2023年具體審計(jì)計(jì)劃模板天健

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項(xiàng)目具體審計(jì)計(jì)劃

編制X99.1.10索引號(hào)

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具體審計(jì)計(jì)劃

因XXXX投資股份有限公司（以下稱“XXXX公司”）為投資管理公司，除費(fèi)用報(bào)銷外，

幾乎沒有其他業(yè)務(wù)，故本案例僅選取其主體企業(yè)——西部電廠編制具體審計(jì)計(jì)劃.因西部電廠

作為XXXX公司的子公司，不需單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，故綜合審計(jì)程序中的部分審計(jì)程序不需

羅列.該具體審計(jì)計(jì)劃是在天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序表基礎(chǔ)上作相應(yīng)的刪減和增補(bǔ)編制

的.為方便閱讀，我們對(duì)增補(bǔ)的程序以“*”特別標(biāo)明.

具體審計(jì)計(jì)劃的編制人為程序執(zhí)行人.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)備調(diào)查階段編制具體審計(jì)計(jì)

劃時(shí)，“編制”及“復(fù)核”處都不需簽名，只需對(duì)程度進(jìn)行相應(yīng)刪、補(bǔ)后交上一級(jí)管理人員審

核.審計(jì)程序執(zhí)行人根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的具體審計(jì)計(jì)劃實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序后，填列相應(yīng)的工作底稿

索引號(hào)，并在“編制”處簽名，如果一張程序表的相關(guān)審計(jì)程序由兩人或兩人以上共同完成,

則程序執(zhí)行人應(yīng)在相應(yīng)的程序旁簽名.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核后在“復(fù)核”處簽名.預(yù)備調(diào)查中所確

定的具體審計(jì)計(jì)劃如果在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不適用，程序執(zhí)行人應(yīng)在程序表的空白處簡(jiǎn)要說明程序

不適用的原因.

一、XXXX公司具體審計(jì)計(jì)劃

考慮本案例的篇幅，略.？

二、西部電廠具體審計(jì)計(jì)劃

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與否索引

、預(yù)備調(diào)查及審計(jì)計(jì)劃階段

(-)預(yù)備調(diào)查V

1.審計(jì)目標(biāo)的確定V

與客戶洽談，探討約定項(xiàng)目的性質(zhì)、范圍及具體要求后，接受

與確定內(nèi)容相一致的業(yè)務(wù)委托書（G1）,并交業(yè)務(wù)秘書編號(hào)、蓋

章，副本交給客戶。約定項(xiàng)目納入審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃后，正本交給

約定項(xiàng)目執(zhí)行人。*不單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，不需簽訂業(yè)務(wù)委托書。

2.客戶一般情況的了解

2.1實(shí)地巡視客戶的廠房、辦公室、倉(cāng)庫(kù)等生產(chǎn)及管理現(xiàn)場(chǎng)。V

2.2與客戶管理當(dāng)局舉行第一次會(huì)議，向客戶了解與審計(jì)相關(guān)的公

V

司環(huán)境因素（如現(xiàn)行政府法規(guī)、當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的影響等）、組織

結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制情況、當(dāng)前或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)

困難或會(huì)計(jì)問題等。

2.3索取和閱讀有關(guān)法律文件及其他財(cái)務(wù)資料的復(fù)印件，建立或更

V

新永久性檔案。

2.4完成有關(guān)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息備忘錄。

V

3.以前年度審計(jì)情況的了解V

凡承接年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)約定項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)閱以前年度審計(jì)檔案，

對(duì)審計(jì)報(bào)告中的說明事項(xiàng)和管理建議書的具體內(nèi)容、請(qǐng)示事項(xiàng)

工作底稿（MPA）以及重大調(diào)整事項(xiàng)，須詳加了解；如以前年度

審計(jì)工作非由本所執(zhí)行，則應(yīng)盡可能向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解情

況；如被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，則應(yīng)獲取其內(nèi)部審計(jì)記

錄及報(bào)告。

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適用工作底稿

與否索引

4.重要會(huì)計(jì)政策的了解VG14

閱讀股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要及其他重要文件，向被審計(jì)單

位了解當(dāng)年度的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，對(duì)與以前年度的會(huì)計(jì)政策相比

較有變動(dòng)的，應(yīng)更新永久性檔案，并將情況另紙備忘存檔。（G14）

*.國(guó)XXXX.公司自本年度起執(zhí)行《腰份公司會(huì)計(jì)制度》，一西部電廠執(zhí)行的

會(huì)計(jì)政策與XXXX公司不一致的，尚應(yīng)作相應(yīng)備考調(diào)整。

5.對(duì)被審計(jì)單位提出予以協(xié)助的要求，包括會(huì)計(jì)資料、相關(guān)文件V

以及由被審計(jì)單位代擬的工作底稿（PBC）的準(zhǔn)備。

6.未審會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核（G14）VG14

6.1復(fù)核未審會(huì)計(jì)報(bào)表的加計(jì)及伸算等相關(guān)計(jì)算是否正確。V

6.2核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與總帳余額是否相符。V

7.分析性測(cè)試VG14

7.1審閱會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)行初步直觀的總體分析。V

7.2根據(jù)確定的指標(biāo)和要求，完成選定的有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算。

7.3根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷，確定重要性帳戶，完成分V

析性測(cè)試備忘錄。

8.初步檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度V

按照“內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問卷及評(píng)價(jià)”、“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)PF3

系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制的檢查,選擇若干具有

代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試后，初步評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)

部控制制度。

9.舉行審計(jì)項(xiàng)目小組規(guī)劃會(huì)議，討論預(yù)備調(diào)查的結(jié)果，確定約定V

項(xiàng)目的審計(jì)策略與部署。

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適用工作底稿

與否索引

G3

10.完成預(yù)備調(diào)查備忘錄。V

10.1V

與被審計(jì)單位的重要會(huì)談?dòng)涗?。（G15）G15

10.2V

審計(jì)項(xiàng)目小組規(guī)劃會(huì)議記錄。（G3）G3

10.3預(yù)備調(diào)查備忘錄。（G3）VG3

（二）審計(jì)計(jì)劃階段

X

1.審計(jì)約定（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書）（G2）*丕單簽約定.

審計(jì)目標(biāo)、范圍及審計(jì)服務(wù)費(fèi)一經(jīng)確定，應(yīng)即報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理審

查，再報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人批準(zhǔn)后，簽發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2.人員配備（審計(jì)項(xiàng)目小組成員一覽表）V

根據(jù)客戶的具體情況和審計(jì)目標(biāo)的要求，在部門范圍內(nèi)組成審計(jì)

項(xiàng)目小組；個(gè)別特大約定項(xiàng)目需跨部借調(diào)人員的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合

伙人協(xié)調(diào)。

G6

3.時(shí)間與費(fèi)用預(yù)算（審計(jì)約定項(xiàng)目時(shí)間控制表，時(shí)間控制匯總表，7

費(fèi)用控制表）（G6）

時(shí)間與費(fèi)用預(yù)算隨審計(jì)計(jì)劃報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人

批準(zhǔn).

4.完成審計(jì)計(jì)劃（G4）VG4

4.1總體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容：

4.1.1公司背景；*由XXXX公司審計(jì)小組統(tǒng)一編寫，下同.X

4.1.2審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；X

4.1.3以前年度審計(jì)情況；X

4.1.4重要會(huì)計(jì)政策及其變更情況；X

4.1.5重要的審計(jì)領(lǐng)域和帳戶以及重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題；V

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適用工作底稿

叮杏索引

4.1.6重要的審計(jì)程序；

4.1.7審計(jì)工作的日程安排、進(jìn)度控制及審計(jì)費(fèi)用的預(yù)算；X

4.1.8審計(jì)項(xiàng)目小組人員分工及其責(zé)任；V

4.1.9合作審計(jì)之分工安排；X

4.1.10需由被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料文件和協(xié)助執(zhí)行的工作；X

4.1.11審計(jì)重要性水平的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；V

4.1.12其他。V

4.2具體審計(jì)計(jì)劃V

4.3根據(jù)《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)規(guī)程》與預(yù)備調(diào)查中所獲取的信息，擬定具體審

計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃由外勤主管撰擬，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人

審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。

審計(jì)實(shí)施階段

1.如擬信賴內(nèi)部控制，分別按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)施符合性測(cè)試，完成內(nèi)部控制

評(píng)估（具體程序詳見后）。*對(duì)銷售及采購(gòu)擬不實(shí)施符合性測(cè)試程序，具體程

序詳見后.

2.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。V

3.試算平衡表工作底稿及審計(jì)調(diào)整V

3.1開列試算平衡表工作底稿。（G9）V

3.2匯總調(diào)整分錄、重分類分錄、轉(zhuǎn)回分錄。（GIO、Gil、G12）V

3.3對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)征得被審計(jì)單位同意，全部調(diào)整分錄、重分類分錄V

及轉(zhuǎn)回分錄需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)。

3.4完成未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表并需經(jīng)外勤主管核準(zhǔn)。（G13）V

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項(xiàng)目綜合審計(jì)程序

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適用工作底稿

與否索引

4.MPA工作底稿(G7)*XXXX公司審計(jì)組統(tǒng)一編寫.X

外勤中發(fā)現(xiàn)的重大問題或未決事項(xiàng)，應(yīng)撰擬請(qǐng)示事項(xiàng)工作底稿(MPA)并

逐級(jí)上報(bào)，各級(jí)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)簽署意見。

5.根據(jù)情況不斷修正和補(bǔ)充審計(jì)計(jì)戈I。V

6.完成重要帳項(xiàng)審計(jì)備忘錄。V

7.完成期初余額的審計(jì)(G17)。*歷年度會(huì)計(jì)報(bào)表由我所審計(jì)，上年調(diào)整分錄X

已全部調(diào)整入帳.

8.完成會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的檢查。(G18)V

9.完成債務(wù)重組的檢查。(G19)V無債務(wù)重組

10.完成關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)。(G20)V

11.完成企業(yè)合并與分立的檢查。(G21)X

12.完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。(G22)X

13.完成財(cái)務(wù)承諾的檢查。(G23)V無重大財(cái)務(wù)

承諾

14.完成或有損失的檢查。(G24)V無重大或有

損失

15.完成期后事項(xiàng)的檢查。(G25)V無重大期后

事項(xiàng)

16.完成持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的檢查。(G26)X

17.全面檢查外勤審計(jì)的各項(xiàng)工作，填寫“審計(jì)工作完成核對(duì)表"(ACC)。V

(G5)

18.外勤結(jié)束日與被審計(jì)單位管理當(dāng)局舉行最后一次會(huì)議，向客戶通報(bào)外勤V

工作基本情況，征詢被審計(jì)單位對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)的意見，協(xié)商處理有關(guān)

包含在審計(jì)報(bào)告中的未決事項(xiàng)，對(duì)所討論的問題及結(jié)論應(yīng)撰擬備忘錄存

檔。

19.不定期的舉行審計(jì)小組會(huì)議，搜集情況，商討問題。

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項(xiàng)目綜合審計(jì)程序______________

編制X99.3.10索引號(hào)G0

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y99.3.12頁(yè)次6

適用工作底稿

與否索引

三、總結(jié)及審計(jì)報(bào)告階段

1.編寫審計(jì)報(bào)告，代擬已審會(huì)計(jì)報(bào)表，檢查已審帳項(xiàng)與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在已X

審會(huì)計(jì)報(bào)表是否已充分、適當(dāng)?shù)亟沂?。（G8）

2.追查會(huì)計(jì)報(bào)表的未決事項(xiàng)。V

3.完成審計(jì)小結(jié)?（G5）V

4.完成審計(jì)約定項(xiàng)目時(shí)間控制表、時(shí)間控制匯總表、費(fèi)用控制表。（G6）

5.完成“復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表”（RAS）。（G5）X

6.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。X

7.如有約定，則應(yīng)簽發(fā)管理建議書。（G8）V

8.完成“報(bào)告書流轉(zhuǎn)控制表”。X

客戶西部電廠簽名II期

項(xiàng)目綜合審計(jì)程序

編制X99.3.10索引號(hào)GO

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核Y99.3.12頁(yè)次7

適用工作底稿索

與否引

四、增加的綜合審計(jì)程序及說明：

無X

五、審計(jì)程序的復(fù)核與批準(zhǔn)

審計(jì)程序的規(guī)劃與執(zhí)行，必須經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)。本約定項(xiàng)目的所有審計(jì)程序業(yè)經(jīng)復(fù)核與批準(zhǔn)，簽署如下：

綜合審計(jì)程序

檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度

-內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查問卷及評(píng)價(jià)

-內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測(cè)試

-符合性測(cè)試程序

實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

程序編制人（外勤主管）X日期99.1.12

程序規(guī)劃批準(zhǔn)：程序執(zhí)行批準(zhǔn)：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期99.1.15項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理Y日期99.3.10

項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人Z日期99.1.15項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人Z日期99.3.13

客戶西部電廠簽名日期

■II符合性測(cè)試——銷售與收款循環(huán)

編制A99.1.13索引號(hào)S00

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.14頁(yè)次1

檢查和評(píng)估內(nèi)部控制制度適用工作底稿

與否索引

(-)按照“內(nèi)部控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問卷及穿行測(cè)試”完成內(nèi)部控制PF3

檢查。

(-)符合性測(cè)試程序X

*如總體審計(jì)計(jì)劃所述，擬丕進(jìn)行符合性測(cè)試

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)收帳款

編制A99.1.14索引號(hào)S02-1

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.14頁(yè)次1

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

叮否索引

一、審計(jì)目標(biāo)：

1.確定應(yīng)收帳款是否存在；V

2.確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有；V

3.確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；V

4.確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；

V

5.確定應(yīng)收帳款期末余額是否正確；

V

6.確定應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。

V

二'審計(jì)程序：

VS02-2

1.取得或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款明細(xì)表：

V

1.1復(fù)核加計(jì)正確、與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；

V無外幣

1.2檢查應(yīng)收帳款帳齡分析是否正確；

X無貸方余額

1.3檢查外幣折算匯率是否正確；

1.4分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類調(diào)整；X

1.5結(jié)合其他應(yīng)收款及預(yù)收帳款明細(xì)余額，查明有否雙方同時(shí)掛帳的項(xiàng)目，V

或有無不屬于應(yīng)收銷貨款的其他應(yīng)收款，如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)，作重

分類調(diào)整；

1.6標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方（包括持股5%以上股東）的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)X

應(yīng)予抵銷的數(shù)字.*全部為應(yīng)收市供電局電費(fèi)。

2.分析應(yīng)收帳款帳齡及余額構(gòu)成，根據(jù)審計(jì)策略選定下列項(xiàng)目進(jìn)行函證，X

并編制“應(yīng)收帳款函詢結(jié)果匯總表”，函詢測(cè)試樣本選擇要求：

*因每月15日與市供電局結(jié)算售電收入，擬檢查期后收款情況，而不發(fā)函詢證.

對(duì)回函金額不符的，應(yīng)查明原因，作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。

3.X

4.請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收帳款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收帳

款金額，對(duì)己收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，即核對(duì)收款憑證，銀行對(duì)

帳單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。

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項(xiàng)目應(yīng)收帳款

編制A99.1.14索引號(hào)S02

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.14頁(yè)次2

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

5.對(duì)未收到回函的樣本項(xiàng)目，采用替代程序判斷確定債權(quán)的存在：X

5.1通過實(shí)施上一程序，核實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)是否已收回。

5.2審計(jì)該等債權(quán)的相關(guān)文件資料（合同契約、定購(gòu)單、銷貨發(fā)票、運(yùn)貨單

據(jù)等）；核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。

5.3向有關(guān)部門了解，以驗(yàn)證客戶的地址、信用狀況。

6.對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)選擇樣本，抽查有關(guān)原始憑證，確認(rèn)其入帳V期后已收款

依據(jù)是否充分、有效。不適用

7.檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清X

償后仍無法收回，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的，提請(qǐng)被審計(jì)單位處理。

8.對(duì)應(yīng)收帳款余額作分析性復(fù)核，如有重大波動(dòng)，應(yīng)詢問并分析其波動(dòng)原VS02-3-1

因，作出記錄。

9.對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易事項(xiàng)作專門核查。X

10.檢查應(yīng)收帳款是否業(yè)己充當(dāng)?shù)盅浩贰否

11.驗(yàn)明應(yīng)收帳款的披露是否恰當(dāng)。V是

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目壞帳準(zhǔn)備

編制A99.1.14索引號(hào)S03

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.14頁(yè)次1

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

一'審計(jì)目標(biāo)：

1.確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；V

2.確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；V

3.確定壞帳準(zhǔn)備期末余額是否正確；V

4.確定壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。V

二'審計(jì)程序：

1.核對(duì)壞帳準(zhǔn)備報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)、明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符。VS03

2.查明壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，作出記錄。VS03

3.查核本年壞帳準(zhǔn)備的提取是否符合規(guī)定。VS03

4.實(shí)際發(fā)生壞帳損失，是否符合有關(guān)規(guī)定、完成審批手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否V無壞帳

正確。

5.己經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，重新收回，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。V無壞帳

6.驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng).V是

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)交稅金221

編制A99.1.14索引號(hào)S06

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.14頁(yè)次1

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

一'審計(jì)目標(biāo)：

1.確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；V

2.確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確；V

3.確定應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。V

二、審計(jì)程序：

1.取得或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表：VS06-2

1.1復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；V

1.2核對(duì)年初應(yīng)交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，作出記錄,如有差額,V

查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。

2.取得企業(yè)的納稅鑒定、納稅通知、減免稅等批準(zhǔn)文件，了解企業(yè)適用的VS06-4-2

稅種、附加稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限。

3.企業(yè)所得稅

3.1編制應(yīng)納稅所得額調(diào)整計(jì)算表，根據(jù)調(diào)整后的計(jì)稅利潤(rùn)，計(jì)算本期應(yīng)交VS06-3-1

所得稅：

3.2獲取企業(yè)年初欠交所得稅和本年預(yù)交所得稅資料，計(jì)算并調(diào)整年末欠交VS06-3-1

數(shù)；

3.3年末欠交所得稅數(shù)與應(yīng)交稅金明細(xì)帳核對(duì)一致。V是

4.增值稅

4.1獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核其正確性，并與明細(xì)帳核對(duì)相符；VS06-3-2

4.2根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物、進(jìn)口貨VS06-3-2-1

物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額

是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，復(fù)核（2）個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算的正確性；復(fù)算

因存貨改變用途或發(fā)生非常損失等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是

否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出欄相核對(duì)；

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)交稅金221

編制A99.1.12索引號(hào)S06

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.15頁(yè)次2

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

4.3根據(jù)已審定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及稅法規(guī)定視同銷售應(yīng)稅行VS06-3-2-2

為的有關(guān)記錄，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”銷項(xiàng)稅額欄相核

對(duì)。注意計(jì)稅依據(jù)的確定：在將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目集體

福利、個(gè)人消費(fèi)（視同銷售只有在這兩種情況下，不得開具增值稅專用發(fā)票）

時(shí)，稅基計(jì)算是否正確；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資、捐贈(zèng)時(shí)，

是否分別按貨物的合同價(jià)、不含稅捐贈(zèng)價(jià)計(jì)算；將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的

貨物分配給股東或投資者及其他情況下則按不含稅銷售額計(jì)算；

4.4取得《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核其X

正確性、合法性，并與“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”出口退稅欄相核對(duì)；

4.5將“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”與企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表核對(duì)，檢查進(jìn)項(xiàng)、銷VS06-3-2

項(xiàng)的入帳與申報(bào)期間是否一致，金額是否相符；如不一致，應(yīng)分析原因，并

作出記錄，注意增值稅納稅申報(bào)表有無經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；

4.6經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行核定征收率征收增值稅的單位，應(yīng)檢查其是X

否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行。如果申報(bào)增值稅金額小于核定征收率計(jì)算的增值

稅金額，應(yīng)注意超過申報(bào)額部分的會(huì)計(jì)處理是否正確；

4.7抽查重要的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票（12）張，審查其合法性、真實(shí)性。VS06-3-2-1

5.營(yíng)業(yè)稅S06-3-2-2

5.1根據(jù)審定的當(dāng)年度營(yíng)業(yè)額，檢查營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率

是否符合稅法規(guī)定，分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)，并與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”VS06-3-3

明細(xì)帳核對(duì)；

5.2獲取上年度末應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的欠交額，連同本年度的發(fā)生額，計(jì)算復(fù)核年

度應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的欠交額并與明細(xì)帳余額核對(duì)。VS06-3-3

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)交稅金221

編制A99.1.13索引號(hào)S06

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.15頁(yè)次3

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

6.消費(fèi)稅

6.1根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額（或數(shù)量），檢查消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正VS06-3-3

確，適用稅率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交消費(fèi)稅

稅額并與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)帳核對(duì)；

6.2獲取上期末應(yīng)交消費(fèi)稅的欠交額，連同本期的發(fā)生額，計(jì)算復(fù)核期末應(yīng)VS06-3-3

交消費(fèi)稅的欠交額，并與明細(xì)帳余額核對(duì)。

7.4土地增值稅X

7.4.1根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物（或稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定

的扣除金額，復(fù)核計(jì)算房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；

7.4.2根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率計(jì)算復(fù)核企業(yè)應(yīng)交

土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；

7.4.3獲取企業(yè)上期土地增值稅的欠交額及本期的應(yīng)交額、已交額，計(jì)算復(fù)

核本期末欠交的土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細(xì)帳余額核對(duì)。

8.城市維護(hù)建設(shè)稅VS06-3-4

8.1根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，計(jì)算復(fù)核企業(yè)本年度應(yīng)交城V

鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)；

8.2獲取企業(yè)上期城市維護(hù)建設(shè)稅的欠交額及本年度的應(yīng)交額、已交額，計(jì)V

算復(fù)核本期末欠交的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額，并與有關(guān)明細(xì)帳核對(duì)。

9.車船牌照稅和房產(chǎn)稅

9.1獲取企業(yè)自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有房屋建筑面積、用途、VS06-3-5

造價(jià)（購(gòu)入原價(jià)）、購(gòu)建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）

明細(xì)帳復(fù)核一致；

9.2了解其使用、停用時(shí)間及其原因等情況；V

9.3獲取企業(yè)本年內(nèi)已交稅金的完稅單，審核其是否如實(shí)申報(bào)和按期交納；V

9.4如未交納，應(yīng)調(diào)整納稅準(zhǔn)備。V

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目應(yīng)交稅金221

編制A99.1.13索引號(hào)S06

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.15頁(yè)次3

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

10.其他稅項(xiàng)及代扣稅項(xiàng)VS06-3-6

10.1了解企業(yè)按國(guó)家或當(dāng)?shù)卣亩愔埔?guī)定應(yīng)交納的其他稅項(xiàng)，并采用適當(dāng)V無

的程序進(jìn)行相應(yīng)的檢查；

10.2了解并獲取被審計(jì)單位已發(fā)生的代扣稅項(xiàng)，如：代扣國(guó)外企業(yè)所得稅（支VS06-3-6

付給在國(guó)內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)的國(guó)外企業(yè)的工程費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等）；

代扣個(gè)人所得稅（支付給國(guó)外企業(yè)來國(guó)內(nèi)工作的專家、管理人員、技工的薪

金、津貼、獎(jiǎng)金、勞務(wù)費(fèi)、傭金等）；

10.3根據(jù)各項(xiàng)應(yīng)納稅收入（所得）額，計(jì)算應(yīng)納稅金，并與明細(xì)帳核對(duì)；VS06-2

10.4審核支付憑證是否具有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票（或繳款書），是否已自VS06-2

行申報(bào)繳納；

10.5獲取有關(guān)的合同、協(xié)議，根據(jù)涉及上列稅項(xiàng)的條款，判定（或與稅務(wù)機(jī)VS06-2

關(guān)聯(lián)系）是否應(yīng)由客戶代扣；如客戶屬于扣繳義務(wù)人時(shí)，則應(yīng)計(jì)算復(fù)核本年

度的應(yīng)納稅金，核對(duì)或調(diào)整其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)。

11.驗(yàn)明應(yīng)交稅金的披露是否恰當(dāng)。V是

客戶西部電廠簽名日期

項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入501

編制A99.1.12索引號(hào)S08-1

會(huì)計(jì)期間1998復(fù)核X99.1.14頁(yè)次1

審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序適用工作底稿

與否索引

一、審計(jì)目標(biāo)：

1.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；V

2.確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；X

3.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；V

4.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。V

二'審計(jì)程序：

1.取得或編制收入、成本項(xiàng)目明細(xì)表：VS08-2

1.1復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；V

1.2檢查外幣收入折算匯率是否正確。*無外幣收入。X

2.將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售VS08-2

的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因。

3.比較本期各月各種主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，VS08-2

并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。

4.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化VS08-2

情況，注意收入與成本配比的問題，并解釋重大波動(dòng)和異常情況。

5.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方VS08-2

的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。*該公司僅一種產(chǎn)品

且只售給市供電局，僅需關(guān)注其物價(jià)部門的定價(jià)是否改變即可。

6.抽取血中（12）張銷售發(fā)票，審查開票、記旋、發(fā)貨日期是否相符,品名、

VS08-3

數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單銷售合同等一致，編制測(cè)試表。

*如總體審計(jì)計(jì)劃所述，應(yīng)對(duì)12個(gè)月的銷售進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。VS08-3

7.銷售的截止測(cè)試：X

*基于電力行業(yè)的特點(diǎn)、，對(duì)1?個(gè)月的鈉售選行詳緞審社，丕畀改行親施截工瀏

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