAvoidance

企業(yè)所得個(gè)人所得合法規(guī)避90個(gè)人名義收入

企業(yè)三大經(jīng)費(fèi):

工會(huì)福利教育

企業(yè)兩大費(fèi)用:

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用

個(gè)人實(shí)際收入=―個(gè)人必須支出企業(yè)所得與

個(gè)人所得的合理規(guī)避

913

稅率差避稅

DifferencesinTaxRateAvoidance

(1)地區(qū)稅率差：33%;24%;15%(2)不同所有制的稅率差內(nèi)企33%、外企15%

(3)同一所有制不同所得額的稅率差:

法定最高稅率33%,還有兩檔照顧稅率,年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元至3萬(wàn)元之間的是27%年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的是18%.924

稅收策劃避稅

TaxPlanningAvoidance

(1)經(jīng)濟(jì)合同簽訂的避稅策劃

(2)

混合銷售與兼營(yíng)行為的避稅策劃

(3)母公司與子公司之間的避稅策劃

(4)收購(gòu)兼并的避稅策劃

(5)公司注冊(cè)資本的避稅策劃

(6)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的避稅策劃93

4

稅收策劃避稅

TaxPlanningAvoidance

(1)經(jīng)濟(jì)合同簽訂

的避稅策劃

經(jīng)銷94

4

稅收策劃避稅

TaxPlannin