2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題 第四章 增值稅、消費稅法律制度

2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精選習(xí)題

第四章增值稅、消費稅法律制度

第01講稅收法律制度概述、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人、征稅范圍

1稅收法律制度概述

【單選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的是（）。

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人

D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

「正確答案』B

「答案解析』選項A,征稅對象是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志；選項C,納

稅義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或者其他社會組織；選項D,征稅對象

是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的對象，可以是物或行為。

【單選題】下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的是（）o

A.稅收法律關(guān)系權(quán)利、義務(wù)所指向的對象，是稅基

B.土地增值稅和個人所得稅的部分稅目均采用超額累進(jìn)稅率

C.以征稅對象的數(shù)量、體積或重量等為計稅依據(jù)的是從量定額征收方式

D.在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的主體是納稅義務(wù)人

『正確答案』C

『答案解析』本題考核稅法要素。稅收法律關(guān)系權(quán)利、義務(wù)所指向的對象，是征

稅對象，因此選項A的說法錯誤；土地增值稅的稅率形式是超率累進(jìn)稅率，因

此選項B的說法錯誤；扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅

款并向國庫繳納義務(wù)的“單位”，因此選項D的說法錯誤。

【單選題】（2018年）下列稅種中，由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的是（）o

A.印花稅B.城建稅C.資源稅D.船舶噸稅

『正確答案』D

『答案解析』海關(guān)系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)下列稅種的征收和管理：關(guān)稅、船舶噸稅、委托

代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

【多選題】（2018年）我國現(xiàn)行的稅率主要有（）。

A.比例稅率

B.比率稅率

C.定額稅率

D.累進(jìn)稅率

「正確答案』ACD

「答案解析』本題考核"稅法要素一一稅率”。

【多選題】（2019年）下列稅種中，由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理的有（）o

A.關(guān)稅

B.企業(yè)所得稅

C.資源稅

D.土地增值稅

「正確答案』BCD

「答案解析」本題考核我國稅收管理體制。稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管

理：（1）國內(nèi)增值稅；

（2）國內(nèi)消費稅；（3）企業(yè)所得稅；（4）個人所得稅；（5）資源稅；（6）城鎮(zhèn)

土地使用稅；（7）城市維護(hù)建設(shè)稅；（8）印花稅；（9）土地增值稅；（10）房產(chǎn)

稅；（11）車船稅；（12）車輛購置稅；（13）煙葉稅；（14）耕地占用稅；（15）

契稅；（16）環(huán)境保護(hù)稅；（17）出口產(chǎn)品退稅（增值稅、消費稅），選項BCD正

確。

2.1增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

【單選題】（追加知識點）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，關(guān)

于增值稅納稅人的表述中，正確的是（）o

A.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法

律責(zé)任的，以該承包人為納稅人

B.單位以承租方式經(jīng)營的，承租人以出租人名義對外經(jīng)營并由出租人承擔(dān)相關(guān)法

律責(zé)任的，以該出租人為納稅人

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，但是由承包人承擔(dān)相

關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人

D.單位以承租方式經(jīng)營的，承租人以出租人名義對外經(jīng)營，但是由承租人承擔(dān)相

關(guān)法律責(zé)任的，以該出租人為納稅人

『正確答案』B『答案解析』本題考核增值稅納稅人。單位以承包、承租、掛靠

方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被

掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)

包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

【多選題】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列納稅人中，符

合增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（）o

A.年銷售額為70萬元的從事鑒證咨詢服務(wù)的個體工商戶

B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人

C.年銷售額為510萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)

D.年銷售額為90萬元的從事交通運輸服務(wù)的企業(yè)

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

【判斷題】（2018年）除個體經(jīng)營者以外的其他個人，即便年應(yīng)稅銷售額超過了

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，亦不屬于增值稅一般納稅人。（）

「正確答案」對

「答案解析』本題考核增值稅納稅人。個體工商戶以外的其他個人和按照政策規(guī)

定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的納稅人，不辦理一般納稅人資格登記。

【判斷題】（追加知識點）資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管

產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。（）

「正確答案』對

『答案解析』本題考核增值稅納稅人。

2.2增值稅征稅范圍★★★

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列增值稅征稅范圍中，屬于銷售貨物

的是（）o

A.熱力公司為居民樓供暖

B.修理廠提供設(shè)備修理

C.加工廠提供金銀首飾加工業(yè)務(wù)

D.數(shù)碼產(chǎn)品商店提供手機貼膜業(yè)務(wù)

『正確答案』A

「答案解析」本題考核增值稅征稅范圍。銷售貨物是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物

的“所有權(quán)”，貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。選項BCD均

屬于銷售勞務(wù)，即加工、修理修配勞務(wù)，而非銷售貨物。

【單選題】經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承

運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動，該業(yè)務(wù)所適用增值稅

稅目是（）。

A.交通運輸服務(wù)

B.物流輔助服務(wù)

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D.商務(wù)輔助服務(wù)

『正確答案』A

「答案解析」本題考核增值稅征稅范圍一交通運輸服務(wù)。該項業(yè)務(wù)屬于“無運輸

工具承運業(yè)務(wù)”，是“交通運輸服務(wù)”的稅目類別?？忌笥褌儚?fù)習(xí)中請注意與

之相關(guān)的其他易混淆稅目。

【單選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“金融服

務(wù)一貸款服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）o

A.融資性售后回租

B.賬戶管理服務(wù)

C.金融支付服務(wù)

D.資金結(jié)算服務(wù)

「正確答案』A

『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一金融服務(wù)。選項BCD屬于“金融服務(wù)

一直接收費金融服務(wù)”。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于建筑服務(wù)一其他建筑

服務(wù)的是（）。

A.對建筑物外墻重新刷漆貼磚美化

B.固定電話經(jīng)營者向用戶收取的初裝費

C.園林綠化

D.航道疏浚

『正確答案』C

「答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一建筑服務(wù)。根據(jù)規(guī)定，其他建筑服務(wù),

是指法定工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者

構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手

架、爆破、礦ft穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等

工程作業(yè)。選項A屬于裝飾服務(wù)；選項B屬于安裝服務(wù)；選項D不屬于其他

建筑服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)一物流輔助服務(wù)一港口碼頭服務(wù)。

【單選題】（2017年）根據(jù)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）o

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)

C.個人在銀行的存款利息

D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)

『正確答案』D

『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍。（1）選項A：被保險人獲得的保險賠付，

不征收增值稅；（2）選項B：據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸

服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不

征收增值稅；（3）選項C：存款利息，不征收增值稅；（4）選項D：照章繳納

增值稅。

【單選題】（2017年）下列行為中，不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具

D.轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

『正確答案』B

『答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一銷售無形資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或

者永久使用權(quán)的，屬于銷售不動產(chǎn)。

【多選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬

于視同銷售貨物行為的有（）。

A.將外購的貨物用于個人消費

B.將自產(chǎn)的貨物交付代銷商代銷

C.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

「正確答案」BCD

「答案解析』選項A,外購的貨物用于個人消費，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形，

如果購入的時候已經(jīng)抵扣了，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，而非視同銷售。

【多選題】（非標(biāo)準(zhǔn)題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“現(xiàn)代

服務(wù)”稅目類別的有

（）o

A.信息技術(shù)服務(wù)

B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

C.河道的打撈救助服務(wù)

D.殘疾人救助服務(wù)E.餐飲住宿服務(wù)

F.旅游娛樂服務(wù)

G.企業(yè)管理服務(wù)

「正確答案』ABCG

「答案解析』本題考核增值稅征稅范圍一現(xiàn)代服務(wù)。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、

港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和

收派服務(wù)。生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住

宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他服務(wù)，選項D屬于生活服務(wù)中的“居民日常服務(wù)”。

【判斷題】某商業(yè)廣場經(jīng)營單位將該廣場1號樓的外墻出租給一家廣告公司用

于發(fā)布公告，該經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照“文化創(chuàng)意服務(wù)一廣告服務(wù)”的稅目

繳納增值稅。（）

「正確答案』錯

『答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍一廣告服務(wù)。根據(jù)規(guī)定，將建筑物、構(gòu)

筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于

發(fā)布廣告的，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

第02講增值稅混合銷售與兼營、稅率與征收率、一般計稅方法應(yīng)納稅額的

計算

2.3混合銷售與兼營**

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列行為中，屬于增值稅兼

營行為的是（）。

A.建筑公司為承建的某項工程既提供非自產(chǎn)的建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時銷售相框

C.酒店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物

D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水

『正確答案』C

「答案解析』本題考核增值稅兼營行為。選項ABD,均屬于增值稅混合銷售行

為，既涉及銷售服務(wù)，又涉及銷售貨物。

2.4增值稅稅率與征收率

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列適用稅率的表述中，正確的是（

）

0

A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

B.單位和個人提供的交通運輸服務(wù)，稅率為6%

C.單位和個人提供的現(xiàn)代服務(wù)，稅率為13%

D.單位和個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

「正確答案」A

【提示】本題考核增值稅的稅率。選項B,單位和個人提供的交通運輸服務(wù)，稅

率為9%；選項C,單位和個人提供的現(xiàn)代服務(wù)，稅率為6%；選項D,單位和

個人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為

13%0

【判斷題】某增值稅一般納稅人銷售自己使用過的機器一臺（2007年購進(jìn)），現(xiàn)

行規(guī)定按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）

『正確答案』對

【提示】本題考核增值稅的稅率與征收率。根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人銷售自己使用

過的2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收

增值稅。

2.5一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【單選題】（2019年修改）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售啤酒

取得含稅價款226萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元,

已知增值稅適用稅率為13%,計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列

算式中，正確的是（）?

A.(226+1.13)4-(1+13%)X13%=26.13(萬元)

B.2264-(1+13%)X13%=26(萬元)C.226X13%=29.38(萬元)

D.(226+1.13+3.39)4-(1+13%)X13%=26.52(萬元)

「正確答案』A

「答案解析」本題考核增值稅價外費用的計算。包裝物租金屬于價外費用，需要

計入銷售額計算增值稅；啤酒、黃酒的包裝物押金在收取時不征收增值稅，逾

期時計算繳納增值稅。

【單選題】甲公司為一般納稅人，當(dāng)期取得1張注明旅客身份信息的航空運輸

電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。

下列選項中，關(guān)于甲公司購進(jìn)旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額計算，正確的是()o

A.(2200+120)4-(1+9%)X9%=191.56(元)

B.(2200+50)4-(1+9%)X9%=185.78(元)C.(2200+50+120)+(1+9%)

X9%=195.69(元)

D.22004-(1+9%)X9%=181.65(元)

「正確答案』A

「答案解析』航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)+(1+9%)X9%=

(2200+120)+(1+9%)X9%=191.56(元)。

【多選題】(2017年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貸物向購買方收

取的下列款項中，屬于價外費用的有()o

A.延期付款利息

B.賠償金

C.手續(xù)費

D.包裝物租金

r正確答案』ABCD

『答案解析』銷售貨物時價外向買方收取的手續(xù)費、違約金、延期付款利息、賠

償金、包裝費、優(yōu)質(zhì)費等均屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應(yīng)計入銷售

額。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物押金和租金的說法中，

正確的有（）。

A.對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅

B.包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅

收入，再計算應(yīng)納增值稅款

C.包裝物押金不同于包裝物租金，包裝物租金屬于價外費用，在銷售貨物時隨同

貨款一并計算增值稅款

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以

及會計上如何核算，

均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅

r正確答案』ABCD

「答案解析』航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）+（1+9%）*9%=

（2200+120）4-（1+9%）X9%=191.56（元）。

【多選題】某超市既從事零售業(yè)務(wù)，又從事食品加工業(yè)務(wù)。會計人員小張對該超

市（增值稅一般納稅人）2020年12月份購進(jìn)的水果進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣

處理，下列處理方法中，正確的有（）o

A.從美國進(jìn)口的水果，憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅

額

B.從A公司（一般納稅人）購進(jìn)的水果，憑增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

為進(jìn)項稅額

C.從B公司（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)的水果，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

增值稅額為進(jìn)項稅額

D.從農(nóng)戶C購進(jìn)的免稅土豆，將其加工成土豆泥（適用稅率13%）后出售給連

鎖餐飲企業(yè)，以收購憑證上注明的買價和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定。選項C,從按照簡易計稅方法依

照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅

專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；選項D,納稅人購進(jìn)用

于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

【多選題】（2018年修改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物取

得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。

A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

D.普通發(fā)票

「正確答案』ABC

「答案解析」本題考核增值稅扣稅憑證。增值稅扣稅憑證，一般包括增值稅專用

發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和其他法

定扣稅憑證。

【多選題】（2019年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)的下

列服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項稅額的有（）。

A.娛樂服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.貸款服務(wù)

r正確答案』ABCD

「答案解析』本題考核增值稅的計算。一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、

居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，進(jìn)項稅額可以抵扣的有（

）

0

A.甲公司外購一棟倉庫，將其中2/3改造用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，1/3改造為職工

體育健身桑拿休閑會所，免費供本公司員工使用

B.乙公司一輛汽車維修保養(yǎng)，取得的4S店開具的加工、修理修配業(yè)務(wù)增值稅專

用發(fā)票

C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

D.丁公司購進(jìn)原材料，運輸過程中的發(fā)生的自然揮發(fā)損耗

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核增值稅進(jìn)項稅額抵扣。①選項A,用于集體福利的購進(jìn)不

動產(chǎn)，進(jìn)項稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的

不動產(chǎn)，如果是既用于上述不允許抵扣項目又用于抵扣項目的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予

全部抵扣；②選項B,屬于購進(jìn)加工、修理修配勞務(wù)，可以抵扣進(jìn)項稅額；③選

項C,購入的貸款服務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣；④選項D,生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因管理

不善造成非正常損失的進(jìn)項稅額不得抵扣，而合理損耗準(zhǔn)予抵扣。

【多選題】一般納稅人將原購的已按13%稅率抵扣進(jìn)項稅的貨物用于下列用途

時，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（）。

A.用于免稅項目

B.用于個人消費

C.用于生產(chǎn)專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物

D.屬于非正常損失的購進(jìn)貨物

「正確答案』ABD

「答案解析』本題考核不得抵扣進(jìn)項稅的有關(guān)規(guī)定。選項C,一般納稅人實行憑

票抵扣和計算扣除進(jìn)項稅，與購買方是否為一般納稅人無關(guān)。

【判斷題】4S店銷售汽車的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向

購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，均應(yīng)并入其銷售額，計

算繳納增值稅。（）

『正確答案』錯『答案解析』本題考核增值稅銷售額的確定。根據(jù)規(guī)定，銷售貨

物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳

納的車輛購置稅、車輛牌照費，“不屬于價外費用”。

第03講簡易計稅方法、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算、涉及建筑、不動產(chǎn)的綜合

專題等

2.6簡易計稅方法、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算和扣繳計稅方法

【單選題】（2018年、2017年修改）甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年

第四季度零售商品取得收入303000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用

于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%o計算甲

便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.[303000+7214-(1+3%)]X3%=9111(元)B.(303000+721)X3%=9111.6

(元)

C.[3030004-(1+3%)+721]X3%=8846.87(元)

D.(303000+721)4-(1+3%)X3%=8846.24(元)

「正確答案』D

「答案解析」本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的計算。捐贈應(yīng)視同銷售，小規(guī)模納

稅人零售收入與捐贈收入均為含稅價格，因此一并換算為不含稅金額再乘以征收

率。

【單選題】(2015年改)甲設(shè)計公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月提供

設(shè)計服務(wù)取得含增值稅價款206000元；因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價款

10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為

3%,甲設(shè)計公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A,[2060004-(1+3%)]X3%=6000(元)

B.206000X3%=6180(元)

C.[(206000-10300)4-(1+3%)]X3%=5700(元)D.(206000-10300)X3%=5871

(元)

『正確答案』C

「答案解析』本題考核簡易計稅方法計稅。納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因

服務(wù)中止而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2020年9月，委托某汽車貿(mào)易公司

從國外進(jìn)口一輛小汽車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣23.5萬元。小汽車進(jìn)口關(guān)

稅稅率為20%,消費稅稅率5%,增值稅稅率為13%,增值稅征收率為3%o下

列關(guān)于甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅稅額的計算中，正確的是()。

A.23.5X(1+20%)4-(1+13%)X13%=3.24(萬元)B.23.5X(1+20%)

4-(1-5%)4-(1+13%)X13%=3.41(萬元)C.23.5X(1+20%)4-(1-5%)

X13%=3.86（萬元）

D.23.5X（1+20%）+（1-5%）X3%=0.89（萬元）

『正確答案』C

「答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，除另有規(guī)定外，均

應(yīng)該按照稅率繳納增值稅。甲企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價

格義增值稅稅率=關(guān)稅完稅價格X（1+關(guān)稅稅率）+（1-消費稅稅率）X增值稅

稅率=23.5X（1+20%）4-（1-5%）X13%=3.86（萬元）。

2.7涉及建筑、不動產(chǎn)的綜合專題

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額確定的表述

中，不正確的是（）0

A.納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除

支付的分包款后的余額為銷售額

B.納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得

扣除任何費用

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法

的房地產(chǎn)老項目除外）以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部

門支付的土地價款后的余額為銷售額

D.航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客

票而代收轉(zhuǎn)付的價款

「正確答案』B

『答案解析』本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額的綜合確定。選項B,旅游服務(wù)試點納

稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購

買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票

費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

【單選題】北京市的王某2018年10月購買住房一套，2020年1月，王某打

算將該套住房銷售，下列說法中正確的是（）o

A.按照5%的征收率全額繳納增值稅

B.按照9%的稅率全額繳納增值稅

C.免征增值稅

D.以銷售收入減去購買住房價款后的差額為計稅依據(jù)繳納增值稅

「正確答案』A

r答案解析』北京市、上海市、廣州市和深圳市的個人將購買不足2年的住房

對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

【判斷題】（2019年）個人銷售自建自用住房，應(yīng)繳納增值稅。（）

『正確答案』錯

『答案解析』本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。個人銷售自建自用住房，免征增值稅。

2.8增值稅稅收優(yōu)惠

【單選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目

的是（）。

A.超市銷售保健品

B.外貿(mào)公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

C.商場銷售兒童玩具

D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資

『正確答案』D

「答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免稅；由殘疾人

的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免稅。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口殘疾人專用物品不免

稅。

【單選題】（2018年改編）下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。

A.畜牧業(yè)配種和動植物疾病防治

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

D.托兒所提供的保育服務(wù)

「正確答案」B

「答案解析』選項ACD均屬于免稅項目。選項B屬于應(yīng)稅服務(wù)。

【多選題】（2018年改編）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，免征增值

稅的有（）o

A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入

B.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

C.從事學(xué)歷教育學(xué)校的后勤食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入

D.火葬場提供的殯葬服務(wù)

『正確答案』ABCD

【多選題】（2020年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的

有（）-

A.福利彩票發(fā)行單位發(fā)行福利彩票取得的收入

B.在校大學(xué)生勤工儉學(xué)提供服務(wù)取得的收入

C.養(yǎng)老機構(gòu)提供養(yǎng)老服務(wù)取得的收入

D.幼兒園提供保育服務(wù)取得的收入

「正確答案』ABCD

【多選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于增值稅免稅

項目的有（）。

A.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品B.古舊圖書

C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口設(shè)備

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

r正確答案』ABCD

「答案解析」本題考核《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目。

【判斷題】納稅人兼營增值稅免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目

的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（）

「正確答案』對

2.9增值稅稅收征管

【單選題】（2019年）李某戶籍所在地在Q市，居住地在L市，工作單位在M

市。2018年9月李某將位于N市的住房出售，則出售該住房增值稅的納稅地

點是（）o

A.Q市稅務(wù)機關(guān)

B.L市稅務(wù)機關(guān)

C.M市稅務(wù)機關(guān)

D.N市稅務(wù)機關(guān)

『正確答案』D

『答案解析』本題考核增值稅納稅地點。根據(jù)規(guī)定，“其他個人”提供建筑服務(wù)，

銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所

在地、自然資源所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

2.10增值稅專用發(fā)票管理

【單選題】（2018年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為

中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)

B.生產(chǎn)企業(yè)向一般納稅人銷售貨物

C.商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售食品

D.書店向消費者個人銷售圖書

『正確答案』B

「答案解析」向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，不得

開具增值稅專用發(fā)票。

【多選題】下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次的有（）。

A.發(fā)票聯(lián)

B.抵扣聯(lián)

C.存根聯(lián)

D.記賬聯(lián)

「正確答案』ABD

「答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次。增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次有：

發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。

【判斷題】增值稅專用發(fā)票的最高開票限額由一般納稅人申請，省級以上稅務(wù)機

關(guān)依法審批。（）

「正確答案』錯

『答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票開票限額的申請。增值稅專用發(fā)票最高開

票限額由一般納稅人申請，“區(qū)縣”稅務(wù)機關(guān)依法審批。

第04講消費稅納稅人和征稅范圍、稅目、稅率、應(yīng)納稅額計算

3.1消費稅納稅人和征稅范圍

【單選題】甲公司是一家卷煙廠，2019年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉，并

將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A企業(yè)，一半用于連續(xù)

生產(chǎn)卷煙，并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊

卷煙批發(fā)公司，戊卷煙批發(fā)公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售企業(yè),

則下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是（）。

A.在將煙絲出售給A企業(yè)的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費稅的納稅人

B.在用煙絲加工成卷煙的活動中，甲公司是消費稅的納稅人

C.在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費稅的納稅人

D.在向戊公司的銷售業(yè)務(wù)中，丁公司是消費稅的納稅人

『正確答案』C

「答案解析」本題考核消費稅的納稅人。①委托方將直接收回的應(yīng)稅消費品，以

不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；②煙草批發(fā)企

業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅。

【多選題】（2019年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅納

稅人的有（）=

A.委托加工白酒的超市

B.進(jìn)口白酒的貿(mào)易商

C.銷售白酒的商場

D.生產(chǎn)白酒的廠商

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核消費稅納稅人。白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征

收消費稅，零售銷售白酒的零售商不屬于消費納稅人。

【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅政策，說法正確的

有（）-

A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從量稅

B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道11%的從價稅，并按

0.005元/支加征從量稅

C.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

「正確答案」BCD

『答案解析』本題考核卷煙消費稅的繳納。選項A,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率為

11%,并按0.005元/支加征從量稅。

3.2消費稅稅目

【單選題】（2019年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列商品中，不屬于消費稅

征稅范圍的是（）o

A.金銀首飾

B.調(diào)味料酒

C.汽油

D.煙絲

「正確答案」B

「答案解析」本題考核消費稅的稅目。調(diào)味料酒不征消費稅。

【單選題】（2018年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納消費稅

的是（）o

A.卷煙廠銷售自產(chǎn)的卷煙

B.汽車廠銷售自產(chǎn)的載貨汽車

C.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔電器產(chǎn)品D.銀行銷售金銀紀(jì)念幣

『正確答案』A

「答案解析」本題考核消費稅稅目與征稅范圍的結(jié)合。目前征收消費稅的應(yīng)稅消

費品有：煙、酒、高檔化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾

夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、小汽車、摩托車、

電池、涂料，所以選項A正確。

【多選題】（2019年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品在零售環(huán)節(jié)

征收消費稅的有（）。

A.金銀首飾

B.珍珠

C.鉗金首飾

D.鉆石飾品

r正確答案』ACD

「答案解析』本題考核消費稅的稅目。選項B,珍珠在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)

口環(huán)節(jié)征收消費稅。

【多選題】下列項目中，屬于成品油的征收范圍的有（）o

A.汽油

B.柴油

C.溶劑油

D.航空煤油

「正確答案」ABCD

「答案解析』本題考核消費稅稅目。成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、

航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

【多選題】（2019年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征

稅范圍的有（）。

A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝

B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

C.丁商場零售金銀首飾

D.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車

「正確答案』CD

『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)和稅目。服裝不屬于消費稅征稅范圍，

選項A錯誤；煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不屬于批發(fā)，

不加征消費稅。

【多選題】下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。

A.將自產(chǎn)的木制一次性筷子用于本企業(yè)職工食堂

B.銷售自產(chǎn)白酒同時收取的包裝物押金，合同約定1個月后到期

C.將自產(chǎn)的羽毛球及球拍作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工

D.使用自產(chǎn)高檔香水精饋贈給客戶

『正確答案』ABD

『答案解析』本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)和稅目。①選項A、選項D,屬于自產(chǎn)

的應(yīng)稅消費品用于集體福利、個人消費，饋贈、廣告、樣品等用途，應(yīng)在移送使

用環(huán)節(jié)繳納消費稅；②選項B,對酒類（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金,

無論押金是否返還，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；③選項C,羽毛球

不屬于應(yīng)稅消費品，不涉及消費稅的繳納，但屬于增值稅視同銷售行為。

【多選題】（非標(biāo)準(zhǔn)題）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅

征稅范圍的有（）o

A.葡萄酒

B.游艇

C.電動汽車

D.沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車

E.“萬紫千紅”大禮花彈

F.體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

G.KN95口罩

r正確答案』ABE

f答案解析』本題考核消費稅征稅范圍。選項A,酒包括白酒、黃酒、啤酒和其

他酒，葡萄酒屬于其他酒；選項C、D,電動汽車不屬于本稅目征收范圍。沙

灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、

衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項E,禮花彈

屬于消費稅稅目中的“鞭炮和煙火”，該稅目中不包括體育用的發(fā)令紙和鞭炮藥

引線，選項G不屬于消費稅征稅范圍。

【判斷題】企業(yè)加工生產(chǎn)的寶石坯，不屬于消費稅的征稅范圍。（）

r正確答案』錯

「答案解析』本題考核消費稅稅目。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉

石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。

3.3消費稅稅率★★★

【單選題】納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品

組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（）。

A.應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

B.應(yīng)稅消費品的最高稅率計征

C.應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

D.應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

『正確答案』B

『答案解析』本題考核消費稅稅率。納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適

用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額,

按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

【多選題】（2018年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，采用從

量計征辦法計繳消費稅的有（）。

A.黃酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.藥酒

「正確答案』AC

『答案解析』選項BD,屬于其他酒，采用從價定率辦法計征消費稅。

【判斷題】雪茄煙適用從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅。

（）

『正確答案』錯

『答案解析』本題考核消費稅稅率。雪茄煙適用從價定率的計征辦法征收消費稅。

3.4消費稅應(yīng)納稅額計算★★★

【單選題】（2018年）2017年9月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù)，

該批藥酒生產(chǎn)成本35000

元/噸，甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62000元/噸，不含增值稅平

均銷售價格60000元/噸，不含增值稅最低銷售價格59000元/噸，已知消費

稅稅率10%,計算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確

的是（）o

A.IX59000X10%=5900元

B.1X60000X10%=6000元

C.1X62000X10%=6200元

D.lX35000X10%=3500元

『正確答案』C

『答案解析』本題考核消費稅的計算。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投

資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷

售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

【單選題】（2020年）2019年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用

小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知汽油的消

費稅稅率為1.52元/升，1噸=1388升。計算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）o

A.（800+0.5）X1388X1.52=1688862.88（元）

B.800X1388X1.52=1687808（元）C.（800+1+0.5）X1388X1.52=

1690972.64（元）D.（800+1）X1388X1.52=1689917.76（元）

「正確答案』C

『答案解析』本題考核自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的消費稅計算。納稅人將自產(chǎn)自用的

應(yīng)稅消費品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供

勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時

繳納消費稅。本題中，辦公用小汽車領(lǐng)用的汽油和向子公司無償贈送的汽油都應(yīng)

繳納消費稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額=（800+1+0.5）X

1388X1.52=1690972.64

（元）。

【單選題】（2019年）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)柴

油4000噸，饋贈客戶自產(chǎn)柴油30噸，本廠工程車輛領(lǐng)用自產(chǎn)柴油20噸，已

知柴油1噸=1176升，消費稅稅率為1.2元/升，計算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)

應(yīng)繳納的消費稅的下列算式中，正確的是（）。

A.（4000+30）X1176X1.2=5687136（元）

B.（4000+30+20）X1176X1.2=5715360（元）

C.4000X1176X1.2=5644800（元）

D.（4000+20）X1176X1.2=5673024（元）

『正確答案』B

『答案解析』本題考核消費稅的計算。根據(jù)規(guī)定，饋贈客戶、本廠工程車輛領(lǐng)用

柴油均屬于自產(chǎn)自用行為，應(yīng)視同銷售應(yīng)稅消費品計算繳納消費稅。

【單選題】（2019年改）甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷售自

產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%；葡萄酒

消費稅稅率為10%；甲公司注冊地為北京市。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納

消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）o

A.150174X（1-10%）X10%=13515.66（元）B,1501744-（1-10%）X10%=

16686（元）

C.1501744-（1+1%）X10%=14868.71（元）

D.150174X10%=15017.4（元）

「正確答案』C

『答案解析』本題本題考核消費稅的計算。消費稅應(yīng)納稅額=不含稅銷售額X稅

率。題目給出的為含增值稅的銷售額，因此需要換算為不含稅價款，再計算消費

稅。注意征收率的選擇，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，

其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收

入，減按1%征收率征收增值稅。

【單選題】甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取

得不含增值稅價款15萬

元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木

制一次性筷子包裝物押金

0.226萬元。已知增值稅稅率為13%；消費稅稅率為5%0

計算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.[15+12+0.226+（1+13%）]X5%=1.36（萬元）

B.[12+0,2264-（1+13%）]X5%=0.61（萬元）

C.12X5%=0.6（萬元）

D.[15+0.2264-（1+13%）]X5%=0.76（萬元）

『正確答案』B

『答案解析』本題考核消費稅的計算。竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，不繳納消

費稅；木制一次性筷子的包裝物押金在逾期未退時并入銷售額計征消費稅。包

裝物押金為含稅金額，因此需換算為不含稅金額計算增值稅與消費稅。

【多選題】某汽車貿(mào)易公司2019年11月從國外進(jìn)口小汽車50輛，海關(guān)核定

的每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為28萬元，已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,增值稅

稅率13%,消費稅稅率為25%O則下列正確的有（）。

A.應(yīng)繳納的進(jìn)口消費稅為420萬元

B.應(yīng)繳納的進(jìn)口消費稅為560萬元

C.應(yīng)繳納的增值稅稅額為291.2萬元

D.應(yīng)繳納的增值稅稅額為317.33萬元

「正確答案』BC

『答案解析』本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅的計算。進(jìn)口環(huán)節(jié)按組成計稅價

格計算消費稅和增值稅，應(yīng)納關(guān)稅稅額=50X28X20%=280（萬元）；組成計

稅價格=（50X28+280）4-（1-25%）=2240（萬元）。應(yīng)納消費稅稅額=2240

X25%=560（萬元）；應(yīng)納增值稅稅額=2240X13%=291.2（萬元）。注意這一

組成計稅價格也是計算增值稅的依據(jù)。

【多選題】（2018年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，

在計征消費稅時準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅

稅款的有（）o

A.以外購己稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品

B.以外購己稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板C.以外購己稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.以外購已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核消費稅抵扣范圍。

第05講消費稅征收管理

3.5消費稅征收管理

【單選題】（2017年）根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)

生時間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天

B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天

D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

『正確答案』C

r答案解析』本題考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，

消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。

【多選題】（2018年修改）甲公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在S市。

2017年2月，在S市銷售貨物一批；在W市海關(guān)報關(guān)進(jìn)口貨物一批；接受Y

市客戶委托加工應(yīng)繳納消費稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點的

表述中，正確的有（）o

A.委托加工貨物應(yīng)向Y市稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

B.委托加工貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機關(guān)解繳代收的消費稅

C.進(jìn)口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅

D.銷售貨物應(yīng)向S市稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

r正確答案』BCD

『答案解析』選項AD,固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項

B,委托加工應(yīng)稅消費品除受托方是個人外，由受托方（甲公司）向機構(gòu)所在地

稅務(wù)機關(guān)解繳稅款；選項C,進(jìn)口貨物應(yīng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

【不定項選擇題11（2020年）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械

設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。

2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:

（1）購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；進(jìn)口檢測儀器取得海

關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款

書注明稅額26萬元。

（2）報銷銷售人員國內(nèi)差旅費，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額

0.09萬元；取得住宿費

增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元；取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，

票面金額合計10.9萬元；

取得注明銷售人員身份信息的公路客票，票面金額合計5.15萬元。

（3）采取分期收款方式銷售W型大型機械設(shè)備一臺，含增值稅價款226萬元,

合同約定當(dāng)月收取50%價款，次年4月再收取50%價款；采取預(yù)收貨款方式

銷售Y型大型機械設(shè)備一臺，設(shè)備生產(chǎn)工期18個月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收含

增值稅價款960.5萬元，甲公司當(dāng)月實際收到該筆預(yù)收款。

（4）支付境外乙公司專利技術(shù)使用費，合同約定含增值稅價款99.64萬元，乙

公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且無代理人。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率6%；鐵路旅客運

輸服務(wù)按照9%計算進(jìn)項稅額；公路旅客運輸服務(wù)按照3%計算進(jìn)項稅額；取得

的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.網(wǎng)約車費用的進(jìn)項稅額0.09萬元

B.住宿費的進(jìn)項稅額0.6萬元

C.原材料的進(jìn)項稅額39萬元

D.檢測儀器的進(jìn)項稅額26萬元

「正確答案』ACD

「答案解析』選項B,取得增值稅“普通”發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

（2）計算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列算式中，正

確的是（）。A.10.94-（1+9%）X9%+5.15X3%=1.0545（萬元）B.10.9

4-（1+9%）X9%+5.154-（1+3%）X3%=1.05（萬元）

C.10.9X9%+5.15X3%=1.1355（萬元）

D.10,9X9%+5.154-（1+3%）X3%=1.131（萬元）

『正確答案』B

「答案解析」取得注明旅客身份信息的鐵路車票、公路、水路等其他客票的，計

算抵扣進(jìn)項稅額，鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+（1+9%）X9%；取得

注明旅客身份信息的公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額+（1+3%）

X3%。

（3）計算甲公司當(dāng)月銷售大型機械設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的

是（）。

A.（226X50%+960.5）+（1+13%）X13%=123.5（萬元）

B.960.5X13%=124.865（萬元）

C.（226+960,5）4-（1+13%）X13%=136.5（萬元）

D.2264-（1+13%）X13%=26（萬元）

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時

間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日

期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題中，分期收款方式銷售W型大型機械設(shè)備約定

了收款日期，應(yīng)以不含增值稅的本月應(yīng)收金額為計稅銷售額；采取預(yù)收貨款方式

銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超

過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定

的收款日期的當(dāng)天。本題中，Y型大型機械設(shè)備的生產(chǎn)工期為18個月，納稅義

務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（4）計算甲公司支付專利技術(shù)使用費應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正

確的是（）o

A.99.64X6%=5.9784（萬元）

B.99.644-（1+6%）X6%=5.64（萬元）

C.99.644-（1-6%）X（1+6%）X6%=6.7416（萬元）

D.99.644-（1-6%）X6%=6.36（萬元）

『正確答案』B

『答案解析』境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,

扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款十（1

+稅率）X稅率。

【不定項選擇題21（2017年改編）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在

地設(shè)在W市。2019年

10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）承包位于Y市的一項建筑工程，含增值稅總價款9990000元。按合同約

定，當(dāng)月實際預(yù)收含

增值稅價款3330000元。

（2）購進(jìn)工程所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額170000元，購進(jìn)施工現(xiàn)

場修建臨時建筑所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元，購進(jìn)工程設(shè)

計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額600元，購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)

票注明稅額180元。

（3）向乙公司出租閑置施工設(shè)備，含增值稅租金11700元/月，雙方未簽訂租

賃合同，一次性收取6個月租金共計70200元。

已知：建筑服務(wù)增值稅稅率為9%,有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）計算甲建筑公司當(dāng)月承包Y市建筑工程增值稅銷項稅額的下列算式中，正

確的是（）oA.99900004-（1+9%）X9%=824862.38（元）

B.33300004-（1+9%）X9%=274954.13（元）C.9990000X9%=899100（元）

D.3330000X9%=299700（元）

「正確答案』B

『答案解析』銷售額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外

費用，但是不包括收取的銷項稅額。取得的銷售額為含增值稅的銷售額。銷項稅

額=3330000+（1+9%）X9%=274954.13（元）。

（2）甲建筑公司當(dāng)月下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是（

）o

A.購進(jìn)工程所用材料稅額170000元

B.購進(jìn)辦公用品稅額180元

C.購進(jìn)工程設(shè)計服務(wù)稅額600元

D.購進(jìn)施工場地修建臨時建筑物所用材料稅額8500元

F正確答案』ACD

『答案解析」選項B,取得增值稅普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。

（3）計算甲建筑公司當(dāng)月出租閑置施工設(shè)備增值稅銷項稅額的下列算式中，正

確的是（）。A.70200X13%=9126（元）

B.117004-（1+13%）X13%=1346.02（元）C.ll700X13%=1521（元）

D.702004-（1+13%）X13%=8076.11（元）

「正確答案』D

『答案解析』納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時

間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲建筑公司當(dāng)月出租閑置施工設(shè)備增值稅銷項稅額=70

2004-（1+13%）X13%=8076.11（元）。

（4）甲建筑公司提供的下列服務(wù)中，按照“建筑服務(wù)一一其他服務(wù)”繳納增值

稅的是（）。

A.承接乙公司的辦公樓修補加固工程

B.承接丙公司的園林綠化工程

C.承接W市政府的搭腳手架工程

D.承接燃?xì)夤镜娜細(xì)夤艿冷佋O(shè)工程

「正確答案』BC

「答案解析』選項A,屬于修繕服務(wù)；選項D,屬于安裝服務(wù)。其他服務(wù)主要包

括：（1）平整土地；（2）園林綠化；（3）建筑物平移；（4）疏浚（不包括航道

疏浚）；（5）搭腳手架、爆破、礦ft穿孔；（6）拆除建筑物或者構(gòu)筑物；（7）

鉆井（打井）。

【不定項選擇題3]（2019年）某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2019年第二

季度經(jīng)營情況如下：

（1）提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6360萬元，支付存款利息2862萬

元，提供直接收費金融

服務(wù)取得含增值稅銷售額1272萬元。

（2）發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，金融商品賣出價2289.6萬元，相關(guān)金融商品買

入價2120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。

（3）購進(jìn)各分支經(jīng)營用設(shè)備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元，購

進(jìn)辦公用品，取得增值

稅專用發(fā)票注明稅額16萬元；購進(jìn)辦公用小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注

明稅額3.52萬元，購進(jìn)用

于職工福利的貨物一批，取得增