初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)負(fù)債模擬試卷37-真題(含答案與解析)

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（負(fù)債）模擬試卷37

（總分82,做題時(shí)間90分鐘）

單項(xiàng)選擇題本類題共20小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多

選、錯(cuò)選、不選均不得分。

1.

企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款賬面余

額計(jì)入（）。___________

ISSS_MULTI_SEL

A資本公積

B營業(yè)外收入

C盈余公積

D管理費(fèi)用

分值：2

答案:B

解析：企業(yè)因債權(quán)人撤銷或其他原因而轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入營

業(yè)外收入。

2.

如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入（）。

ISSS_MULTI_SEL

A應(yīng)收賬款的借方

B應(yīng)收賬款的貸方

C應(yīng)付賬款的借方

D應(yīng)付賬款的貸方

分值：2

答案:B

解析：企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬

款”科目的貸方。

3.

某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理

正確的是（K_________

ISSSWLTLSEL

A借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存現(xiàn)金2000

B借：營業(yè)外支出2000貸：庫存現(xiàn)金2000

C借：管理費(fèi)用2000貸：庫存現(xiàn)金2000

D借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)2000貸：庫存現(xiàn)金2000

分值：2

答案：D

而析：企業(yè)以現(xiàn)金支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助屬于一項(xiàng)職工的福利，所

以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬一職工福利費(fèi)”科目，貸記“庫

存現(xiàn)金”科目。

4.

下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）0

ISSSJKJLTI_SEL

A一般納稅人進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

C小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅

D一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

分值：2

答案:B

解析：一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

稅額）”科目的借方。

5.

某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建

工程中的金額為（）元。

|SSS_MULTI_SEL

A50000

B60200

C66200

D56000

分值：2

答案:D

解析：相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程56000貸：庫存商品50000應(yīng)交稅費(fèi)

一應(yīng)交消費(fèi)稅6000

6.

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，

委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）0

ISSSJftJLTI_SEL

A在途物資

B委托加工物資

C應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

D稅金及附加

分值：2

答案:B

解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消

費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本中核算。

7.

A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應(yīng)交消費(fèi)稅的B材料一批（非金銀

首飾），發(fā)出材料價(jià)款20000元，支付加工費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票上

注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，材料已加

工完成，委托方收回B材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，該B材料收回時(shí)的成本

為（）元。___________

ISSSWLTISEL

A30000

B31000

C32700

D22700

分值：2

答案：A

言析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵

扣的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款，借記''應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消

費(fèi)稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時(shí)的成本

=20000+10000=30000（元）。

8.

某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,2018年8月份該企業(yè)實(shí)際繳納增值

稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費(fèi)稅150000元、資

源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目

的金額為（）元。

ISSSWLTISEL

A16100

B24500

C26600

D28000

分值：2

答案:B

解析：增值稅、消費(fèi)稅是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的基礎(chǔ)，該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅

費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額=（實(shí)際繳納增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)

稅）X7%=（200000+150000）7%=24500（元）

9.

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅420萬元，消

費(fèi)稅180萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅55萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，印

花稅1萬元，個(gè)人所得稅150萬元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額

為（）萬元。___________

|SSS_MULTI_SEL

A821

B251

C671

D656

分值：2

答案:B

解析：應(yīng)計(jì)入到稅金及附加中的金額=180+55+10+5+1=251（萬元）。

10.

2018年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月，到期一次還本付息的生

產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支

付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是

（）。___________

ISSSWLTISEL

A借：短期借款200000應(yīng)付利息2000貸：銀行存款202000

B借：短期借款200000應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：銀行存款

202000

C借：短期借款200000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款202000

D借：短期借款202000貸：銀行存款202000

分值：2

答案：C

訕析：借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到期時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11.

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月23日購入一批生產(chǎn)用原材料，取得

貨物增值稅專廂發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，由銷貨方

代墊保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，以支票支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬元，增

值稅稅額為0.22萬元。材料已驗(yàn)收入庫，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同

時(shí)，合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30。甲公司于2018年

6月1日付款,則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（）萬元。

ISSSWLTISEL

A234

B237

C239.33

D236.22

分值：2

答案:B

解析：甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額=200+34+3=237（萬元），現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付

賬款的入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。題目中明確說明貨款及代墊款

項(xiàng)尚未支付，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付，各位考生在做題時(shí)要注意審題。

12.

企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷,將其賬面余額記入（）科目中。

ISSSMULTISEL

A投資收益

B營業(yè)外收入

C其他業(yè)務(wù)收入

D資本公積

分值：2

答案：B

■析：企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入

中。

13.

2018年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3

個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2018年5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí)，下列

會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

|SSS_MULTI_SEL

A借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：短期借款117000

B借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：其他應(yīng)付款117000

C借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：應(yīng)付賬款117000

D借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：預(yù)付賬款117000

分值：2

答案:C

解析：企業(yè)開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面到期值與面值相等。確實(shí)無

法支付時(shí)要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)貸記“應(yīng)付賬款”。如果是銀行承兌匯票，無

法支付要轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)，同時(shí)貸記“短期借款”。

14.

應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬而余額轉(zhuǎn)

入（）科目中。_________

|SSSJftJLTLSEL

A短期借款

B應(yīng)付賬款

C其他應(yīng)付款

D營業(yè)外收入

分值：2

答案：

源析：A應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面

余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目中。

15.

企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的情況下可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”，而是將預(yù)收的款項(xiàng)

通過（）核算。_________

|SSS_MULTI_SEL

A應(yīng)收賬款的貸方核算

B應(yīng)付賬款的貸方核算

C預(yù)付賬款的貸方核算

D其他應(yīng)付款的貸方核算

分值：2

答案：

曲扁A預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生

的預(yù)收貨款，可以通過“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算。

16.

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。

|SSSJftJLTLSEL

A應(yīng)付職工的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

B預(yù)支職工的差旅費(fèi)

C應(yīng)付職工的帶薪缺勤

D應(yīng)付職工的辭退福利

分值：2

答案：B

■析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

17.

企業(yè)在購建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入

（）。___________

ISSS_MULTI_SEL

A固定資產(chǎn)

B管理費(fèi)用

C制造費(fèi)用

D在建工程

分值：2

答案:A

解析：固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的符合資本化條件的職工薪酬最終應(yīng)構(gòu)成固定

資產(chǎn)的成本。

18.

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確

的是（兀___________

ISSS_MULTI_SEL

A按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本

B按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

分值：2

答案:C

解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：確認(rèn)時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管

理費(fèi)用等（公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利（公允價(jià)值+

銷項(xiàng)稅額）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入（公

允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（公允價(jià)值X增值稅稅率）借：主營

業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫存商品（賬面價(jià)值）

19.

下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是（）。

ISSSMULTISEL

A企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B企業(yè)工程人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入工程成本

C企業(yè)銷售人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

D企業(yè)外購存貨入庫前挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入存貨采購成本

分值：2

答案:A

解析：企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的職工薪酬

應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）中，而開發(fā)階段滿足資本化條件的才計(jì)入無形資產(chǎn)

成本中。

20.

某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職

工作為福利。該飲料市場售價(jià)為12萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為

17%,實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪

酬為（）萬元。_________

|SSSJIULTI_SEL

A10

B11.7

C12

D14.04

分值：2

答案:D

解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，所以應(yīng)

確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=12+12X17%=14.04（萬元）。

21.

下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）o

|SSSJIULTI_SEL

A房產(chǎn)稅

B車船稅

C城鎮(zhèn)土地使用稅

D印花稅

分值：2

答案：D

解析：企業(yè)交納的印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核

算。

22.

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月1日外購一棟辦公樓，取得增值稅專

用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000萬元，增值稅稅額為880萬元，支付產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)

12萬元，支付契稅320萬元。以上款項(xiàng)均以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，則下列會(huì)計(jì)處

理正確的是（）0_______

|SSS_MULTI_SEL

A借:固定資產(chǎn)9212貸：銀行存款9212

B借：固定資產(chǎn)8332應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）880貸：銀行存款

9212

C借：固定資產(chǎn)8332應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）528一待抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額352貸：銀行存款9212

D借：固定資產(chǎn)8332應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額880貸：銀行存款9212

分值：2

答案：C

解析：企業(yè)外購不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的，在取得時(shí)先抵扣60%

記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，進(jìn)項(xiàng)稅額的40%記入“應(yīng)交稅費(fèi)

一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。支付的產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)及契稅構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所

以甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)8332應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）528一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額352貸:銀行存款9212

23.

下列關(guān)于消費(fèi)稅核算的表述不正確的是（）。

|SSSJIULTLSEL

A企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算

B企業(yè)在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)將消費(fèi)稅的金額計(jì)入在建工程成本中

C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅需要計(jì)入進(jìn)口貨物的成

本中

D委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)

一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中

分值：2

答案:D

解析：委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“委托

加工物資”科目中。

24.

某增值稅小規(guī)模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)款為

20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運(yùn)費(fèi)1.11萬元。則該

企業(yè)原材料的入賬金額為（）萬元。

ISSSJftJLTLSEL

A23.4

B21

C24.51

D20

分值：2

答案:C

解析：該小規(guī)模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1.11=24.51（萬元）。

25.

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)

品（非金銀首飾），發(fā)出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費(fèi)取得增值稅專

用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，乙公司代收代繳消費(fèi)

稅6.25萬元。甲公司支付往返運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1

萬元，增值稅稅額0.11萬元。甲公司收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲

公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（）萬元。

|SSS_MULTI_SEL

A26

B32.25

C26.11

D32.87

分值：2

答案:A

解析：委托加工物資收回成本=22（材料成本）+3（加工費(fèi)）+1（運(yùn)費(fèi)）=26（萬元）。

因?yàn)榧坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，所以取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

可以抵扣；因收同后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記

入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

26.

某公司2018年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅290萬元，消費(fèi)稅300萬元，車船稅

20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅20萬元，企業(yè)所得

稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為（）萬元。

|SSSWLTISEL

A382

B782

C82

D2

分值：2

答案:A

解析：計(jì)入稅金及附加的金額=300（消費(fèi)稅）+20（車船稅）+40（房產(chǎn)稅）+2（印花

稅）+20（城鎮(zhèn)土地使用稅）=382（萬元）?

27.

某礦山開采企業(yè)當(dāng)月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用

于其他非應(yīng)稅礦產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則

關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是（）。

ISSSJftJLTLSEL

A當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26400元

B計(jì)入稅金及附加的金額為24000元

C計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為2400元

D計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅的金額為24000元

分值：2

答案：D

源析：該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加24000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一

應(yīng)交資源稅24000借：生產(chǎn)成本2400貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅2400

28.

企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）o

ISSSWLTISEL

A管理費(fèi)用

B其他業(yè)務(wù)成本

C稅金及附加

D營業(yè)外支出

分值：2

答案:C

解析：將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)記入“稅金

及附加”科目中。

29.

某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)

的增值稅為3.4萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠

贅為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（）。

|SSSJftJLTI_SEL

A應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.74萬元

B應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23.74萬元

C應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出10萬元

D應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4萬元

分值：2

答案：C

解析：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20貸：原材料

20借：其他應(yīng)收款10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10借：營業(yè)外支出10貸：待處

理財(cái)產(chǎn)損溢10

30.

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）0

ISSS_MULTI_SEL

A應(yīng)付外購工程物資款

B收取的包裝物押金

C應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

D應(yīng)收取的包裝物的租金

分值：2

答案:B

解析：選項(xiàng)A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核

算；選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

31.

某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際交納增值稅25萬元，消費(fèi)稅30萬元，印花稅5萬元，房

產(chǎn)稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率

為3%,則記會(huì)“稅金及附加”科目的金額為（）萬元。

|SSS_MULTI_SEL

A40.5

B55.5

C77

D35.5

分值：2

答案：B

MW：記入“稅金及附加”的稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為

納稅人當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)。所以計(jì)入稅金及附加的金額

=30+（25+30）X（7%+3%）+5+15=55.5（萬元）。

32.

乙商場于2018年3月25日外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款

500萬元，增值稅稅額85萬元。購買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/

20,N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。乙商場于2018年4月1日支付了上述款

項(xiàng)，則下列會(huì)計(jì)表述中不正確的是（）。

ISSSJIULTLSEL

A應(yīng)付賬款入賬金額為585萬元

B支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

C乙商場實(shí)際支付貨款為580萬元

D應(yīng)付賬款入賬時(shí)不應(yīng)考慮現(xiàn)金折扣

分值：2

答案:C

解析：乙商場應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣=500X2%=10（萬元），所以實(shí)際支付的價(jià)款

=585-10=575（萬元）。

33.

下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中,不正確的是（）。

|SSSWLTISEL

A企業(yè)開出商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目

B不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

分值：2

答案：D

■析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”

科目。

34.

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月2日從境外購人一批原材料，以銀行

存款支付進(jìn)口增值稅29萬元，當(dāng)月已向海關(guān)申請稽核比對，則關(guān)于支付進(jìn)口增

值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（）o

ISSS_MULTI_SEL

A借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29貸：銀行存款29

B借：應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額29貸：銀行存款29

C借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅29貸：銀行存款29

D借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）29貸：銀行存款29

分值：2

答案：B

漏癥增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對無誤后方可抵

扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。

多項(xiàng)選擇題本類題共15小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確

答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。

1.

企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中影響應(yīng)付賬款入賬金額的有（）。

ISSSJWLTLSEL

A商品價(jià)款

B增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C現(xiàn)金折扣

D銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

分值：2

答案:A,B,D

解析：現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款入賬金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）o

|SSSJftJLTI_SEL

A企業(yè)進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅

C小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

D企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

分值：2

答案:A,C

解析：企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)該計(jì)入材料的成本當(dāng)中，選項(xiàng)A正

確；企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅，應(yīng)