試論企業(yè)內(nèi)部控制審計存在問題與對策

金融系論文試論企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題與對策系部金融系專業(yè)金融工程年級學號姓名指導(dǎo)教師2017年月2論文原創(chuàng)性聲明畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交畢業(yè)論文，是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨立進行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔。論文作者簽名：年月日

目錄一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的意義及必要性 1（一）內(nèi)部控制審計的意義 1（二）內(nèi)部控制審計的研究必要性 11.內(nèi)部控制審計 12.企業(yè)內(nèi)部控制審計 13.研究的必要性 2二、企業(yè)內(nèi)部控制審計發(fā)展現(xiàn)狀以及所處環(huán)境分析 2（一）內(nèi)部控制審計在企業(yè)當中的應(yīng)用 2（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀分析 2（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計所處環(huán)境分析 4三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題分析 4（一）企業(yè)管理層對內(nèi)控審計的認識 4（二）內(nèi)控審計的法規(guī)體系及管理制度 4（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備 5（四）內(nèi)部控制審計的權(quán)威性 5四、企業(yè)內(nèi)部控制審計的對策分析 6（一）有效的內(nèi)部審計組織機構(gòu) 6（二）完善內(nèi)部控制審計工作制度 6（三）培養(yǎng)內(nèi)部控制審計人才團隊 7（四）提高審計風險意識 7（五）加強對企業(yè)內(nèi)部控制審計的宣傳 7五、結(jié)語 7參考文獻 9 哈爾濱金融學院金融系學年論文 摘要企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部審計不僅是防范企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險的預(yù)警器，還是企業(yè)加強管理并且有效提高經(jīng)濟效益的助推器。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展勢頭看似良好，但同國際水平相比仍存在相當大的差距。審計環(huán)境是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件。然而，迄今為止，不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上依舊無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的要求。面對種種挑戰(zhàn)，就更需要逐步完善內(nèi)部審計制度，關(guān)注內(nèi)部審計環(huán)境的發(fā)展。只有充分完善內(nèi)部審計環(huán)境，才能保證企業(yè)得以正常、高效的勢頭運行。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；審計制度；會計環(huán)境AbstractInternalauditasaself-regulatorymechanism,isanimportantcontentinmodernenterprisesystem.Internalauditisnotonlyawarningdevicetopreventbusinessriskandfinancialrisk,boosterorenterprisestostrengthenmanagementandimprovetheeconomicbenefit.Atpresent,themomentumofdevelopmentofenterpriseinternalauditinginChinaappearstobegood,butcomparedwiththeinternationallevelthereisstillaconsiderablegap.Environmentalauditistheinternalauditofsurvivalanddevelopmentconditions.However,sofar,nomatterisintheconstructionoflawsandregulations,orininstitutionalsettings,thequalityofpersonnelisstillunabletomeettherequirementsofmodernenterprise.Inthefaceofthechallenge,weneedtograduallyimprovetheinternalauditsystem,thedevelopmentofinternalauditofenvironmentalconcern.Onlybyperfectingtheinternalauditenvironment,inordertoensurethenormaloperationofenterprisestomomentum,efficient.Keywords:Enterprisemanagement;Internalcontrol;Auditsystem;Accountingenvironment試論企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題與對策一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的意義及必要性（一）內(nèi)部控制審計的意義可以增強企業(yè)的經(jīng)營管理，促進企業(yè)的有效經(jīng)營，維護財產(chǎn)和資源的安全完整，保證會計信息的真實性和準確性，以及保證國家方針、政策和法規(guī)的貫徹實施。內(nèi)部控制是對企業(yè)開展任何業(yè)務(wù)活動的全面控制，而非局部控制，不僅僅是控制審核財務(wù)、會計等政策計劃實施情況，還要盡量在最短的時間內(nèi)提出改善的應(yīng)對方法。內(nèi)部控制應(yīng)當以全面控制為前提，重視重要業(yè)務(wù)事項以及高風險領(lǐng)域。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要步驟，是避免企業(yè)風險最為行之有效的一種方式，通過對企業(yè)有效的風險評估增強對企業(yè)經(jīng)營薄弱部分的控制，將企業(yè)的風險扼殺在搖籃當中。（二）內(nèi)部控制審計的研究必要性1.內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從面對內(nèi)部控制是否有效而作出鑒定，是一種現(xiàn)代審計方法。內(nèi)部控制審計的主要手段包括環(huán)境控制（包括治理職能和管理職能）、風險評估（包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險以及針對這些風險所采取的措施）、活動控制（包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動）、信息與溝通（包括用于生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄）、監(jiān)督等。內(nèi)部控制審計的管制包括管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性等。2.企業(yè)內(nèi)部控制審計企業(yè)內(nèi)部控制審計是會計師事務(wù)所接受委托，對截至特定基準日期的企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計，并且發(fā)表審計意見。企業(yè)內(nèi)部控制審計意見則包括注冊會計師認為企業(yè)內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的而出具的無保留意見，還包括注冊會計師認為審計范圍受到約束而出具的無法表示意見以及注冊會計師認為企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷而出具的否定意見。審計的內(nèi)容則包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)應(yīng)對風險所做出的具體措施等等。3.研究的必要性由于我國的市場經(jīng)濟日漸完善以及企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，內(nèi)部控制審計的地位與日俱增。近些年來有一些企業(yè)被曝出由于內(nèi)部控制制度的實施不完善而導(dǎo)致的領(lǐng)導(dǎo)層犯罪以及給企業(yè)的財產(chǎn)造成損失的丑聞，抓其根本主要原因還是內(nèi)部控制審計的力度不夠強，影響力不夠大，監(jiān)管不夠嚴，還不能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的隱性問題。因此研究內(nèi)部控制審計是十分必要的。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計發(fā)展現(xiàn)狀以及所處環(huán)境分析（一）內(nèi)部控制審計在企業(yè)當中的應(yīng)用內(nèi)部控制審計在企業(yè)當中占據(jù)了一個十分重要的角色，在多個方面都發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)內(nèi)部控制審計在企業(yè)經(jīng)營的過程當中起到了一個很好的監(jiān)督作用，可以實時的監(jiān)管督查企業(yè)的運行情況，有效的保證了決策的實施，可以使企業(yè)的經(jīng)營管理活動區(qū)域更為完美的方向發(fā)展，對含有的與規(guī)范操作不相符的行為及時的提出解決措施，進而可以使企業(yè)增強對自身的控制管理。其次，企業(yè)內(nèi)部控制審計可以使企業(yè)的控制活動的正確性有所保持，企業(yè)內(nèi)部控制審計注重的方向是鑒定與評價企業(yè)是否合法合規(guī)的進行經(jīng)濟活動，是否完成所要達到的目標以及是否保證了日常經(jīng)營的效率等這些方面，能夠全面地反映企業(yè)各個方面的控制管理活動是否合理以及正確，可以及時對存在不足的地方提出整改的意見，能夠以較短的時間并且快速度的完成控制活動。最后，企業(yè)內(nèi)部控制審計在企業(yè)的運營過程當中更是起到了一個杠桿的作用。對于任何一個企業(yè)而言，最不能忽略的問題便是風險，然而風險卻貌似是無處不在，無論是從表面上看到的投資風險還是無法預(yù)測的所隱含的風險，都需要引起企業(yè)的重視，因此，需要對企業(yè)進行定期的風險評估，與其他審計相比較企業(yè)內(nèi)部控制審計的作用更加明顯。具有高信賴度的企業(yè)內(nèi)部控制審計能夠合理保證企業(yè)管理的健全，提高了企業(yè)的工作效率，避免員工做一些無用功，減少企業(yè)的重復(fù)工作，使企業(yè)的整個內(nèi)部都貫徹著其經(jīng)營管理決策。企業(yè)內(nèi)部控制審計 還可以形象的解釋為企業(yè)在進行了一次控制活動之后，再一次進行的控制活動。（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀分析1996年我們國家第一次提出了內(nèi)部控制審計這一概念，隨著國外向國內(nèi)不斷引進以及國內(nèi)向國外逐漸參照，內(nèi)部控制審計這一事業(yè)不斷地進步與發(fā)展。內(nèi)部控制審計這一職位誕生的初衷為可以確認和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制的運行缺陷以及缺陷的嚴重程度，發(fā)現(xiàn)并且分析這些缺陷形成的原因，找到解決這些缺陷的合理辦法，給出一定的建議。與傳統(tǒng)意義上的財務(wù)會計報表審計相比較的話，內(nèi)部控制審計可以說是注冊會計師給企業(yè)所提供的一項新業(yè)務(wù)，也可以說是一項附加業(yè)務(wù)，可以更好的完善企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)。根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會所發(fā)布的2016年年報審計情況對上市公司2016年的內(nèi)部控制審計報告審計意見進行了一定的整合與統(tǒng)計，制出了一個大致反映該情況的表格。表2-1上市公司2016年的內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計意見類型滬市主板深市主板中小板創(chuàng)業(yè)板合計（標準）無保留意見713931114帶強調(diào)事項段的無保留意見10001否定意見10001無法表示意見00000非標準審計意見小計20002合計733931116非標準審計意見比例2.74%0.00%0.00%0.00%1.72%從表中的信息可以看出，2016年注冊會計師總共出具了116份內(nèi)部控制審計報告，在這116份報告當中含有非標準內(nèi)部控制審計報告2份，所占的比例為1.72%。其余滬市主板有71家上市公司被出具（標準）無保留意見，深市主板有39家上市公司被出具（標準）無保留意見。其他（標準）無保留意見分別有3家中小板上市公司以及1家創(chuàng)業(yè)板上市公司。從表中還可以看出有兩家（安泰集團、*ST亞星）上市公司被出具了非標準的內(nèi)部控制審計報告，所占比例為2.74%。（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計所處環(huán)境分析內(nèi)部審計環(huán)境主要是指內(nèi)審存在的各種相關(guān)因素的總和。通常將內(nèi)部審計環(huán)境分為外部審計環(huán)境和內(nèi)部審計環(huán)境兩種。內(nèi)部審計環(huán)境的含義是內(nèi)部審計組織機構(gòu)能夠依據(jù)自身的意志進而形成的各種因素，其主要包括內(nèi)部審計的各種相關(guān)的責任觀、職能定位、行為準則、工作制度、工作方法和人員素質(zhì)等等各方面的因素影響。外部審計環(huán)境則是指不受內(nèi)部審計組織機構(gòu)的思想改變的而是對內(nèi)部審計的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響的變數(shù)，其主要包括但又不僅限于整個政治、經(jīng)濟和社會及行業(yè)的體制的發(fā)展與變化等。對于近些年來，隨著我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟得到了飛速的增長，并且其經(jīng)濟行為也越來越國際化。與此同時，我國企業(yè)內(nèi)部審計也得到了顯著、有效的發(fā)展，這體現(xiàn)在我國業(yè)已具備了數(shù)量可觀的相關(guān)審計組織機構(gòu)與相關(guān)人員。顯而易見，內(nèi)部審計在作為審計監(jiān)督體系里面的一個十分關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)，起著完全不輸于外部審計的作用。對于在維護國家金融法規(guī)、改善企業(yè)經(jīng)營管理以及提高經(jīng)濟效益等方面內(nèi)部審計都發(fā)揮了一定的正面作用。為了保障公司及企業(yè)能夠合法經(jīng)營、規(guī)范管理，這就離不開有序的內(nèi)審環(huán)境的建立的關(guān)鍵。三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題分析（一）企業(yè)管理層對內(nèi)控審計的認識當前，我國普遍存在內(nèi)部控制環(huán)境差、管理層認識落后、內(nèi)部控制要素建設(shè)不均勻等問題存在。這種情況下，我國財政部自2011年起開始使用“鼓勵”政策，逐步地在境內(nèi)外的上市公司推廣施行內(nèi)部控制審計，以保證內(nèi)部控制規(guī)范體系的順利進行。但是到目前為止，執(zhí)行遵守《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》的企業(yè)還只是少數(shù)，大部分企業(yè)仍未進行內(nèi)部控制審計，更沒有開展其與財務(wù)報表審計的整合審計。（二）內(nèi)控審計的法規(guī)體系及管理制度我國關(guān)于內(nèi)部控制審計的制度主要有《審核指導(dǎo)意見》、《征求意見稿》、《基本規(guī)范》和《審計指引》。雖然有這么多內(nèi)部控制審計制度，但是所有這些制度的法律層次較美國SOX法案明顯偏低，不具備足夠強大的威懾力和影響力，原則性意見和指導(dǎo)性規(guī)則較多，但可操作性不強。并且通過《內(nèi)部控制審計指引》與《中國注冊會計師審計準則》關(guān)于注冊會計師出具審計意見的形式對比分析看出，均是四個形式：標準型，帶強調(diào)事項段的無保留意見，否定意見以及無法表示意見的報告形式。這也使注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)時，容易將其與財務(wù)報告審計中內(nèi)部控制審計相混淆，無法正確區(qū)分兩者，無法保證內(nèi)部控制審計的真實意義，確保內(nèi)部控制的有效性。（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備部分企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計組織體系，審計人員數(shù)量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進行合理分工，難以完成計劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當、有效的激勵機制。部分企業(yè)未根據(jù)審計人員層級和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與激勵機制。內(nèi)部審計工作的觀念更新對審計工作人員的業(yè)務(wù)水平工作能力提出了更高的要求，但如今公司單位審計工作人員的比重和優(yōu)秀審計工作人員明顯不足，人才這個主要因素業(yè)已成為審計工作的發(fā)展瓶頸，這表明培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍刻不容緩。許多的事實證明，因為內(nèi)部審計組織形式和機構(gòu)設(shè)置以及內(nèi)部審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性存在著嚴重的不足。內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，就必然難以采用科學合理的審計程序及審計方法。目前我國內(nèi)部審計人員絕大部分都是沒有接受過專業(yè)的內(nèi)部審計教育系統(tǒng)學習，大多都是依照慣例從本公司及企業(yè)中的財務(wù)人員挑選內(nèi)部審計人員，這就無法避免會出現(xiàn)審計人員知識結(jié)構(gòu)匱乏、整體素質(zhì)偏低的問題。除此之外，內(nèi)部審計在企業(yè)所處的地位不高，公司及單位沒有對內(nèi)部審計給予足夠的關(guān)注，出色的審計人才也就不會愿意入駐審計行業(yè)，這也就使得公司及企業(yè)無法實現(xiàn)較好的循環(huán)，直接導(dǎo)致由于無法運用科學、合理的審計程序、方法的內(nèi)部審計失利。（四）內(nèi)部控制審計的權(quán)威性在我國內(nèi)部控制相關(guān)的法律體系相對落后的情況下，其約束還僅僅局限于規(guī)章制度上，這些基本規(guī)范和指引的權(quán)威性不足，企業(yè)的內(nèi)部控制審計的違規(guī)成本很低，在很大程度上影響了內(nèi)部控制審計的執(zhí)行力度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》中規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)包括企業(yè)的自我評價和聘請外部會計師審計。而內(nèi)部控制審計與評價的對象和范圍都相同，只是側(cè)重點不同。因此，注冊會計師應(yīng)先對企業(yè)的內(nèi)部控制的評價成果進行分析評估，分析其可靠性和可利用程度，以此減少外部審計工作。目前，大部分的內(nèi)部控制審計都因為成本效益的考慮沒有準確的判斷內(nèi)部控制審計的可利用程度，對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價過于單一，審計信息得不到及時的反饋，導(dǎo)致審計動態(tài)不能有效地傳遞到管理層，對內(nèi)部控制評價結(jié)果的依賴程度過深。這就為審計的效果埋下了隱患。四、企業(yè)內(nèi)部控制審計的對策分析（一）有效的內(nèi)部審計組織機構(gòu)內(nèi)部審計的職責機構(gòu)所實施的是系統(tǒng)的縝密監(jiān)督、有效控制，它對企業(yè)管理的控制加加以再控制，對管理的監(jiān)督加以再監(jiān)督，是企業(yè)中的一個明顯有別于其他職能部門的機構(gòu)。它通過對公司及企業(yè)內(nèi)部的管理層和業(yè)務(wù)層人員工作實施的合法性、效益性進行監(jiān)督評價，促進企業(yè)人員及業(yè)務(wù)管理，減小紕漏，將損失降低到最小，以期達到提高企業(yè)效益的目的。這種特殊的企業(yè)組織控制實際上是內(nèi)部審計的一種原本屬性，它是通過評估具有控制特性的信息流的優(yōu)劣及完整性以達到對企業(yè)整體的業(yè)務(wù)內(nèi)容及其過程的控制，進而促使該企業(yè)組織內(nèi)的工作人員，更高效地實施他們負責的工作任務(wù)的目的，且是從效益和科學角度出發(fā)的。明確內(nèi)部審計職責不僅要強化行業(yè)自律的作用，加快內(nèi)審組織機構(gòu)協(xié)會建設(shè)；還要從這個構(gòu)成企業(yè)組織的組成部分的獨立的機構(gòu)來展開。轉(zhuǎn)變觀念，獲取領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的支持，是推動內(nèi)部審計發(fā)展的有用途徑。提高內(nèi)審工作人對其身上負責的業(yè)務(wù)屬性、特征等的認識，加強企業(yè)管理服務(wù)的思想并熟練掌握財經(jīng)法律法規(guī)知識，進而影響內(nèi)部審計工作職責起相關(guān)功能的充分實現(xiàn)。為進一步規(guī)范內(nèi)部審計實施，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，使內(nèi)部審計工作的效能得到有效提高，將審計所帶來的風險降到最低點，明確內(nèi)部審計相關(guān)制度及實施規(guī)范及領(lǐng)域內(nèi)的法律和有關(guān)法規(guī)在內(nèi)部審計工作的相關(guān)內(nèi)容，制定出符合中國內(nèi)部審計工作實施準則的審計工作人員的職務(wù)責任要點。理清各企業(yè)工作人員的職責，建立內(nèi)部審計為企業(yè)服務(wù)的企業(yè)文化，使員工主動配合企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效實施，提供客觀審計證據(jù)，做出公平、公正、客觀的審計意見及建議。最終切實得以發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的積極作用。（二）完善內(nèi)部控制審計工作制度隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，如何對內(nèi)部控制的效果進行評價也成為企業(yè)當前非常需要關(guān)注的問題。想要提升我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的水平，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計的評價機制，提升其考核的科學性和客觀性。首先，企業(yè)內(nèi)部控制審計的評價機制不能單單使用定性指標，還需要逐步引進定量指標，通過多項定量指標的聯(lián)合分析，最終獲得較為客觀的對內(nèi)部控制審計的評價結(jié)論。其次，對于內(nèi)部控制審計結(jié)論的得出按照程度判斷進行，對于較為嚴重的內(nèi)控審計失靈，需要詳細說明內(nèi)部控制審計出現(xiàn)的問題，并分析帶來的嚴重后果。除此之外，還需要加強對內(nèi)部控制審計工作的信息搜集能力，真實有效的信息對內(nèi)部控制審計工作的質(zhì)量起到了關(guān)鍵性作用。（三）培養(yǎng)內(nèi)部控制審計人才團隊對于內(nèi)部控制審計而言，它與過去的財務(wù)報表審計是不同的。就注冊會計師方面來說，它所要做的淵源多于以往的工作，需要不斷的充實自己在非財務(wù)審計方面是相關(guān)理論。譬如金融學方面的、控制論等方面的種種知識。所以說注冊會計師要積極參與企業(yè)的運營管理，從而積累相關(guān)的實踐經(jīng)驗，提高自身職業(yè)的勝任能力。（四）提高審計風險意識為了降低審計風險，提高內(nèi)控審計工作的質(zhì)量，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制審計系統(tǒng)是大勢所趨。要做好這一方面需要從兩個方面來著手，即注冊會計師和會計事務(wù)所。對于注冊會計師的質(zhì)量控制，其核心在于相關(guān)人員的素質(zhì)的提升；而會計事務(wù)所方面則主要是要立足于整體上完善其組織結(jié)構(gòu)、還有審計員的質(zhì)量控制、審計制度上的質(zhì)量控制等；在業(yè)務(wù)上要規(guī)范內(nèi)控審計承接的程序、審計方式等以促進其內(nèi)控業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制。（五）加強對企業(yè)內(nèi)部控制審計的宣傳一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標安排審計工作。制定審計計劃和開展審計工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計重點內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施情況，年度經(jīng)營管理目標實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟事項（工程項目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過重點內(nèi)容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風險管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實責任、及時糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實現(xiàn)企業(yè)目標，增加企業(yè)價值。五、結(jié)語在當今國際金融資本與產(chǎn)業(yè)資本一體化程度加劇的現(xiàn)實背景下，企業(yè)之間的競爭正在不斷加重，這就要求企業(yè)必須一直注重自身的內(nèi)涵發(fā)展，即企業(yè)自我的管理能力，關(guān)注當下所處的經(jīng)濟、政治環(huán)境。加強企業(yè)內(nèi)部審計不僅是企業(yè)改善自身發(fā)展、防范風險的有效方法，更是對企業(yè)經(jīng)濟目標的更好實現(xiàn)以及企業(yè)獲利的更好提高都有著非常重大的意義。審計環(huán)境不僅是內(nèi)部審計生存和發(fā)展的依靠，還是內(nèi)部審計相關(guān)工作實施其本能職責的基本點。內(nèi)部審計伴隨著審計的外在因素及其審計的構(gòu)成要素的變化而不斷發(fā)展。在對重要的業(yè)務(wù)與崗位進行經(jīng)常性的監(jiān)查的同時，也對企業(yè)熱點和重難點等突出問題實施各個專項的檢查和審計；達到向更適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展模式的轉(zhuǎn)化。公司及企業(yè)可以通過明確內(nèi)部審計職責，重視內(nèi)部審計的特殊定位及獨立性，提升內(nèi)部審計工作者的自身專業(yè)素質(zhì)，使得內(nèi)部審計工作者可以更好履行工作任務(wù)。

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