全面預(yù)算管理實(shí)施方案

目錄\l“_TOC_250025“前言全面預(yù)算治理方案的編制根底和目的 1\l“_TOC_250024“一、全面預(yù)算治理方案的編制根底 1二、全面預(yù)算治理方案編制的作用與目的 1\l“_TOC_250023“第一局部預(yù)算組織 3\l“_TOC_250022“第一章預(yù)算治理委員會 3\l“_TOC_250021“其次章預(yù)算治理工作組 3\l“_TOC_250020“第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 4\l“_TOC_250019“一、預(yù)算單位的界定 4\l“_TOC_250018“二、烏蘇里江制藥預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定 4\l“_TOC_250017“其次局部預(yù)算編制 5第四章預(yù)算目標(biāo)及其指標(biāo)體系 5一、預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定 5\l“_TOC_250016“二、預(yù)算指標(biāo)體系 5\l“_TOC_250015“第五章預(yù)算編制方法及編制時期 5\l“_TOC_250014“一、以滾動預(yù)算的編制思路編制固定時期預(yù)算〔年度預(yù)算〕 5\l“_TOC_250013“二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算 6\l“_TOC_250012“三、編制固定預(yù)算 6\l“_TOC_250011“四、建立總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金 6\l“_TOC_250010“第六章預(yù)算編制程序 6第七章各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 7一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 7\l“_TOC_250009“二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 8\l“_TOC_250008“三、供給部預(yù)算 9\l“_TOC_250007“四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算 9五、財務(wù)部預(yù)算 9第三局部預(yù)算執(zhí)行 11第八章預(yù)算執(zhí)行 11\l“_TOC_250006“第九章預(yù)算監(jiān)控 11\l“_TOC_250005“一、建立責(zé)任會計體系 11\l“_TOC_250004“二、建立預(yù)算報告體系 11\l“_TOC_250003“三、預(yù)算監(jiān)控體系 12\l“_TOC_250002“第十章預(yù)算調(diào)整 13一、預(yù)算調(diào)整緣由 13二、預(yù)算調(diào)整程序 13\l“_TOC_250001“三、例外事項(xiàng) 13第四局部預(yù)算考核 14第十一章預(yù)算考評 14\l“_TOC_250000“一、預(yù)算考評原則 14二、預(yù)算考核與本錢費(fèi)用掌握考核的對接 14第五局部實(shí)施全面預(yù)算治理的相關(guān)條件 15一、推行全面預(yù)算治理的前期預(yù)備 15二、實(shí)施全面預(yù)算治理的條件 15前言全面預(yù)算治理方案的編制根底和目的一、全面預(yù)算治理方案的編制根底〔以下簡稱烏蘇里江制藥制度的根底之上。〔一〕〔二〕司和職能部門不具有對外投資和融資的權(quán)限。〔三〕部門職責(zé)說明和其他內(nèi)部掌握制度見烏蘇里江制藥相關(guān)的治理制度。二、全面預(yù)算治理方案編制的目的與作用全面預(yù)算治理體系是建立在企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系根底之上的集規(guī)批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反響監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考評等環(huán)節(jié)?！惨弧橙骖A(yù)算治理的最終目的是確保各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的順當(dāng)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算治理是目標(biāo)治理的重要支持工具，預(yù)算治理為公司整體戰(zhàn)略效勞，110不同進(jìn)展時期，不同的經(jīng)營戰(zhàn)略，治理重點(diǎn)不同，預(yù)算治理的重點(diǎn)也會不同?！捕愁A(yù)算能夠促進(jìn)治理者事前規(guī)劃的意識，促進(jìn)公司打算工作的開展證企業(yè)預(yù)算圓滿完成。〔三〕預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與溝通生，它能調(diào)動企業(yè)各部門的樂觀性，促成企業(yè)長期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)?！菜摹愁A(yù)算能夠供給企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)，便于考核動有目標(biāo)可循，有制度可依，消退了指令朝令夕改、活動隨便變化的現(xiàn)象。企預(yù)預(yù)預(yù)預(yù)薪業(yè)算算算算酬戰(zhàn)目編執(zhí)考計略標(biāo)制行評劃第一局部預(yù)算組織第一章預(yù)算治理委員會結(jié)合公司現(xiàn)行的治理構(gòu)造和治理機(jī)制，公司在董事會下設(shè)公司預(yù)算治理委設(shè)機(jī)構(gòu)，依據(jù)需要召開會議。公司預(yù)算治理委員會作為預(yù)算治理決策層，是公司預(yù)算治理的最高權(quán)力機(jī)總監(jiān)。預(yù)算治理委員會職責(zé)：〔一〕算治理有關(guān)的考核與獎懲方法；〔二〕算編制的依據(jù)；〔三〕〔四〕整方案；〔五〕部門間所消滅的沖突；〔六〕其次章預(yù)算治理工作組制度，財務(wù)部作為公司預(yù)算工作組的日常辦公機(jī)構(gòu)。公司預(yù)算治理工作組職責(zé)：〔一〕〔二〕〔三〕〔四〕〔五〕第三章預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)一、預(yù)算單位的界定職能部門及生產(chǎn)車間均作為預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的預(yù)算執(zhí)行主體〔即預(yù)算單位。通過預(yù)算單位界定強(qiáng)化對預(yù)算責(zé)任主體和預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任。二、烏蘇里江制藥預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的界定子公司層次。烏蘇里江制藥整體的凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。其次層次：各職能部門、各分子公司?！惨弧场捕愁A(yù)算、選購費(fèi)用預(yù)算。〔三〕司的生產(chǎn)預(yù)算。〔四〕司的設(shè)備修理費(fèi)用預(yù)算?！参濉乘悖瑢徍斯靖鞑块T的辦公費(fèi)用預(yù)算?！擦抽T的工資費(fèi)用預(yù)算?！财摺场舶恕愁A(yù)算?！簿拧车纳a(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。其次局部預(yù)算編制一、預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定場狀況等加以確定。預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定必需表達(dá)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。二、預(yù)算指標(biāo)體系〔一〕根本指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中的核心指標(biāo)，依據(jù)責(zé)任中心的不同，其根本指標(biāo)設(shè)置也不一樣。公司作為投資中心，其根本指標(biāo)為投資酬勞率；本錢費(fèi)用中心的根本指標(biāo)為可控本錢費(fèi)用降低率?！捕辰杩顨w還率和資產(chǎn)保值增值率?！踩车母咨?，突出公司經(jīng)營的關(guān)注點(diǎn)，對戰(zhàn)略因素進(jìn)展補(bǔ)充?！菜摹持?。一、以滾動預(yù)算的編制思路編制固定時期預(yù)算〔年度預(yù)算〕季可以粗略一些。到第一季完畢后再將其次季的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，依此類推。理委員會〔詳見第十章：預(yù)算調(diào)整。二、以零基預(yù)算的編制方法編制費(fèi)用預(yù)算〔費(fèi)用中心用零基預(yù)算的方法，確定本部門的預(yù)算支出。具體步驟如下：〔一〕用?！捕臣靶枰_支的數(shù)額；〔三〕耗與所得進(jìn)展比照，用來對各個費(fèi)用開支方案進(jìn)展評價；〔四〕次，排出開支的先后挨次；〔五〕最終依據(jù)所確定的費(fèi)用開支層次和挨次，匯總得出本單位費(fèi)用預(yù)算。三、編制固定預(yù)算公司預(yù)算編制水平有較大提升時，再以彈性預(yù)算方式編制全面預(yù)算。四、建立總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金考慮到公司實(shí)行預(yù)算治理的初期預(yù)算編制存在不完善性，為更好地開展工金，基金總額一般占公司總預(yù)算的1%--2%，由總經(jīng)理掌握，對于局部預(yù)算外支出可以經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后在總經(jīng)理機(jī)動費(fèi)用基金中列支。第六章預(yù)算編制程序1011231下——自下而上——自上而下”和“分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)展。預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)和下達(dá)執(zhí)行。9由預(yù)算治理委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門。10〔三〕予以修正。〔四〕董事會審議批準(zhǔn)。算執(zhí)行部門執(zhí)行。第七章各預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法一、銷售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法〔一〕銷售預(yù)算是全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料選購、倉儲費(fèi)用等方面的預(yù)期間估量的銷售量的和銷售單價后，求出估量的收入:*估量銷售單價到對企業(yè)銷售活動進(jìn)展約束和掌握的功能?！捕骋罁?jù)零基預(yù)算方法分銷售區(qū)域、分費(fèi)用工程進(jìn)展編制并匯總。二、生產(chǎn)車間的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法車間的燃料及動力預(yù)算編制?！惨弧成a(chǎn)預(yù)算的編制要以估量銷售量和估量產(chǎn)成品存貨為根底。產(chǎn)品的估量生渠道和銷售力量而定，然后計算估量生產(chǎn)量。公式是：〔二〕直接材料預(yù)算是一種以生產(chǎn)預(yù)算為根底編制的顯示預(yù)算內(nèi)直接材料數(shù)量和=*單位產(chǎn)品的材料需用+-估量期初存貨直接材料〔三〕計算公式為:估量所需用的直接人工總工*單位產(chǎn)品直接人工小時〔四〕〔AB局部，可依據(jù)統(tǒng)計資料分析而得。為了全面反映企業(yè)資金收支，在制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計算公式為:*估量需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)三、供給部預(yù)算〔一〕原輔材料選購預(yù)算中選購數(shù)量是依據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用確定，選購價格依據(jù)市場狀況確定?！捕秤晒┙o部制訂?！踩尺x購費(fèi)用預(yù)算依據(jù)業(yè)務(wù)需要實(shí)行零基預(yù)算方式進(jìn)展編制?！菜摹碃顩r，并依據(jù)付款狀況推測由供給部編制。四、其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算五、財務(wù)部預(yù)算〔一〕實(shí)行零基預(yù)算的編制方法進(jìn)展預(yù)算編制。〔二〕匯總各職能部門的治理費(fèi)用預(yù)算而得。〔三〕產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算?！菜摹郴I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要借入的長短期借款以及對原有借款還本編制?？紤]到籌資活動的被動性，有時也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算的一局部。〔五〕現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。余缺狀況可承受適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)整現(xiàn)金余缺。估量損益表標(biāo)利潤。貨預(yù)算、銷售及治理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的特地決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。估量資產(chǎn)負(fù)債表由于估量資產(chǎn)負(fù)債表編制較為困難，依據(jù)本錢效益原則，現(xiàn)階段暫不編制。第三局部預(yù)算執(zhí)行第八章預(yù)算執(zhí)行完成。預(yù)算細(xì)分為季度和月份預(yù)算，以分期預(yù)算掌握確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。部掌握體系。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的工程支出，不予支付。第九章預(yù)算監(jiān)控形成緣由，提出改進(jìn)措施和建議。軟件系統(tǒng)中共用一套賬目。一、建立責(zé)任會計體系計入銷售部門，財務(wù)費(fèi)用全部計入財務(wù)部門。二、建立預(yù)算報告體系反響報告。公司財務(wù)部門每月向公司預(yù)算治理工作組報送各職能部門的預(yù)算執(zhí)行狀況公司總經(jīng)理辦公會。編報的反響報告，以文字進(jìn)展說明。工作會議。對不同的預(yù)算報告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報告頻率,報告頻率見下表。預(yù)算反響報告頻率表預(yù)算反響報告工程銷量及銷售收入產(chǎn)量及生產(chǎn)本錢選購量及選購本錢本錢預(yù)算執(zhí)行月報日報周報√√√月報√√√√季報√√√√年報√√√√費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行月報本錢預(yù)算執(zhí)行季報費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行季報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量利潤表現(xiàn)金流量表√√√√√√√√√√√√√√√√√√√√三、預(yù)算監(jiān)控體系對公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行狀況加以監(jiān)控。的根本依據(jù)。一、預(yù)算調(diào)整的緣由大偏差的，公司預(yù)算方案才可以進(jìn)展調(diào)整。要申請調(diào)整預(yù)算。二、預(yù)算調(diào)整的程序預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算治理委員會批準(zhǔn)。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)峻性，公司一般只進(jìn)展一次預(yù)算調(diào)整。程序?！惨弧愁A(yù)算調(diào)整的提出〔公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理的影響和預(yù)算調(diào)整幅度?！捕愁A(yù)算調(diào)整的審議治理工作組審議?！踩愁A(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。三、例外事項(xiàng)第四局部預(yù)算考核一、預(yù)算考評原則。預(yù)算考評原則包括：業(yè)績。

目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，按預(yù)算完成狀況評價預(yù)算執(zhí)行者的(二) 則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必需與鼓勵和約束機(jī)制相結(jié)合。(三) 則：建立動態(tài)預(yù)算考評制度，在每月和每季均進(jìn)展考核，年度進(jìn)展總考評。(四) 則：對影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場變化、重大自然災(zāi)難等，考評時作為特別狀況處理。(五) 核原則：預(yù)算考評要依據(jù)預(yù)算組織責(zé)任體系層次和預(yù)算目標(biāo)分解層次進(jìn)展。(六) 公正、公正原則：對預(yù)算執(zhí)行效果的考評，堅(jiān)持公開、公正、公正并實(shí)行透亮化的考核原則。二、預(yù)算與目標(biāo)治理及績效考核的對接要把預(yù)算執(zhí)行狀況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營者、職工與性和制造性。為了加強(qiáng)預(yù)算考核的效果，預(yù)算考核指標(biāo)的制定應(yīng)具備可行性，在符合企業(yè)進(jìn)展總目標(biāo)的前提下，使預(yù)算單位在盡較大努力時能夠得以實(shí)現(xiàn)；在“自下而夸大完成預(yù)算的困難等。衡量其經(jīng)營治理績效。一、推行全面預(yù)算治理的前期預(yù)備〕實(shí)施必要的預(yù)算治理培訓(xùn)，強(qiáng)