2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷4

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單選題（共28題，共28分）

1.關(guān)于會(huì)計(jì)軟件不可逆的記賬功能的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.不得提供對(duì)已記賬憑證的刪除功能

B.可以提供對(duì)已記賬憑證的插入功能

C.不得提供對(duì)已記賬憑證日期的修改功能

D.確保對(duì)同類(lèi)已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)

2.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2022年11月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)出材料的計(jì)劃成本為180萬(wàn)元，該批材料的材料成本差異率為5%，以銀行存款支付加工費(fèi)40萬(wàn)元，收到乙企業(yè)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬(wàn)元，支付由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為19萬(wàn)元，甲企業(yè)支付委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，收到運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.18萬(wàn)元，甲企業(yè)收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.229

B.231

C.248

D.250

3.張某大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，但專(zhuān)業(yè)性的會(huì)計(jì)知識(shí)掌握并不扎實(shí)。畢業(yè)后從事出納工作。在辦理現(xiàn)金收付過(guò)程中，時(shí)常出現(xiàn)長(zhǎng)款短款，張某不以為然，短款自己墊上，長(zhǎng)款仍放在單位保險(xiǎn)柜中備用。張某違反的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容是（）。

A.提高技能

B.客觀公正

C.堅(jiān)持準(zhǔn)則

D.廉潔自律

4.下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A.資產(chǎn)

B.支出

C.所有者權(quán)益

D.預(yù)算收入

5.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容的是（）。

A.對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督

B.對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)

D.對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督

6.下列屬于外來(lái)原始憑證的是（）。

A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.銀行對(duì)賬單

C.原材料入庫(kù)單

D.銷(xiāo)售商品收到的銀行匯票進(jìn)賬單

7.下列關(guān)于原始憑證的保管的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在依據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）裝訂成冊(cè)，并在裝訂線上加貼封簽，防止抽換憑證

B.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員和保管人員等簽章

C.從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證

D.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在所屬的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào)

8.2022年12月31日，某企業(yè)A商品賬面余額為300萬(wàn)元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，該商品預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為270萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額為16萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該商品期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：信用減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

B.借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

C.借：資產(chǎn)減值損失14貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14

D.借：營(yíng)業(yè)外支出14貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14

9.甲公司對(duì)低值易耗品采用計(jì)劃成本核算，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用專(zhuān)用工具一批，計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為1%。該專(zhuān)用工具不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，估計(jì)使用次數(shù)為2次。下列關(guān)于第一次領(lǐng)用時(shí)，攤銷(xiāo)專(zhuān)用工具賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。

A.借：制造費(fèi)用5000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)5000

B.借：制造費(fèi)用5050貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)5000材料成本差異50

C.借：制造費(fèi)用4950材料成本差異50貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)5000

D.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)10000

10.甲公司2022年9月10日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，至11月30日，已完成研究階段，共發(fā)生研究支出680萬(wàn)元；12月1日該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至12月31日開(kāi)發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途；共發(fā)生開(kāi)發(fā)支出300萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為180萬(wàn)元。該非專(zhuān)利技術(shù)使用壽命無(wú)法確定，不考慮其他因素，該研發(fā)活動(dòng)導(dǎo)致2022年12月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的減少金額為（）萬(wàn)元。

A.120

B.180

C.300

D.980

11.某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出商品成本。2022年1月1日，該商場(chǎng)某類(lèi)庫(kù)存商品余額為3200萬(wàn)元，本月入庫(kù)商品5000萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售商品收入為7600萬(wàn)元。該類(lèi)商品2022年第四季度實(shí)際毛利率為15%，本月毛利率與2022年第四季度毛利率相同。2022年1月31日，該類(lèi)庫(kù)存商品期末結(jié)存的成本為（）萬(wàn)元。

A.600

B.1140

C.1740

D.6460

12.2022年7月，某制造企業(yè)將一項(xiàng)已無(wú)使用價(jià)值的非專(zhuān)利技術(shù)報(bào)廢處理，該非專(zhuān)利技術(shù)的成本為200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)120萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)報(bào)廢非專(zhuān)利技術(shù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.-50

C.200

D.0

13.下列各項(xiàng)中，不屬于小企業(yè)確認(rèn)壞賬損失的條件的是（）。

A.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)

B.債務(wù)人依法被宣告失蹤

C.債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)

D.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的

14.甲公司于2022年10月1日支付價(jià)款2022萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用8萬(wàn)元，該債券的面值為2000萬(wàn)元，票面利率為4%，實(shí)際利率為3.5%，甲公司將其作為債權(quán)投資核算。該債券的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.2000

B.2022

C.2028

D.2108

15.某企業(yè)對(duì)甲材料采用計(jì)劃成本核算，2022年12月1日結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額18萬(wàn)元；本月入庫(kù)甲材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方發(fā)生額8萬(wàn)元。本月發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為1200萬(wàn)元。該企業(yè)2022年12月31日，結(jié)存甲材料的實(shí)際成本是（）萬(wàn)元。

A.796

B.800

C.1194

D.1200

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機(jī)200臺(tái)發(fā)放給企業(yè)職工作為福利，其中生產(chǎn)車(chē)間工人100人，車(chē)間管理人員30人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售人員20人；每臺(tái)電視機(jī)的市場(chǎng)售價(jià)為3000元，成本為1200元。不考慮其他因素，企業(yè)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

A.240000

B.271200

C.600000

D.678000

17.2022年1月1日，甲公司與出租人乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，約定租賃期10年，每年的租金50萬(wàn)元，于每年年末支付；該項(xiàng)租賃內(nèi)含利率為5%，當(dāng)日，甲公司為租賃該辦公樓向前任租戶支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)12萬(wàn)元，支付房產(chǎn)中介傭金2.5萬(wàn)元，同時(shí)乙公司同意補(bǔ)償傭金2萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素，該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，甲公司確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。（P/A，5%，10）=7.72

A.62.5

B.398.5

C.500

D.512.5

18.一般納稅人企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

19.某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅為18000元，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)代扣個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅18000

B.借：稅金及附加18000貸：其他應(yīng)付款18000

C.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅18000

D.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：其他應(yīng)收款18000

20.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅征收率為3%；2022年10月購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，增值稅稅額為2600元。當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年10月應(yīng)交納的增值稅稅額為（）元。

A.2108

B.2300

C.3600

D.3708

21.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，增值稅稅額為12．74萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

(3)8月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因地震發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊0．6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬(wàn)元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（4），應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額是（）萬(wàn)元。查看材料

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1

22.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，增值稅稅額為12．74萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

(3)8月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因地震發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊0．6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬(wàn)元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（2），更新改造后該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。查看材料

A.260

B.140

C.270

D.150

23.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，增值稅稅額為12．74萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

(3)8月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因地震發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊0．6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬(wàn)元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（1），下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是（）。查看材料

A.2022年6月該設(shè)備開(kāi)始計(jì)提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備2022年應(yīng)計(jì)提折舊額為16萬(wàn)元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為33.33％

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為40％

24.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，增值稅稅額為12．74萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

(3)8月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因地震發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊0．6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬(wàn)元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。查看材料

A.115.68

B.98

C.100

D.113.68

25.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）的股票40000股，每股買(mǎi)入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司該交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.處置時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)減少2830元

B.持有該交易性金融資產(chǎn)的凈收益為84810元

C.處置時(shí)“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目減少60000元

D.處置后“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目金額為0

26.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）的股票40000股，每股買(mǎi)入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1），甲公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為（）元。

A.780000

B.780360

C.800000

D.800360

27.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬(wàn)元，增值稅稅額72萬(wàn)元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明工程款400萬(wàn)元，增值稅稅額36萬(wàn)元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：

借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72

貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時(shí)：

借：在建工程400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬(wàn)元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬(wàn)元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）①2022年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120（1380-1260）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120

根據(jù)資料

（3），2022年12月31日，因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.40

B.60

C.80

D.120

28.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬(wàn)元，增值稅稅額72萬(wàn)元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明工程款400萬(wàn)元，增值稅稅額36萬(wàn)元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：

借：在建工程800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72

貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時(shí)：

借：在建工程400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬(wàn)元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計(jì)折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬(wàn)元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）①2022年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120（1380-1260）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120

根據(jù)資料（1）至（3），2022年，甲公司影響當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.20

B.60

C.100

D.214.08

多選題（共17題，共17分）

29.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的個(gè)人所得稅

B.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅

C.訂立合同支付的印花稅

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

30.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷(xiāo)到期無(wú)法支付的應(yīng)付票據(jù)

B.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的原材料盤(pán)盈利得

C.出租固定資產(chǎn)的租金收入

D.接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)

31.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。

A.計(jì)提的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)合并發(fā)生的法律服務(wù)費(fèi)

C.小企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法確認(rèn)的減值損失

D.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

32.下列各項(xiàng)中，屬于“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.提供給購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣

B.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

C.確認(rèn)的財(cái)務(wù)部門(mén)人員薪酬

D.確認(rèn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款利息費(fèi)用

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息

B.支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)

C.為取得合同發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.因合同違約繳納的訴訟費(fèi)

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的有（）。

A.收到稅費(fèi)返還的現(xiàn)金

B.繳納各項(xiàng)稅款支付的現(xiàn)金

C.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金

D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表單獨(dú)列示的有（）。

A.向所有者（股東）分配利潤(rùn)

B.所有者投入資本

C.綜合收益總額

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)

36.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)工具方法的有（）。

A.戰(zhàn)略地圖

B.作業(yè)成本法

C.技術(shù)推算法

D.平衡計(jì)分卡

37.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表公式的表述正確的有（）。

A.本年年初余額=上年年末余額+會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正及其他變動(dòng)

B.本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動(dòng)金額

C.本年增減變動(dòng)金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤(rùn)分配±所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

D.所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本（或股本）+其他權(quán)益工具+資本公積-庫(kù)存股+其他綜合收益+未分配利潤(rùn)

38.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)的有（）。

A.財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

B.會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

C.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

D.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等

39.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，增值稅稅額為12．74萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生可資本化的支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

(3)8月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因地震發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊0．6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬(wàn)元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。查看材料

A.將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)400

B.殘料入庫(kù)時(shí)：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5

C.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：借：其他應(yīng)收款150貸：營(yíng)業(yè)外收入150

D.確定清理凈損益時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失147貸：固定資產(chǎn)清理147

40.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）的股票40000股，每股買(mǎi)入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是（）。

A.3月15日，收到現(xiàn)金股利時(shí)，借記“其他貨幣資金”科目

B.3月15日，收到現(xiàn)金股利時(shí)，貸記“應(yīng)收股利”科目

C.6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目

D.6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記“其他貨幣資金”科目

41.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）的股票40000股，每股買(mǎi)入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.A公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利8000貸：投資收益8000

B.A公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款8000貸：投資收益8000

C.甲公司收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：其他貨幣資金8000貸：應(yīng)收股利8000

D.甲公司收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收股利8000

42.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購(gòu)入A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）的股票40000股，每股買(mǎi)入價(jià)為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費(fèi)用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān)戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價(jià)為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實(shí)得價(jià)款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司購(gòu)入A公司股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.“應(yīng)收股利”科目借方增加20000元

B.“投資收益”科目借方增加360元

C.“管理費(fèi)用”科目借方增加360元

D.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方增加21.6元

43.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬(wàn)元，增值稅稅額72萬(wàn)元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明工程款400萬(wàn)元，增值稅稅額36萬(wàn)元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。

①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：

借：在建工程800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72

貸：銀行存款872

②補(bǔ)付工程款時(shí)：

借：在建工程400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：銀行存款436

③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬(wàn)元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300

累計(jì)折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200

其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬(wàn)元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

①2022年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40

②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120（1380-1260）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120

根據(jù)資料（2），甲公司將辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”1300萬(wàn)元

B.貸記“其他綜合收益”194.08萬(wàn)元

C.借記“累計(jì)折舊”48萬(wàn)元

D.貸記“固定資產(chǎn)”1200萬(wàn)元

44.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬(wàn)元，增值稅稅額72萬(wàn)元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明工程款400萬(wàn)元，增值稅稅額36萬(wàn)元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。

①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)：

借：在建工程800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72

貸：銀行存款872

②補(bǔ)付工程款時(shí)：

借：在建工程400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36

貸：銀行存款436

③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬(wàn)元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該項(xiàng)出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。合同簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300

累計(jì)折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200

其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1260萬(wàn)元，2022年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為1380萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

①2022年12月31日：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)40

②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)120（1380-1260）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120

根據(jù)資料（1），下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法正確的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊

B.辦公樓的折舊額計(jì)入制造費(fèi)用

C.影響固定資產(chǎn)折舊的因素只有固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命

D.雙倍余額遞減法下，固定資產(chǎn)使用早期計(jì)提折舊高，以后逐年遞減

45.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬(wàn)元，增值稅稅額72萬(wàn)元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算