河北豐淮汽車銷售有限公司貨幣資金內(nèi)部控制

河北豐淮汽車銷售有限公司貨幣資金內(nèi)部控制I摘要隨著市場競爭白熱化，人們開始關(guān)注內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)開展有效的內(nèi)部控制可提升其管理質(zhì)量與效率，有利于長期發(fā)展。但是，我國大部分的企業(yè)在內(nèi)部控制方面能力不足，特別是資金內(nèi)部控制管理不到位，使得貨幣資金內(nèi)部控制難度增加，也正是因為如此，企業(yè)才要采取有效措施，不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度、提升財務(wù)管理水平，最大限度地避免企業(yè)內(nèi)部資金問題的滋生，讓企業(yè)能夠收獲更多經(jīng)濟效益，在市場競爭中占據(jù)更多優(yōu)勢，確保長期、穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：貨幣資金貨幣資金內(nèi)部控制內(nèi)部控制AbstractAsthemarketcompetitionbecomeswhite-hot,peoplebegintopayattentiontotheimpactofinternalcontrolonthedevelopmentofenterprises.Relevantdatashowthattheenterprisetocarryouteffectiveinternalcontrolcanimprovethequalityandefficiencyofitsmanagement,conducivetolong-termdevelopment.However,mostoftheenterprisesinChinaintermsoftheinternalcontrolabilityisinsufficient,especiallycapitalinternalcontrolmanagementdoesnotreachthedesignatedposition,makemonetaryfundsinternalcontroldifficultyincrease,itisbecauseofthis,theenterprisetotakeeffectivemeasurestoimprovetheinternalcontrolofmonetaryfundsystem,enhancetheleveloffinancialmanagementandenterpriseinternalfinancingproblemisminimized,enableenterprisestogainmoreeconomicbenefits,occupymoreadvantageinmarketcompetition,toensurelong-term,stabledevelopment.Keywords：MoneyfundsManagementInternalcontrol目錄一、本文的相關(guān)理論41、貨幣資金內(nèi)部控制的概念和需要達到的標準42、貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)注重關(guān)鍵控制點5二、河北豐淮汽車銷售有限公司其貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀51、河北豐淮汽車銷售有限公司的介紹52、公司目前的貨幣資金內(nèi)部控制基本狀況6三、河北豐淮汽車銷售有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題61、資金預(yù)算控制力度不夠62、崗位分離制度未能有效執(zhí)行73、未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門功能74、公司少數(shù)財務(wù)崗位工作人員業(yè)務(wù)水平較差7四、河北豐淮汽車銷售有限公司貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化的對策81、改進預(yù)算控制制度中的劣勢方面82、完善授權(quán)審批制度83、設(shè)立單獨的內(nèi)部監(jiān)督機制94、提高培養(yǎng)財務(wù)人員專業(yè)技能的力度11結(jié)論13參考文獻14結(jié)束語15企業(yè)的貨幣資金包括全部現(xiàn)金、銀行中各種存款以及其他貨幣資金。貨幣資金具備高風(fēng)險、高流動性的特點。因此企業(yè)應(yīng)重視貨幣資金的安全性、完整性、合法性，并對貨幣至今產(chǎn)生的效益給予關(guān)注，避免出現(xiàn)風(fēng)險。然而，多種因素都將威脅到貨幣資金的安全性，并且這些因素來自于各個方面，呈現(xiàn)出較強的不確定性特點，長久以來貨幣資金安全方面的不穩(wěn)定性是企業(yè)管理中的劣勢所在，有必要引起企業(yè)的充分重視。加強貨幣資金內(nèi)部控制工作針對于避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象、增強資產(chǎn)配置的合理性、幫助企業(yè)盡快達成經(jīng)營目標等方面將起到顯著效果。面對經(jīng)濟迅猛發(fā)展、市場中白熱化競爭的進一步加劇、經(jīng)營環(huán)境的改變等宏觀背景下，企業(yè)有必要逐步完善貨幣資金內(nèi)部控制。研究現(xiàn)存的貨幣資金內(nèi)控相關(guān)理論能夠發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)理論內(nèi)容與建立貨幣資金內(nèi)控制度產(chǎn)生的意義、目前貨幣資金內(nèi)控制度中的缺陷、貨幣資金內(nèi)控存在的風(fēng)險、內(nèi)控效果等有關(guān)。然而，這些內(nèi)容鑒于研究的時間較短，研究缺乏深度，缺少對貨幣資金內(nèi)控實際應(yīng)用的評價及相關(guān)研究。所以，本文將河北豐淮汽車銷售有限公司作為具體研究對象開展實證分析，闡釋河北豐淮汽車銷售有限公司具體實施的資金內(nèi)控方式，期待以此作為類似企業(yè)開展貨幣資金內(nèi)部控制工作的有效參照。企業(yè)維持正常管理運營工作依靠大量的貨幣資金，所以實施資金內(nèi)部控制制度，能夠保證資金安全性，使企業(yè)具備較強的還款能力，同時維持正常運轉(zhuǎn)。施行內(nèi)部控制同樣能夠為企業(yè)排除各種財務(wù)危機。河北豐淮汽車銷售有限公司目前正處于成長發(fā)展階段，貨幣資金的安全性將影響到企業(yè)效益，阻礙企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，因此，企業(yè)有必要實施嚴格的資金內(nèi)部控制。（一）貨幣資金內(nèi)部控制的概念和需要達到的標準貨幣資金是構(gòu)成資產(chǎn)的要素之一，它在構(gòu)成資產(chǎn)的所有要素中具備極其重要的地位，按照貨幣資金的形態(tài)特點、功能分成具體三個類別：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。保管現(xiàn)金通常是出納的工作范圍，將現(xiàn)金分成本幣和外幣兩個種類。其他貨幣資金代表具備專屬功能的資金，通常涵蓋外阜存款、信用卡存款等。貨幣資金內(nèi)部控制可以理解為企業(yè)通過自行制定并實施一些措施和手段，力求實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)正常有效運作，這些措施在落實的過程中形成彼此制約、協(xié)調(diào)一致的關(guān)系。貨幣資金內(nèi)部控制的具體實施能夠保證貨幣資金使用更加合理，防止貨幣資金使用不合理導(dǎo)致的損失，針對于企業(yè)經(jīng)營情況特點判斷對資金的需求量，從而設(shè)定貨幣資金在未來一個階段內(nèi)的流向，基于資金被有效保護的基礎(chǔ)上，能夠?qū)⑵溆糜谄髽I(yè)償債以及購買資產(chǎn)等方面，提升企業(yè)內(nèi)部對員工的管理質(zhì)量，提高工作效率，進一步優(yōu)化工作流程。按照貨幣資金的流通方向和流通過程，有效控制貨幣資金就是控制和資金相關(guān)的各項業(yè)務(wù)、各個流程環(huán)節(jié)，例如資金收支環(huán)節(jié)。獲得資金收入通常能夠依靠兩個途徑：第一，將商品銷售給客戶，或者向客戶提供勞務(wù)獲得的銷售款；第二，利用多種融資渠道獲得的資金，比如發(fā)行股票等渠道。企業(yè)貨幣資金通常用來償還債務(wù)、支付稅費、購買資產(chǎn)等。貨幣資金必須在良好的內(nèi)部控制下進行有序流轉(zhuǎn)，嚴格落實內(nèi)控制度能夠避免出現(xiàn)貨幣資金舞弊現(xiàn)象，使資金更加安全，為企業(yè)運營提供足夠的資金支持，提升資金利用率和周轉(zhuǎn)率，所以，企業(yè)有必要重視貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)工作。（二）貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)注重關(guān)鍵控制點企業(yè)管理想要有效控制全部的資金環(huán)節(jié)，進而起到提高內(nèi)控效果的作用，并不是明智之舉。顯而易見，如果控制了貨幣資金的關(guān)鍵點，就能夠?qū)崿F(xiàn)對貨幣資金的總體控制，關(guān)鍵點就是所謂的關(guān)鍵控制點。關(guān)鍵控制點對業(yè)務(wù)流程的運行起到?jīng)Q定性作用。一旦沒有控制住關(guān)鍵控制點，貨幣資金的正常流轉(zhuǎn)將遭受嚴重風(fēng)險，或者導(dǎo)致貨幣資金交易不安全。設(shè)立貨幣資金的關(guān)鍵控制點，可以即時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中有待改進的方面，并且逐步完善。按照貨幣資金的特點和企業(yè)財務(wù)工作的具體流程，收集對貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的因素，歸結(jié)下列六個重要環(huán)節(jié)是關(guān)鍵控制點：一、有關(guān)資金的崗位嚴格施行責(zé)任制；二、嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度；三、注重收入的嚴格管控；四、注重支出的嚴格管控；五、注重銀行存款的嚴格管控；六、注重印章、票據(jù)的嚴格管控。（一）河北豐淮汽車銷售有限公司的介紹河北豐淮汽車銷售有限公司位于河北省石家莊市長安區(qū)和平東路，注冊資金是300萬元，法人是張金光，公司主要經(jīng)營汽車銷售；汽車配件銷售、汽車裝具銷售；展覽展示服務(wù)；汽車維修等業(yè)務(wù)。（二）公司目前的貨幣資金內(nèi)部控制基本狀況1.貨幣資金預(yù)算方面的內(nèi)部控制狀況資金預(yù)算是全面預(yù)算中的一項重要內(nèi)容，將決定著企業(yè)的戰(zhàn)略目標是否可以順利實現(xiàn)。河北豐淮汽車銷售有限公司的貨幣資金預(yù)算和企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標有著緊密的關(guān)聯(lián)性，貨幣資金預(yù)算涵蓋資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算以及融資預(yù)算三項內(nèi)容，預(yù)算編制是為了達成企業(yè)預(yù)定的營業(yè)利潤目標，預(yù)算編制以企業(yè)現(xiàn)金流為核心?？紤]到預(yù)算編制程序的合理性，公司在預(yù)算編制過程中實現(xiàn)統(tǒng)一組織，對預(yù)算編制各個流程集中管理，專門設(shè)立預(yù)算管理委員會主抓全面工作。2.貨幣資金收付方面的內(nèi)部控制狀況（1）針對于資金收入采取的控制措施總公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)在獲得主營業(yè)務(wù)收入時開具發(fā)票或者相關(guān)收據(jù)，工作日當(dāng)天完成兩份收款日報表的填寫工作，一份收款日報表和經(jīng)營收入、收款憑證一同交予指定人員，由其交給出納，另外一份收款日報表需要直接交給會計。出納收到這些憑證票據(jù)和日報表之后進行仔細檢查、核對，確認無誤將所收款項交予指定的銀行賬戶，按照銀行回執(zhí)完成收款收據(jù)的填寫工作，做好賬簿登記，交予會計。（2）針對于資金支出采取的控制措施依據(jù)企業(yè)資金管理方面的規(guī)定，公司現(xiàn)金出納有必要分類整理有關(guān)原始憑證，對原始憑證的完整性進行檢查，依據(jù)相關(guān)規(guī)定粘貼、匯總，根據(jù)相關(guān)規(guī)定填寫支付申請內(nèi)容，具體包括支付貨幣資金的用途、資金數(shù)額、支付對象等信息，填寫完成后仔細核對，簽名并蓋章，和收款方轉(zhuǎn)交的發(fā)票等收款憑據(jù)一同轉(zhuǎn)交至企業(yè)財務(wù)人員，限期一周內(nèi)。河北豐淮汽車銷售有限公司針對于預(yù)算范圍內(nèi)的資金支付申請的審批在《成本費用審批審批管理辦法》中有明確規(guī)定，同時還規(guī)定了超標準的審批決策流程。如果支付申請未包含在預(yù)算中，需要管理層一事一議的方式進行討論，最終得出是否批準的結(jié)論。3.貨幣資金清查方面的內(nèi)部控制狀況（1）日常定期檢查采取現(xiàn)金清查和銀行存款清查的方式，河北豐淮汽車銷售有限公司財務(wù)部門能夠保障對貨幣資金清查的有效內(nèi)控。采取對出納日常清查的方式，檢查賬戶匹配度，賬戶是否一致，各分公司每月末都進行一次庫存現(xiàn)金自查清零處理工作。和銀行存款的賬實進行對比，對銀行存款日常使用過程中是否嚴格按照規(guī)章登記、是否合乎規(guī)格等進行嚴格分析核查。與此同時，聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)工作進行審計，并定期發(fā)布審計結(jié)果。（2）不定期抽查由河北豐淮汽車銷售有限公司總公司內(nèi)部審計部不定期對財務(wù)工作進行審計，具體包括銀行對賬單的核對、清查盤點貨幣資金等。（一）資金預(yù)算控制力度不夠1.預(yù)算編制尚未形成系統(tǒng)性，缺乏整體預(yù)算編制相關(guān)經(jīng)驗全面預(yù)算工作并非臨時性工作，它屬于系統(tǒng)性工作，參與全面預(yù)算編制工作的人員必須具備預(yù)算知識。資金預(yù)算通常涵蓋現(xiàn)金收支、現(xiàn)金使用等方面的預(yù)算。目前為止，預(yù)算將歷史指標作為參照對未來的指標值進行推測，并非依照企業(yè)未來經(jīng)營活動開展預(yù)算編制工作，這就導(dǎo)致預(yù)算目標值不能反映客觀實際。針對于具體項目的預(yù)算，年度預(yù)算中對于銷售收入預(yù)算對比上一年增加或者減少缺少相應(yīng)的解釋，也沒有具體說明稅前利潤為什么增加或者減少，以及何種原因?qū)е沦Y金周轉(zhuǎn)率變化、資金報酬率的變化等，采用表格的方式顯示計算數(shù)值，并未闡釋數(shù)值的具體來源，導(dǎo)致數(shù)值變化的原因，預(yù)算數(shù)據(jù)體現(xiàn)為匯總表，從中僅能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計的特點，沒有任何財務(wù)管理意義，管理層對此表示不解。一些預(yù)算編制沒有使用較為領(lǐng)先的方法例如滾動預(yù)算等，使預(yù)算不能發(fā)揮出應(yīng)有的事前控制功能等。與此同時，新員工經(jīng)驗明顯不足，老員工即便經(jīng)驗豐富然而不能對前沿預(yù)算知識有正確的理解，公司并未組織相關(guān)培訓(xùn)，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量較低。2.部門間預(yù)算管理質(zhì)量不高制定預(yù)算以及實施預(yù)算都需要多個部門的共同參與，部門之間需要開展頻繁的溝通和交流。所以，必須暢通各部門之間的溝通渠道，保證及時、有效的傳遞信息。與此同時，企業(yè)針對于預(yù)算編制、預(yù)算后期管理追蹤工作并未設(shè)立專門部門，臨時成立了由財務(wù)部若干人員組成的預(yù)算管理委員會負責(zé)這類工作，導(dǎo)致公司預(yù)算效率較低。分析差異問題時，往往會由于各分子公司、各部門的業(yè)務(wù)范圍特點造成部門之間出現(xiàn)矛盾。公司注重預(yù)算中的財務(wù)指標，對非財務(wù)指標較為忽視。3.預(yù)算控制制度落實不到位第一，臨時預(yù)算編制委員會設(shè)定預(yù)算目標時將河北豐淮汽車銷售有限公司總公司年度業(yè)務(wù)目標作為參照，財務(wù)部進行預(yù)算目標的分解，并及時發(fā)放給各分公司和各部門，如果分公司發(fā)現(xiàn)指標與公司實際情況不符能夠提出改進建議，然而實際上財務(wù)部很少采納建議對指標進行修改，預(yù)算的制定依據(jù)總公司預(yù)算目標，各分公司、各部門很少能參與到預(yù)算制定工作中，所以預(yù)算編制嚴重不符合分公司具體情況，難以有效落實。第二，資本預(yù)算是靜態(tài)指標，并非動態(tài)指標，因此很難在日常實際工作中發(fā)揮出資金管理的作用。（二）崗位分離制度未能有效執(zhí)行1.崗位職責(zé)劃分模糊河北豐淮汽車銷售有限公司制定規(guī)章制度，針對于各個崗位的職責(zé)予以規(guī)定，然而在公司日常工作中并未嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，很多崗位從業(yè)者僅能夠執(zhí)行崗位基本職責(zé)，有深入要求的崗位職責(zé)執(zhí)行情況不好。企業(yè)針對于財務(wù)工作人員的工作提出了要求，然而每個崗位的具體職責(zé)十分模糊，容易讓人混淆。2.銀行未能全面貫徹落實對賬環(huán)節(jié)不相容的職責(zé)分離制度河北豐淮汽車銷售有限公司財務(wù)制度中要求定期檢查銀行存款，對存款余額和對賬單的一致性進行檢查，這些工作屬于銀行會計職責(zé)，還包括對未達賬項按照原因進行處理，避免未達賬項超過兩個月時限?，F(xiàn)階段，為了節(jié)省時間委派公司出納到銀行取對賬單。出納可能會在取對賬單的環(huán)節(jié)弄虛作假，在對賬單上涂改，導(dǎo)致余額調(diào)節(jié)表難以發(fā)揮其作用。即便相關(guān)負責(zé)人能夠?qū)︺y行余額調(diào)節(jié)表進行查驗，然而想要區(qū)分其真?zhèn)涡院茈y。3.授權(quán)審批執(zhí)行不嚴格按照內(nèi)部控制制度相關(guān)要求，企業(yè)必須嚴格施行授權(quán)審批制度，落實責(zé)任機制，設(shè)定每個人的責(zé)任范圍和工作內(nèi)容。通常授權(quán)審批制度涵蓋兩方面內(nèi)容：一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)每位員工負責(zé)的工作內(nèi)容必須經(jīng)過企業(yè)授權(quán)，例如出納支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要得到企業(yè)的授權(quán)，會計沒有接觸現(xiàn)金的權(quán)限；二、所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的開展需要以審批合格作為前提，但是從河北豐淮汽車銷售有限公司實際看來，經(jīng)常出現(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)跨程序?qū)徟泿刨Y金的現(xiàn)象，為財務(wù)部門嚴格履職造成很大困擾，帶來財務(wù)風(fēng)險。（三）未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門功能期望內(nèi)部控制逐步完善并實現(xiàn)其有效性，必須一方面控制貨幣資金流轉(zhuǎn)過程，另一方面還應(yīng)建立監(jiān)測系統(tǒng)，對控制的有效性開展測試。河北豐淮汽車銷售有限公司專門設(shè)立內(nèi)部審計部門負責(zé)審計監(jiān)督對貨幣資金的控制。然而內(nèi)部審計屬于事后監(jiān)督，缺少事前監(jiān)督。與此同時，公司審計部門工作人員數(shù)量較少，最少時兩人、最多時六人。審計部門工作人員職稱較低，業(yè)務(wù)水平不高，公司并未針對于審計人員開展相應(yīng)的培訓(xùn)提升其專業(yè)能力，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，不能有效發(fā)揮審計監(jiān)督功能。如果想要順利施行內(nèi)部控制工作，需要較強的內(nèi)部監(jiān)督機制。公司外聘的會計師事務(wù)所作為特殊監(jiān)督，對公司每年年底、第二年年初的財務(wù)情況進行審計。公司日常監(jiān)督工作由內(nèi)部審計部門執(zhí)行。河北豐淮汽車銷售有限公司內(nèi)部審計部門中共有六名員工，三明員工具備中級會計師資格，其他員工具備審計從業(yè)資格，員工數(shù)量過少明顯達不到較高的監(jiān)督效果，內(nèi)部監(jiān)督的作用并不明顯。公司外聘會計師事務(wù)所盡管具備較強的專業(yè)性，審計范圍也比內(nèi)部審計范圍大，然而審計對象對于將要開展的審計工作提前做好了準備，因此審計工作難以達到預(yù)期效果。實際上，公司結(jié)合相關(guān)內(nèi)部審計要求開展相應(yīng)的審計工作，公司未能按照審計結(jié)果對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工和部門或者是存在問題的員工和部門給予相應(yīng)獎懲。以往內(nèi)部審計工作結(jié)束后，就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行充分剖析，然而并未制定相應(yīng)的懲罰方式，導(dǎo)致員工心中對內(nèi)部審計的敬畏感缺失，內(nèi)部審計難以發(fā)揮其監(jiān)督效果，員工參與內(nèi)部控制缺乏積極性，內(nèi)部控制監(jiān)督有效性大大降低。（四）公司少數(shù)財務(wù)崗位工作人員業(yè)務(wù)水平較差內(nèi)控系統(tǒng)想要發(fā)揮效用，和公司的財務(wù)人員的工作質(zhì)量有較大關(guān)聯(lián)性?，F(xiàn)階段，河北豐淮汽車銷售有限公司財務(wù)人員的水平能夠達到崗位需求標準，具備相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗和資格證書，然而財務(wù)人員中不乏大量低文憑的員工。財務(wù)人員其中包括一些非財務(wù)專業(yè)的從業(yè)者，工作經(jīng)驗較少，不了解企業(yè)所在行業(yè)特點，不精通貨幣相關(guān)業(yè)務(wù)流程，缺乏內(nèi)控知識，這些都將對企業(yè)內(nèi)控發(fā)揮的效果產(chǎn)生一定影響。貨幣資金的內(nèi)控系統(tǒng)中，財務(wù)崗位和資金接觸的最為頻繁，是所有涉及貨幣資金崗位中接觸資金頻率最高的崗位，所以財務(wù)崗位從業(yè)者財務(wù)素養(yǎng)和貨幣資金控制的有效性有直接關(guān)系。隨著河北豐淮汽車銷售有限公司規(guī)模的逐步擴大，經(jīng)營內(nèi)容的逐步增多，財務(wù)人員在掌握相關(guān)財務(wù)知識的基礎(chǔ)上必須具備良好的職業(yè)道德。河北豐淮汽車銷售有限公司財務(wù)人員的素質(zhì)普遍不高，從業(yè)能力較低，僅能夠從事基本的財務(wù)工作，這將導(dǎo)致內(nèi)控目標難以順利達成。（一）改進預(yù)算控制制度中的劣勢方面貨幣資金預(yù)算是針對于資金投資、資金使用情況開展的預(yù)算，它的作用是為企業(yè)收獲更高利益。河北豐淮汽車銷售有限公司基于對企業(yè)經(jīng)營可能帶來的收入、可能承擔(dān)的支出進行預(yù)測，從而依據(jù)預(yù)測結(jié)果編制資金預(yù)算，預(yù)算必須足夠詳細，預(yù)算是否能夠順利完成主要取決于編制的數(shù)據(jù)的準確性。內(nèi)容詳實的預(yù)算可以為企業(yè)合理規(guī)劃日常經(jīng)營所需資金、閑置資金的有效使用方式以及占用時間成本，提高資金使用的有效性，為企業(yè)贏得高額利潤。資金收支預(yù)算能夠讓企業(yè)預(yù)算資金流入和資金流出數(shù)額二者達到平衡狀態(tài)。與此同時，企業(yè)經(jīng)營過程中為了維持正常經(jīng)營必須持有足夠的資金留存數(shù)，對此進行預(yù)算可以為企業(yè)提高對資金流的管控。貨幣資金預(yù)算工作完成之后，河北豐淮汽車銷售有限公司必須跟蹤監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，做好預(yù)算控制工作，通過采取相應(yīng)預(yù)防手段解決潛在的風(fēng)險。檢測預(yù)算能夠體現(xiàn)出企業(yè)對待貨幣資金的預(yù)算管理的重視，使貨幣資金預(yù)算管理更加規(guī)范。總的看來，合理控制企業(yè)貨幣資金方面預(yù)算能夠有效改善企業(yè)的管理和經(jīng)營水平。對貨幣資金預(yù)算信息給予充分的重視，注重反饋監(jiān)控，企業(yè)有必要建立包含各層級管理者的預(yù)算管理跟蹤報告體系。企業(yè)各部門應(yīng)定期對預(yù)算施行報告展開全面分析，向總公司報送最終的分析結(jié)果。與此同時，各分公司、各部門有必要在預(yù)算管理委員會的監(jiān)督下定期、不定期開展預(yù)算完成情況互檢活動，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)任何問題，應(yīng)該立即糾正。尤其是河北豐淮汽車銷售有限公司具備明顯的跨地域性特點，預(yù)算施行的過程中總公司很難實時掌握各分公司、各部門的實際預(yù)算執(zhí)行狀況，建立預(yù)算管理的信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)遠程監(jiān)控各分公司、各部門的實際預(yù)算執(zhí)行情況。注重做好預(yù)算考評以及預(yù)算激勵工作。結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理目標，充分考慮到各分公司、各部門的崗位職責(zé)，細化分解預(yù)算管理目標，將其分解到每個崗位中。預(yù)算管理工作應(yīng)對每個崗位、每位工作人員作出明確的職責(zé)權(quán)限要求，預(yù)算范圍內(nèi)任何一個環(huán)節(jié)未實施預(yù)算執(zhí)行，能夠立即根據(jù)責(zé)任劃分找到具體負責(zé)該環(huán)節(jié)的工作人員。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和公司績效考核、薪酬標準掛鉤，定期根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果開展考評和獎懲活動，讓企業(yè)員工充分認識到預(yù)算的重要性。企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)建議員工積極參與進來，吸取員工對編制預(yù)算的意見和建議，讓員工在預(yù)算執(zhí)行的過程中增加主人翁精神。根據(jù)馬斯洛需求層次理論將員工進行分類，針對于員工追求激勵的特點，充分發(fā)揮出預(yù)算在管理中的激勵作用。（二）完善授權(quán)審批制度所有崗位若沒有相關(guān)部門的授權(quán)則不能辦理與貨幣資金有關(guān)的業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)授權(quán)審批需求完善授權(quán)審批制度，將授權(quán)根據(jù)業(yè)務(wù)涉及范圍、發(fā)生情況以及流程情況等分為一般性授權(quán)和特殊性授權(quán)。這兩種授權(quán)形式和內(nèi)容必須完全區(qū)分開來，以防特殊性授權(quán)被濫用，出現(xiàn)授權(quán)責(zé)任不明確、授權(quán)不合理等情況，降低企業(yè)貨幣資金損失的風(fēng)險。如果涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)符合特殊規(guī)定，河北豐淮汽車銷售有限公司決策審批或者聯(lián)簽時應(yīng)采取集體決策的模式，避免讓單人或者走單個程序?qū)徟@樣有利于減少貨幣資金的損失。授權(quán)審批制度的完善能讓企業(yè)管理決策更科學(xué)、更有目的性。對此，企業(yè)可從以下三點切入與完善。1.確定特殊性和一般性業(yè)務(wù)授權(quán)的具體標準從治理結(jié)構(gòu)方面分析，企業(yè)總經(jīng)理、董事會以及監(jiān)事會都有權(quán)決定企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)策略。然而，這三者在實際管理過程中存在一定的職能重疊的問題，缺乏監(jiān)督性，尤其是總經(jīng)理，日常經(jīng)營管理、決策時只依靠第三方審計類企業(yè)的事后審計數(shù)據(jù)，這對整體發(fā)展是十分不利的。對此，企業(yè)應(yīng)健全授權(quán)審批制度，規(guī)范授權(quán)指導(dǎo)方針，明確監(jiān)事會、董事會在授權(quán)審批方面的權(quán)責(zé)與金額，提高特殊授權(quán)金額的限制性，讓授權(quán)審批更規(guī)范化、合理化。2.規(guī)范資金審批程序河北豐淮汽車銷售有限公司應(yīng)將資金審批責(zé)任、審批程序以及金額限制情況公開，確保所有人員都清楚審批金額不得拆分、所有環(huán)節(jié)不可越權(quán)審批、不可超權(quán)審批，若審批金額超出了限制，董事會要針對超額審批進行集體決議。無論是個人還是部門想使用資金都必須申請審批，經(jīng)過嚴格、合乎規(guī)范的審批流程。資金審批申請時，申請人要填寫詳細的申請資料，如資金金額、申請原因以及用途。負責(zé)審批的人要根據(jù)審批規(guī)定審查遞交過來的申請資料，若資料存在問題或者不符合企業(yè)規(guī)定時則不予批準。復(fù)核人要對審批通過的申請進行復(fù)核，督查申請的金額、審批的程度是否存在問題，若發(fā)現(xiàn)審批過程中有越權(quán)行為，復(fù)核人有權(quán)拒絕申請并要及時將結(jié)果上報。出納根據(jù)復(fù)核通過的資金申請以及確認付款審批程序全部完成后開始付款，并及時入賬。同時，企業(yè)要確保處理貨幣資金業(yè)務(wù)的人有相應(yīng)的授權(quán)和資格，例如保管現(xiàn)金的人只能是出納等，這有利于降低貨幣資金安全風(fēng)險。3.建立授權(quán)審批控制評價體系，并做到跟蹤監(jiān)督授權(quán)審批控制評價體系能夠提高企業(yè)對授權(quán)流程的監(jiān)督力，及時發(fā)現(xiàn)授權(quán)審批過程中存在的不足，做到及時完善，實現(xiàn)資金風(fēng)險方面的規(guī)避。對此，河北豐淮汽車銷售有限公司應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的機構(gòu)或者授權(quán)給某一個部門，讓其實時跟蹤監(jiān)督并對授權(quán)審批制度的落實進行定期檢查。（三）設(shè)立單獨的內(nèi)部監(jiān)督機制通常，企業(yè)監(jiān)事會、董事會等治理主題負責(zé)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機制，這可讓董事會、企業(yè)股東大會、其他部門以及個人了解到審批機制、企業(yè)發(fā)展等更真實的信息。對于企業(yè)治理而言，內(nèi)部監(jiān)督機制在發(fā)展中起到重要作用。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)科學(xué)是內(nèi)部審計發(fā)揮相應(yīng)價值的先決條件。河北豐淮汽車銷售有限公司構(gòu)建內(nèi)部審計管理模式要以治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，讓內(nèi)部審計功能在科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)下發(fā)揮出更多的價值。備受尊重的經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉解釋，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)就是董事會、所有者、高級經(jīng)理人等以某種形式為基礎(chǔ)組成的組織結(jié)構(gòu)。其中，董事會是企業(yè)最權(quán)威的決策機構(gòu)，負責(zé)管理所有者以及聘用、選拔、領(lǐng)導(dǎo)高級經(jīng)理人，而高級經(jīng)理人負責(zé)企業(yè)經(jīng)營工作和機構(gòu)的組建與政策落實。另外，這三者處于相互約制的關(guān)系。所以，河北豐淮汽車銷售有限公司還需要一套自成體系的財務(wù)監(jiān)督機制以及相應(yīng)的金融監(jiān)管機構(gòu)，以此制衡監(jiān)事會、董事會和高級管理人之間的關(guān)系，讓股東的發(fā)展目標與高級經(jīng)理人的經(jīng)營目標保持一致，如此一來，企業(yè)體制的制定與落實才會更順暢，發(fā)展也才能更長久。因此，企業(yè)監(jiān)事會、財務(wù)總監(jiān)、審計委員可共同負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。相關(guān)權(quán)責(zé)情況如下。1.企業(yè)監(jiān)事會河北豐淮汽車銷售有限公司要通過相關(guān)規(guī)章制度明確監(jiān)事會的權(quán)責(zé)內(nèi)容。例如可監(jiān)督董事會、高級管理人員的日常工作流程和決策方向，若出現(xiàn)違背企業(yè)發(fā)展原則或者決策失誤的情況，有權(quán)進行糾正管理。其次，監(jiān)事會還可對企業(yè)財務(wù)情況進行檢查，以此提高資金利用的合理性。2.財務(wù)總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)聽從于董事會，并且獨立于總經(jīng)理。這種結(jié)構(gòu)可提高監(jiān)督總經(jīng)理的力度，審查其財務(wù)決策是否合理，同時讓對內(nèi)監(jiān)督更有效。財務(wù)總監(jiān)還要與財務(wù)經(jīng)理區(qū)分開來，但該職位人員可要求財務(wù)經(jīng)理提交企業(yè)財務(wù)相關(guān)的報告。另外，企業(yè)大額度審批還需要經(jīng)過總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的簽字同意。圖1“聯(lián)簽制”示意圖3.審計委員會（1）審計委員會的職責(zé)。對于企業(yè)管理而言，審計委員會的存在非常重要。其職責(zé)可分為兩個方面，一是跟組監(jiān)督內(nèi)部審計情況，及時發(fā)現(xiàn)并披露財務(wù)信息中的問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度落實的成效；二是針對外部審計部門的組建情況提出相關(guān)建議。另外，河北豐淮汽車銷售有限公司還可以學(xué)習(xí)英國、美國等西方國家審計委員會構(gòu)建的經(jīng)驗與理念，如讓其有權(quán)審查董事會的財務(wù)報表，讓資金流向更透明化。其次，審計委員會還可負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作，對經(jīng)理人和懂事進行抽查性內(nèi)部審計，并對高級管理人在財務(wù)方面的工作進行監(jiān)督。（2）審計委員會和監(jiān)事會在財務(wù)監(jiān)督過程中屬于相互補充的關(guān)系。首先，這兩個機構(gòu)層級不同。審計委員會由董事會單獨進行組建，而董事會和監(jiān)事會在機構(gòu)組織中處于同一層級，因此審計委員會的財務(wù)監(jiān)督權(quán)威性要低一些，但財務(wù)監(jiān)督的獨立性更強。其次，審計委員會和監(jiān)事會所負責(zé)的職責(zé)內(nèi)容有所差別。審計委員會主要的職責(zé)內(nèi)容是檢查企業(yè)財務(wù)報告、會計事務(wù)所聘請情況等；而監(jiān)事會主要負責(zé)企業(yè)人員薪資方案、企業(yè)利潤分配方案的制定以及對財務(wù)安排的檢查等。再者，兩者的監(jiān)督方式也存在一定的差一些。由于審計委員會是專門性的機構(gòu)，不僅能夠全程監(jiān)督?jīng)Q策的制定，還具備預(yù)監(jiān)督的職能。而監(jiān)事會只能進行事后監(jiān)督，并且在企業(yè)法的約束下不可參與企業(yè)決策過程?？傮w來看，審計委員會和監(jiān)事會雖然都是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督者，但前者屬于一元制，后者屬于二元制，且兩者職責(zé)內(nèi)容存在一定的交叉性?；诖耍髽I(yè)要明確審計委員會和監(jiān)事會的權(quán)責(zé)范圍，通過合理分配避免責(zé)任出現(xiàn)重疊問題，這樣不僅可提高監(jiān)督的效用，還能防范企業(yè)出現(xiàn)因為監(jiān)督機構(gòu)過多而經(jīng)營決策受阻的情況。此外，審計委員會的存在還能讓彌補監(jiān)事會只能事后監(jiān)督的不足之處，明確《企業(yè)法》規(guī)定之外監(jiān)督行使的方式、流程、費用情況以及如何處罰董事會發(fā)生阻礙監(jiān)督的行為等。4.內(nèi)部審計部門河北豐淮汽車銷售有限公司內(nèi)部審計部門的職責(zé)主要分為兩個方面，一是審計企業(yè)生產(chǎn)、運營的效率；二是審計組織結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、財務(wù)信息是否真實、內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮價值以及審計流程是否完善等。實際工作中，內(nèi)部審計部門要針對企業(yè)財務(wù)情況同審計委員會進行溝通，將內(nèi)部審計情況上報董事會等，確保審計工作能夠發(fā)揮效用。河北豐淮汽車銷售有限公司為提升監(jiān)督力度還會構(gòu)建兩套監(jiān)督體系，一是包括審計委員會、財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門以及財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督體系，二是在上述監(jiān)督體系中加入監(jiān)事會的另外一套體系。作為職能部門，內(nèi)部審計委員會在這兩套監(jiān)督體系中都發(fā)揮巨大作用。同時，為確保審計效果，內(nèi)部審計人員要定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)提升自身業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，這樣才能更好地完成審計目標。企業(yè)重視內(nèi)部審計也能提升內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警的能力，這對其長期發(fā)展有一定的促進作用。（四）提高培養(yǎng)財務(wù)人員專業(yè)技能的力度1.讓實際工作刺激員工學(xué)習(xí)的積極性學(xué)習(xí)是為了提升員工的工作能力，讓他們能更好的勝任實際工作。對此，河北豐淮汽車銷售有限公司要為員工樹立學(xué)習(xí)的目標，在刺激其積極性的同時對其進行有效引導(dǎo)。例如，讓財務(wù)員工能夠通過自學(xué)和集中培訓(xùn)，實現(xiàn)力量與實際工作情況的結(jié)合，在提升自身能力的同時規(guī)劃未來職業(yè)方向。不過，企業(yè)要注意學(xué)習(xí)的實效性，即能夠讓員工學(xué)以致用。另外，企業(yè)還可以借助榜樣力量，讓員工自發(fā)向他人學(xué)習(xí)心得、專業(yè)技能與工作經(jīng)驗。當(dāng)財務(wù)員工深入了解到了財務(wù)知識以及企業(yè)發(fā)展情況，他才能有確定的工作方向和更高的工作激情。2.提高對業(yè)務(wù)考核的重視以及測試質(zhì)量的水平財務(wù)人員可通過財務(wù)資格認證考試了解自身能力和業(yè)務(wù)方面存在的不足，因此應(yīng)多參加一些與財務(wù)相關(guān)的考試，及時查漏補缺，豐富自身知識儲備，提升業(yè)務(wù)能力，讓自己能過更好地勝任工作崗位。企業(yè)也應(yīng)重視對業(yè)務(wù)考核的重視以及測試質(zhì)量的水平的提升，對此，可采取一定的策略，如建立完善的財務(wù)考核制度、資格測試制度以及職業(yè)道德測評體制，并要求所有在崗人員必須通過資格測試內(nèi)容。另外，建立相應(yīng)的獎懲措施，提升財務(wù)人員的自覺性。3.提高全面協(xié)調(diào)的能力崗位技能只是財務(wù)人員工作必備的一個條件，若想提高企業(yè)管理的成效，還能培養(yǎng)其全面協(xié)調(diào)的能力，如語言技能、溝通協(xié)調(diào)能力以及人際關(guān)系處理能力等。財務(wù)人員要定期進行財務(wù)匯報，因此要能簡潔扼要地表達出財務(wù)情況。其次，財務(wù)部門要對接的部門比較多，財務(wù)人員也要時常與不同部門的人進行工作交接，這就需要良好的溝通協(xié)調(diào)能力，如此才能更好地處理內(nèi)部和外部存在的財務(wù)問題。再者，財務(wù)規(guī)定內(nèi)容較多，這就要求財務(wù)人員有足夠的耐心，能夠仔細核對與問題相關(guān)的規(guī)定，找到合適的解決策略。?綜上所述，企業(yè)生存與發(fā)展離不開貨幣資金，因此內(nèi)部控制體系的建設(shè)十分重要。對于河北豐淮汽車銷售有限公司而言，內(nèi)部控制體系就是調(diào)解其自身發(fā)展的一個機制，通過設(shè)置某些環(huán)節(jié)讓企業(yè)能夠更科學(xué)、有序的運作。通常，管理者會影響到企業(yè)內(nèi)